DERECHO FISCAL II 

APORTACIONES DE SEGURIDAD SOCIAL

Las aportaciones de seguridad social: social: Es una contribución especial por sus
características propias. Nace de la necesidad de proteger la seguridad social (concepto
amplio que comprende más de un fin, art. 2 de la Ley del Seguro Social). La seguridad
social es un instrumento del Estado para garantizar ciertos derechos colectivos. Surgen
como parte de la seguridad social (art. 2 de la Ley Fiscal Federal). La obligación
constitucional para garantizar este instrumento para seguridad social.
Los sujetos obligados a la contribución son los trabajadores y los patrones:
 Trabajadores: Se benefician con la seguridad social que brinda el estado.
 Patrón: Son sustituidos por el Estado para el cumplimiento de sus obligaciones de
seguridad social.
El seguro social. Tiene la figura del asegurado y de los beneficiarios.
beneficiarios. El sujeto activo es
el asegurado que está obligado a pagar por este beneficio; así también, están los
pensionados, beneficiarios y los derechohabientes que son beneficiados pero que no
están obligados a pagar por dicho beneficio.
 Asegurados: Son las personas que aportan para sí o para que otras personas
coticen.
 Beneficiarios: Generalmente son los familiares directos de asegurado.
 Derechohabientes: Es toda la población protegida en términos de ley.
 Pensionados: Asegurados que han generado mediante la acumulación de
periodos de aportación el reconocimiento de merecer una pensión. Dicha pensión
puede ser heredada al cónyuge o concubino.
El contrato de trabajo es el instrumento jurídico que dispara las obligaciones de
seguridad social.
La seguridad social surge primeramente con una cobertura y era para cubrir los riesgos
de trabajo, ya posteriormente se fueron adicionando más coberturas.
Riesgo de Trabajo: Se constituye en la mayor o menor incidencia de sufrir un accidente
de trabajo derivado de la actividad fundamental propia para lo que fue contratado. Se
estructuran estos riesgos de acuerdo a lo establecido en la Ley del Seguridad Social, ya
sea en mayor, menor o mínimos. Por lo anterior el patrón debe pagar cierta cantidad
dependiendo del tipo de trabajo que realice el trabajador.
Aportaciones de la seguridad social, art. 2 fracción II del CFF, ya que habla como el
organismo tiene a cargo la organización, administración del seguro social y define al
instituto como un organismo descentralizado y en términos fiscales tiene autonomía
para poder ejercer sus actividades.
1
 The world's largest digital library

Try Scribd FREE for 30 days to access over 125 million titles without ads or interruptions!

Start Free Trial

Cancel Anytime.

The world's largest digital library

Try Scribd FREE for 30 days to access over 125 million titles without ads or interruptions!

Start Free Trial

Cancel Anytime.

The world's largest digital library

Try Scribd FREE for 30 days to access over 125 million titles without ads or interruptions!

Start Free Trial

Cancel Anytime.
 The world's largest digital library

Try Scribd FREE for 30 days to access over 125 million titles without ads or interruptions!

Start Free Trial

Cancel Anytime.

Naturaleza jurídica de las aportaciones a la seguridad social. Son contribuciones que se

constituyen como aportaciones económicas de carácter coactivo impuesto por el Estado.
Su característica particular es que son aportaciones que se establecen con un sentido
social y se sustentan con un principio de solidaridad. Por ser una contribución debe estar
en ley y ser proporcional y equitativa.
SEGUROS DEL RÉGIMEN OBLIGATORIO
La Ley del Seguro Social establece la obligación a cargo de los patrones de inscribir a sus
trabajadores en el régimen obligatorio del seguro social, que incluye los seguros sobre:
a) Riesgos de trabajo. Accidentes y enfermedades a que están expuestos los
trabajadores en ejercicios o con motivo del trabajo.
b) Enfermedades y maternidad. Quedan amparados el asegurado y el pensionado,
por incapacidad total o parcial, invalidez, cesantía de edad avanzada y vejez, y
viudez, orfandad o ascendencia. También están asegurados los hijos menores de
16 años y la esposa.
c) Invalidez y Vida. Cuando el asegurado se halle imposibilitados para procurarse
mediante un trabajo.
d) Retiro, cesantía en edad avanzada y vejez. A partir de los 60 años de edad, son
pensión, asistencia médica, asignación familiar y ayuda asistencia.
e) Guarderías y prestaciones sociales. Cuidados durante la jornada de trabajo a los
hijos en la primera infancia.
El ISSSTE tiene contemplados los seguros siguientes en su régimen obligatorio: De salud,
riesgo de trabajo, retiro, cesantía en edad avanzada y de invalidez y vida.
El art. 6 del Seguro Social menciona las coberturas del régimen obligatorio y el
voluntario. Encontramos las coberturas.
El Seguro Social comprende: 
I. El régimen obligatorio, y 
II. El régimen voluntario.
El régimen obligatorio comprende los seguros de: 
I. Riesgos de trabajo; 
II. Enfermedades y maternidad; 
III. Invalidez y vida; 
IV. Retiro, cesantía en edad avanzada y vejez, y 
V. Guarderías y prestaciones sociales.
 The world's largest digital library

Try Scribd FREE for 30 days to access over 125 million titles without ads or interruptions!

Start Free Trial

Cancel Anytime.

The world's largest digital library

Try Scribd FREE for 30 days to access over 125 million titles without ads or interruptions!

Start Free Trial

Cancel Anytime.
 The world's largest digital library

Try Scribd FREE for 30 days to access over 125 million titles without ads or interruptions!

Start Free Trial

Cancel Anytime.

coberturas y prestaciones en dinero, en especie, asistencia médica, asistencia quirúrgica,

apoyo farmacéutico y servicios de ortopedia, etc.
El art. 73 indica la prima por riesgo de trabajo que se fija de acuerdo al grado de riesgo,
pues se determina de acuerdo al reglamento, para la clasificación y afiliación de riesgo
de trabajo. En él se establecen cinco clases y los por cientos, pero el reglamento indica
más específicamente de cómo se establece.
El seguro social nace en Inglaterra en el siglo XIX (Lord Breverdidge) su esquema era
privado, posteriormente se hizo un seguro total (como en los países socialistas), luego la
cobertura limitada.
Enfermedad: quedan asegurados: el asegurado o el pensionado por incapacidad parcial
o total, también alcanza la esposa e hijos menores de 16. En algunos casos por los
accidentes del asegurado por enfermedad.
Maternidad: En el caso de maternidad, está asegurada la trabajadora, la esposa y
concubina del trabajador. Es un subsidio en dinero, asistencia médica quirúrgica y ayuda
en especie.
Invalidez y Vida: Existe invalidez primero porque haya accidente de trabajo o
enfermedad profesional, por lo que no se pueda seguir trabajando. Se puede recibir el
50% del sueldo o más. El seguro es temporal y puede convertirse en definitivo y dará
lugar esta pensión a una ayuda asistencial tanto para él asegurado como a los familiares
asegurados. El rango de vida de esta cobertura se actualiza cuando muere el asegurado,
pues se otorga la pensión por viudez u orfandad.
Retiro y cesantía por edad avanzada y vejez.
vejez . Existe cesantía en edad avanzada cuando
el asegurado cumple 60 años y ya no pueda trabajar porque no lo contraten por su edad.
Las prestaciones por cesantía son la pensión, servicio médico, etc. En cambio, por la
vejez, se requiere tener 65 años cumplidos y 1,250 semanas de cotización.
Guarderías: Las guarderías cubren a las trabajadoras, a los papás cuando tienen la patria
potestad y la guarda y custodia de sus hijos y a los viudos.
Las prestaciones sociales: Las instituciones las proporcionan, tenemos algunas de ellas
como el PREVENIMSS que tienen el propósito de fomentar la salud y prevenir
enfermedades o accidentes. Las instituciones tienen programas de solidaridad, hacen
campañas que se dan en el campo o a un sector desprotegido.
RÉGIMEN VOLUNTARIO
En este régimen encontramos a las personas que se incorporan voluntariamente al
régimen obligatorio, normalmente son personas de empresas familiares y profesionales
 The world's largest digital library

Try Scribd FREE for 30 days to access over 125 million titles without ads or interruptions!

Start Free Trial

Cancel Anytime.

The world's largest digital library

Try Scribd FREE for 30 days to access over 125 million titles without ads or interruptions!

Start Free Trial

Cancel Anytime.
 The world's largest digital library

Try Scribd FREE for 30 days to access over 125 million titles without ads or interruptions!

Start Free Trial

Cancel Anytime.

El aseguramiento voluntario surge al arbitrio. Tiene características como seguro de

familia y seguros adicionales que a veces contratan empresas para tener servicios
adicionales mayores a la ley.
OTRAS APORTACIONES.
Entre otras aportaciones tenemos el Fondo para la Vivienda (lo que aportamos al
INFONAVIT). En México después de la Constitución de 1917 se establece el derecho a la
vivienda, surte efecto hasta 1971 cuando se modificó la fracción XII del artículo 123 que
establece que era obligación del patrón dar habitaciones a los trabajadores. Aparece el
Fondo Nacional para la Vivienda y así nace el INFONAVIT.
Hoy el INFONAVIT, tiene tres propósitos:
1) Administrar los recursos del Fondo;
2) Establecer y operar un sistema de financiamiento que permita a los trabajadores
obtener créditos para adquirir propiedad - vivienda, construir o reparar la que ya
tiene, pagar o amortizar pasivos que se hubieran contratado para este fin;
3) Operar programas de construcción.
Los patrones al inscribir a sus trabajadores al IMSS también los registran al INFONAVIT.
El patrón además de registrarlo, está obligado a aportar el 5% sobre el salario de los
trabajadores para el Fondo Nacional de Vivienda.
Hoy el INFONATIV administra dos subcuentas que son la cuenta de vivienda y el sistema
del ahorro para el retiro. Esta última subcuenta la pasa a las AFORES.
El SAR tiene como propósito la cuenta individual (un ahorro individual) y puede el
trabajador hacer aportaciones voluntarias. El esquema del SAR es un ahorro a la
inflación. Sus características son:
1. Está regulada por leyes de seguridad social
2. El propósito es que quien tiene la cuenta, genere un ahorro acumulado para el
momento en que se retire.
3. Es un ahorro complementario a los esquemas de pensiones y vejez, cesantía,
invalidez.
4. Los patrones deben cotizar un 2% sobre el salario de los trabajadores, estos
últimos pueden realizar aportaciones voluntarias.
5. El SAR es una inversión financiera que no permite retiros, salvo en casos
excepcionales.
 The world's largest digital library

Try Scribd FREE for 30 days to access over 125 million titles without ads or interruptions!

Start Free Trial

Cancel Anytime.

The world's largest digital library

Try Scribd FREE for 30 days to access over 125 million titles without ads or interruptions!

Start Free Trial

Cancel Anytime.
 The world's largest digital library

Try Scribd FREE for 30 days to access over 125 million titles without ads or interruptions!

Start Free Trial

Cancel Anytime.

QUIENES PARTICIPAN EN LAS CUENTAS DE AHORRO PARA EL RETIRO:

AFORES: Entidades financieras con el propósito prioritario de administrar estas cuentas
individuales de retiro y canalizar los recursos de las subcuentas a las sociedades de
inversión especializadas.
SIAFORES: Son las sociedades que invierten los recursos.
OTRAS APORTACIONES DE SEGURIDAD SOCIAL:
ISSSTE (para los Trabajadores al Servicio del Estado), ISSFAM (Para los Trabajadores del
Ejército). La diferencia en estas aportaciones de seguridad social es que en este esquema
la obligación contributiva sólo es de los trabajadores.
CONTRIBUCIONES DE MEJORA
Las contribuciones de mejora también son contribuciones que se dirigen al gasto público
y obligan a las personas físicas o morales que se benefician de manera directa por obras
públicas que realiza el Estado. La fracción III del art. 2 nos indica que en materia federal
sólo existe una contribución de mejora: infraestructura hidráulica.
Las contribuciones de mejora son también contribuciones federales consideradas
especiales, igual que las de seguridad social. Son especiales porque no tenían un
contexto de generalidad.
Las contribuciones de mejora gravan una utilidad, la propia obra pública, y la base de
utilidad en beneficio directo que esa obra tenga para el particular, la contribución de
mejora únicamente obliga a quienes tienen el beneficio directo.
Esta contribución no nos obliga a los particulares, pero los sujetos pasivos de esta son las
entidades federativas y el Distrito Federal.
En materia federal las contribuciones de mejora gravan el valor recuperable de la obra
pública. Ese valor llega al 90% de la obra, sin embargo el pago no se hace rápido, sino
que el Gobierno Federal la realiza y luego se va pagando poco a poco entre 25 y hasta 40
años.
CONTRIBUCIONES LOCALES
La base de las contribuciones locales la encontramos en el art. 31, fracción IV. El ejercicio
de la potestad local se vincula con la residencia y en particular con el domicilio.
La residencia es el Centro de intereses vitales, cuando se tiene más del 50% de ingresos
tributales por ingreso. La acumulación de ingresos será la que la establezca. La
residencia es prácticamente personal.
 The world's largest digital library

Try Scribd FREE for 30 days to access over 125 million titles without ads or interruptions!

Start Free Trial

Cancel Anytime.

The world's largest digital library

Try Scribd FREE for 30 days to access over 125 million titles without ads or interruptions!

Start Free Trial

Cancel Anytime.
 The world's largest digital library

Try Scribd FREE for 30 days to access over 125 million titles without ads or interruptions!

Start Free Trial

Cancel Anytime.

1. La que determina la propia legislatura local (impuestos locales)

2. Los ingresos que provienen del Sistema Nacional de Coordinación Fiscal.
La hacienda municipal se forma en relación con lo previsto en el art. 115, fracción IV,
incisos a, b y c, CPEUM.
En el art. 73, fracción VII de la CPEUM nos indica que el congreso está facultado para
imponer contribuciones, pero no señala cuáles contribuciones.
Contribuciones en Materia Local. Tienen los mismos parámetros que las federales.
Estarán sujetas a los principios de proporcionalidad y equidad del art. 31, fracción IV y
también hay que atender al art. 124 que establece la posibilidad de las contribuciones.
Existen algunas prohibiciones que les marca la Constitución en sus artículos 117 y 118.
Así también para determinar contribuciones locales consultar el art. 115, fracción IV,
incisos a), b) y c) de la CPEUM.
Contribuciones de los Estados. Se forman por los impuestos locales: derechos;
contribuciones de mejoras; los ingresos por coordinación fiscal. En el Distrito Federal
corresponde a la Asamblea Legislativa el ejercicio de la potestad tributaria en términos
del art. 122 ya que es quien presenta las iniciativas de la ley de ingresos y el proyecto del
presupuesto de egresos. El Distrito Federal determina su presupuesto de Egresos e
Ingresos, pero no su techo de endeudamiento.
El Distrito Federal y su Código Fiscal centra su ingreso en impuestos locales, derechos,
contribuciones de mejora y el rubro de coordinación fiscal es de observación obligatoria.
Impuestos locales: impuesto predial e impuesto sobre adquisición de inmuebles
(conocido como traslado de dominio).
IMPUESTO PREDIAL
Es un impuesto directo, real y local. El objeto del impuesto lo constituye la obligación de
pagar por aquellas personas físicas o morales que son propietarias de suelo y de suelo y
construcción. La obligación fundamental cae en el propietario, sólo se establece una
excepción para el caso de los poseedores son obligados al pago, cuando no se conozca
al propietario, o el derecho de propiedad sea controvertido.
Corresponde a los propietarios determinar el pago del impuesto. Art. 127 CFDF
Con el objeto de facilitar el cumplimiento de las obligaciones de los contribuyentes, la autoridad podrá 
proporcionar en el formato oficial una propuesta de determinación del valor catastral y pago del impuesto 
correspondiente.
En caso de que los contribuyentes acepten tales propuestas y que los datos contenidos en las mismas 
concuerden con la realidad, declararán como valor catastral del inmueble y como monto del impuesto a su 
cargo los determinados en el formato oficial, presentándolo en las oficinas autorizadas y, en caso contrario,
 The world's largest digital library

Try Scribd FREE for 30 days to access over 125 million titles without ads or interruptions!

Start Free Trial

Cancel Anytime.

The world's largest digital library

Try Scribd FREE for 30 days to access over 125 million titles without ads or interruptions!

Start Free Trial

Cancel Anytime.
 The world's largest digital library

Try Scribd FREE for 30 days to access over 125 million titles without ads or interruptions!

Start Free Trial

Cancel Anytime.

The world's largest digital library

Try Scribd FREE for 30 days to access over 125 million titles without ads or interruptions!

Start Free Trial

Cancel Anytime.

avalúos con lo que los contribuyentes determinen sus impuestos tendrán que renovarlo
cada 2 años.
El valor catastral se determina por valor de suelo y valor de construcciones adheridas a
él. El valor del suelo se determina con los valores que publique la Asamblea Legislativa.
Los valores de las construcciones están clasificados en 7 clases en el Distrito Federal, por
eso los avalúos que haga el particular pueden aumentar o disminuir el valor.
El valor se determina por el valor del suelo y el valor de la construcción lo cual dará el
valor total del inmueble. La clase que marca el valor de construcciones se suma al valor
del suelo. El Código establece 7 clases, clasificación de la Tesorería: Matriz de
Características para Determinar Clases de Construcciones de Uso Habitacional. El pago
del predio se realiza bimestral o anualmente con un descuento en este último
Los inmuebles en construcción deben presentar un proyecto de obra, estableciendo
avances hasta terminar el inmueble. El Gobierno del D.F. podrá verificar que el avance
del proyecto corresponda en la realidad al avance.
Impuesto sobre adquisición de inmuebles, art. 112.
Son sujetos los que adquieres muebles. El impuesto sobre adquisición de inmuebles lo
paga el comprador. Si son inmuebles de uso comercial pagan IVA.
El Art. 115 del CFDF establece todos los supuestos de adquisición de inmuebles.
La base del impuesto la determina el valor más alto entre tres factores: el valor de
avalúo, valor catastral y valor de operación de adquisición.
El impuesto se paga mediante declaración hecha por el fedatario en el momento de
firmar la escritura (15 días tiene para pagarlo en la Tesorería).
El notario tiene la obligación de calcular, recaudar y enterar el impuesto dando el
comprobante en la escritura.
Si las adquisiciones constan en escritura pública es obligación de los fedatarios calcular,
recaudar y enterar, pero ellos sólo tienen 5 días para enterar el impuesto.
 The world's largest digital library

Try Scribd FREE for 30 days to access over 125 million titles without ads or interruptions!

Start Free Trial

Cancel Anytime.
 The world's largest digital library

Try Scribd FREE for 30 days to access over 125 million titles without ads or interruptions!

Start Free Trial

Cancel Anytime.

The world's largest digital library

Try Scribd FREE for 30 days to access over 125 million titles without ads or interruptions!

Start Free Trial

Cancel Anytime.

También maneja si hay subsidio o no. Por eso se establecen tarifas sin subsidio,
populares, medias bajas y altas. Estas tarifas establecen distintas formas de tarifas, las
tarifas no son fijas, depende del consumo diario.
El consumo empieza en “0” pero si tiene un servicio cerrado se cobrar una tarifa mínima.
Si tenemos un medidor con uso doméstico, hacen la lectura y la boleta es la liquidación,
no una propuesta como el predio.
La determinación de los derechos se realiza en forma bimestral. Si es de uso doméstico
la determinación la realiza la Tesorería del Distrito Federal. En los inmuebles distintos
corresponde a los contribuyentes. Es obligación del contribuyente:
1. Solicitar que instalen medidor,
2. Mantener esos equipos en condiciones de operación adecuadas,
3. Dar aviso a la autoridad en caso de descomposturas,
4. Permitir el acceso del personal autorizado para su revisión e instalación y en su
caso para la de la toma de las lecturas,
5. Comunicar cualquier uso de la toma,
6. Presentar ante la autoridad los avisos que modifiquen el cambio de registro del
titular del pago de los derechos.
Para efectos del examen, estudiar del art. 172 al 178 CFDF sobre el suministro de agua y
también preguntará de cualquier impuesto local.
PROCEDIMIENTOS ADMINISTRATIVOS.
Se dividen en aquellos que se inician a instancias de los particulares y los que inician a
instancias de las autoridades.
PARTICULARES ejercen el AUTORIDADES ejercen la
(Derecho de Petición) (Facultades de Comprobación)
 The world's largest digital library

Try Scribd FREE for 30 days to access over 125 million titles without ads or interruptions!

Start Free Trial

Cancel Anytime.
 The world's largest digital library

Try Scribd FREE for 30 days to access over 125 million titles without ads or interruptions!

Start Free Trial

Cancel Anytime.

The world's largest digital library

Try Scribd FREE for 30 days to access over 125 million titles without ads or interruptions!

Start Free Trial

Cancel Anytime.

b) La vinculación
c) Qué espero.
La consulta se hace porque tengo una duda o porque quiero que me confirmen un
criterio de aplicación. Es un procedimiento formal administrativo regulado en el art. 34
al 37 del Código Fiscal de la Federación. La consulta no implica una cuestión de
controversia, pero la respuesta si puede dar inicio a una acción de controversia.
En el caso de la consulta, si la respuesta es favorable, los intereses del particular se
configuran en la llamada resolución favorable
Su efecto es que puede oponerse a terceros toda vez que es vinculatoria para la propia
autoridad. Las autoridades fiscales están obligadas a publicar mensualmente en el DOF
un extracto de las resoluciones favorables que hayan concedido en el mes por seguridad
 jurídica (no está obligada si los hechos que motivaron la consulta cambiaron). Si la
resolución no fue favorable, el particular puede controvertirla por el medio de defensa
que se estipula.
En materia local existe la negativa ficta. El art. 37 CF regula cualquier procedimiento
administrativo y la respuesta a la consulta. El plazo general es de 3 meses, cuentan a
partir de que el expediente está integrado ante la autoridad y por excepción hay un
plazo de 8 meses, el primero para los contribuyentes que hayan consolidado sus estados
financieros.
SOLICITUD DE DEVOLUCIÓN (art. 22 CFF)
Establece las reglas para la devolución de cantidades que procedan o que se generen por
el saldo a favor y pago de indebido, cuando al final del ejercicio he pagado más de lo que
debo pagar o por error.
40 días
Autoridad (20 días) Contribuyente (20 días)
Pide libros, documentos, informes, etc. El contribuyente puede no brindar la
 The world's largest digital library

Try Scribd FREE for 30 days to access over 125 million titles without ads or interruptions!

Start Free Trial

Cancel Anytime.
 The world's largest digital library

Try Scribd FREE for 30 days to access over 125 million titles without ads or interruptions!

Start Free Trial

Cancel Anytime.

The world's largest digital library

Try Scribd FREE for 30 days to access over 125 million titles without ads or interruptions!

Start Free Trial

Cancel Anytime.

aunque te vayas a juicio y ganas se te

devuelve.
COMPENSACIÓN DE CRÉDITOS. Art. 23
Es una figura que sigue las reglas fundamentales del Derecho Civil en el que en el mismo
momento concurren y por propio derecho con el carácter de acreedor y de deudor. El
contribuyente inicia el procedimiento de compensación. En lugar de pagar sus
obligaciones va amortizando con su saldo a favor (incluyen pago de lo indebido) Se
compensa con más frecuencia el IVA , rentas… todos los impuestos federales.
Existen tres limitaciones:
1. Que las contribuciones de impuestos sean administradas por la misma autoridad.
2. Que no tengan destino específico (derechos o el impuesto sobre automóviles
nuevos).
3. Que no provengan de los aranceles a comercio exterior tanto por régimen de
comercio a la exportación o importación.
La compensación se hace en el mismo mes cuando es por IVA, si es por ISR es en el
ejercicio, pero de lo contrario se tiene 5 años.
La compensación la hace el contribuyente y después de hacerse la notificación, se tiene
5 días para la cancelación o rechazo. La compensación y devolución puede presentarse
en 5 años, no más.
Si la compensación se hubiera efectuado y no procediera, se causarán recargos 
Las autoridades fiscales podrán compensar de oficio las cantidades que los contribuyentes tengan derecho a 
recibir de las autoridades fiscales por cualquier concepto,

PROCEDIMIENTO PARA OTROGAR GARANTÍAS.

El Art. 142 CFF señala cuando se garantiza el interés fiscal. Las formas de garantía en el
art. 141, las formas son incluyentes (si no nos alcanza se puede incluir otra y otra que
establezca el código buscando que el interés fiscal quede protegido. Se entienden
 The world's largest digital library

Try Scribd FREE for 30 days to access over 125 million titles without ads or interruptions!

Start Free Trial

Cancel Anytime.
 The world's largest digital library

Try Scribd FREE for 30 days to access over 125 million titles without ads or interruptions!

Start Free Trial

Cancel Anytime.

The world's largest digital library

Try Scribd FREE for 30 days to access over 125 million titles without ads or interruptions!

Start Free Trial

Cancel Anytime.

AUTORIZACIONES
(Procedimiento Administrativo)
Las autorizaciones son las que inicia el particular para que la autoridad le reconozca la
existencia de un derecho. Debe tener derecho para pedirlo. Las autorizaciones son
opciones que tiene el contribuyente y que están en la ley.
Procedimiento de autorización: La autoridad reconoce que tenemos un derecho para
estímulos fiscales, en algunos casos la ayuda del subsidio aplica.
Se requiere autorización en los estímulos para que no me reduzca el Gobierno o me
elimine un impuesto. También se requiere autorización en el pago de parcialidades o a
plazos, etc.
La renovación de autorización en cuestiones administrativas es cada año, en otras,
depende del procedimiento.
POCEDIMIENTOS ADMINISTRATIVOS
QUE SE INICIAN A INSTANCIAS DE LAS AUTORIDADES
Procedimientos Previos Procedimientos de Verificación Directa
(son previos al de verificación directa)
 Para apremiar presentación de Visita domiciliaria, auditoría directa (art.


declaraciones (art. 41 CFF). Del 43 al 46 CFF).

 Para solicitar informes (art. 41 A CFF). Revisión de Gabinete (art. 48 CFF).


 Planear visitas (art. 42A CFF). Revisión al dictamen del Contador



Público (art. 47 CFF).

Procedimiento de Ejecución Forzosa Procedimiento de Defensa
 Procedimiento Administrativo de Recursos Administrativos. Recurso de


Ejecución (art. Del 145 al 196). revocación, (art. 121-133)

Los procedimientos administrativos a instancias de la autoridad tienen como propósito
ejercer sus facultades de comprobación. Art. 16 párrafo undécimo CPEUM. Sólo hace
 The world's largest digital library

Try Scribd FREE for 30 days to access over 125 million titles without ads or interruptions!

Start Free Trial

Cancel Anytime.
 The world's largest digital library

Try Scribd FREE for 30 days to access over 125 million titles without ads or interruptions!

Start Free Trial

Cancel Anytime.

The world's largest digital library

Try Scribd FREE for 30 days to access over 125 million titles without ads or interruptions!

Start Free Trial

Cancel Anytime.

The world's largest digital library

Try Scribd FREE for 30 days to access over 125 million titles without ads or interruptions!

Start Free Trial

Cancel Anytime.

El art. 41A se refiere a la solicitud de informes, libros y documentos. Implica que la

declaración ya haya sido presentada (difiere en esto a lo establecido en el 41). El código
permite que la autoridad solicite informes adicionales a la declaración y sólo pueden
presentarse 3 meses siguientes en términos del procedimiento.
Art. 42A. Procedimiento que habla de informes para planear visitas de verificación para
solicitar informes, libros.
Procedimiento de Apremio (fundamento en art. 16 CPEUM)
41 Apremio (multas, det. Previa, MP)
41A Solicitud (informes, libros, documentos) 3 meses
42A Planear visita
PROCEDIMIENTOS DE VERIFICACIÓN DIRECTA
Visita Domiciliaria. Procedimiento administrativo de verificación directa en el que las
autoridades buscan comprobar el cumplimiento de obligaciones a partir de la revisión
inmediata de los elementos instrumentales relacionadas con la contabilidad.
El requisito constitucional es atender a los principios de seguridad jurídica, se establece
en el art. 16 y 14 CPEUM y debe seguir ciertos requisitos que se detallan en el art. 38, del
43 al 46 del CFF.
La visita se inicia con una orden escrita. Las características de la visita son:
a) es individual (a quien va dirigido);
 The world's largest digital library

Try Scribd FREE for 30 days to access over 125 million titles without ads or interruptions!

Start Free Trial

Cancel Anytime.

The world's largest digital library

Try Scribd FREE for 30 days to access over 125 million titles without ads or interruptions!

Start Free Trial

Cancel Anytime.

The world's largest digital library

Try Scribd FREE for 30 days to access over 125 million titles without ads or interruptions!

Start Free Trial

Cancel Anytime.

El art. 43 del CFF nos habla de los requisitos específicos de la orden de visita en el domicilio, sólo
aplica en visita domiciliaria, no cuando sea revisión de gabinete ni revisión del dictamen.
El art. 44 Establece las reglas de visita, en domicilio para levantar acta, etc. Señala que esas
reglas aplican por igual a los visitados, a los terceros y autoridades fiscales. Es importante que se
vea con el art. 46 que trata la obligación que la visita realizada se lleve en acta.
Nos establece que acta es una. El acta inicial y acta final deben ser notificadas personalmente al
visitado, no así las parciales o complementarias porque no los establece el Código.
Aunque no es necesario notificar personalmente las actas parciales, En la práctica si se notifica
personalmente la última acta parcial
parcial por las fechas de término según
según lo establecido en el
artículo 46 (20 días que tiene el contribuyente para exhibir pruebas antes de la emisión del acta
final.
La visita debe concluir de manera obligatoria en los plazos que establece el art. 46A:
 12 meses como plazo común
 Dos plazos adicionales por excepción de 18 y 24 meses. El de 18 meses es en caso de que
los contribuyentes hayan consolidado sus estados financieros. El plazo de 24 meses se da
cuando el motivo de la revisión lo constituyen obligaciones generalmente de comercio
internacional que se requiere opinión o documentación de extranjeros que se
encuentran fuera del país.
La revisión de gabinete. Llamada también revisión de escritorio.
Es una verificación directa. La diferencia entre la visita domiciliaria y la de gabinete radica en
 The world's largest digital library

Try Scribd FREE for 30 days to access over 125 million titles without ads or interruptions!

Start Free Trial

Cancel Anytime.

The world's largest digital library

Try Scribd FREE for 30 days to access over 125 million titles without ads or interruptions!

Start Free Trial

Cancel Anytime.

The world's largest digital library

Try Scribd FREE for 30 days to access over 125 million titles without ads or interruptions!

Start Free Trial

Cancel Anytime.

el plazo será de dieciocho meses contado a partir de la fecha en la que se notifique a los contribuyentes el
inicio de las facultades de comprobación.
B. Contribuyentes respecto de los cuales la autoridad fiscal o aduanera solicite información a autoridades
fiscales o aduaneras de otro país o esté ejerciendo sus facultades para verificar el cumplimiento de las
obligaciones establecidas en los artículos 86, fracción XII, 215 y 216 de la Ley del Impuesto sobre la Renta
o cuando la autoridad aduanera esté llevando a cabo la verificación de origen a exportadores o productores
de otros países de conformidad con los tratados internacionales celebrados por México. En estos casos, el
plazo será de dos años contados a partir de la fecha en la que se le notifique a los contribuyentes el inicio
de las facultades de comprobación.

La autoridad tiene 6 meses para cobrar. Si después de concluidos los 20 días no se ejerciera dicho
derecho prescribe. (art 50.)
Revisión al dictamen del contador público
Los contribuyentes dictaminados para efectos fiscales tienen el derecho que la obligación concluya
anticipadamente por la veracidad que tienen.
Artículo 47 .-
.- Las autoridades fiscales deberán concluir anticipadamente las visitas en los domicilios fiscales 
que hayan ordenado, cuando el visitado se encuentre obligado a dictaminar sus estados financieros por 
contador público autorizado o cuando el contribuyente haya ejercido la opción a que se refiere el párrafo 
quinto del artículo 32-A de este Código. Lo dispuesto en este párrafo no será aplicable cuando a juicio de las 
autoridades fiscales la información proporcionada en los términos del artículo 52-A de este Código por el 
contador público que haya dictaminado, no sea suficiente para conocer la situación fiscal del contribuyente,
cuando no presente dentro de los plazos que establece el artículo 53-A, la información o documentación 
solicitada, cuando en el dictamen exista abstención de opinión, opinión negativa o salvedades, que tengan 
implicaciones fiscales, ni cuando el dictamen se presente fuera de los plazos previstos en este Código.
En el caso de conclusión anticipada a que se refiere el párrafo anterior se deberá levantar acta en la que se 
señale la razón de tal hecho.
Artículo 48 .-
.- Cuando las autoridades fiscales soliciten de los contribuyentes, responsables solidarios o 
terceros, informes, datos o documentos o pidan la presentación de la contabilidad o parte de ella, para el 
 The world's largest digital library

Try Scribd FREE for 30 days to access over 125 million titles without ads or interruptions!

Start Free Trial

Cancel Anytime.

The world's largest digital library

Try Scribd FREE for 30 days to access over 125 million titles without ads or interruptions!

Start Free Trial

Cancel Anytime.

The world's largest digital library

Try Scribd FREE for 30 days to access over 125 million titles without ads or interruptions!

Start Free Trial

Cancel Anytime.

El plazo que se señala en el primero y segundo párrafos de esta fracción es independiente del que se 
establece en el artículo 46-A de este Código.
VII. Tratándose de la revisión a que se refiere la fracción IV de este artículo, cuando ésta se relacione 
con el ejercicio de las facultades a que se refieren los artículos 215 y 216 de la Ley del Impuesto sobre 
la Renta, el plazo a que se refiere la fracción anterior, será de dos meses, pudiendo ampliarse por una 
sola vez por un plazo de un mes a solicitud del contribuyente.
VIII.-  Dentro del plazo para desvirtuar los hechos u omisiones asentados en el oficio de observaciones, a 
que se refieren las fracciones VI y VII, el contribuyente podrá optar por corregir su situación fiscal en 
las distintas contribuciones objeto de la revisión, mediante la presentación de la forma de corrección de 
su situación fiscal, de la que proporcionará copia a la autoridad revisora.

IX.-  Cuando el contribuyente no corrija totalmente su situación fiscal conforme al oficio de 
observaciones o no desvirtúe los hechos u omisiones consignados en dicho documento, se emitirá la 
resolución que determine las contribuciones o aprovechamientos omitidos, la cual se notificará al 
contribuyente cumpliendo con lo señalado en la fracción I de este artículo y en el lugar especificado en 
dicha fracción.

Para los efectos del primer párrafo de este artículo, se considera como parte de la documentación o 
información que pueden solicitar las autoridades fiscales, la relativa a las cuentas bancarias del contribuyente.

Artículo 49 .-
.- Para los efectos de lo dispuesto por la fracción V del artículo 42 de este Código, las visitas 
domiciliarias se realizarán conforme a lo siguiente: 

I. Se llevará a cabo en el domicilio fiscal, establecimientos, sucursales, locales, puestos fijos y semifijos en la 
vía pública, de los contribuyentes, siempre que se encuentren abiertos al público en general, donde se 
realicen enajenaciones, presten servicios o contraten el uso o goce temporal de bienes, así como en los 
lugares donde se almacenen las mercancías o en donde se realicen las actividades relacionadas con las 
 The world's largest digital library

Try Scribd FREE for 30 days to access over 125 million titles without ads or interruptions!

Start Free Trial

Cancel Anytime.

The world's largest digital library

Try Scribd FREE for 30 days to access over 125 million titles without ads or interruptions!

Start Free Trial

Cancel Anytime.

The world's largest digital library

Try Scribd FREE for 30 days to access over 125 million titles without ads or interruptions!

Start Free Trial

Cancel Anytime.

La resolución a que se refiere el párrafo anterior deberá emitirse en un plazo que no excederá de seis meses 
contados a partir del vencimiento del plazo señalado en el párrafo que antecede.

Artículo 50 .-
.- Las autoridades fiscales que al practicar visitas a los contribuyentes o al ejercer las facultades 
de comprobación a que se refiere el artículo 48 de este Código, conozcan de hechos u omisiones que 
entrañen incumplimiento de las disposiciones fiscales, determinarán las contribuciones omitidas mediante 
resolución que se notificará personalmente al contribuyente, dentro de un plazo máximo de seis meses 
contado a partir de la fecha en que se levante el acta final de la visita o, tratándose de la revisión de la 
contabilidad de los contribuyentes que se efectúe en las oficinas de las autoridades fiscales, a partir de la 
fecha en que concluyan los plazos a que se refieren las fracciones VI y VII del artículo 48 de este Código.

El plazo para emitir la resolución a que se refiere este artículo se suspenderá en los casos previstos en las 
fracciones I, II y III del artículo 46-A de este Código.

Si durante el plazo para emitir la resolución de que se trate, los contribuyentes interponen algún medio de 
defensa en el país o en el extranjero, contra el acta final de visita o del oficio de observaciones de que se 
trate, dicho plazo se suspenderá desde la fecha en que se interpongan los citados medios de defensa y hasta 
que se dicte resolución definitiva de los mismos.

Cuando las autoridades no emitan la resolución correspondiente dentro del plazo mencionado, quedará sin 
efectos la orden y las actuaciones que se derivaron durante la visita o revisión de que se trate.

En dicha resolución deberán señalarse los plazos en que la misma puede ser impugnada en el recurso 
administrativo y en el juicio contencioso administrativo. Cuando en la resolución se omita el señalamiento de 
referencia, el contribuyente contará con el doble del plazo que establecen las disposiciones legales para