SERVICIO NACIONAL DE APRENDIZAJE - SENA

CENTRO DE SERVICIOS FINANCIEROS

ESPECIALIZACIÓN TECNOLÓGICA EN PLANEACIÓN TRIBUTARIA

Guía No.6 LIQUIDACION Y PRESENTACION DE DECLARACIONES TRIBUTARIAS NACIONALES

TRIANA MARIACA INGRID KATERINE

2019- I

GABRIEL LEONARDO CARDENAS CAICEDO

BOGOTÁ D.C. 2019

 LIQUIDACION Y PRESENTACION DE DECLARACIONES TRIBUTARIAS NACIONALES

3. FORMULACION DE LAS ACTIVIDADES DE APRENDIZAJE

3.1. Actividades de Reflexión inicial

Duración de la actividad: 2 horas trabajo directo – 0 horas trabajo independiente- Total 2 Horas

Abordaremos a continuación los procesos que se deben tener en cuenta para elaborar, presentar y pagar
una declaración, por medio del análisis del siguiente caso y distinguir la importancia de estos procesos.

CASO:
Usted o algún miembro de su familia se dispone a pagar la declaración de renta y para ello se dirige a las
instalaciones de una entidad bancaria, diligencia el comprobante de pago con los datos requeridos: fecha
de pago, identificación de quien cancela, Número de obligación y valor a pagar.

Al retirarse de las instalaciones se percata que colocó erróneamente el Número de la obligación además
que la fecha de pago estaba vencida en un día.

ANALISIS DEL CASO

•¿Cree que el pago de la •¿A pesar de los errores •¿Qué consecuencias

cuota del préstamo es cometidos, la podrá implicar la
válido? obligación bancaria se comisión de estos
encontraría al día? errores?

Argumente cada una de las anteriores preguntas, con el resto de sus compañeros por medio de una mesa
redonda organizada por su instructor.

• ¿Cree que el pago de la cuota del préstamo es válido?

Para la entidad no es válido, debido a que el número de obligación está mal diligenciada y no sería posible
por el banco cargarla a la obligación correspondiente del declarante, adicionalmente, si se presentó el
pago en una fecha posterior, se presentaría como una declaración extemporánea y se incurriría en
sanción, establecida por la DIAN.

• ¿A pesar de los errores cometidos, la obligación bancaria se encontraría al día?

La obligación no se encontraría al día, debido a que, si solo se presenta la consignación y no la liquidación

del impuesto que genera la DIAN, en este caso de recibo de pago Formulario 490, no se cargaría el pago
a esa obligación e incurriría en procesos para que validen el número y se genere el correspondiente pago.

• ¿Qué consecuencias podrá implicar la comisión de estos errores?

Las consecuencias presentadas por el error cometido, implican una serie de sanciones para el
contribuyente, establecidos en el Estatuto Tributario, por el no pago de su obligación y extemporaneidad.
3.2. Actividades de contextualización e identificación de conocimientos necesarios para el aprendizaje
Duración de la actividad: 1 horas trabajo directo – 0 horas trabajo independiente- Total 1 Hora

Presentar las declaraciones tributarias es la puesta en práctica del deber formal de declarar; por ello en
esta etapa de su proyecto formativo es requerido que interiorice las normas establecidas para el
cumplimiento de este deber. Para iniciar este proceso de aprendizaje, estableceremos respecto a la
regulación aplicada a la preparación de declaraciones usted identifica; teniendo en cuenta que en este
momento usted se encuentra dentro de la fase de ejecución de su proyecto formativo denominado
“Elaboración de la planeación tributaria y aduanera para fomentar la responsabilidad social de los
contribuyentes”. A continuación, responda individualmente los siguientes cuestionamientos:

¿La característica de un
¿Cuántos formularios
contribuyente podría influir
conoce usted para
en el formularios que este
presentar las declaraciones
emplee al elaborar sus
tributarias?
declaraciones? Argumente
¿Conforme a las
características de un
contribuyente serán las
formalidades que se tengan
que observar al momento de
preparar las declaraciones
(firmas, medio de
presentación, fechas de pago,
etc.)? Justifique.

Por último, a través de un panel liderado por su instructor compartirán el resultado de esta actividad junto
con sus conclusiones.

• ¿Cuántos formularios conoce usted para presentar las declaraciones tributarias?

Los formularios que conozco son:

a. 110 – Declaración de Renta y Complementarios o de ingresos y patrimonio para personas jurídicas

y Asimiladas, Personas Naturales y Asimiladas obligadas a llevar Contabilidad

b. 210 - Declaración de Renta y Complementarios Personas Naturales y Asimiladas de Residentes y

Sucesiones liquidas de Causantes Residentes
c. 250- declaración del Monotributo

d. 300 – declaración del Impuesto Sobre las Ventas – IVA

e. 350 – declaración de Retención en la fuente

 f. 490 – Recibo Oficial de pago Impuestos Nacionales

• ¿La característica de un contribuyente podría influir en el formulario que este emplee al

elaborar sus declaraciones? Argumente

Si, debido a que los contribuyentes se encuentran clasificados de acuerdo a unos criterios establecido en
la Reforma Tributaria, en donde se detalla quienes están obligados a declarar y cuáles son los formularios
que deben presentar.

• ¿Conforme a las características de un contribuyente serán las formalidades que se tengan que
observar al momento de preparar las declaraciones (firmas, medio de presentación, fechas de
pago, etc.)? Justifique.

Si, dentro de la Reforma Tributaria y en las páginas de las entidades que se tiene habilitadas para la
presentación de las obligaciones tributarias del contribuyente, mantienen clasificados a los usuarios de
acuerdo a los dígitos de verificación, para presentación y pagos correspondientes (Calendario Tributario),
así mismo se detalla cómo deben ir firmadas y presentadas las declaraciones.

3.3 Actividades de apropiación del conocimiento (Conceptualización y Teorización).

3.3.1 Los objetivos de la política fiscal son: moderar los ciclos económicos, procurar elevar el nivel de
ingreso nacional, redistribuir el ingreso, proveer bienes públicos, aumentar el empleo, etc. Teniendo como
base esto, el gobierno sanciona reformas en un momento determinado. En GAES y en un informe escrito
desarrolle los siguientes literales:

1. De la última reforma tributaria resalte 6 temas que le llamen la atención.

a. El IVA

Luego de la gran controversia de la reforma tributaria por el Impuesto al Valor Agregado, el porciento
estándar para los productos y servicios en Colombia fue del 19 %; sin embargo, existen algunas
excepciones que no gravarán el IVA: Medicamentos del Plan Obligatorio de Salud (POS); Celulares de
menos de $650 000 y computadores de menos de $1 000 000; Los estratos 1 y 2 no tendrán IVA en el pago
de servicios de Internet; Carnes y huevos; Inmuebles nuevos que no superan los 800 millones de pesos;
Cuadernos, libros y colores; Preparaciones infantiles a base de leche; Educación; Transporte público;
Aguas minerales; Insumos para la producción agrícola.

b. Cambios en la devolución de saldos a favor

Respecto al término para efectuar la devolución de los saldos a favor originados en los impuestos sobre
la renta e IVA, el artículo 98 de la Ley de financiamiento establece que dichos saldos podrán ser devueltos
de forma automática por parte de la Dian a los contribuyentes que no representen un alto riesgo de
acuerdo con el sistema de análisis utilizado por la administración tributaria. Adicionalmente, más del 85
% de los costos, gastos e IVA descontable del responsable deberán proceder de proveedores que emitan
sus facturas por medio electrónico (ver el artículo 98 de la Ley 1943 de 2018).

c. Las personas naturales también declaran

También es importante saber que las personas naturales tendrán que declarar renta desde los $2 750 000
mensuales, con esto, aumentará en 500 mil el número de declarantes.

d. Reestructuración de la Dian

Reestructuración de las funciones de la entidad para poner en cintura a más morosos de IVA, imporrenta
y otros tributos, una vez se apruebe la próxima reforma que regiría a partir del 2019. “La facturación
electrónica tiene que ser la gran herramienta para proteger las finanzas. Con ella podemos detectar la
evasión del IVA y nos ayuda en la fiscalización, haciendo más eficiente la labor del Estado”

e. Término General de Firmeza de las Declaraciones Tributarias

La declaración tributaria quedará en firme si dentro de los tres (3) años siguientes a la fecha del
vencimiento del plazo para declarar no se ha notificado requerimiento especial; sin embargo, si esta fue
presentada de forma extemporánea, los tres (3) años se contarán a partir de la fecha de presentación de
la misma. Esta ampliación del término deja sufriendo por un año más a aquellos obligados cuya
declaración podría presentar alguna inconsistencia.

Además, el término de firmeza de la declaración del impuesto sobre la renta y complementarios de los
contribuyentes sujetos al Régimen de Precios de Transferencia será de seis (6) años contados a partir del
vencimiento del plazo para declarar. Si la declaración se presentó en forma extemporánea, el anterior
término se contará a partir de la fecha de presentación de la misma. Esta última parte es de especial
importancia para aquellos que durante el año 2016 decidieron normalizar su operación a través de sus
empresas en el exterior, ya que las transacciones con sus vinculados económicos ubicados en el exterior
los incluiría en el régimen de precios de transferencia, aumentando el término de firmeza de sus
declaraciones.

f. La evasión de impuestos

n su esfuerzo de implementar la facturación electrónica, la Dian ha sumado muchas herramientas para

superar la evasión de impuestos. Uno de los puntos clave de la reforma tributaria le apunta a superar este
déficit fiscal que se presenta en impuestos. Se espera que para 2019, con la implementación de la
facturación electrónica, la brecha de evasión disminuya a la mitad, lo cual suma cerca de 7.5 billones de
pesos.

La sanción que ha impuesto la reforma tributaria al respecto contempla que las empresas que no declaren
información, bien sea porque la oculten o la inventen, superior a 100 millones de pesos, tendrán cárcel
entre cuatro y nueve años y para las empresas cuya evasión sea inferior, la multa será del 20 %.

g. El Monotributo

Otro aspecto importante que debes saber de la Reforma Tributaria es el Monotributo: que consiste en
unificar el IVA y el impuesto de la Renta. En Colombia existen cerca de 580.000 tiendas en los barrios que,
en promedio, pagan $1 800 000 en permisos e impuestos. Con este nuevo Monotributo las empresas
están categorizadas dependiendo de sus ingresos anuales y se les asigna un valor que deben pagar
mensualmente; es decir que, una empresa, por ejemplo, que tenga $3 500 000 de ingresos, podría pagar
una tarifa de Monotributo de $40 000.

Es importante que los pequeños empresarios tengan conciencia de que este no es un nuevo impuesto. Es
una unificación para simplificar el pago. El Gobierno busca atraer a la formalidad a nuevos comerciantes.
Algunos de los incentivos son beneficios para pensión y ARL de los microempresarios que paguen estos
tributos. Además, resultará posible realizar transacciones por medio de datafonos sin necesidad de hacer
una retención en la fuente.

• Anexe un cuadro comparativo demostrando los cambios en la liquidación de las diferentes

declaraciones tributarias.

IMPUESTOS DETALLE
los cambios que debemos resaltar es que los contribuyentes del impuesto
sobre la renta y complementario, cuando se encuentren obligados a llevar
contabilidad, deben diligenciar un formulario anexo a la declaración de
renta, en el cual deberán relacionar y detallar las deducciones a las que
haya lugar en su actividad, correspondientes al renglón “otras
deducciones” del formulario de la declaración de renta. Dicho anexo
deberá ir firmado por el contador público o revisor fiscal. En el entendido
que esta responsabilidad constituye una obligación formal, tendría
aplicación por primera vez en las declaraciones de renta del año gravable
2018 que se presentan durante la vigencia 2019.
Las declaraciones de retención en la fuente presentadas sin pago antes del
vencimiento del plazo que posee el contribuyente para declarar, la norma
establece que estas surtirán efectos legales siempre y cuando el pago total
 de la retención sea realizado a más tardar dentro de los dos 2 meses
Retención en la fuente. siguientes al vencimiento del plazo para presentar la declaración, lo cual
acarreará la liquidación de intereses moratorios. Cabe resaltar que
mientras la declaración de retención en la fuente no sea presentada
nuevamente con pago total, aquella que haya sido presentada inicialmente
podrá ser considerada como documento que reconoce una obligación
tributaría, y por tanto faculta a la Dian para ejercer el proceso de cobro
coactivo de la misma, aun cuando en el sistema Muisca se registre una
marca de ineficaz para el agente retenedor.

A pesar de que se eliminó el IVA a la canasta familiar, entre los 113 artículos
del nuevo texto del proyecto de ley de financiamiento que ya empezó a
debatirse y que será votado la próxima semana se incluyen nuevos
impuestos que podrían tocar el bolsillo de los algunos colombianos como
es el caso del gravamen a las motos de menos de 200 cc, el de las viviendas
de más de $888 millones o el de las bebidas azucaradas y las cervezas.

Impuesto de IVA Si bien las motocicletas de baja cilindrada que suelen adquirir las personas
de estratos 1, 2 y 3 han sido hasta ahora beneficiadas con la exclusión del
impuesto al consumo (8%), en esta ponencia que busca $7,5 billones, se
incluyó una derogatoria. Con esta propuesta se recaudaría hasta $400.000
millones; no obstante, algunos congresistas han asegurado que esta
alternativa se trató de un error por lo que se caería del texto.
la ponencia no toca la vivienda de interés social y la de interés prioritario,
pero sí contempla gravar con un impuesto al consumo de 2% a la venta de
vivienda nueva y usada de más de 26.800 UVT.
 Respecto a la informalidad se busca que las empresas y comerciantes
informales adopten el nuevo Monotributo, el cual realizará un cobro en
función de los ingresos brutos anuales, entre 16 y 32 UVT, es decir un
impuesto de máximo un millón de pesos aproximadamente teniendo como
base la UVT del presente año.

Monotributo Al adoptar este Monotributo se presentarán beneficios para el acceso

crédito, adicionalmente el impuesto cubre aportes al programa de
Beneficio Económico Periódico (BEPs), que le permitirá a una población
prevalentemente informal acceder a un sistema de protección de la vejez;
genera cobertura de un seguro de vida y exequial, da acceso al régimen de
independientes de Cajas de Compensación Familiar, (IV) y a la afiliación a
la Administradora de Riesgos Laborales (ARL). El Monotributo sería
opcional y reemplazaría el sistema actual de impuesto a los que se someten
actualmente (individualizados impuestos de renta, IVA y seguridad social).
Eliminar el impuesto a la riqueza o al patrimonio tanto para las personas
naturales, como para las personas jurídicas, las cuales se busca que
obtengan mayor competitividad con esta nueva reforma.

Impuesto a la riqueza o En este sentido, a las empresas se les reducirá la tasa del impuesto de renta
al patrimonio al 32% en lo que ahora se llamará Impuesto sobre las Utilidades
Empresariales (IUE), el cual es la unificación del impuesto de renta y el
CREE, y cuya suman se encuentra en 34% sin tener en cuenta las sobretasas
del impuesto actual. Si bien se está reduciendo la tasa impositiva, la base
gravable se ve aumentada al ser eliminados ciertos beneficios y exenciones
existentes.
• Si se crearon nuevos impuestos enumérelos y detalle cómo sería su declaración y pago. Si, por el
contrario, no hubo creación de tributos relacione qué formularios cambiarían y a qué impuestos
corresponden.

RESOLUCIÓN NÚMERO 000016 - (07 MAR 2019) / Por la cual se prescriben unos formularios para el
cumplimiento de las obligaciones tributarias en el año 2019 y se modifica parcialmente la resolución 0052
del 30 de octubre de 2018.

a. Declaración de Renta y Complementario o de Ingresos y Patrimonio para Personas Jurídicas y

Asimiladas y Personas Naturales y Asimiladas no Residentes y Sucesiones Ilíquidas de Causantes no
Residentes, - Formulario No. 110. Prescribir para la presentación de la “Declaración de Renta y
Complementario o de Ingresos y Patrimonio para Personas Jurídicas y Asimiladas y Personas Naturales
y Asimiladas no Residentes y Sucesiones Ilíquidas de Causantes no Residentes” correspondiente al
año gravable 2018 y fracción 2019, el Formulario Modelo No. 110, diseño que forma parte integral de
la presente Resolución. La Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas
Nacionales – DIAN. pondrá a disposición el Formulario Modelo No. 110 en forma virtual en la página
web, www.dian.gov.co, para su diligenciamiento, presentación y/o pago electrónico.
b. Declaración de Renta y Complementario Personas Naturales y Asimiladas de Residentes y Sucesiones
Ilíquidas de Causantes Residentes, - Formulario No. 210. Prescribir para la presentación de la
“Declaración de Renta y Complementario Personas Naturales y Asimiladas de Residentes y Sucesiones
Ilíquidas de Causantes Residentes” correspondiente al año gravable 2018, el Formulario Modelo No.
210, diseño que forma parte integral de la presente Resolución. La Unidad Administrativa Especial
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales – DIAN. pondrá a disposición el Formulario Modelo No.
210 en forma virtual en la página web, www.dian.gov.co, para su diligenciamiento, presentación y
pago, o para su diligenciamiento en el sistema y posterior presentación ante las entidades autorizadas
para recaudar.
c. Declaración del Impuesto Nacional al Consumo - Formulario No. 310. Prescribir para la presentación
de la “Declaración Impuesto Nacional al Consumo” correspondiente al año 2019 y siguientes, el
Formulario Modelo Nº 310, diseño que forma parte integral de la presente Resolución. La Unidad
Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales- DIAN. pondrá a disposición el
Formulario Modelo N° 310 en forma virtual en la página web, www.dian.gov.co, para su
diligenciamiento, presentación y pago, o para su diligenciamiento en el sistema y posterior
presentación ante las entidades autorizadas para recaudar. El anterior formulario será de uso
obligatorio para los responsables del Impuesto Nacional al Consumo.
3.3.2 De forma individual realice un crucigrama con los términos sugeridos, teniendo en cuenta el
estatuto tributario, el cual será compartido y socializado en los GAES.

Residente Anticipo Renta

No residente Ingresos no constitutivos de renta
Renta ordinaria Operaciones activas de crédito
Renta presuntiva Patrimonio líquido
Renta líquida Descuentos tributarios
Elusión Cédula renta de trabajo
Ingresos excluidos Cédula renta no laboral
Ingresos exentos Cédula renta de pensión
Títulos de devolución de impuestos Cédula renta dividendos y participaciones
Ingresos por ganancias ocasionales Cédula renta de capital
Costos por ganancias ocasionales Descuentos Tributarios

3.3.3 Consulte en la página de la DIAN o en cualquier otro portal de apoyo tributario; la funcionalidad de
los formularios fiscales y aduaneros que se presentan en el siguiente esquema. Socialice con su GAES las
respuestas y esté atento a solución de inquietudes y que hará el instructor en sesión presencial.

DECLARACIÓN FUNCIÓN
TRIBUTARIOS
Este documento lo deben diligenciar las personas
naturales clasificadas en la categoría de empleados o la
de trabajadores por cuenta propia que estén obligados
a llevar libros de contabilidad.

110 – Declaración de Renta y

Complementarios o de ingresos y
patrimonio para personas jurídicas y
Asimiladas, Personas Naturales y
Asimiladas obligadas a llevar Contabilidad

Se estableció para aquellas personas naturales

contribuyentes del Impuesto sobre la Renta y
Complementarios que posean activos en el exterior de
cualquier naturaleza. La discriminación, el valor

160- declaración Anual de Activos en el
exterior
210 - Declaración de Renta y
Complementarios Personas Naturales y
Asimiladas de Residentes y Sucesiones
liquidas de Causantes Residentes
patrimonial, la jurisdicción donde estén localizados, la
naturaleza y el tipo de todos los activos poseídos a 1º de
enero de cada año cuyo valor patrimonial sea superior a
3.580 UVT. ($ 118.698.480 valor año 2018).
Este lo deben usar las personas naturales que no estén
obligadas a llevar la contabilidad y las personas
naturales clasificadas en la categoría de empleados que
deban calcular su impuesto de renta por el sistema
ordinario y por el sistema IMAN. Pero si usted clasifica
como empleado y no está obligado a llevar contabilidad,
pero declara a través del sistema IMAS no es obligatorio
que use este formulario.
 ADUANEROS
Es aquella mediante la cual los contribuyentes del
impuesto sobre la renta y complementarios obligados a
la aplicación de las normas que regulan el régimen de
precios de
transferencia y que cumplan con las condiciones para ser
120- declaración informativa de Precios declarantes, ponen en conocimiento de la Dirección de
de transferencia Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN- las operaciones
que
realizaron durante el año gravable con vinculados del
exterior, vinculados ubicados en
Zonas Francas o con personas, sociedades, entidades o
empresas ubicadas, residentes o
domiciliadas en Paraísos Fiscales.

500 – Declaración de Importación
510- Declaración de Importación
Simplificada
Documento mediante el cual el importador o declarante
indica el régimen aduanero que ha de aplicarse a las
mercancías que pretende ingresar al Territorio
Aduanero Nacional.
Régimen aduanero utilizado para la importación de
mercancías que por su cantidad, calidad, especie, uso,
origen o valor y sin fines comerciales, o si los tuviere no
son significativos a la economía del país. Ley General de
Aduanas, aprobada por Decreto Legislativo N° 1053
publicado el 27.06.2008 y modificatorias.
 Es la modalidad establecida en el decreto 2685 que
permite el transporte de mercancías nacionales o de
procedencia extranjera, bajo control aduanero, de una
aduana a otra situadas en el territorio aduanero
nacional. En este régimen se pueden dar las
modalidades de tránsito, cabotaje y transbordo.
Es la modalidad del régimen de tránsito aduanero que
regula el transporte de mercancías bajo control
aduanero, cuya circulación esté restringida, por agua o
por aire, entre dos puertos o aeropuertos habilitados
dentro del territorio aduanero nacional.

650 – Declaración de tránsito y / o

cabotaje

660- continuación de viaje Se entiende por Continuación de Viaje, la autorización

por parte de la autoridad aduanera del traslado de
mercancías extranjeras por dos o más modos de
transporte diferentes,

690 – Recibo oficial de pago de tributos
aduaneros y sanciones cambiarias
en virtud de un único contrato de Transporte
Multimodal, con suspensión de tributos aduaneros.
La Continuación de Viaje sólo se autorizará para
operaciones de Transporte Multimodal, cuando la
mercancía se encuentra consignada a una jurisdicción
aduanera diferente a la Aduana de Partida o de ingreso
al territorio aduanero nacional, y la operación esté a
cargo de un Operador de Transporte Multimodal,
debidamente registrado ante el Ministerio de
Transporte.
Es utilizada por los usuarios aduaneros permanentes
para relacionar la información de las Declaraciones de
Importación con levante que están siendo objeto de
consolidación y pago.
usando el diligenciamiento de la Hoja 2 del Recibo Oficial
de Pago de Tributos Aduaneros y Sanciones Cambiarías”
en Formulario litográfico exija varias páginas, se
utilizarán para el efecto fotocopias de dicha Hoja.

580- Declaración de Salida Temporal
Régimen Especial Fronterizo Leticia –
Tabatinga
La “Declaración de salida Temporal”, es la que podrá
autorizar la Dirección Seccional
para mercancías destinadas temporalmente hacia el
resto del territorio aduanero
nacional, consistente en medios de transporte terrestre
y marítimos, máquinas y equipos
y partes de los mismos, para fines turísticos, deportivos,
exhibiciones, ferias, eventos
culturales, actividades de carácter educativo, científico
o para mantenimiento o reparación,
por un término máximo de tres (3) meses, prorrogables
por tres (3) meses adicionales,
por motivos justificados, en el marco del Decreto 155 de
2014, por el cual se reglamenta
el "Acuerdo entre los Gobiernos de la República de
Colombia y de la República Federativa
de Brasil para el establecimiento de la Zona de Régimen
Especial Fronterizo para las
localidades de Tabatinga (Brasil) y Leticia (Colombia)”,
firmado en Bogotá, D. C., a los
19 días del mes de septiembre de 2008 y aprobado
mediante la Ley 1463 de junio 29
de 2011, previa la constitución de una garantía bancaria
o de compañía de seguros,
a favor de la nación, por el cien por ciento (100%) de los
tributos aduaneros que dichas
mercancías pagarían si fuesen importadas al resto del
territorio aduanero nacional.

590 – Declaración consolidada de
importaciones Régimen Especial
Fronterizo Leticia - Tabatinga
La “Declaración Consolidada de Importaciones” debe ser
diligenciada por los comerciantes
– importadores a los que se refiere el Decreto 155 de
2014, por el cual se reglamenta
el "Acuerdo entre los Gobiernos de la República de
Colombia y de la República Federativa
de Brasil para el establecimiento de la Zona de Régimen
Especial Fronterizo para las
localidades de Tabatinga (Brasil) y Leticia (Colombia)”,
firmado en Bogotá, D.C., a los
19 días del mes de septiembre de 2008 y aprobado
mediante la Ley 1463 de junio 29
de 2011, para efectos de consolidar las importaciones
realizadas mensualmente.
Los comerciantes deberán entregar a la Dirección
Seccional, dentro de los cinco (5)
primeros días hábiles del mes siguiente a la realización
de la importación, la declaración
consolidada mensual de todas las importaciones
efectuadas durante el mes calendario
inmediatamente anterior, conjuntamente con una
relación de las facturas o notas fiscales,
indicando sus datos de identificación, el número de las
facturas o notas fiscales
consolidadas, el valor de las mercancías importadas y
demás elementos necesarios
a la determinación de los tributos.
3.3.4. Consulte la nueva metodología para la declaración de renta de persona natural y elabore con dicha
información una rejilla de conceptos; el instructor profundizará en el tema de las cédulas para la
realización de la declaración de renta persona natural, teniendo en cuenta los siguientes ítems:

 A quién aplica
 Clase de rentas cedulares
 Ingresos propios de cada cédula
 Depuración de cada cédula
 Limitaciones

 Laborales
 Capital
 No laborales
  Tarifas
 Descuentos tributarios (si aplica)

INCRNGO: Ingreso no constitutivo de ganancia ocasional

Fuente: Luis Carlos Moreno Salazar

Al finalizar, el instructor trabajará el taller que se encuentra el material de apoyo de esta guía (Renta
Personas Naturales 2017); el cual será desarrollado durante la sesión de formación y socializado con
todo el grupo.

CRITERIOS DESCRIPCIÓN
Ingresos señalados en el artículo 103 del ET:
 Salarios.
 Comisiones.
 Prestaciones sociales.
 Viáticos.
Rentas de trabajo  Gastos de representación.
 Honorarios.
 Emolumentos eclesiásticos.
 Compensaciones recibidas por el trabajo
asociado cooperativo.
En general, las compensaciones por servicios
personales.
En ningún caso podrán incluirse ingresos por
honorarios percibidos por personas naturales que
contraten o vinculen 2 o más trabajadores por al
menos 90 días.
 Pensión de jubilación.
 Pensión de invalidez.
 Pensión de vejez.
 Pensión de sobrevivientes.
Rentas de pensiones  Pensión sobre riesgos profesionales.
 Indemnizaciones sustitutivas de las pensiones.
 Devoluciones de saldos de ahorro pensional.
 Intereses.

Rentas de capital
Rentas no laborales
Renta de dividendos y participaciones
Depuración
Tarifas
Personas naturales grandes contribuyentes
Personas naturales residentes en el
exterior
Declaración voluntaria
 Rendimientos financieros.
 Arrendamientos.
 Regalías.
 Explotación de la propiedad intelectual.
 Honorarios de personas naturales que presten
servicios y contraten o vinculen por al menos
90 días continuos o discontinuos, 2 o más
trabajadores o contratistas asociados a la
actividad.
 Todos los demás ingresos que no se
clasifiquen de manera expresa en las demás
cédulas.
 Dividendos.
 Participaciones.
 Dividendos y participaciones (esta cédula no
admite costos ni deducciones)
las rentas correspondientes a cada una de las cédulas
anteriores se realizará siguiendo las reglas
establecidas en el artículo 26 del ET, y el resultado
constituirá la renta líquida cedular.
Tras la modificación del artículo 241 del ET a través del
artículo 26 de la Ley 1943 de 2018, se adicionan
nuevas tarifas marginales correspondientes al 35 %, 37
% y 39 % a la tabla contenida en el artículo en
mención.
deberán presentar su declaración de renta en los
mismos plazos en que lo hacen los demás
contribuyentes de tal categoría, siguiendo los plazos
indicados en el artículo 1.6.1.13.2.11 del Decreto 1625
de 2016, modificado por el artículo 1 del Decreto 2442
de 2018; esto es, entre el 9 y el 25 de abril.
obligadas a presentar la declaración del impuesto
sobre la renta y complementario, deberán hacerlo de
forma electrónica y pagar el impuesto de la misma
forma o en los bancos y demás entidades autorizadas
en el territorio colombiano, dentro de los plazos antes
mencionados.
El artículo 6 del ET, modificado por el artículo 1 de la
Ley 1607 de 2012, establece que las personas
naturales residentes en el país, a quienes les hayan
practicado retención en la fuente y que no estén
obligadas a presentar la declaración del impuesto de
renta, pueden hacerlo voluntariamente y producirá
efectos legales.
3.3.5. De forma individual y desescolarizada elabore un escrito identificando los artículos que fueron
derogados de renta y complementarios con base en la última reforma tributaria. Socialice esta evidencia
con su GAES y expongan sus ideas de acuerdo con los lineamientos del instructor.

Impuesto sobre la renta y complementarios.

a. Clasificación de la renta y depuración

Se eliminaron los dos sistemas alternativos para depurar el impuesto a cargo, denominados IMAN e IMAS,
así como la clasificación de las personas naturales en empleados, trabajadores por cuenta propia y otros.
En consecuencia, se introdujo un único sistema caracterizado por la cedulación de las siguientes rentas:

 Rentas de trabajo
 Pensiones
 Rentas de capital
 Rentas no laborales
 Dividendos y participaciones

De acuerdo con lo anterior, las personas deberán depurar cada cédula de forma independiente dentro del
respectivo año gravable. Se propone así una depuración especial para cada tipo de cédula, limitando el
reconocimiento simultáneo de costos, gastos, deducciones, rentas exentas, ingresos no constitutivos de
renta ni ganancia ocasional y beneficios tributarios, entre las diferentes cédulas.

b. Tarifas:

Tratándose de la tarifa máxima correspondiente a rentas de trabajo y pensiones, la misma será del 33%,
mientras que, para las cédulas relativas a rentas de capital y rentas no laborales, la tarifa máxima
ascenderá a 35%. Para los no residentes aplicará una tarifa única del 35%.

En cuanto a los dividendos, la tarifa máxima será la siguiente:

 0% -5% -10% para dividendos distribuidos como no gravados a personas naturales residentes.
 35% para dividendos distribuidos como gravados.

c. Renta Presuntiva

Se incrementó del 3% a 3.5% el porcentaje de renta presuntiva, el cual seguirá aplicando sobre el
patrimonio líquido del año inmediatamente anterior.

d. Pago en acciones

Se introduce a la legislación tributaria una norma expresa relativa al tratamiento tributario de los pagos
en acciones hechos al trabajador, indicándose los efectos tanto para éste último como para la sociedad.

e. Otras modificaciones propuestas

CONCEPTO NORMATIVIDAD ANTERIOR REFORMA TRIBUTARIA

 1. Aportes voluntarios y 1. Rentas de capital y rentas no
obligatorios a fondos de laborales: renta exenta
pensión, y Cuentas AFC hasta el 10% de la base, sin
(límite del 30% sin superar superar 1.000 UVT
Beneficios tributarios 3.800 UVT) 2. Rentas de trabajo: renta
2. Renta exenta laboral del exenta y deducciones hasta
25% con limitación anual el 40% sin superar 5.040 UVT

Aportes al Sistema General de 1. Salud: Deducción Ingresos no constitutivos de

Pensiones y Salud (aportes 2. Pensión: Renta exenta renta ni de ganancia ocasional
obligatorios)
Donaciones Deducción hasta el 30% de la Descuento del impuesto sobre la
renta líquida renta hasta el 25% del valor
donado.

3.3.6. Por medio de un folleto informativo, defina el Monotributo y tenga en cuenta los siguientes ítems:

A quién no Hecho
Sujeto activo Sujeto pasivo Modalidades Requisitos
aplica generador

Base
Tarifa
gravable

La evidencia solicitada en este numeral, será intercambiada por los diferentes GAES. Y el instructor
escogerá de forma aleatoria un integrante de cada grupo, para que explique del folleto que le fue
compartido.
EL FOLLETO SE ENCUENTRA ADJUNTO.
3.3.7. Para afianzar los conocimientos en declaraciones tributaria como es el IVA, la Renta y la Retención
en la fuente, el instructor propondrá talleres (ajustados a los tiempos de ejecución de esta guía) los cuales
por GAES, deben ser desarrollados.

De acuerdo con los lineamientos del instructor esta evidencia se socializará.

ADJUNTO TALLER

3.3.8. Por último, en GAES se realizará el desarrollo de los siguientes cuestionamientos para afianzar sus
conocimientos acerca de declaraciones tributarias:

• ¿Cuáles son las diferencias entre la declaración de renta y la declaración de ingresos y

patrimonio?

DECLARACIÓN DE RENTA DECLARACIÓN DE INGRESOS Y PATRIMONIO

La declaración del impuesto sobre la renta y La declaración de ingresos y patrimonio deberá
complementarios deberá presentarse en el contener:
formulario que para tal efecto señale la Dirección
 General de Impuestos Nacionales. Esta
declaración deberá contener:
1. El formulario que para el efecto señale la
Dirección General de Impuestos Nacionales
debidamente diligenciado.
2. La información necesaria para la identificación y
ubicación del contribuyente.
3. La discriminación de los factores necesarios
para determinar las bases gravables del impuesto
sobre la renta y complementarios.
4. La liquidación privada del impuesto sobre la
renta y complementarios, incluidos el anticipo y
las sanciones, cuando fuere del caso.
* -Modificado- 5. La firma de quien cumpla el
deber formal de declarar, o la identificación en el
caso de las personas naturales, a través de los
medios que establezca el Gobierno Nacional.
6. La firma del revisor fiscal cuando se trate de
contribuyentes obligados a llevar libros de
contabilidad y que, de conformidad con el Código
de Comercio y demás normas vigentes sobre la
materia, estén obligados a tener Revisor Fiscal.
Los demás contribuyentes y entidades obligadas a
llevar libros de contabilidad, deberán presentar la
declaración de renta y complementarios o de
ingresos y patrimonio, según sea el caso, firmada
por contador público, vinculado o no
laboralmente a la empresa o entidad, cuando el
patrimonio bruto en el último día del año o
período gravable, o los ingresos brutos del
respectivo año, sean superiores a 100.000 UVT.
Cuando se diere aplicación a lo dispuesto en
presente numeral, deberá informarse en
declaración de renta el nombre completo
número de matrícula del contador público
revisor fiscal que firma la declaración.
1. El formulario, que al efecto señale la Dirección
General de Impuestos Nacionales, debidamente
diligenciado.
2. La información necesaria para la identificación y
ubicación de la entidad no contribuyente.
3. La discriminación de los factores necesarios
para determinar el valor de los activos, pasivos,
patrimonio, ingresos, costos y gastos.
4. La liquidación de las sanciones cuando fuere del
caso.
5. La firma de quien cumpla el deber formal de
declarar.
6. La firma del Revisor Fiscal, cuando se trate de
entidades obligadas a llevar libros de contabilidad
y que, de conformidad con el Código de Comercio
y demás normas vigentes sobre la materia, estén
obligadas a tener Revisor Fiscal.
Los demás contribuyentes y entidades obligadas a
llevar libros de contabilidad, deberán presentar la
declaración de renta y complementarios o de
ingresos y patrimonio, según sea el caso, firmada
por contador público, vinculado o no
laboralmente a la empresa o entidad, cuando el
patrimonio bruto en el último día del año o
período gravable, o los ingresos brutos del
respectivo año, sean superiores a 100.000 UVT. *
Cuando se diere aplicación a lo dispuesto en el
presente numeral, deberá informarse en la
declaración de ingresos y patrimonio, el nombre
completo y número de matrícula del contador
público o revisor fiscal que firma la declaración.
el
la
y
o

• ¿En qué consisten las declaraciones fraccionada o proporcional a un año? Estatuto tributario: Art.
595, parágrafo del Art 600, inciso 2 y 3 del art 604 y DUR 1625 de octubre 2016 numeral 1.6.1.5.7

La declaración de renta por fracción de año es aquella declaración que se presenta luego de que la persona
jurídica se liquida, lo que suele suceder en el trascurso del año, razón por la cual no se alcanza el periodo
completo, sino apenas una fracción de año.
Se puede afirmar que la fracción de año se da cuando la persona jurídica nace en el transcurso del año,
pero en tal caso como a 31 de diciembre del respectivo año hay continuidad de la vida jurídica del
contribuyente, no tiene las mismas connotaciones que cuando la empresa se liquida a mitad de año, por
ejemplo, caso en el cual el contribuyente desaparece hacia futuro, y en razón a ello no tiene objeto
ocuparnos de este supuesto.

Artículo 1.6.1.5.7. Ejercicio impositivo. El año, período o ejercicio impositivo, en materia de impuesto
sobre la renta y complementarios, es el mismo año calendario que comienza el 1° de enero y termina el
31 de diciembre.

Puede comprender lapsos menores en los siguientes casos:

1. Sociedades que se constituyan dentro del año, caso en el cual el ejercicio se inicia a partir de la fecha
de la escritura pública de constitución.

2. Extranjeros que lleguen al país o se sustenten de él durante el respectivo año gravable, evento en el
cual este comienza o termina en las respectivas fechas de llegada y de salida, sin perjuicio de lo dispuesto
en el artículo 6° del Decreto 1651 de 1961.

Se tendrán como equivalentes las expresiones, año o período gravable, ejercicio gravable y año, período
o ejercicio impositivo o fiscal.

(Artículo 1°, Decreto 187 de 1975. El inciso 3° derogado tácitamente por el artículo 16 del

Decreto 2503 de 1987) (Vigencia del Decreto 187 de 1975. El Decreto 187 de 1975 se aplicará a partir del
ejercicio impositivo de 1974 salvo los casos expresamente exceptuados en el mismo o en las normas
sustantivas y procedimentales del impuesto sobre la renta y complementario. (Artículo 117, Decreto 187
de 1975)).

• ¿Una declaración corregida después de establecida su firmeza y sin ser provocada por la
administración se considerará ineficaz o sin efecto? Art. 604, 588, 590 707, 713, 714 del E.T.

Cuando se trata de una declaración tributaria que ha sido corregida por el contribuyente, surge la
inquietud respecto a la firmeza de esta, en el sentido que se podría pensar que el término de firmeza se
ampliaría.

En primer lugar, hay que aclarar que existen dos tipos de correcciones:

1. La que aumenta el impuesto a pagar o disminuye el saldo a favor, o que no cambia ninguno de
estos valores (artículo 588 del estatuto tributario)
2. La que disminuye el impuesta a pagar o aumente el saldo a favor (artículo 599 del estatuto
tributario.
Bibliografía

 Tomado de Internet: https://www.siigo.com/blog/empresario/reforma-tributaria-7-minimos-

que-debes-saber/
 Tomado de Internet: https://www.larepublica.co/especiales/contexto-de-la-ley-de-
financiamiento/asi-quedaria-la-declaracion-de-renta-con-la-nueva-ley-de-financiamiento-
2800978
 Tomado de Internet: https://www.larepublica.co/especiales/contexto-de-la-ley-de-
financiamiento/estos-son-los-nuevos-impuestos-de-la-tributaria-que-le-tocaran-el-bolsillo-
2799978
 Tomado de Internet:
https://www.dian.gov.co/normatividad/Normatividad/Resoluci%C3%B3n%20000016%20de%20
07-03-2019.pdf
 Tomado de Internet: https://www.sectorial.co/articulos-especiales/item/52412-algunos-
cambios-procedimentales-de-la-reforma-tributaria