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AUTORA:

BETSAIDA LOAYZA BAUTISTA

TÍTULO DE LA TESIS:

“CULTURA TRIBUTARIA Y LA EVASIÓN TRIBUTARIA EN LOS


HOTELES DE LA CIUDAD DE HUARAZ -2017”
1. INTRODUCCIÓN
El presente proyecto de tesis forma parte de la línea de investigación “la gestión financiera,

los mecanismos de control interno, los tributos y su impacto en los resultados de gestión

en las entidades del Perú” en la carrera profesional de contabilidad de la Universidad Católica

los Ángeles de Chimbote.

La investigación nace porque lamentablemente para nuestro país, no se ha creado una Cultura

Tributaria en los ciudadanos y empresas peruanas. En la cuidad de Huaraz se observa que las

empresas hoteleras no tienen una adecuada cultura tributaria e incumplen sus obligaciones

tributarias, por tener como clientes personas naturales que generalmente no solicitan su comprobante

de pago por los servicios recibidos, esto también ocurre por el poco control o fiscalizaciones que

realiza la administración tributaria. Según la realidad negativa observada como problema general de

investigación de formuló ¿Cuál es la incidencia de la cultura tributaria en la evasión tributaria

de los hoteles de la ciudad de Huaraz año 2017? para respuesta al problema se planteó como

objetivo determinar la incidencia de la cultura tributaria en la evasión tributaria de los hoteles

de la ciudad de Huaraz año 2017.

El presente estudio será de tipo cuantitativo con nivel descriptivo y diseño no experimental

transversal porque se obtendrá la información en un solo momento. La población estará conformada

por los gerentes o propietarios de los hoteles de la ciudad de Huaraz al 2017 quienes en total son

45 y no se determinó la muestra por el tamaño pequeño de la población, como técnica se utilizará

la encuesta y su instrumento el cuestionario de encuesta estructurado para la ejecución de la

investigación.
3.2. Bases teóricas

3.2.1. Cultura tributaria

a) Definición

Según (Roca, 2008) la cultura tributaria es el grado de conocimiento que

tienen los individuos de una determinado país o ciudad sobre la tributación y sus

respectivas funciones, así como también consiste en las percepciones, criterios,

hábitos y actitudes con respecto a la tributación.

Otra definición sobre cultura tributaria es “conjunto de valores, creencias y

actitudes compartido por una sociedad respecto a la tributación y las leyes que la

rigen, lo que conduce al cumplimiento permanente de los deberes fiscales”.

(Chicas, 2011)

b) Importancia

Es importante que los ciudadanos tenga una fuerte cultura tributaria de manera

que comprendan que los tributos son recursos que recauda el Estado como

administrador, sin embargo dichos recursos pertenecen a la población los cuales

son distribuidos mediantes los servicios y obras públicas .La baja o carencia de

cultura tributaria genera la evasión tributaria, generando retraso para el país.

El Estado para poder cumplir con su obligación constitucional de velar por el

bien común y proporcionar a la población los servicios básicos, necesita de

recursos que provienen principalmente de los tributos pagados por los

contribuyentes.
c) Factores que inciden en la cultura tributaria

Los factores con incidencia en la cultura tributaria según (Hernandez, 2010) son:

 La ausencia de una política tributaria

Si no se tiene una política tributaria adecuada incide la evasión tributaria.

Crear de un sistema tributario justo y eficiente es complicado, principalmente

en los países en desarrollo que procuran integrarse en la economía mundial. Para

lograr una adecuado sistema tributario de se debe tener personal bien capacitado

Es difícil crear una administración tributaria eficiente sin un personal bien

educado y bien capacitado.

Si no se cuenta con una auténtica y eficaz política tributaria va en contra del

florecimiento de una cultura tributaria.

 Exceso en la fiscalización de la tributación

La posición fiscalista del Estado que lo emplea como herramienta

compulsiva con es conveniente en la cultura tributaria. Con esto el Estado afecta

la convicción del pago de tributos por los contribuyentes de forma voluntaria

considerado que dichos contribuyentes no reciben beneficios de los tributos

pagados.

 Carácter recaudatorio y sancionador de la administración tributaria

La administración tributaria debería abarcar dentro de sus funciones un rol

orientador y culturizador a través de programas y/o convenios de información y

educación, pues las funciones de recaudación y de aplicación de sanciones, no

ayudan a la creación de una cultura tributaria en la sociedad, sino por el contrario

la evasión y defraudación tributaria.


 La ética en el conocimiento técnico tributario

El conocimiento técnico tributario en muchos caso es el mecanismo

empleado para realizar evasión y defraudación tributaria, por ello la

administración tributaria deber realizar un proceso adecuado de revisión,

selección y captación de su equipo de trabajo, de manera que sean los

profesionales con mayores valores y éticos, solo así se puede instaurar

cultura tributaria en los contribuyentes.

La mala conducta de los funcionarios de la administración tributaria hace

que de los contribuyentes se resistan a pagar los tributos, además de generar

conflictos entre la administración tributaria y el contribuyente.

 La negación de la relación jurídica-tributaria por parte del Estado

Con una ley se crean los tributos, que le da el carácter jurídico a la acción de la

administración tributaria. La negación radica en darle un carácter absolutista a

la actividad de la administración tributaria, gozando de la referida posición y

valiéndose de medios eminentemente coactivos, arremete contra los

contribuyentes desconociendo sus derechos. Para que crezca la cultura tributaria

en la población debe existir un marco de libertad y respeto mutuo de los

derechos de los sujetos tanto activos como pasivos del tributo, y este cambio

debe llevar a ambas partes a evitar actitudes radicales, tales como fiscalistas,

evasivas y otras.

3.2.2. Evasión Tributaria

a) Definición

Según (Sandoval, 2003) la evasión tributaria es todo hecho, comisivo u omisivo,

del contribuyente que esté en contra de una norma tributaria, donde una renta
imponible de alguna manera no de declare todo o una parte para el pago del tributo

previsto por la ley.

b)Características

 Acción del contribuyente tiene la finalidad de evitar el pago de tributos o lo

disminuye de forma indebida.

 Solo se produce cuando el contribuyente cuando estando jurídicamente

obligado no paga sus tributos a la administración tributaria.

c) Causas de la evasión tributaria

Según (Aguilar , 2010) las causas de la evasión tributaria son:

 Falta de conciencia tributaria

La carencia de conciencia tributaria el resultado de la idiosincrasia de una

sociedad, caracterizados por su grado de insatisfacción y frustración. Donde se

rechaza a quienes no cumplen sus obligaciones tributarias; en una sociedad sin

conciencia tributaria al ciudadano que incumples sus obligaciones se ve como

un referente a imitar.

Esta causa de la evasión tributaria se da por la falta de educación ya que la

educación desenvolvernos de manera correcta en todos los ámbitos y practicar

la ética y la moral, es necesario un adecuado nivel de educación de la población

de manera que entiendan la importancia del pago de sus tributos.

 Transparencia y adecuada ejecución del presupuesto público


La población espera del Estado la máxima cantidad de servicios públicos

adecuados y que mejoren su calidad de vida, sino ocurre ello los contribuyentes

se resisten al cumplimiento voluntario de sus obligaciones.

Por la ineficiencia y falta de difusión del Estado sobre la utilización de los

recursos públicos en beneficio de la población contribuyente origina una

desconfianza por el destino de sus aportes.

 Complejidad y constantes cambios en la legislación tributaria

Los cambios legislativos constantes ocasionan desalientan el cumplimiento

voluntario de sus obligaciones por parte de los contribuyentes, ya que en su

mayoría no comprenden las modificaciones y necesitan mayor asesoramiento

para cumplir con sus obligaciones.

 Baja percepción de riesgo por los contribuyentes

Si los contribuyentes perciben que no pueden ser controlados eficazmente

por la administración tributaria no cumplen a tiempo con sus deberes

impositivos lo cual es determinante para las acciones evasoras. Sin embargo si

el fisco demuestra o difunde una alta capacidad de detectar los incumplimientos

permitirá un cambio de actitud hacia el buen comportamiento tributario.

d)Formas de evasión tributaria

En el Perú las formas más frecuentes de evasión tributaria son:

Evasión tributaria de tipo formal

 No obtener RUC realizando actividad empresarial

 No emitir comprobantes de pago.

 No declarar las ventas e ingresos obtenidos.


 Entregar comprobantes falsos.

 Utilizar comprobantes de pago de empresas inexistentes para aprovechar

indebidamente el crédito fiscal.

 Utilizar doble facturación

 Llevar los libros contables de manera fraudulenta o con atraso.

Evasión tributaria de tipo sustancial

 No pagar impuestos que le corresponden como el Impuesto a la Renta o el

Impuesto General a las Ventas u otro tipo de tributo.

 Apropiarse del IGV pagado por el comprador.

 No pagar impuestos retenidos.

3.3.Marco Conceptual

a) Cultura: (Taylor, 1978) define la cultura aquel todo complejo que incluye el

conocimiento, las creencias. El arte, la moral, el derecho, las costumbres y

cualesquiera otros hábitos y capacidades adquiridos por el hombre en cuanto

miembro de la sociedad.

b) Tributo: El tributo Valencia (2009) define como las prestaciones exigidas en dinero

por el Estado en ejercicio de su poder de imperio en virtud de una ley para cubrir los

gastos que demanda el cumplimiento de sus fines.

c) Obligación: según Tamayo (2004) la obligación son los vínculos de derecho que

nos constriñe a cumplir una prestación a favor de otro.

d) Impuestos: Según Flores (1986) los impuestos son prestaciones en dinero, al Estado

y demás entidades de Derecho Público, que las mismas reclaman en virtud de su

poder coactivo, en forma y cuantía determinadas unilateralmente y sin

contraprestación especial con el fin de satisfacer las necesidades colectivas .


e) Valores morales: Según Benito (2003) son todas las normas de conducta social,

cívica y reglas de comportamiento ciertamente estas normas son inanimadas, son

humanos, inmateriales, pero que también pueden ser artificiales. Los valores no son

ni meramente objetivos, ni meramente subjetivos sino ambas cosas a la vez. El sujeto

valora las coas; y el objeto ofrece un fundamento para ser valorado y apreciado.