TEMA: CRÉDITO FISCAL 2018

“AÑO DEL DIALOGO Y RECONCILIACIÓN NACIONAL”

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES

FINANCIERAS Y ADMINISTRATIVAS

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

DOCENTE:

Mg. CPCC. LUIS FERNANDO ESPEJO CHACÓN

CURSO:
DOCUMENTACIÓN CONTABLE

NOMBRE Y APELIDOS:

 BERMUDEZ PORRAS HAROLD ANDREE

CICLO I – B

2018

CHIMBOTE - PERU

UNIVERSIDAD CATÓLICA LOS ÁNGELES CHIMBOTE

TEMA: CRÉDITO FISCAL 2018

INTRODUCCIÓN

Primeramente agradecer a Dios, a nuestros padres y al docente por la oportunidad de

realizar este informe.

El presente informe tiene como objetivo dar a conocer los Requisitos Formales y
Sustanciales para el uso del crédito fiscal y sus consecuencias al no tener presente estos
requisitos.

Como bien sabemos el crédito fiscal está constituido por el Impuesto General a las
Ventas consignado separadamente en el comprobante de pago que respalde la
adquisición de bienes, servicios y contratos de construcción, o el pagado en la
importación del bien o con motivo de la utilización en el país de servicios prestados por
no domiciliados.

En nuestro ordenamiento positivo, los requisitos sustanciales y formales del crédito

fiscal se encuentran contemplados en los artículos 18° y 19° de la Ley del Impuesto
General a las Ventas, cuyo Texto Único Ordenado ha sido aprobado por el Decreto
Supremo N° 55-99-EF. Publicado el 15 de abril de 1999 y vigente desde el 16.04.1999.

El Crédito Fiscal encuentra su fundamento en las características del Impuesto General a

las Ventas (IGV) cuyo objetivo es gravar el consumo bajo la técnica de valor agregado.

A continuación detallo más a fondo el tema del informe, espero que sea de su agrado.

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EL CRÉDITO FISCAL

El concepto de crédito fiscal tiene varios usos, en general vinculados a los distintos
países. Puede hacer referencia, por ejemplo, a la posibilidad que tiene una empresa de
reducir los impuestos que abona en su país a través de aquellos que pagó a un gobierno
extranjero por alguna operación de comercio internacional.

Por otra parte, el crédito fiscal es el monto que una empresa ha pagado en concepto de
impuestos al adquirir un producto o insumo y que puede deducirlo ante el Estado al
momento de realizar una reventa. Por ejemplo: Un comercio compra un reproductor de
DVD y lo paga a 125 dólares, de los cuales 25 corresponden a impuestos. Al día
siguiente, el comerciante vende ese equipo a un consumidor final por 250 dólares (50
correspondientes a impuestos). A la hora de rendir tributo ante el Estado, el comerciante
abonará 25 dólares de impuestos por esas transacciones, ya que los 25 restantes los
puede computar con crédito fiscal por su compra original.

En otras palabras, puede afirmarse que el crédito fiscal es un monto en dinero a favor del
contribuyente. A la hora de determinar la obligación tributaria, el contribuyente puede
deducirlo del débito fiscal (su deuda) para calcular el monto que debe abonar al Estado.

Además de todo lo expuesto es importante que sepamos que a la hora de determinar la

cuantía de un crédito fiscal es fundamental tener en cuenta una serie de parámetros,
concretamente de datos y cifras. Así, podemos determinar que aquel se consigue
después de establecer los importes de lo que son las deducciones autorizadas, de los
ingresos percibidos, del tanto por ciento de la correspondiente tasa y del importe del
resultado.

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EL CRÉDITO FISCAL Y LOS REQUISITOS

SUSTANCIALES (artículo 18° de la Ley de IGV)

a) Que sean permitidos como gasto o costo de la empresa, de acuerdo a la

legislación del Impuesto a la Renta, aun cuando el contribuyente no esté afecto a
este último impuesto.
Para formular este requisito el legislador ha optado por remitirse a la legislación del IR,
bajo la consideración de que el “principio de causalidad” que informe la deducción de
los gastos y costos para efectos del referido impuesto, asegurara la aplicación de las
adquisiciones al ciclo de producción y distribución generador del valor agregado.
Esta remisión a la legislación del IR no parece ser lo más adecuado, sin embargo, pues
plantea interrogantes y posibilita el desarrollo de interpretaciones que por ser contrarias
a los objetivos técnicos del impuesto debieran ser descartadas de plano , pero que a
veces son adoptadas por la administración tributaria bajo criterios estrictamente
recaudadores :
Una primera posible interrogante se plantea en cuanto a si para la configuración
del crédito fiscal es requisito la efectiva deducción de la adquisición para efectos
de IR o basta con que dicha deducción sea teóricamente posible.

Un segundo aspecto a considerar es si la verificación del requisito debe ser apreciada en

términos sustanciales o cuantitativos.
Finalmente, pueden presentarse situaciones más complejas, que ciertamente ameritarían
su regulación normativa, como son las adquisiciones que solo bajo determinadas
circunstancias pueden ser permitidas como costo o gasto para efectos del IR.

b) Que se destinen a operaciones por las que se deba pagar el Impuesto.

El propósito de este inciso es el de sustraer de la técnica del valor agregado a las
adquisiciones que son aplicadas al ciclo de producción y distribuciones de bienes y
servicios exonerados o no comprendidos en el campo de aplicación del impuesto, que no
es universal. En estos casos, se atribuye al contribuyente una condición equivalente a la
del consumidor final, debiendo éste soportar el integro de la carga impositiva del
producto al no poder deducir el impuesto incidido en las etapas anteriores.

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El IGV grava el valor agregado por cada contribuyente a la cadena de producción y

distribución de los bienes y servicios, de manera que no existe razón de desconocer el
crédito fiscal de las adquisiciones efectuadas por el contribuyente para el desarrollo del
giro social gravado.
Siendo el propósito del requisito comentado excluir de la determinación del crédito
fiscal las adquisiciones aplicadas a los ciclo productivos no gravados o exonerados del
IGV, debe concluirse que tratándose de sujetos que únicamente realizan operaciones
gravadas con el impuesto (o de exportación) la verificación del requisito queda
demostrada por sí misma. Para este tipo de contribuyentes, basta constatar la aplicación
de la adquisición al desarrollo del negocio gravado para que proceda el reconocimiento
al crédito fiscal.
Como puede verse, son los dos requisitos sustanciales que establece nuestra legislación
para que surja el derecho al crédito fiscal, los mismos que son concurrentes, esto es, que
se deben verificar en forma conjunta para obtener el derecho al referido crédito. Si
faltara cualquiera de ellos, el IGV trasladado en las adquisiciones de bienes y servicios
no podría ser deducido contra el impuesto que grave las operaciones que realice el
contribuyente.

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EL CRÉDITO FISCAL Y LOS REQUISITOS FORMALES

(artículo 19° de la Ley de IGV)

Para ejercer el derecho al crédito fiscal, a que se refiere el artículo anterior, se cumplirán
los siguientes requisitos formales:

a) Que el impuesto general esté consignado por separado en el comprobante de pago que
acredite la compra del bien, el servicio afecto, el contrato de construcción o, de ser el
caso, en la nota de débito, o en la copia autenticada por el Agente de Aduanas o por el
fedatario de la Aduana de los documentos emitidos por la SUNAT, que acrediten el
pago del impuesto en la importación de bienes.

b) Que los comprobantes de pago o documentos consignen el nombre y número del

RUC del emisor, de forma que no permitan confusión al contrastarlos con la
información obtenida a través de los medios de acceso público de la SUNAT y que, de
acuerdo con la información obtenida a través de dichos medios, el emisor de los
comprobantes de pago o documentos haya estado habilitado para emitirlos en la fecha de
su emisión.

c) Que los comprobantes de pago, notas de débito, los documentos emitidos por la
SUNAT, a los que se refiere el inciso a), o el formulario donde conste el pago del
impuesto en la utilización del servicios prestados por no domiciliados, hayan sido
anotados en cualquier momento por el sujeto del Impuesto en su Registro de Compras.
El mencionado Registro deberá estar legalizado antes de su uso y reunir los requisitos
previstos en el Reglamento.
El primero de los requisitos formales mencionados resulta innecesario pues deriva de la
propia definición del crédito fiscal establecida en el artículo 18° de la ley: “el crédito
fiscal está constituido por el Impuesto General a las Ventas consignado separadamente
en el comprobante de pago, que respalde la adquisición de bienes, servicios y contratos
de construcción, o el pagado en la importación del bien o con motivo de la utilización en
el país de los servicios prestados por no domiciliados.
Lo demás requisitos responden a obligaciones formales destinadas a facilitar el control y
fiscalización del impuesto, cuyo incumplimiento es sancionado con la perdida del
crédito fiscal
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