INTRODUCCION

"Una cooperativa de ahorro y crédito, en promedio aporta con el 0.02% al sistema cooperativo
general y con el 0.083% frente al total de cooperativas de servicios múltiples, lo cual nos permite
deducir que estamos frente a entidades representativas de la economía nacional que no sólo
requieren ser mantenidas, si no mejoradas e impulsadas; entre otros factores mediante el
control eficaz de la gestión de sus actividades, es decir haciendo que la evaluación de la gestión
no se convierta en un conjunto de hechos cuantitativos, sin ningún aprovechamiento, si no que
sea utilizado para convertir a la gestión en eficiente y eficaz"

Este trabajo de investigación sirve a las cooperativas de ahorro y crédito como medio para ver
la realidad del control de su gestión desde un punto de vista totalmente independiente,
establecer cómo y porque se han venido dando las acciones negativas en la gestión si fuera el
caso y para realizar las correcciones de aquellas acciones que no han favorecido a la institución.

También esta investigación, ha permitido determinar en qué medida el trabajo que realiza el
Consejo de Vigilancia, la Auditoria interna y la Auditoria Externa vienen siendo positivos y
tomados en cuenta para optimizar la gestión empresarial.

"El cooperativismo como sistema socio-económico compite con el capitalismo, presentándose

como la verdadera alternativa para los trabajadores que no pueden acceder a la banca
comercial, a las tarjetas de crédito de los proveedores de bienes y servicios por las
remuneraciones mínimas que perciben y es allí donde justamente entra a tallar el
cooperativismo, a través de su célula fundamental la cooperativa.

El sistema cooperativo democratiza la propiedad, la producción y distribución de la riqueza, el

consumo, el uso y la administración de los servicios esenciales, desplazando la injusticia, las
desigualdades y los privilegios; hace a un lado la discriminación, la más cruel y negativa en
materia económica y sustituye al individualismo a fin de que el hombre se realice plenamente
como persona humana"
INDICE

CARATULA
INTRODUCCION
INDICE
I. ANTECEDENTES HISTÓRICOS
II. BASES LEGALES
III. TIPOS DE COOPERATIVAS
3.1. ¿Son competitivas las tasas de préstamo o captación de las cooperativas de ahorro y
crédito?
3.2. ¿Qué tan grandes son las cooperativas de ahorro y crédito?
3.3. ¿Son confiables?
IV. NORMATIVIDAD
V. RANKIN DE COOPERATIVAS EN EL PERÚ
CONCLUSION
 I. ANTECEDENTES HISTÓRICOS

"Las cooperativas tuvieron un gran apogeo en la década de 1970 y 1980, llegando a tener en
promedio 20,000 socios, un patrimonio de 10 millones de Nuevos Soles y resultados positivos
de 500,000 Nuevos Soles (expresados en moneda actual)".

Luego esta situación se invirtió a partir del año 1990, por las siguientes razones:

- Implantación del modelo económico liberal por parte del gobierno dirigido por el Ex
Presidente Alberto Fujimori Fujimori, que al sincerar la economía contrajo los escasos
recursos de los socios, llevándolos a renunciar a su calidad de socios cooperativistas para
poder atender económicamente sus obligaciones personales y familiares más
apremiantes.
- Falta de previsión empresarial (no disponen de planeamiento estratégico).
- Falta de capacitación y perfeccionamiento para la gestión institucional de parte de la
mayoría de directivos cooperativistas.
- Falta de control eficaz de parte del estado, directivos, delegados y socios..
- Ausencia de auditoria interna, manifestada en el 100% de la muestra, que permita
realizar el control previo, concurrente y posterior de las transacciones que realizan las
cooperativas de servicios múltiples; quienes al no estar supervisadas actualmente por
ninguna Federación ni por la Superintendencia de Banca y Seguros, no están obligadas
legalmente a disponer de Auditoria Interna. Algunas cooperativas de este tipo disponen
de este órgano, por iniciativa de la Asamblea general de Delegados.
- Falta de explotación adecuada al trabajo realizado por los auditores externos.

Pese a este panorama, las cooperativas de ahorro y créditos por su carácter cerrado, se
mantienen operando al haber firmado convenios con las entidades donde trabajan sus socios,
para que éstas efectúen el descuento de las aportaciones y prestamos por planilla de
remuneraciones. Esta modalidad de descuento asegura el cobro a los socios cooperativistas en
promedio en un 95 por ciento, siendo el restante 5%, morosidad y/o cuentas incobrables, la que
es muy difícil disminuir por la situación económica que vive nuestro país y que afecta mucho al
segmento social de trabajadores que pertenecen a las cooperativas de ahorro y credito.

La Federación Nacional de Cooperativas de Ahorro y Crédito del Perú ( FENACREP), no tiene

jurisdicción en las cooperativas de servicios múltiples, sólo tiene en las cooperativas de ahorro
y crédito. Por otro lado se ha desactivado el Instituto Nacional de Cooperativas (INCOOP), creado
por la Ley de Cooperativas y que era el órgano estatal de promoción y supervisión nacional del
sector cooperativo
La Comisión Nacional Supervisora de Empresas y Valores (CONASEV), de acuerdo con la Ley No.
25879 es la entidad encargada del control, supervisión y fiscalización de las organizaciones
cooperativas, con excepción de las de ahorro y crédito.

II. BASES LEGALES

En Perú, la Ley General de Cooperativas fue aprobada por Decreto Legislativo N° 85 del 20 de
mayo de 1981 y sus modificaciones se recogen en el Texto Único Ordenado aprobado por
Decreto Supremo N° 074-90-TR publicado en 1990.

La Superintendencia de Banca y Seguros, de acuerdo a la Ley No. 26702 " Ley del Sistema
Financiero y del Sistema de Seguros y Orgánica de la Superintendencia de banca y Seguros" no
considera como institución financiera (IFIS) a las cooperativas de ahorros y crédito, por tanto no
ejerce supervisión y control en estas cooperativas.

Sin embargo, la Superintendencia de Banca y Seguros con fecha 15.06.1999 emitió la Resolución
No. 0540-99 denominada: " Reglamento de las Cooperativas de Ahorro y Crédito no autorizadas
a operar con recursos del público"; esta norma en primera instancia no sería aplicable a las
cooperativas de servicios múltiples; sin embargo si leemos la Segunda Disposición final, se indica
taxativamente: "El presente Reglamento también es aplicable a las cooperativas de servicios
múltiples que se encuentren realizando predominantemente actividades de ahorro y crédito, las
mismas que deberán modificar sus estatutos para adecuar sus actividades y operaciones a las
disposiciones del presente Reglamento".

Sin embargo, esta norma fue observada por la mayoría de las cooperativas de servicios
múltiples, en primer lugar a nivel administrativo o sea ante la Superintendencia de Banca y
Seguros y luego al recibir la negativa de esta entidad del Estado, las cooperativas han presentado
sus acciones de amparo al Tribunal Constitucional, indicando que esta norma es inconstitucional
porque trastoca la Constitución Política del Estado, la Ley General de Cooperativas e incluso la
Ley General del Sistema financiero y del Sistema de Seguros y Orgánica de la Superintendencia
de Banca y Seguros. Este acto jurídico a la fecha está pendiente de Resolución por parte del
Tribunal.

De otro lado la SUNAT, ejerce el control fiscal. Según la Ley del Impuesto a la Renta-- TUO de la
Ley del Impuesto a la Renta, Decreto Legislativo No. 774, aprobado por D. S. No. 054-99-EF--
hasta el 31.12.1998 las cooperativas de servicios múltiples estuvieron exoneradas del impuesto
a la renta, por lo que a partir del 01.01.1999 todos los servicios que prestan las cooperativas de
servicios múltiples están gravadas con el impuesto a la renta.
En cuanto a la aplicación del Impuesto General a las Ventas, según la Ley - TUO de la Ley del IGV
e ISC, Decreto Legislativo No. 821, aprobado por D. S. No. 055-99-EF-- este tributo grava los
intereses de los préstamos, el seguro de desgravamen de los préstamos otorgados a los socios
y los servicios de consumo y otros.

A la fecha se ha determinado que la Administración Tributaria no estaría ejerciendo una

fiscalización exhaustiva a varios sectores de la economía, entre los cuales está el cooperativo,
aparentemente por cambios de estrategias, falta de personal y por la falta de conocimiento del
sector.

Una Cooperativa de Servicios múltiples es una entidad que de acuerdo a la Ley General de
cooperativas tiene carácter cerrado, es decir que sólo admiten socios a personas que reúnan
determinadas calidades ocupacionales, laborales o profesionales u otras condiciones especiales.
Este tipo de entidades como su nombre lo indica pueden llevar a cabo varias actividades, como
por ejemplo, otorgamiento de créditos, servicios educativos, servicios médicos, servicios de
consumo, servicios de vivienda, etc.

Actualmente, los órganos directivos de este tipo de cooperativas, como la Asamblea General de
Delegados y Consejo de Vigilancia, sólo realizan el control posterior y dejan de lado el control
previo y concurrente de las transacciones.

Los directivos, no disponen del tiempo necesario por cuanto su labor directiva la realizan
paralelamente a sus actividades laborales en otras entidades; por otro lado algunos directivos
tampoco disponen de la capacitación necesaria para realizar el control integral de las
operaciones institucionales.

La mayoría de los delegados, socios y trabajadores, al igual que los directivos no están
capacitados para realizar las actividades de control previo, concurrente y posterior de las
actividades de su cooperativa; por cuanto en las cooperativas se ha revisado las fichas de cada
uno de los socios y es allí donde se menciona el nivel académico, los cursos de capacitación y/o
perfeccionamiento en el ámbito cooperativo que tienen cada uno de ellos. Un muestreo
realizado, nos indica que la mayoría no dispone de formación académica, cursos u otros eventos
de capacitación; lo que además se experimenta cuando ingresan como directivos y la mayoría
desconoce las actividades institucionales.

Pese a este panorama, los socios de las cooperativas de ahorro y créditos, siguen creyendo que
sus instituciones son viables, porque estas entidades en alguna medida son una verdadera
respuesta a la recesión económica para los trabajadores de entidades públicas y privadas que
perciben bajos ingresos; tal es el caso de los trabajadores militares y civiles de las Fuerzas
Armadas, Fuerzas Policiales, Ministerio de Educación, Ministerio de Salud que en promedio su
sueldo es sólo 500 Nuevos Soles. Con estos ingresos no pueden acceder a la banca comercial y
si lograran hacerlo estarán obligados a pagar altos intereses e incluso a presentar garantías que
algunas veces las podrían perder por no poder pagar sus préstamos.

En cambio en su cooperativa con un aporte mínimo mensual promedio de 15 Nuevos Soles

pueden acceder a préstamos en diferentes modalidades (a sola firma, ordinario, promoción,
emergencia, consumo, educación, inversión, etc), pagando intereses moderados, en promedio
18% anual al rebatir, no presentar garantías reales, pudiendo renegociar sus deudas y en fin
tener un trato personalizado y totalmente humanitario por parte de sus cooperativas.

III. TIPOS DE COOPERATIVAS

Las más conocidas son:

- Las agrarias
- Pesqueras
- Artesanales
- Industriales
- De vivienda
- De servicios educativos
- Entre otras.
Sin embargo las Cooperativas de ahorro y créditos (Coopac) han estado últimamente en los
medios de comunicación los últimos meses, la razón: la falta de supervisión directa por parte de
la Superintendencia de Banca, Seguros y AFPs (SBS).

Hoy en día las Coopac son supervisadas por la Federación Nacional de Cooperativas de Ahorro y
Crédito del Perú (FENACREP), entidad encargada de velar por la solidez financiera y económica
de las Coopac no autorizadas a captar fondos públicos a través de supervisiones in y extra situ.
Una Coopac es constituida para captar ahorros de sus socios y generar préstamos a quienes lo
necesiten en cualquier eventualidad, emprendimiento, educación, gastos, entre otros.
Técnicamente no manejan fondos públicos debido a que los socios aportan capital a la Coopac,
por lo que se convierten en privados. Sin embargo, cualquier persona natural o jurídica puede
acceder si pasa el proceso de afiliación de la cooperativa.
 3.1. ¿Son competitivas las tasas de préstamo o captación de las cooperativas de ahorro y
crédito?

Sí. Las tasas de interés pagadas (ahorros) o cobradas (créditos) son tan o más competitivas a las
encontradas en el sistema financiero no bancario supervisado. Cabe mencionar que hoy existen
134 cooperativas según ranking FENACREP(1) sin embargo según un estudio de Macroconsult
esta misma fuente menciona que existen más de 500 en el país que no están supervisadas y
algunas fueron presuntamente creadas para lavado de activos entre otros delitos(2). Es
importante señalar que la labor de supervisión de las cooperativas la ejerce la FENACREP quien
vela por la transparencia de la información y el cumplimiento normativo.

3.2. ¿Qué tan grandes son las cooperativas de ahorro y crédito?

Existen 84 Coopac con activos mayores a 1500 UIT, éstas administran más de 12 mil millones de
soles; si las comparamos con el Sistema financiero tradicional representan solo el 3% del total
de activos. Sin embargo si desglosamos esta cifra, el total de activos administrados por las
Coopac es similar al volumen de activos que tienen las Financieras y la mitad de activos que las
Cajas Municipales (CMAC) manejan en conjunto. Cifras para nada despreciables.

Algunas de las características de las Coopac:

a) Están exoneradas del IGV, al igual que las otras empresas del sistema financiero.
b) La mayoría de sus operaciones no están gravadas con Impuesto a la Renta.
c) Están exoneradas de ITF, salvo aquellas captaciones de ahorros del público.
d) A diferencia del Sistema Financiero tradicional que goza del Fondo de Seguro de
Depósito (FSD), algunas Coopac cuentan con el Fondo de Garantía de Depósitos
(FGDE(3)) que cubre los depósitos de los socios hasta por S/ 20,000.

3.3. ¿Son confiables?

Como cualquier institución financiera, la confianza que generará está asociada a la transparencia
de la información, a sus políticas de manejo de riesgo, a la salud de los Estados financieros, a la
regulación y a la integridad del equipo gerencial y el Directorio. No satanicemos a las Coopac,
existen varias de prestigio nacional y con fondeo internacional que tienen estándares bancarios
de primer nivel, así como políticas claras y cumplimiento normativo rígido. Se viene un gran
desafío para la SBS quien tendrá que triplicar esfuerzos para seguir velando por la salvaguarda
de los fondos del sistema financiero nacional.
 IV. NORMATIVIDAD

NORMAS GENERALES

 Ley N° 29271
Ley que establece que el Ministerio de la Producción es el sector competente en materia
de promoción y desarrollo de Cooperativas, transfiriéndosele las funciones y
competencias sobre micro y pequeña empresa.
 Ley N° 29683
Ley que precisa los alcances de los artículos 2 y 66 del Decreto Legislativo 85, Ley General
de Cooperativas (acto cooperativo.
 Decreto Supremo N° 074-90-TR
Texto Único Ordenado de la Ley General de Cooperativas.

NORMAS ESPECÍFICAS

 Ley N° 29972
Ley que promueve la inclusión de los productores agrarios a través de las cooperativas.
 Resolución S.B.S. N° 540-99
Reglamento de las Cooperativas de Ahorro y Crédito no autorizadas a operar con
recursos del Público.

DIRECTORIO NACIONAL DE COOPERATIVAS

 Resolución Jefatural N° 311-2012-INEI

Autorizan ejecución del Directorio Nacional de Cooperativas 2012, a nivel nacional.
 Resolución Jefatural N° 343-2012-INEI
Autorizan la ampliación de la ejecución del Directorio Nacional de Cooperativas 2012, a
nivel nacional.
 Resolución Jefatural N° 094-2014-INEI
Autorizan ejecución del Directorio Nacional de Cooperativas 2014, a nivel nacional.
V. BALANCE GENERAL Y ESTADO DE RESULTADOS

El Balance General: Es un corte de información a una fecha señalada, este puede ser al finalizar
el día, mes, cada trimestre, cada semestre o al fin de año, en nuestra Cooperativa los balances
son diarios.
El Estado de Resultados: Es la información de resultados obtenidos durante un periodo de
tiempo determinado, siendo más frecuente la información mensual y anual.
 Como estamos ya familiarizados con los rubros y términos que contemplan estos dos reportes
o informes, será muy fácil analizarlos e identificar cual es la situación de nuestra Cooperativa.

VI. RANKIN DE COOPERATIVAS EN EL PERÚ

AHORRO Y CREDITO DEL PERU - FENACREP

RANKING DE LAS COOPERATIVAS DE AHORRO Y CRÉDITO
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2018
(En Miles de Soles)

COOPAC CON ACTIVOS SUPERIORES A 1500 U.I.T.

RESULTADO
CREDITOS DEPOSITOS EJERC.
Rank COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO
Monto1 % Rank Monto % Rank Monto Rank
1 PACIFICO 2,357,078 24.0% 1 2,165,749 22.65% 1 29,843 1
2 ABACO 1,283,645 13.1% 2 1,195,699 12.51% 3 17,480 2
3 AELU 1,239,081 12.6% 3 1,525,053 15.95% 2 8,400 4
4 SANTA MARIA MAGDALENA LTDA. Nº 219 319,347 3.3% 4 404,387 4.23% 4 3,069 13
5 SANTO CRISTO DE BAGAZAN 303,507 3.1% 5 309,754 3.24% 5 4,144 8
6 SAN CRISTOBAL DE HUAMANGA 276,515 2.8% 6 248,406 2.60% 7 3,585 11
7 QUILLABAMBA LTDA Nº 295- QUILLACOOP 265,062 2.7% 8 289,505 3.03% 6 -549 123
8 SAN MARTIN DE PORRES LTDA. 262,639 2.7% 9 195,642 2.05% 12 12,437 3
9 EFIDE 267,257 2.7% 7 243,929 2.55% 8 1,310 26
10 SAN ISIDRO 213,064 2.2% 11 223,409 2.34% 9 1,323 24
 CONCLUSION

Las cooperativas de ahorro y crédito (Coopac) no son un tema menor para el país, pues de todos
los activos que existen en el sistema financiero peruano, un 3,9% es manejado por estas
entidades. Es por eso que el presidente Martín Vizcarra ha resaltado la necesidad de que
trabajen bajo la supervisión y regulación de la Superintendencia de Banca, Seguros y AFP (SBS).
Actualmente, estas entidades no requieren de ningún tipo de autorización para que inicien sus
operaciones, no se conoce cuántas existen y operan legal y formalmente en el país. Esto último
ha originado en algunos casos que se mal utilice el tipo jurídico de organización cooperativa y
sea empleada como un vehículo para eludir las normas de prevención de lavado de activos,
señaló el Mandatario.
Cabe indicar que este miércoles 13 de junio por la tarde, el pleno del Congreso de la República
aprobó la denominada ley de cooperativas de ahorro y crédito. Esto permitirá la supervisión de
dichas entidades por parte de la SBS.
Los objetivos de esta iniciativa son:
 El crecimiento ordenado de las cooperativas de ahorro y crédito y la protección de los
ahorros de los socios.
 Formalizar y registrar a las cooperativas.
 Creación de un Registro Nacional de Cooperativas de Ahorro y Crédito.
Cifras
Más de 1 millón 600 mil personas en el Perú están asociadas a las cooperativas de ahorro y
crédito, las cuales mueven más de S/7 mil millones en depósitos (ahorros).
A nivel nacional hay unas 659 cooperativas de ahorro y crédito identificadas en el Perú, de las
cuales más de 500 no están ni supervisadas ni afiliadas por ninguna institución del Estado, pero
captan depósitos, informó el Superintendente Adjunto de la SBS, Oscar Basso.
Entre el 2015 y el 2017, se han reportado 13,138 operaciones bancarias sospechosas vinculadas
al lavado de activos en el país, según la Unidad de Inteligencia Financiera (UIF). A partir de estos
hallazgos, se elaboraron 158 informes de inteligencia y se abrieron 139 investigaciones penales
en el Ministerio Público.