PLANEAMIENTO DE AUDITORIA

NOMBRE: Angela Vásquez Leonardo

El Planeamiento de la Auditoria garantiza el diseño de una estrategia adaptada las

condiciones de cada entidad tomando como base la información recopilada en la
etapa de Exploración Previa.
En este proceso se organiza todo el trabajo de Auditoria, las personas implicadas, las
tareas a realizar por cada uno de los ejecutantes, los recursos necesarios, los
objetivos, programas a aplicar entre otros, es el momento de planear para garantizar
éxito en la ejecución de la misma.
Los procedimientos de auditoría no se encuentran estandarizados y los que se utilizan
se seleccionan debido a que tienen particular significación con los objetivos de
trabajo.
Es básico que el auditor esté profundamente familiarizado con la entidad. La
planeación adecuada incluye que el auditor adquiera la comprensión de la naturaleza
operativa del negocio, su organización, ubicación de sus instalaciones, las ventas,
producciones, servicios prestados, su estructura financiera, las operaciones de
compra y venta y muchos otros asuntos que pudieran ser significativos en la que va
auditar.
Debe además conocer anticipadamente el grado de confianza que se puede tener en
el control interno, condiciones que puedan requerir una ampliación de las pruebas de
auditoría, y en particular los intereses de la máxima Dirección.
Con frecuencia el nivel de conocimiento adquirido por el auditor es inferior al que
posee la administración, pero debe ser lo suficiente como para permitir al auditor
planear y llevar a cabo el examen de acuerdo con las normas de auditoría
generalmente aceptadas.
Para adquirir el nivel de conocimiento necesario el auditor puede utilizar:
 La exploración preliminar efectuada con sus correspondientes papeles de
trabajo.
 Papeles de trabajo de auditorías anteriores
 Experiencias anteriores de otros auditores que hayan efectuado auditorías
 Revisión de estados financieros de la entidad.

OBJETIVOS:

El análisis de los elementos obtenidos en la exploración deben conducir a:

1. Definir los aspectos que deben ser objetos de comprobación, por las
expectativas que dio la exploración, así como determinar las áreas, funciones
y materias críticas.
2. Analizar la reiteración de deficiencias y sus causas.
3. Definir las formas o medios de comprobación que se van a utilizar.
4. Definición de lo objetivos específicos de la Auditoría.
5. Determinación de los auditores y otros especialistas que se requieran,
atendiendo a los objetivos propuestos, la magnitud del trabajo y su
complejidad.
6. Programas flexibles confeccionados específicamente, de acuerdo con los
objetivos trazados, que den respuesta a la comprobación de las tres E
(Economía, eficiencia y eficacia).
7. Determinación del tiempo que se empleará en desarrollar la Auditoría, así
como el costo estimado.
¿QUIÉN ES EL AUDITOR?

EL CONTADOR PÚBLICO es un profesional y, como tal, posee habilidades en la

técnica contable, desarrolladas con el estudio y la práctica. Como todo profesional,
debe de reunir atributos de carácter personal y técnicos que lo capaciten a plenitud
en el ejercicio de su profesión, los cuales pueden dividirse en morales, capacidad
intelectual y requisitos técnicos. Sin embargo, dentro de la profesión del contador,
existe un área: La auditoría de estados financieros que ha sido y es, sin lugar a duda,
una de las áreas de actuación del contador público que mayor impulso ha recibido
tanto de organizaciones educativas como de instituciones profesionales e
investigadores particulares.
Es importante reconocer que, de hecho, esta disciplina ha sido el pilar para el
desarrollo y surgimiento de otros tipos de auditoría.
El contador público presta varios tipos de servicios públicos y privados: como asesoría
fiscal, servicios contables que también ofrecen otros profesionistas, sin embargo el
servicio de auditar estados financieros son única y exclusivamente de esta profesión
por el carácter de certificación, característica principal de esta profesión.
El contador Público es un profesional que se desempeña en el campo de los negocios,
el cual ofrece posibilidades extraordinarias. Su accionar es tanto ejecutivo como
auxiliar, es decir, sus conocimientos técnicos lo capacitan para dirigir una empresa y
proporcionar elementos que ayudan a quienes toman decisiones.
El terreno de acción del contador público lo constituyen los estados financieros,
alrededor de los cuales se establecen tres fases que definen las actividades típicas
del contador público:
1. Elaboración de estados financieros
2. Revisión (auditoria) de estados financieros
3. Análisis e interpretación de estados financieros.

El AUDITOR:

Es aquella persona profesional, que se dedica a trabajos de auditoria habitualmente,

con libre ejercicio de una ocupación técnica, con gran capacidad para opinar, unida
de instrumentos que validen su información, e independencia de criterio. Esto va al
lado de la objetividad.

OBJETIVO GENERAL:

Evaluar las operaciones y actos administrativos y financieros, verificando y

determinando el cumplimiento de los procedimientos de acuerdo a las leyes y normas
tanto internas como externas, a fin de garantizar que los objetivos de la Institución
se cumplan dentro de los criterios de eficacia y eficiencia y de gestión transparente.

FUNCIONES, ACTIVIDADES Y/O TAREAS

 Analiza las nóminas del personal de la Institución y determina las variaciones

cuantitativas y causa que las originan (Auditoría de Nómina).
 Verifica y comprueba la nómina de inventario con la existencia física real de
acuerdo a la muestra seleccionada (Auditoría de Activos).
 Verifica el cumplimiento de las normas, procedimientos y reglamentos en las
operaciones contables y administrativas (Auditoría Administrativa).
 Realiza arqueos de cajas a los fondos y caja chica a las diferentes dependencias
de la Institución para verificar el manejo de los mismos.
 Realiza auditoría a las unidades generadoras de ingresos, verificando los ingresos
y gastos en un determinado período.
 Realiza conciliaciones bancarias.
 Ejecuta Planes de Seguimiento para constatar si las observaciones realizadas en
auditorías anteriores, se siguen evidenciando en las presentes o han sido
solventadas.
 Programa la ejecución de los trabajos de auditoría que le han sido asignados.
 Coordina eventualmente grupos de trabajo para la ejecución de las auditorías.
 Elabora informes de las auditorías tomando en cuenta tanto las observaciones
propias, como las hechas por los otros auditores y los presenta al jefe inmediato,
para la elaboración del Informe Final de la auditoría.
 Discute los informes de auditoría con su superior inmediato y realiza ajustes o
modificaciones necesarias.
 Recopila, interpreta y analiza información necesaria de las dependencias donde
se realizará la auditoría.
 Participa en apertura de sobres de licitaciones privadas y públicas con carácter de
observador.
 Opera un microcomputador para accesar información.
 Cumple con las normas y procedimientos en materia de seguridad integral,
establecidos por la organización.
 Mantiene en orden equipo y sitio de trabajo reportando cualquier anomalía.
 Elabora y presenta informes periódicos de las actividades realizadas.
 Realiza cualquier otra tarea afín que le sea asignada.

UN AUDITOR DEBE SER:

- Ético, es decir, imparcial, sincero, honesto y discreto.

- De mentalidad abierta, es decir, dispuesto a considerar ideas o puntos de vista
alternativos.
- Diplomático, es decir, con tacto en las relaciones con las personas.
- Observador, es decir, activamente consciente del entorno físico y las actividades.
- Perceptivo, es decir, instintivamente consciente y capaz de entender las situaciones
- Versátil, es decir, se adapta fácilmente a diferentes situaciones.
- Tenaz, es decir, persistente, orientado hacia el logro de los objetivos.
- Decidido, es decir, alcanza conclusiones oportunas basadas en el análisis y
razonamientos lógicos.
- Seguro de sí mismo, es decir, actúa y funciona de forma independiente a la vez que
se relaciona eficazmente con otros.

FUNCIONES DEL AUDITOR DE UNA EMPRESA

Se centra en el área administrativa, legal, financiera, fiscal y contable (aunque su

visión es transversal, integral e integradora) y maneja información confidencial y de
sumo interés, por lo que el auditor es un profesional que debería ceñirse, en
todo momento, a códigos de ética y de conducta.
 1. Identificar áreas de mejora. El auditor debe recoger datos e información
relevante de todos los departamentos de la organización para llegar a
conclusiones válidas y fiables sobre su funcionamiento. A partir de los
métodos, políticas, procesos, etc. instalados en la empresa, se trata de
proponer oportunidades de mejora y mecanismos de control para corregir
posibles ineficiencias en el sistema.
2. Priorizar acciones de optimización. Dado que su principal objetivo es la
mejora de la productividad en los procesos internos de la empresa, el auditor,
con la Dirección General y el CFO (Dirección Financiera) como máximo
responsable, impulsa acciones para optimizar la actividad en busca de un
producto o servicio competitivo y eficiente (en cuanto al uso de recursos,
incluidas también las personas y el tiempo disponible).
3. Establecer políticas y procedimientos. Estas acciones deben encuadrarse
en un marco regulado dentro de la organización. Esto conlleva establecer
procedimientos, protocolos o políticas internas, dentro de la normativa y
legalidad vigente del país, bajo un criterio objetivo, a la vez que aprobado por
la Dirección General o Financiera.
4. Implementar y evaluar. El auditor, bajo la supervisión y responsabilidad
directa de la Dirección General o Financiera, supervisa la implementación de
estas políticas y procedimientos. De este modo, identifica, en un proceso de
evaluación y de mejora continua, los posibles errores y malas prácticas, para
actualizar y renovar acciones de mejora.
5. Dotar de visión. El auditor, una vez evaluados los resultados de las políticas,
procedimientos y acciones propuestas por él mismo, facilita a la Dirección
alternativas de futuro factibles para alcanzar los objetivos estratégicos de la
organización.

TECNICAS DE AUDITORIA

Son los métodos prácticos de investigación y prueba que el Contador Público utiliza
para comprobar la razonabilidad de la información financiera que le permite emitir su
opinión profesional.

Las técnicas de auditoría son las siguientes:

 Estudio general.-características de la empresa, de sus estados financieros y de

los rubros. Esta apreciación se hace aplicando el juicio profesional del Contador
Público, que basado en su preparación y experiencia, podrá obtener de los datos
e información de la empresa que va a examinar, situaciones importantes o
extraordinarias que pudiera requerir atención especial
 Análisis, Clasificación y agrupación de los distintos elementos individuales
que forma una cuenta o una partida determinada, de tal manera que los grupos
constituyan unidades homogéneas y significativas.
 Inspección, Examen físico de los bienes materiales o de los documentos, con el
objeto de cerciorarse de la existencia de un activo o de una operación registrada
o presentada en los estados financieros.
 Confirmación.- Obtención de una comunicación escrita de una persona
independiente de la empresa examinada y que se encuentre en posibilidad de
conocer la naturaleza y condiciones de la operación y, por lo tanto, confirmar de
una manera válida.
 Esta técnica se aplica solicitando a la empresa auditada que se dirija a la persona
a quien se pide la confirmación, para que conteste por escrito al auditor, dándole
la información que se solicita y puede ser aplicada de diferentes formas:
o Positiva.- se envían datos y se piden que contesten, tanto si están
conformes como si no lo están. Se utiliza este tipo de confirmación,
preferentemente para el activo.
o Negativa.- se envían datos y se pide contestación, sólo si están
inconformes. Generalmente se utiliza para confirmar el activo.
o Indirecta.- ciega o en blanco. No se envían datos y se solicita información
de saldos, movimientos o cualquier otro dato necesario para la auditoría.
Generalmente se utiliza para confirmar pasivo o a instituciones de crédito.
 Investigación.- obtención de información, datos y comentarios de los
funcionarios y empleados de la propia empresa.
 Declaración manifestante por escrito con la firma de los interesados, del
resultado de las investigaciones realizadas con los funcionarios y empleados de
la empresa.
 Certificación.- obtención de un documento en el que se asegure la verdad de un
hecho, legalizado por lo general, con la firma de una autoridad.
 Observación.- presencia física de cómo se realizan ciertas operaciones o hechos.
 Cálculo.- Verificación matemática de alguna partida.

EL AUDITOR SIEMPRE DEBE RECORDAR

QUE LA AUDITORIA PUEDE SER UN ACONTECIMIENTO IMPORTANTE PARA EL AUDITADO
QUE HAY QUE ACTUAR CON TACTO Y EDUCACIÓN.