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FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, FINANCIERAS Y

ADMINISTRATIVAS

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

CENTRO ULADECH AYACUCHO

ASIGANTURA
CONTABILIDAD DE TRIBUTOS

CICLO 2018 II

ACTIVIDAD N° 03
“EL NUEVO RÉGIMEN MYPE TRIBUTARIO Y SUS EFECTOS EN LA
RECAUDACIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA EN EL PERÚ”

DOCENTE TUTOR:
CPCC. YURI VLADIMIR SÁNCHEZ ESPINOZA

ALUMNO:
CÓRODVA SULCA, CÉSAR AUGUSTO

AYACUCHO – 2018
ART. 1° DE LA LEY, LA BASE JURISDICCIONAL DEL IMPUESTO, LAS INAFECTACIONES Y
EXONERACIONES DE RENTAS.

Informe N.° 073-2012-SUNAT/4B0000.


La declaratoria de herederos aludida en el primer párrafo del artículo 17° del TUO de la
Ley del Impuesto a la Renta está referida a aquélla que es consecuencia de una
sucesión intestada tramitada en la vía judicial como en la notarial. La transmisión de
inmuebles y acciones que conforman la masa hereditaria del causante a la sucesión
indivisa y de esta última a los herederos, no generan ganancias de capital gravadas con
el Impuesto a la Renta por cuanto no se trata de enajenaciones, sino de transmisiones
de bienes por causa de muerte.

Artículo 7º.- ENTIDADES INAFECTAS


De conformidad con lo dispuesto en el inciso a) de Artículo 18º de la Ley, no son
contribuyentes del Impuesto:
a) El Gobierno Central.
b) Los Gobiernos Regionales.
c) Los Gobiernos Locales.
d) Las Instituciones Públicas sectorialmente agrupadas o no.
e) Las Sociedades de Beneficencia Pública.
f) Los Organismos Descentralizados Autónomos. Entiéndase que conforman la
actividad empresarial del Estado las Empresas de Derecho Público, las Empresas
Estatales de Derecho Privado, las Empresas de Economía Mixta y el Accionariado del
Estado como lo define la Ley 24948.

Artículo 8º.- REQUISITOS PARA GOZAR DE LA INAFECTACION Y DE LA EXONERACION


Las entidades a que se refieren los incisos.
Del primer párrafo del artículo 18° de la Ley y las referidas en los incisos.
a), b) y j) del artículo 19° de la Ley se sujetarán a las siguientes disposiciones (1)
Encabezado sustituido por el Artículo 3° del Decreto Supremo N° 045- 2001-EF,
publicado el 20 de marzo de 2001.

a) Los Centros Educativos y Culturales, para efecto de la inaceptación, deberán estar


reconocidos como tales por el Sector Educación.
b) Las entidades señaladas en los incisos.
c) y d) del artículo 18° de la Ley y en los incisos a) y b) del artículo 19° de la Ley deberán
cumplir con los siguientes requisitos:

1. Para efecto de su inscripción en la SUNAT:


1.1 Las fundaciones deberán:
i) Exhibir el original y presentar fotocopia simple del instrumento de
constitución y del estatuto correspondiente, así como de sus modificatorias
y aclaratorias posteriores, de ser el caso, inscritas en los Registros Públicos.
ii) Presentar fotocopia simple de la ficha de inscripción o partida registral, con
una antigüedad no mayor a treinta (30) días calendario.
iii) Adjuntar fotocopia simple de la constancia de inscripción vigente en el
Consejo de Supe vigilancia de Fundaciones.
iv) 1.2 Las entidades de auxilio mutuo, sociedades o instituciones religiosas y
asociaciones deberán:
v) Exhibir el original y presentar fotocopia simple del instrumento de
constitución, sus modificatorias y aclaratorias posteriores, así como del
estatuto correspondiente, de ser el caso, y sus modificatorias y aclaratorias
posteriores, inscritos en los Registros Públicos.
vi) Presentar fotocopia simple de la ficha de inscripción o partida registral, o
acreditar la vigencia de la inscripción en el Registro de entidades e
instituciones de cooperación técnica internacional del Ministerio de
Relaciones Exteriores, según corresponda, con una antigüedad no mayor a
treinta (30) días calendario. 1.3 Los partidos políticos deberán:
vii) Exhibir el original y presentar fotocopia simple del acta de fundación y del
estatuto correspondiente, así como de sus modificatorias y aclaratorias
posteriores, inscritos en el Registro de organizaciones políticas del Jurado
Nacional de Elecciones.
Acreditar la vigencia de la inscripción en el Registro de organizaciones
políticas, con una antigüedad no mayor a treinta (30) días calendario.
viii) La inscripción en la SUNAT deberá ser actualizada cada vez que se
modifiquen los estatutos en lo referente a:
ix) Los fines de la entidad, tratándose de fundaciones infectas, entidades de
auxilio mutuo y sociedades o instituciones religiosas.

Artículo 8°-D.- PARTES VINCULADAS DE FUNDACIONES AFECTAS Y ASOCIACIONES SIN


FINES DE LUCRO.
Para efecto de lo señalado en el segundo párrafo del inciso b) del artículo 19° de la
Ley, se entenderá que una o más personas, empresas o entidades son partes
vinculadas a una fundación afecta o asociación sin fines de lucro, si se presenta
cualquiera de las siguientes situaciones:

a) Cuando las personas, empresas o entidades ocupen cargos de dirección,


gerencia, administración u otros, que le otorguen poder de decisión en los
acuerdos financieros, operativos y/o comerciales de la fundación afecta o
asociación sin fines de lucro.
b) Cuando las personas jurídicas o entidades cuenten con directores, gerentes,
administradores u otros directivos comunes, que tengan poder de decisión en
los acuerdos financieros, operativos y/o comerciales que se adopten.
c) Cuando realicen un aporte significativo. Éste se entenderá efectuado si
representa más del treinta por ciento (30%) del patrimonio de la fundación
afecta o asociación sin fines de lucro.
d) Cuando el aporte significativo sea efectuado por cónyuges de manera separada
o conjunta o por personas naturales que guarden relación de parentesco hasta
el cuarto grado de consanguinidad o segundo de afinidad.
e) Cuando dos (2) o más personas jurídicas vinculadas entre sí de acuerdo a lo
señalado en el artículo 24°, aporten más del treinta por ciento (30%) a su
patrimonio.
f) Cuando los socios, participacioncitas u otros sujetos de las personas jurídicas o
entidades vinculadas entre sí de acuerdo a lo señalado en el artículo 24°, sean
directores, gerentes, administradores o directivos de éstas y a su vez, asociados
de una asociación sin fines de lucro o fundadores de una fundación afecta, que
tengan poder de decisión en los acuerdos financieros, operativos y/o
comerciales que se adopten.
g) Cuando exista un contrato de colaboración empresarial con contabilidad
independiente, el contrato se considerará vinculado con la fundación afecta o
asociación sin fines de lucro, siempre que las partes contratantes sean a su vez
fundadores o asociadas de aquellas, respectivamente, y participen en más del
30% en el patrimonio del contrato o representen por lo menos el 30% del total
de las partes contratantes de aquél.

Tratándose de operaciones que se ejecuten por períodos mayores a tres (3) ejercicios
gravables, tales porcentajes se calcularán teniendo en cuenta el porcentaje promedio
de ventas o compras, según sea el caso, realizadas en los tres ejercicios gravables
inmediatos anteriores. Lo dispuesto en este párrafo no será de aplicación a las
operaciones que realicen las empresas que conforman la Actividad Empresarial del
Estado, en las cuales la participación del Estado sea mayor al cincuenta por ciento
(50%) del capital. La vinculación, de acuerdo a alguno de los criterios establecidos en
este artículo, también operará cuando la transacción sea realizada utilizando personas
o entidades interpuestas, domiciliadas o no en el país con el propósito de encubrir una
transacción entre las partes que se consideran vinculadas. La vinculación quedará
configurada en los supuestos señalados en los incisos anteriores cuando se verifique la
causal. Configurada la vinculación, ésta regirá desde ese momento hasta el cierre del
ejercicio gravable.

Artículo 8°-E.- DISTRIBUCIÓN INDIRECTA DE RENTAS.


Para efecto de lo dispuesto en el cuarto párrafo del inciso b) del artículo 19° de la Ley,
se entiende por distribución indirecta cuando califiquen como costos o gastos no
susceptibles de posterior control tributario, aquellos susceptibles de beneficiar a sus
partes vinculadas, salvo que la fundación afecta o asociación sin fines de lucro
manifieste su naturaleza o destino y cuenten con sustento documentario.

Artículo 8°-F.- Aplicación de la tasa adicional.


La tasa adicional a la que se refiere el último párrafo del artículo 19° de la Ley,
procede independientemente delos resultados del ejercicio, incluso en los supuestos
de pérdida arrastrarle.

Artículo 9º.- EXONERACION DE INTERESES Y GANANCIAS.


La exoneración prevista en el inciso i) del artículo 19° de la Ley, se aplica a los intereses
percibidos por personas naturales, sociedades conyugales que optaron por tributar
como tales y sucesiones indivisas que no califiquen como rentas de tercera categoría.
a) La exoneración a que se refiere el inciso h) del artículo 19° de la Ley,
comprende a los intereses y demás ganancias netos de la parte proporcional
que corresponda al ejercicio por cualquier prima pagada o descuento obtenido
sobre el valor nominal de adquisición de valores mobiliarios representativos de
operaciones de créditos concedidos a los organismos y entidades a que se
refiere el primer párrafo del artículo 7°, así como a las Empresas de Derecho
Público sin excepción alguna y Empresas Estatales de Derecho Privado del
Sector Financiero de Fomento.
b) Los intereses generados por los certificados bancarios, así como los
incrementos de capital de cualquier depósito e imposición en las entidades del
sistema financiero se encuentran comprendidos dentro de la exoneración
establecida en el inciso i) del artículo 19° de la Ley.
c) La exoneración del Impuesto prevista en el numeral 1) del inciso l) del Artículo
19º de la Ley para la ganancia de capital que provenga de la enajenación de
valores mobiliarios de la cartera de un Fondo Mutuo de Inversión en Valores,
Fondos de Inversión, Patrimonio Fideicometido de Sociedad Totalizadora o
Fideicomiso Bancario, que hayan sido adquiridos como consecuencia de la
inversión en tales fondos o fideicomisos, no alcanza a aquellas enajenaciones
de valores mobiliarios que se realicen fuera de los mecanismos centralizados de
negociación a los que se refiere la Ley de Mercado de Valores, si es que el
contribuyente en tales Fondos o Fideicomisos es una persona jurídica. Sin
embargo, si el contribuyente en tales Fondos o Fideicomisos es una persona
natural, una sucesión indivisa o una sociedad conyugal que optó por tributar
como tal, la exoneración será aplicable sea que los valores objeto de
enajenación se encuentren inscritos o no en el Registro Público.
d) La exoneración a que se refiere el numeral 1) del inciso l) del Artículo 19º de la
Ley no alcanza a aquellas enajenaciones de valores mobiliarios que se realicen
fuera de los mecanismos centralizados de negociación a los que se refiere la
Ley de mercado de Valores, si es que el enajenante es una persona jurídica. Sin
embargo, si el enajenante es una persona natural, una sucesión indivisa o una
sociedad conyugal que optó por tributar como tal, la exoneración será aplicable
sea que los valores objeto de enajenación se encuentren inscritos o no en el
Registro Público del Mercado de Valores y su enajenación se realice en
mecanismos centralizados de negociación.

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