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“LEGISLACION LABORAL Y TRIBUTARIA”

Universidad Nacional de la Santa


FACULTAD DE INGENIERÍA
E.A.P DE INGENIERÍA CIVIL

CURSO: Construcciones II

TEMA: Proceso Constructivo de Puentes

DOCENTE: Ing. Jenisse Fernández Mantilla

INTEGRANTES:

CICLO: VIII

2018

LEGISLACION LABORAL Y TRIBUTARIA


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INDICE

LEGISLACION LABORAL Y TRIBUTARIA


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INTRODUCCION

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OBJETIVOS

OBJETIVO GENERAL:

 Conocer y estudiar el Sistema Tributario y su funcionamiento.

OBJETIVOS ESPECIFICOS:

 Saber conceptos necesarios para el entendimiento del Sistema Tributario.

 Analizar el funcionamiento del Sistema Tributario.

 Conocer los diferentes tipos de impuestos que existen en nuestro país.

 Obtener información de los elementos que constituyen el Sistema Tributario.

 Conocer cuáles son las instituciones u organismo públicos del Sistema Tributario.

 Conocer sobre las bases jurídicas que orientan al Sistema Tributario.

 Saber que ingresos públicos se tiene dentro de un país relacionándolo con el Sistema

Tributario.

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MARCO TEORICO

I. ¿QUÉ ES EL SISTEMA TRIBUTARIO?

II. SISTEMA TRIBUTARIO EN EL PERÚ

III. TRIBUTO

IV. ORGANISMOS PUBLICOS DEL SISTEMA TRIBUTARIO

V. BASES JURIDICAS

5.1. BASES CONSTITUCIONALES

5.2. BASES LEGALES

VI. ELEMENTOS EN EL SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO

El Sistema Tributario peruano cuenta con 3 elementos principales, que sirven de

columna para su funcionamiento eficiente:

6.1. Política tributaria:

Son aquellos lineamientos que dirigen el sistema tributario. Está diseñada por el

Ministerio de Economía y Finanzas (MEF). La política tributaria asegura la

sostenibilidad de las finanzas públicas, eliminando distorsiones y movilizando nuevos

recursos a través de ajustes o reformas tributarias.

6.2. Normas tributarias:

La Política tributaria se implementa a través de las normas tributarias. Comprende el

Código Tributario.

6.3. Administración tributaria

La constituyen los órganos del Estado encargados de aplicar la políti ca tributaria.

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A nivel nacional, es ejercida por la Superintendencia Nacional de Administración

Tributaria (SUNAT), y la Superintendencia Nacional de Administración de Aduanas

(SUNAD).

VII. INGRESOS PUBLICOS

Los ingresos públicos se clasifican en:

7.1. Ingresos ordinarios y derivados

Los ordinarios aquellos que tienen su origen en el propio patrimonio del Estado, como

consecuencia de su explotación directa o indirecta.

Los derivados son aquellos que el Estado recibe de los particulares, es decir que no provienen

de su patrimonio. Por exclusión son ingresos derivados todos los que no tienen la categoría de

ingresos originarios.

7.2. Ingresos ordinarios y extraordinarios:

Son ordinarios aquellos que se perciben regularmente, repitiéndose en cada ejercicio fiscal y

en un presupuesto bien establecido debe cubrir enteramente los gastos ordinarios.

Por otro lado, los extraordinarios son aquellos que se perciben solo cuando circunstancias

anormales colocan al estado frente a necesidades imprevistas que le obligan a erogaciones

extraordinarias como sucede en casos de guerra, epidemia, catástrofe, déficit, etc.

7.3. Ingresos Tributarios y no tributarios:

Los tributarios son los que obtienen el estado a través de su poder de imperio que cuenta con

la facultad de exigir determinados recursos al particular, es indispensable dejar asentado que

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toda imposición a los particulares podrá tener el carácter de exacción tributaria, ya que existe

otros tipos ingresos que a pesar de ser impuestos por el poder soberano, no tienen estas

características, caso particular lo constituyen las multas, que no obstante representar ingresos

para el Estado su imposición tiene como antecedente un hecho ilícito y su finalidad es, ante

todo, ejemplificativa y aflictiva.

Sobre los Ingresos no tributarios, por exclusión podemos decir que son en los que el Estado

no utiliza el Poder Tributario para poderlos obtener, así tenemos, por ejemplo: Los ingresos

Patrimoniales y a los ingresos Crediticios.

 Como ingreso Patrimoniales se tiene a los productos, a los aprovechamientos, incluidos

también en esta clasificación, son los recursos obtenidos por Organismos

Descentralizados y Empresas de Participación, al ser ingresos que son producto de la

propia riqueza del Estado y que forman parte de su patrimonio.

 Los ingresos Crediticios, son todos aquellos con el carácter de préstamos, los cuales el

estado obtiene a través de financiamientos tanto internos como externos o por la

emisión de bonos de cualquier denominación, pero que siempre presentan las

características que son reembolsables.

VIII. TIPOS DE IMPUESTOS

8.1. El sistema tributario lo integran los siguientes Impuestos:

 Impuesto a la ganancia o utilidades

 Impuesto al valor agregado

 Impuesto sobre ingresos personales

 Impuesto sobre ventas.

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 Impuestos a los combustibles

 Impuesto especial a productos

 Impuesto sobre los Servicios Públicos

 Impuesto sobre la propiedad o posesión de determinados bienes

 Impuesto sobre el transporte terrestre

 Impuesto sobre tramitación de bienes y herencias

 Impuesto sobre Documentos

 Impuesto sobre la Utilización de la Fuerza de Trabajo

 Impuesto sobre la Utilización y Explotación de los Recursos Naturales y Protección

Medio Ambiente

 Tasa de Peaje

 Tasa por servicios de Aeropuerto a pasajeros

 Tasa por la Radiación de Anuncios y Propaganda Comercial

8.2. TRIBUTOS EN EL PERÚ

 Impuesto General a las Ventas

 Impuesto a la Renta

 Impuesto Selectivo al Consumo.

 Impuesto a las Transacciones Financieras (ITF)

 A la Importación. (arancel)

 Régimen Único Simplificado (RUS)

 Predial: Es un impuesto basado en función del valor del predio. Está a cargo de las

municipalidades y se paga anualmente. El valor del impuesto se fija sobre la base de

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la declaración jurada de autoevalúo. La declaración se señala las características del

predio. Sobre la base de esto, se calcula bajo los valores arancelarios que fija el

Ministerio de Vivienda, Construcción y Saneamiento, así como la depreciación por

antigüedad, estado de conservación y otros parámetros.

 Propiedad Vehicular

8.3. ADMINISTRACION DE LOS TRIBUTOS EN EL PERÚ

8.3.1. Tributos administrados por el Gobierno Central:

 Impuesto a la Renta: Todas aquellas que provengan de una fuente durable y

susceptible de generar ingresos periódicos.

 Impuesto General a las Ventas: Grava la venta de bienes muebles, importación

de bienes, prestación o utilización de servicios, los contratos de construcción y

la primera venta de inmuebles que realicen los constructores de los mismos.

 Impuesto Selectivo al Consumo: Tributo al consume específico. Grava la venta

de productos de determinados bienes, importación de los mismos, la venta de

los bienes cuando la efectúa el importador, y los juegos de azar y apuestas.

 Impuesto Extraordinario de Solidaridad: Grava las remuneraciones que se

abonan a los trabajadores mensualmente, y de quienes presten servicios sin

relación de dependencia.

 Derechos Arancelarios: Se aplican sobre el valor CIF (Costo, seguro y flete, en

español) de los bienes importados al Perú.

 Los Gobiernos locales suelen recaudar los tributos directamente.

8.3.2. Tributos administrados por el Gobierno Local:

 Impuesto Predial: Tributo de periodicidad anual que grava el valor de los

predios urbanos y rústicos (terrenos, edificaciones e instalaciones fijas y

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permanentes). No aplica para propiedades de Universidades, centros educativos

y concesiones mineras.

 Impuesto de Alcabala: Grava la transferencia de inmuebles a título oneroso o

gratuito.

 Impuesto al Patrimonio Vehicular: Grava la propiedad de vehículos

(automóviles, camionetas y station wagons) nacionales o importados, con

antigüedad no mayor de 3 años. Son de periodicidad anual.

 Existen otras instituciones que también son parte de la Administración

financiera y recaudan los siguientes tributos:

8.3.3. Tributos administrados por otras instituciones:

 Contribuciones a la Seguridad Social:

 Contribución al Servicio Nacional de Adiestramiento Técnico Industrial –

SENATI: Grava el total de las remuneraciones que pagan a sus trabajadores las

empresas que desarrollan actividades industriales manufactureras (Categoría D

de la Clasificación Industrial Internacional Uniforme – CIIU, de las actividades

económicas según las Naciones Unidas).

 Contribución al Servicio Nacional de Capacitación para la Industria de la

Construcción – SENCICO: Es el aporte al Servicio Nacional de Capacitación

para la Industria de la Construcción (SENCICO) que realizan las personas

naturales o jurídicas que construyan para sí o terceros dentro de las actividades

comprendidas en la Gran División 45 de la CIIU de las Naciones Unidas.

IX. PRINCIPALES ELEMENTOS QUE INTEGRAN LOS IMPUESTOS

En la literatura especializada aparecen diversas definiciones de impuestos, en este

trabajo se hace alusión a algunas de ellas:

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 Según Fritz Neumark: Transmisión de valores económicos desde particulares hacia

el estado.

 Según Fuentes Quintana: Obligación coactiva sin contraprestación de efectuar

transmisión de valores económicos a favor del estado en virtud de una disposición legal,

siendo fijada las condiciones de la prestación de un modo autoritario por el sujeto activo

de la obligación tributaria.

 Impuesto: el tributo exigido al contribuyente a su pago, sin contraprestación

específica con el fin de satisfacer necesidades sociales.

 Los impuestos: constituyen el pago obligado que las personas jurídicas y naturales

realizan al Gobierno de una nación, sin contraprestación por parte del Estado, tiende a

ser esencialmente obligatorio, su fijación y cobro se realiza de acuerdo con reglas

predeterminadas y precisas fijadas por la ley. En la actualidad su captación resulta

indispensable para ejecutar los gastos en que incurre el Estado.

 Los impuestos: forman parte de los recursos que necesita el sector público para

realizar sus funciones sin lugar a dudas es la más importante forma de tributo desde el

punto de vista recaudatorio. El mismo representa una transferencia económica

establecida por el sector público a su favor y que debe estar respaldada por la Ley.

 Impuestos: Tributo exigido en correspondencia a una prestación que se concreta de

modo individual por parte de la administración pública y cuyo objeto de gravamen está

constituido por negocios, actos o hechos que ponen de manifiesto la capacidad

contributiva del sujeto pasivo (sujeto económico que tiene la obligación de colaborar),

como consecuencia de la posesión de un patrimonio, la circulación de bienes o la

adquisición de rentas o ingresos.

En Cuba los impuestos se gravan con el fin de recaudar y redistribuir los recursos que

provienen de las actividades productivas, servicios estatales y privados, para los gastos

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de las actividades y necesidades sociales. La regulación de los ingresos en el país

corresponde al nivel central.

Principales elementos que integran los impuestos.

 SUJETO ACTIVO: Es el estado en términos generales y por delegación a algunas

entidades públicas menores como son las administraciones locales.

 SUJETO PASIVO: Es la persona natural o jurídica que incurre en un hecho sujeto a

gravamen. Puede ser el contribuyente que es la persona sobre la que se impone la carga

tributaria o el responsable legal que es el que está obligado al cumplimiento material o

formal de la obligación.

 HECHO IMPONIBLE: Circunstancia cuya realización origina una obligación

tributaria.

 BASE IMPONIBLE: Magnitud de dinero, producto o cualquier otro signo que

cuantifique el hecho gravado.

Bajo la premisa que el impuesto es un instrumento utilizable para maximizar el

bienestar de la sociedad permitiendo una adecuada financiación de la política pública,

existen acuerdos sobre cuáles son las condiciones que debe reunir un buen sistema

tributario, el cual debe responder a una serie de requisitos esenciales como:

a) La eficiencia económica:

Atendiendo a sus efectos impositivos en términos de eficiencia, puede distinguirse entre

impuestos que distorsionan y que no distorsionan. Se clasifica un sistema como

globalmente eficiente cuando las valoraciones relativas de los consumidores respecto a

los bienes coinciden con el costo marginal de producir unos en términos de otros,

enfrentándose los agentes a los mismos precios relativos. Desde esta perspectiva,

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siempre del enfoque de la economía del bienestar, se considera que los impuestos

distorsionantes son ineficientes; ya que introducen cuñas entre los precios relativos,

modificándolos y, porque al afectar las decisiones de consumo de producción destruyen

las anteriores condiciones de eficiencia. La pérdida del bienestar originada por esta

circunstancia es lo que se denomina costo de eficiencia o exceso de gravamen.

b) Justicia fiscal:

Existe coincidencia en que la carga de los impuestos debe estar justamente repartida. El

problema consiste en que un mismo concepto de justicia es compartido generalmente.

La equidad se ha interpretado desde una doble perspectiva, la cual admite dos

interpretaciones los conceptos de equidad vertical donde será preciso determinar el

grado de progresividad de un sistema tributario y así poder implantar la justicia fiscal.

c) Sencillez administrativa:

La administración del sistema fiscal tiene costes importantes. La recaudación de los

impuestos requiere el consumo de recursos por parte de las autoridades fiscales: costos

de personal de equipos informáticos, de registro histórico de datos, entre otros. Es lo

que se determina costes directos de administración tributaria. También los

contribuyentes incurren en costos durante el proceso de cumplimiento de las

obligaciones fiscales llamados costos indirectos o de cumplimientos. Un sistema fiscal

aparentemente equitativo y eficiente puede resultar indeseable por ser excesivamente

compleja y costosa su administración.

d) Flexibilidad:

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Los impuestos deben ser flexibles para ajustarse con rapidez a los cambios en la

actividad económica. Con esta característica y con la progresividad, el sistema fiscal

adquiere propiedades de un sistema seguro, el cual debe adaptarse a las condiciones

coyunturales de la economía para que actúen como estabilizadores automáticos.

X. CONTRIBUCION SOCIAL

Las contribuciones sociales son un tributo que debe pagar el contribuyente o

beneficiario de una utilidad económica, cuya justificación es la obtención por el sujeto

pasivo (ciudadano receptor) de un beneficio o de un aumento de valor de sus bienes,

como consecuencia de la realización de obras públicas o del establecimiento o

ampliación de servicios públicos. Se paga por alguna mejora realizada, aunque no

necesariamente debe existir proporcionalidad entre lo pagado y las ventajas recibidas.

Las contribuciones pueden establecerse en el ámbito estatal, regional o local, pero es en

este último donde alcanzan su mejor expresión y significado, porque es más fácil

señalar una cuota global para poder repartir entre la población de un determinado sector

municipal que en áreas superiores, ya que es en las obras y servicios municipales donde

se afecta más de cerca a los ciudadanos y donde se revela el beneficio o interés más

especial, con el objeto de convertirlo en punto de referencia para la tributación y el pago

de las cuotas de las cargas del Estado.

La contribución es una obligación legal de Derecho Público para el sostenimiento de los

gastos públicos de forma proporcional y equitativa. De acuerdo con el art. 31

Constitucional, los mexicanos están obligados a contribuir al sostenimiento de los

gastos públicos de la manera proporcional y equitativa que señalen las leyes; esta

proporcionalidad y equidad ha sido interpretada en múltiples ocasiones por la Suprema

Corte de Justicia de la Nación como sinónimo de capacidad contributiva.

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Tipos de contribuciones

 : Impuestos

Estos son las contribuciones establecidas en la Ley que deben pagar las personas físicas

y morales que se encuentran en la situación jurídica o de hecho prevista por la misma;

es decir, para ser sujeto de un impuesto es necesario que tu conducta este apegada a la

cuestión normativa que se trata en dicho impuesto.

Ejemplos de impuesto:

 Impuesto sobre la renta

 Impuesto empresarial a tasa única

 Impuesto al valor agregado

 Impuesto especial sobre producción y servicios

 Impuesto sobre tenencia o uso de vehículos

 Impuesto sobre automóviles nuevos

 Impuestos al comercio exterior

 Impuesto a los depósitos en efectivo

 Aportaciones de Seguridad Social

Aportaciones de seguridad social son las contribuciones establecidas en ley a cargo de

personas que son sustituidas por el Estado en el cumplimiento de obligaciones fijadas

por la ley en materia de seguridad social o a las personas que se beneficien en forma

especial por servicios de seguridad social proporcionados por el mismo Estado.

Ejemplos de Aportaciones de Seguridad Social

 Aportaciones y abonos retenidos a trabajadores por patrones para el Fondo Nacional de

la Vivienda para los Trabajadores

 Cuotas para el Seguro Social a cargo de patrones y trabajadores

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 Cuotas del Sistema de Ahorro para el Retiro a cargo de los patrones

 Cuotas para el Instituto de Seguridad y Servicios Sociales de los Trabajadores del

Estado a cargo de los citados trabajadores

 Cuotas para el Instituto de Seguridad Social para las Fuerzas Armadas Mexicanas a

cargo de los militares.

 De mejora

Contribuciones de mejoras son las establecidas en Ley a cargo de las personas físicas y

morales que se beneficien de manera directa por obras públicas.

Por tanto, las contribuciones de mejora podría explicarse como la aportación que

realizamos al Estado para cubrir parte de los gastos generados por la realización de una

obra o servicio público de interés de todos y que, en concreto, nos beneficia a nosotros

de forma particular.

Existen dos tipos de contribuciones de mejora: Infraestructuras y Servicios Públicos.

Ejemplos de contribuciones de mejora

1. Infraestructuras: Carreteras, banquetas, edificios, bardas, áreas verdes

2. Servicios públicos: Alumbrado, drenaje, alcantarillado, pavimentación, restauración de

obras públicas

 : Derechos

Derechos son las contribuciones establecidas en Ley por el uso o aprovechamiento de

los bienes del dominio público de la Nación, así como por recibir servicios que presta

el Estado en sus funciones de derecho público, excepto cuando se presten por

organismos descentralizados u órganos desconcentrados cuando en este último caso,

se trate de contraprestaciones que no se encuentren previstas en la Ley Federal de

Derechos. También son derechos las contribuciones a cargo de los organismos

públicos descentralizados por prestar servicios exclusivos del Estado.

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Por tanto, los derechos son los ingresos que recibe el Estado a raíz de una

contraprestación a cargo de los contribuyentes como pago por un servicio que este

presta; en definitiva, sirven para costear el gasto de un servicio prestado al

contribuyente.

Ejemplos de derechos

Son las tasas que cobra el Estado por:

 Cédulas profesionales

 Actas de nacimiento

 Pasaporte

Además de estos ejemplos de derechos, también son derechos, las contribuciones a

cargo de organismos públicos descentralizados por prestar servicios exclusivos del

Estado como:

 Todos Bienes de la nación que son de uso común

 Inmuebles destinados por la Federación a un servicio público

 Monumentos históricos

 Monumentos arqueológicos

 los servicios que son prestados por las Secretarías de Estado

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CONCLUSIONES

BIBLIOGRAFIA

 R&C CONSULTING. ESCUELA DE GOBIERNO Y GESTION PUBLICA.

(https://rc-consulting.org/blog/2015/05/sistema-tributario-peruano-conceptos/)

 MONOGRAFIAS, SISTEMA TRIBUTARIO.

(https://www.monografias.com/trabajos82/el-sistema-tributario/el-sistema-

tributario.shtml)

 BIBLIOTECA VIRTUAL DE CIENCIAS SOCIALES

(http://www.eumed.net/librosgrat/2010d/778/Principalesdefiniciones20y%elementos-

que-integran.htm)

 BIBLIOTECA VIRTUAL DE CIENCIAS SOCIALES

(http://www.eumed.net/librosgrat/2010d/778/Principalesdefiniciones20y%elementos-

que-integran.htm)

 SAT SERVICIO DE ADMINISTRACION TRIBUTARIA

(https://www.rankia.mx/blog/sat-servicio-administracion-tributaria/3471814-como-

clasifican-contribuciones-impuestos-aportaciones-mejora-derechos)

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