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CUALES SON LAS ACTIVIDADES EXCLUIDAS DE INDUSTRIA Y COMERCIO:

1. Los ingresos provenientes de vender activos fijos de la empresa

2. Los ingresos provenientes de los bienes o servicios que sean exportados

3. Los ingresos de las ventas primarias (es decir, sin que hayan tenido ninguna transformación
industrial) de productos agrícolas, ganaderos y avícolas

4. Los ingresos provenientes de la explotación de canteras y minas diferentes de sal, esmeraldas y


metales preciosos, cuando las regalías o participaciones para el municipio sean iguales o superiores
a lo que corresponderá pagar por concepto del impuesto de Industria y Comercio;

5. Los ingresos de los establecimientos educativos públicos, las entidades de beneficencia, las
culturales y deportivas, los sindicatos, las asociaciones de profesionales y gremiales sin ánimo de
lucro, los partidos políticos y los hospitales adscritos o vinculados al sistema nacional de salud;

6. Los ingresos que obtenga el Instituto de Mercadeo Agropecuario, IDEMA;

TERRITORIALIDAD DEL IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO

Desde la ley 14 de 1983 en su artículo 32 se estableció que la territorialidad del ICA “recaerá, en cuanto
a materia imponible, sobre todas las actividades comerciales, industriales y de servicio que se ejerzan
o realicen en las respectivas jurisdicciones municipales, directa o indirectamente, por personas
naturales, jurídicas o por sociedades de hecho, ya sea que se cumplan en forma permanente u
ocasional, en inmuebles determinados, con establecimientos de comercio o sin ellos”.

TARIFAS DE RETENCIÓN EN LA FUENTE POR PAGOS AL EXTERIOR

Con la Reforma se unificaron tarifas de retención en la fuente, se creó una nueva para ganancias
ocasionales y se gravaron nuevos pagos al exterior

El pago o abono en cuenta por concepto de intereses, comisiones, honorarios, regalías, arrendamientos,
compensaciones por servicios personales, o explotación de toda especie de propiedad industrial o del
know-how, beneficios o regalías provenientes de la propiedad literaria, artística y científica, está
sujeto a la tarifa del 15%. Esto supone una reducción de la tarifa del 33% que aplicaba con el régimen
tributario pasado.

Para el caso de los intereses, la retención es del 15%, con independencia del término del crédito.

Por otra parte, se incrementó la tarifa de retención por concepto de consultoría, servicio técnico y
asistencia técnica, prestada por no residentes fiscales desde el exterior o en el país, la cual pasó del
10% al 15%.

Adicionalmente, se gravaron con una retención en la fuente del 15% los pagos al exterior realizados por
las casas matrices por concepto de servicios de administración o dirección, sean de fuente nacional o
extranjera. Estos pagos no se encontraban gravados cuando se trataba de servicios prestados en o desde
el exterior.

La retención en la fuente por la explotación de películas cinematográficas, disminuyó al 15%.


La retención en la fuente por la explotación de programas de computador se mantiene en el 26.4%.

La retención en la fuente en el caso de ganancias ocasionales es del 10%. La tarifa de retención residual
en pagos al exterior pasó del 14% al 15%.

Estas tarifas se encuentran contempladas en los artículos 126, 127, 128 y 129 de la Ley 1819 de 2016.

TABLA DE RETENCIÓN EN LA FUENTE SALARIOS 2019 (34270 uvt)

Art. 383. Tarifa.

-Modificado- La retención en la fuente aplicable a los pagos gravables efectuados por las personas
naturales o jurídicas, las sociedades de hecho, las comunidades organizadas y las sucesiones ilíquidas,
originados en la relación laboral, o legal y reglamentaria, y los pagos recibidos por concepto de
pensiones de jubilación, invalidez, vejez, de sobrevivientes y sobre riesgos laborales de conformidad
con lo establecido en el artículo 206 de este Estatuto, será la que resulte de aplicar a dichos pagos la
siguiente tabla de retención en la fuente: (ver tarifas en cuadro anterior)

Parágrafo 1. Para efectos de la aplicación del Procedimiento 2 a que se refiere el artículo 386 de este
Estatuto, el valor del impuesto en UVT determinado de conformidad con la tabla incluida en este
artículo, se divide por el ingreso laboral total gravado convertido a UVT, con lo cual se obtiene la tarifa
de retención aplicable al ingreso mensual.

Parágrafo 2. La retención en la fuente establecida en el presente artículo será aplicable a los pagos o
abonos en cuenta por concepto de ingresos por honorarios ypor compensación por servicios personales
obtenidos por las personas que informen que no han contratado o vinculado dos (2) o más trabajadores
asociados a la actividad.

La retención a la que se refiere este parágrafo se hará por "pagos mensualizados". Para ello se tomará
el monto total del valor del contrato menos los respectivos aportes obligatorios a salud y pensiones, y
se dividirá por el número de meses de vigencia del mismo. Ese valor mensual corresponde a la base de
retención en la fuente que debe ubicarse en la tabla. En el caso en el cual los pagos correspondientes
al contrato no sean efectuados mensualmente, el pagador deberá efectuar la retención en la fuente
de acuerdo con el cálculo mencionado en este parágrafo, independientemente de la periodicidad
pactada para los pagos del contrato; cuando realice el pago deberá retener el equivalente a la suma
total de la retención mensualizada.
Parágrafo 3. Las personas naturales podrán solicitar la aplicación de una tarifa de retención en la fuente
superior a la determinada de conformidad con el presente artículo, para la cual deberá indicarla por
escrito al respectivo pagador. El incremento en la tarifa de retención en la fuente será aplicable a
partir del mes siguiente a la presentación de la solicitud.

Parágrafo 4. La retención en la fuente de que trata el presente artículo no será aplicable a los pagos
recibidos por concepto de pensiones de jubilación, invalidez, vejez, de sobrevivientes y sobre riesgos
laborales que correspondan a rentas exentas, en los términos del artículo 206 de este Estatuto.

LIQUIDACIÓN DE NOMINA 2019

la nomina esta compuesta por :

Devengado: Es todo lo que el trabajador ha ganado durante el trascurso del tiempo que labora; ya sea
un mes o 15 días o el tiempo que implemente la empresa para cancelar a los empleados.

Sueldo Mensual: es el sueldo fijado por la empresa para el trabajador durante los 30 días que laboro.

días liquidados: el tiempo laborado por el empleado

salario básico: es el sueldo que final del empleado.

Auxilio transporte: subsidio de movilización de los empleados desde su casa al lugar de trabajo.

Horas extras: si el empleado labora más de su horario habitual o laboral recibe unas Bonificaciones.

Comisiones: porcentaje o cantidad que recibe el empleado por realizar alguna actividad.

Total devengado: Es la suma del salario básico, auxilio transporte, horas extras , comisiones y toda
cualquier bonificación a favor del empleado.

Deducciones: Las deducciones son todos los descuentos que debemos hacerle al empleado, estos
porcentajes son estipulados por la ley.

salud: porcentaje que pagará el empelado para obtener el beneficio de estar afiliado alguna entidad
de salud y le pueda atender.

Pensión: porcentaje o plan de ahorro reglamentario que se construye durante toda la vida laboral.

Fondo solidaridad:subsidiar los aportes de los trabajadores que por su nivel de ingresos no puedan
realizar los aportes correspondientes.

Retención en la fuente: obligados a retención a titulo de renta, recudo anticipado para el estado, no
es considerado como impuesto.

Total Deducciones: la suma de salud, pensión, fondo de solidaridad, retención en la fuente y otras
deducciones.

Neto pagado: valor final que se le paga al empleado; es la resta de total devengado menos deducciones.

así como el empleado debe contribuir ante el estado, la empresa esta obligada a realizar algunos pagos
ante el estado.
Aportes de seguridad social

salud

pensión

ARL: Administradora de Riesgos Laborales, si un empleado sufre algún accidente laboral, esta se
encarga de garantizar las prestaciones de salud y económicos.

Aportes parafiscales:

SENA: un establecimiento público del orden Nacional ayuda ala educación de las personas de menos
recursos de forma gratuita.

ICBF: entidad que previene protege la integridad de la primera infancia, la niñez, la adolescencia,
adultos mayores.

Subsidio familiar: es una prestación social que se da en dinero, especie y servicios, a los trabajadores
de medianos y bajos ingresos.

Provisión para prestación


Cesantías: buscan que el trabajador una vez quede sin trabajo, tenga unos recursos que le permitan
sobrevivir mientras consigue otro.
Intereses Cesantías: utilidad que reciben sobre las cesantias.
Prima: un salario mensual por cada año laborado se paga 30 de junio y el 20 de diciembre
Vacaciones: En Colombia, las vacaciones corresponden a 15 días hábiles de descanso remunerado por
cada año de trabajo, según lo dispone el artículo 186 del código sustantivo del trabajo, se remuneran
con base al salario minino.

Valores que cambian cada año:

salario mínimo(2019): $828.116


Auxilio de transporte : $97.032
si es igual o menor a dos salarios mínimos se liquida el auxilio de transporte adicional a esto se debe
tener en cuenta los días laborados.

Valores que casi siempre continúan:

Seguridad social
Salud: Empresa 8.5%. Empleado 4%
Pensión: Empresa 12% Empleado 4%

Fondo solidaridad:

Quienes tenga un ingreso mensual igual o superior a cuatro salarios mínimos paga un 1.0% adicional al
obligatorio para pensiones.
Quienes devengue entre 16 y 17 salarios mínimos pagan un 1.20% adicional al obligatorio para
pensiones.
Quienes devengue entre 17 y 18 salarios mínimos pagan un 1.40% adicional al obligatorio para
pensiones.
Quienes devengue entre 18 y 19 salarios mínimos pagan un 1.60% adicional al obligatorio para
pensiones.
Quienes devengue entre 19 y 20 salarios mínimos pagan un 1.80% adicional al obligatorio para
pensiones.
Quienes devengue más de 20 salarios mínimos pagan un 2.0% adicional al obligatorio para pensiones.
ARL:

Clase riesgo Tarifas:


0,522%; 1,044%; 2,436%; 4,350%; 6,960%

Aportes parafiscales: Sena 2% ICBF 3%

Cajas de Compensación Familiar 4%

Algunos empleadores están exonerados de realizar aportes parafiscales y aportes a salud por
determinados trabajadores pero dicha exoneración no aplica respecto a los trabajadores que devengan
un salario integral.

El artículo 114-1 del estatuto tributario, adicionado por la ley 1819 de 2016, considera la exoneración
de los pagos al Sena, Icbf y aportes a salud, pero sólo por los trabajadores que devenguen menos de 10
salarios mínimos mensuales.

Provisión por prestación: Cesantías 8.33%; Prima de servicios 8.33%; Vacaciones 4.17%; Intereses sobre
las Cesantías 1% mensual

Horas extras

Hora trabajo nocturno: Hora ordinaria x 1.35


Hora extra diurna que se realiza entre las 6:00 a.m y las 9:00 p.m: Hora ordinaria x 1.25
Hora extra nocturna comprendido entre las 9:00 p.m. y las 6:00 a.m:Hora ordinaria x 1.75
Hora ordinaria dominical o festivo: Hora ordinaria x 1.75
Hora extra diurna en dominical o festiva: Hora ordinaria x 2.00
Hora extra nocturna en dominical o festivo: Hora ordinaria x 2.50
Jornada de trabajo

La jornada de trabajo es la pactada por las partes, y en ausencia de ellas, se aplica a jornada máxima
legal.

Trabajo ordinario y nocturno

Trabajo ordinario es el que se realiza entre las seis horas (6:00 a.m.) y las veintiuna horas (9:00 p.m.).

Trabajo nocturno es el comprendido entre las veintiuna horas (9:00 p.m.) y las seis horas (6:00 a.m.).
ARTICULO 160 CST.

Técnicas y Procedimientos de Auditoría. Lo que todo auditor debe conocer

ARTÍCULOS AUDITORÍA EXTERNA CREADO: 17 ENERO 2019 VISTO: 545547

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Las Técnicas de Auditoría, son los métodos prácticos de investigación y prueba que el Auditor utiliza
para lograr la información y comprobación necesaria para poder emitir su opinión profesional.
Los Procedimientos de Auditoría, son el conjunto de técnicas de investigación aplicables a una partida
o a un grupo de hechos o circunstancias relativas a los estados financieros, u operaciones que realiza
la empresa.

Es decir, las Técnicas son las herramientas de trabajo del Auditor, y los Procedimientos es la
combinación que se hace de esas herramientas para un estudio en particular.

CLASIFICACIÓN DE LAS TÉCNICAS DE AUDITORIA. -

Las Técnicas de Auditoría se pueden clasificar de la siguiente forma:

1. - Estudio General. -

Es la apreciación y juicio de las características generales de la empresa, las cuentas o las operaciones,
a través de sus elementos más significativos para elaborar las conclusiones se ha de profundizar en su
estudio y en la forma que ha de hacerse.

2. - Análisis. -

Es el estudio de los componentes de un todo. Esta técnica se aplica concretamente al estudio de las
cuentas o rubros genéricos de los estados financieros.

3. - Inspección. -

Es la verificación física de las cosas materiales en las que se tradujeron las operaciones, se aplica a las
cuentas cuyos saldos tienen una representación material, (efectivos, mercancías, bienes, etc.).

4. - Confirmación. -

Es la ratificación por parte del Auditor como persona ajena a la empresa, de la autenticidad de un
saldo, hecho u operación, en la que participo y por la cual está en condiciones de informar validamente
sobre ella.

5. - Investigación. -

Es la recopilación de información mediante entrevistas o conversaciones con los funcionarios y


empleados de la empresa.

6. - Declaraciones y Certificaciones. -

Es la formalización de la técnica anterior, cuando, por su importancia, resulta conveniente que las
afirmaciones recibidas deban quedar escritas (declaraciones) y en algunas ocasiones certificadas por
alguna autoridad (certificaciones).

7. - Observación. -
Es una manera de inspección, menos formal, y se aplica generalmente a operaciones para verificar
como se realiza en la práctica.

8. - Cálculo. -

Es la verificación de las correcciones aritméticas de aquellas cuentas u operaciones que se determinan


fundamentalmente por cálculos sobre bases precisas.

CLASIFICACIÓN DE LOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA. -

Como ya se ha mencionado los procedimientos de Auditoría son la agrupación de técnicas aplicables al


estudio particular de una operación o acción realizada por la Empresa o Entidad a examinar, por lo que
resulta prácticamente inconveniente clasificar los procedimientos ya que la experiencia y el criterio
del Auditor deciden las técnicas que integran el procedimiento en cada uno de los casos en particular.

El Auditor Supervisor y los integrantes del equipo de Auditoría con mayor experiencia definirán la
estrategia que consideren la más adecuada para desarrollar la Auditoría. Estos criterios se basarán en
el conocimiento de la Entidad o Empresa auditada, así como la experiencia general de la especialidad,
que les permita a los Profesionales determinar de antemano los principales procedimientos de Auditoría
a aplicar en cada uno de los casos que se presentan a lo largo del proceso de Auditoría.

EXTENSIÓN O ALCANCE DE LOS PROCEDIMIENTOS. -

Se llama extensión o alcance a la amplitud que se da a los procedimientos, es decir, la intensidad y


profundidad con que se aplican prácticamente estos en cada uno de los casos para lo cual se deberá
tomar en cuenta la actividad u operación que realizó la empresa o entidad.

OPORTUNIDAD DE LOS PROCEDIMIENTOS. -

Es la época en que deben aplicarse los procedimientos al estudio de partidas específicas, y al análisis
total de las actividades de la Empresa o Entidad.

Se debe tomar en cuenta que la oportunidad en que se aplica un procedimiento determina la conclusión
u observación que se puede obtener para el análisis al final del examen realizado.

PRUEBAS SELECTIVAS EN LA AUDITORIA. -

El trabajo de revisión de las operaciones que realiza la empresa a lo largo de un año no es ni puede ser
exhaustivo, ya que no es posible realizarlo en un período corto de tiempo (30, 45 o 60 días) con un
grupo de tres o cuatro personas lo que a la empresa le lleva un año en registrar las operaciones, por lo
que no es razonable que el Auditor disponga de un tiempo tan limitado para obtener sus conclusiones.
Por lo tanto se hace necesario que el Auditor establezca sus evidencias con pruebas selectivas.

Los resultados que arrojen las pruebas selectivas deben ser sopesados cuidadosamente para poder
generalizarlos al todo. Los resultados satisfactorios deben dar seguridad en tanto que los resultados
negativos pueden provocar una extensión del trabajo, bien ampliando la muestra o cambiando el
enfoque, o simplemente pueden considerarse plenamente aplicables al universo, y en consecuencia
considerarlo erróneo.

El Auditor debe considerar en primer término los objetivos específicos de la Auditoría que debe
alcanzar, lo que le permitirá determinar el procedimiento de Auditoría o combinación de
procedimientos más indicados para lograr dichos objetivos. Además, cuando el muestreo de Auditoría
es apropiado, la naturaleza de evidencia de la auditoría buscada, y las condiciones de error posible u
otras características relativas a tal evidencia ayudaran al Auditor a definir lo que constituye un error y
el universo que deberá utilizarse para el muestreo.