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APLICACIÓN PRACTICA N° 1:

GRADUALIDAD POR LA COMISION DE LA INFRACCION POR LA PRESENTACION DE LA


DECLARACION FUERA DEL PLAZO

APLICACIÓN PRACTICA N° 2:

NO PRESENTAR LAS DECLARACIONES DENTRO DE LOS PLAZOS ESTABLECIDOS

Este sr. No ha presentado su declaración del IGV, pero ojo estamos hablando de REGIMEN
GENERAL, estaría pagando 3780 (90% de la UIT) + 0.20 equivalente a 1.00 (interés), la NORMA
TRIBUTARIA nos dice los tributos no se pagan en centavos se tiene que pagar forma redondeada.

CONTADOR: “ La multa se origina al dia siguiente de la fecha de presentación. Lo que tenemos


que hacer es presentarlo, ya esa deuda posteriormente lo vamos a fraccionar, lo vamos a pagar
en partes , tenemos que subsanar, porque más tarde llega la notificación de la SUNAT y nos
encontraríamos ya no en “voluntaria” sino en “inducida””.

NOTA ADICIONAL:

- Al realizar la declaración RC del mes anterior 84000 y me sale con 87000 = Por rectificación
no hay multa, lo que si hay multa es por el tributo que hayas omitido, en este caso por
haber declarado datos falsos, voy a rectificar 3000 de mas y me dice la NORMA
TRIBUTARIA, “Vas a pagar la multa sobre la diferencia de haber dejado declarar en tu
declaración mensual” – QUEDA SUBSANADO.
- Otro caso: Me llegó la notificación, CON PAGO 60%, estaría pagando 2100,
- REGIMEN ESPECIAL Y MYPE, cuanto es la multa 50% de la UIT (2100).
- RUS: En base al promedio de los ingresos , CATEGORIA 1° - S/ 20.00

APLICACIÓN PRACTICA N° 3:

NO PRESENTAR LAS DECLARACIONES CON IMPORTE A PAGAR 0(CERO) DENTRO DE LOS PLAZOS
ESTABLECIDOS

Me he ido de vacaciones no hecho ni compras ni ventas (00); como no he tenido nada no he


declarado, entoncs la pregunta es ¿VOY A PRESENTAR MI DECLAACION? – Claro, tienes que
presentarlo y la única forma que tenias que haber presentado es VENTAS (00), COMPRAS (00) y
tu CREDITO FISCAL que seguro has ido arrastrando lo consignabas en el PDT 621.

Por ende, al infringir has cometido la imprudencia, la cual te van a sancionar con el ARTÍCULO
176°, NUMERAL 01, bajo los mismos procedimientos.

NOTITA ADICIONAL:
- He trabajado normalmente, pero 6 meses voy a ausentarme me lo va declarando (00). La
solución más lógica seria “SUSPENDER EL RUC TEMPORALMENTE”, cuando regreses lo
activamos y no voy a estar en ese afán de estar declarando (00).

APLICACIÓN PRACTICA N° 4:

¿ SE ESTA EN LA OBLIGACION DE PRESENTAR DECLARACION JURADA MENSUAL POR EL HECHO


DE INSCRIBIRSE EN EL RUC Y SEÑALAR DETERMINADA FECHA COMO INICIO DE ACTIVIDADES?

“EMPRESA CONSTRUCTORA”, he pagado el OSCE, me he inscrito, he sacado mi RUC, he sacado


autorización de comprobantes, boletas, guías, en MARZO, llega el CANON, nunca llego el CANON.

Y en el mes de DICIEMBRE, justos me llega la notificación de la SUNAT: “Sr. Usted no ha


presentado las declaraciones y me saca de 1 mes , encima con revisión de los meses anteriores (
1 año no he presentado).

ALTERNATIVA DE SOLUCION:

- Este Sr. Sacó su RUC, sacó autorización de comprobantes pero nunca emitió un solo
comprobante de pago. Y la SUNAT le dijo le voy a traer su esquela, encima le dijo:
INFRINGIDO EN EL ARTÍCULO 176° DEL CT, ETC. En la lectura que yo realizaba siempre hay
libros de JURISPRUDENCIA – CASO PARECIDO QUE HA SENTENCIADO EN ULTIMA
INSTANCIA EL TRIBUNAL FISCAL A TODA VEZ QUE LA ADMINISTRACION TIBUTARIA EN LA
PRIMERA INSTANCIA LO HA NEGADO EL RECURSO QUE HA PRESENTADO EL DEUDOR
TRIBUTARIO, DICIENDO NO PROCEDE, PARA ESO HAY UNA INSTANCIA SUPERIOR, “EL
TRIBUNAL FISCAL”, EN QUE YO PUEDO HACER MI DERECHO DE RECURSO DE APELACION,
ME FUI A LA 2° INSTANCIA Y EL 2° INSTANCIA QUE ES EL ENTE INAPLABLE QUE SE LLAMA
EL TRIBUNAL FISCAL.
- Presenté mi RECURSO DE APELACION ante la SUNAT, obviamente firmado por un
abogado, lo presenté dentro del plazo antes de que venza (5 dias hábiles). Ha llegado y la
SUNAT me ha dicho “ improcedente”.
- Entoncs lo que hice es lo siguiente: Lo presenté con un escrito al TRIBUNAL FISCAL, y
dentro de los 45 dias que es el plazo para que se pueda pronunciar a los 40 dias, llegó mi
resolución y que dijo : “DEASE LA RAZON AL DEUDOR TRIBUTARIO ANULECE LA ESQUELA
DE NOTIFICACION ….ES MAS SE ADJUNTA LA RESOLUCION DEL TRIBUNAL FISCAL QUE
TIENE DE CARÁCTER NACIONAL ”.

FUNDAMENTO TRIBUTARIO:

ART. 176°

Ha cometido supuestamente el art. 176°, “NO PRESENTAR LAS DECLARACIONES QUE


CONTENGAN LA DETERMINACION DE LA DEUDA TRIBUTARIA DENTRO DE LOS PLAZOS
ESTABLECIDOS”
- Ahora yo le digo, usted me esta sancionando con el art. 176° pero que deuda tributaria
voy a presentar si no he tenido nada.
- Es más el art. 29 de la LIGV, dice: “se tendrá que presentar las declaraciones de las
operaciones gravadas y no gravadas dentro de los periodos tributarios”.
- Ahora yo le respondo: Que IGV te voy a pagar de operaciones gravadas y no gravadas si
nunca he tenido operaciones gravadas y no gravadas.
Por ese vacío y esa inconsistencia y por el alcance en amparo de esta Resolución del
Tribunal Fiscal N° 1032-2-98 que me está diciendo que habido un caso parecido, entonces
me estoy acogiendo y estoy con TODO EL DERECHO DE APELAR.

APLICACIÓN PRACTICA N° 5:

NO PRESENTAR LA DECLARACION JURADA DE TRABAJADORES INDEPEDIENTES PDT N° 616.

- Dice la NORMA TRIBUTARIA que un trabajador independiente es aquel que se encuentra


dentro de la RENTA DE 4° CATEGORIA (todos aquellos que realizan arte, oficio, técnica,
profesión) dice que están acorde a la renta de 4° categoría, y ellos están obligados a
presentar sus declaraciones mensuales siempre y cuando pases o excedan del límite
establecido por la NORMA TRIBUTARIA.
- La NORMA TRIBUTARIA dice aquellos trabajadores para el presente año 2019 que no
superen sus ingresos mensuales a los s/ 3062 (3062*12 = 36744), tanto como renta de 4° y
5° categoría no están obligados hacer sujetos de pagos del IR de 4° categoría.
- PAGO A CUENTA DE I.R (8%)

EXCLUSION:

- REGIDORES, CONSEJEROS, SIDICOS, MANDATARIOS, ALBACEAS, si su monto supera los s/


2450 mensual está en la OBLIGACION la entidad, de hacerte la RETENCION DE 4° - 5°
CATEGORIA.

EN BASE AL CASO PRÁCTICO:

- Para este caso la multa seria 1 UIT.

APLICACIÓN PRACTICA N° 6:

SANCION TRIBUTARIO NO RETENIDO:

- Este trabajador es de 5° categoría – es porque trabajas independiente estas en planilla,


tienes un empleador y quien te tiene que hacer la retención es tu empleador.
- 7IUT- 4200*7=29400 anual / 2450 mensual; si no superas los 29400 al año no pagas IR de
5° categoría.
- Si hay sanción 177° numeral 13
- 50% del tributo retenido
- TRIBUTO NO RETENIDO S/ 350
MULTA:

177 = N° 13 C.T

50% TRIB.NO RETENIDO

S/ 175 = ACOGER AL REGIMEN DE GRADUALIDAD

SIN PAGO CON PAGO

50% 70%

INDUCIDO

NOTA: La multa no podrá sermenor al 5% de la UIT.

= S/ 210 . 00 + los intereses moratorios, REGIMEN DE GRADUALIDAD.

APLICACIÓN PRACTICA N° 7:

DECLARAR CIFRAS O DATOS FALSOS:

Formulario virtual 621 = 17.6.17

3° categoría = B.I es el Registro de venta

IGV OMITIDO S/ 1204.5

MULTA = 178 # 01 C.T

50% = 602.25 5% UIT = 210.00

ART. 179° GRADUALIDAD 0.04% = 0.0004

MULTA 602.25

(-) 95% 572.14

MULTA A PAGAR 30.00

INT. MORATORIO 0.04% * 80 = 1.00 ; PAGAR = 31.00

0.032

176° = Desde computa desde el día siguiente

= interés que van a grabar; computa desde el día que lo presentaste, para efectos de este
artículo.
APLICACIÓN PRACTICA N° 8:

OMISION DE LA DECLARACION Y PAGO DE LA RETENCION DE QUINTA CATEGORIA

ART. 171° POTESTAD SANCINADORA, SUNAT DETERMINA LA SANCION

SUNAT = Potestad sancionadora art. 176° # 03 ; sancion que has incurrido por 5° categoria.

ARTICULO 178° # 04:

Retención: 420.00; 50% = 210…………………..REBAJA 95%

ARTICULO 176° # 03: Infracciones relacionadas con la obligación de presentacion

MULTA 50% UIT; 2100.00…………………………….REBAJA 90%

NOTITA IMPORTANTE:

¿POR CUANTOS AÑOS DEEBO GUARDAR MIS LIBROS DE CONTABILIDAD?

- EFECTO CONTABLE (CONACEP)


- EFECTO TRIBUTARIO ( 4 AÑOS, PREVENIR …………….. 5 AÑOS)

COMENTARIO DE LA EXPERIENCIA QUE TUVO EL DOCENTE WALTER MEDRANO:

ARTICULO 43°

ART. 44° CT. = COMPUTO DE PLAZOS DE PRESCRIPCION

1° ENERO DEL AÑO SIGUIENTE

2007 – SUNAT NOTIFICA 2013 NOT.

PAGOS MOV. 01/2009

IGV, RENTA 01/2010

01/2011

RG 01/2012(ya prescribió)

01/2010

D. ANUAL Comput. 4 años 01/2011

2007 IMPUESTO RENTA TRIBUTO ANUAL 01/2012

MARZO - 2008 01/2013 (ya prescribió)

LLEGA LA NOTIFICACION EL 14 DE MAYO


3.4.19

RENTA:

- DE LA RENTA PRODUCTO: Fruto obtenido de una fuente durable informa periódica.


 Actividades propias comerciales periódicamente (no es eventual), enfocadas como renta
producto.
- DEL FLUJO DE RIQUEZA: Totalidad de enriquecimiento que provienen de terceros.
 Rentas obtenidas por ganancias por realización de bienes de capital.
- DE CONSUMO + INCREMENTO DE PATRIMONIO: Satisfacción de las que dispone el
individuo a lo largo de un periodo.
 Ganas más, gastas mas
 Es un enfoque
 Rentas que satisfacen tu necesidad
 Incremento de patrimonio – satisfacción

4° CRITERIO LEGALISTA:

RENTAS = INGRESOS, DINERO TUYO.

RECIBO DE ARRENDAMIENTO = SIRVE PARA DEDUCIR – RENTA DE 4°CATEGORIA

NOTITA IMPORTANTE:

I.R = Tributo que graba el excedente de las ganancias que has tenido como PP.NN o PP.JJ

IGV = Graba la adquisición de BB.SS

LA INAFECTACION = No esta al alcance de la norma.

LA EXONERACION = Si utiliza la norma para beneficiar a otros.

EJEMPLO:

- SECTOR PUBLICO NACIONAL = INAFECTO


- COMUNIDADES CAMPESINAS = “
- INGRESOS – INDEMNIZACIONES
- CTS :
 FONDO DE DESEMPLEO
INCREMENTO DE CAPITAL TUYO ….. RENTA INAFECTA
 CTS TRUNCA
 RENTA VITALICIA – INAF
- JUBILACION
DESARROLLO DEL EXAMEN

1.

1° 3,500 ( su inquilino realizó una mejora por un importe de 20,000

2° 1,500

AUTOAVALUO: RB – 20% = RN

1° 380,000 RN * 6.25% = PC

2° 310,000 RB * 5% = PC

(3,500 * 5%) * 12 = 175 3,000

(1,500 * 5%) * 12 = 900

2.

Alquiler = 2,000 * 12 = 24,000

3,100 * 12 = 37,200

37,200 – 24,000 = 13,200 ; 1100*12

1,100 * 5% = 55

55 * 12 = 660

3.

FORMA GRATUITA = 0

AUTOAVALUO = 300,000 * 6% = 18,000

4.

AJUSTE DEL VEHICULO: 1 – SIGUE SIENDO EL MISMO

(1,700 * 5%) * 12 = 1,020

PAGO ANUALDEL I.R DEL 1° CATEGORIA

380,000 + 310,000 + 300,000 = 129,000 * 6% = 7,740