Está en la página 1de 12
PROCEDIMIENTO AUDITORIAS INTERNAS
PROCEDIMIENTO AUDITORIAS INTERNAS

P CAL 03 VERSIÓN 3 VIGENTE DESDE EL 21 DE MARZO DE 2013

1. OBJETIVO

Establecer y describir las directrices para efectuar auditorías internas con el fin de determinar la eficacia, implementación y conformidad de los sistemas de gestión frente a los requisitos.

2. ALCANCE

Aplica a todas las auditorías realizadas en Silvotecnia, las cuales pueden ejecutarse a todos los procesos, independientemente del alcance del certificado, e incluye las auditorías de segunda parte a proveedores, contratistas u otros grupos de interés que impacten la conformidad de los sistemas de gestión.

3. RESPONSABLE

Director de Calidad

4. DEFINICIONES

AUDITORÍA INTERNA: Proceso sistemático, independiente y documentado para obtener y evaluar evidencias objetivas del cumplimiento de los criterios establecidos para cada uno de los procesos del sistema de gestión. Denominadas en algunos casos auditorías de primera parte, las cuáles se realizan por la misma organización para confirmar la eficacia y obtener información sobre la mejora del sistema de gestión.

AUDITADO: Organización, proceso o persona que es auditada.

AUDITOR: Persona con atributos personales demostrados y competencia para llevar a cabo una auditoría.

CRITERIOS DE AUDITORIA: Conjunto de políticas, procedimientos o requisitos usados como referencia frente a la cual se compara la evidencia de la auditoría.

EVIDENCIA DE LA AUDITORÍA: Registros, declaraciones de hechos o cualquier otra información que es pertinente para los criterios de auditoría y que es verificable.

 

ELABORÓ

REVISÓ

APROBÓ

CARGO

Director de Calidad

Director de Control y Seguimiento

Gerente General

Nombre

JERSAIN PARRA SIERRA

ADRIANA LUCIA OROZCO

NATALIA QUEVEDO

FIRMA

     
PROCEDIMIENTO AUDITORIAS INTERNAS
PROCEDIMIENTO AUDITORIAS INTERNAS

P CAL 03 VERSIÓN 3 VIGENTE DESDE EL 21 DE MARZO DE 2013

HALLAZGOS DE LA AUDITORÍA: resultados de la evaluación de la evidencia de la auditoria, recopilada frente a los criterios de la auditoría. Los hallazgos pueden indicar conformidad o no conformidad, conducir a la identificación de oportunidades de mejora o el registro de buenas prácticas.

CONCLUSIONES DE AUDITORÍA: Resultado de una auditoría, tras considerar los objetivos misma.

y hallazgos de la

EQUIPO AUDITOR: Uno o más auditores que llevan a cabo una auditoría, el quipo debe contar con un líder, este equipo puede incluir auditores en formación.

PROGRAMA DE LA AUDITORÍA: Conjunto de una o más auditorías planificadas para un periodo de tiempo determinado y dirigidas hacia un propósito específico

PLAN DE AUDITORÍA: Descripción de las actividades y de los detalles acordados de una auditoría.

ALCANCE DE LA AUDITORÍA: Extensión y límites de una auditoría. El alcance de la auditoría incluye generalmente una descripción de las ubicaciones, las unidades de la organización, las actividades y los procesos, así como el período de tiempo cubierto.

CONFORMIDAD: Cumplimiento de un requisito.

NO CONFORMIDAD: Incumplimiento de un requisito.

REQUISITO: Necesidad o expectativa establecida, generalmente implícita u obligatoria. Un requisito especificado es aquel que está establecido, por ejemplo en un documento. Expresión en el contenido de un documento formulando los criterios a cumplir a fin de declarar la conformidad con el documento, y para los que no se permite ninguna desviación 5. CONTENIDO

5.1.PRINCIPIOS DE AUDITORÍA

La auditoría se caracteriza por depender de varios principios, estos ayudan hacer de la auditoria una herramienta eficaz y fiable, la cual proporcione información con la cual la organización pueda tomar decisiones para mejorar. La adhesión a esos principios es un requisito previo para asegurar que las conclusiones de la auditoria son pertinentes, suficientes, independientes y objetivas.

Los principios de la auditoría son seis:

a) INTEGRIDAD: El fundamento de la profesionalidad, los auditores deberán:

PROCEDIMIENTO AUDITORIAS INTERNAS
PROCEDIMIENTO AUDITORIAS INTERNAS

P CAL 03 VERSIÓN 3 VIGENTE DESDE EL 21 DE MARZO DE 2013

- Desempeñar su trabajo con honestidad, diligencia, responsabilidad e imparcialidad.

- Demostrar su competencia al desempeñar la auditoría.

b) PRESENTACIÓN IMPARCIAL: Es la obligación de informar con veracidad y exactitud.

- La comunicación deberá ser veraz, exacta, objetiva, oportuna, clara y completa

c) DEBIDO CUIDADO PROFESIONAL: La aplicación de diligencia y juicio al auditar.

- Como profesionales el auditor debe tener la capacidad de hacer juicios razonados en todas las situaciones, de acuerdo con la importancia de la tarea desempeñada y la confianza depositada por el cliente.

d) CONFIDENCIALIDAD: Seguridad de la información.

- Los auditores deben proceder con discreción en el uso y la protección de la información adquirida en el curso de sus tareas.

- La información de la auditoria no deberá usarse inapropiadamente para el beneficio personal de auditor o del cliente de la auditoría, o de modo que perjudique el interés legítimo del auditado.

e) INDEPENDENCIA: La base de la imparcialidad de la auditoria y la objetividad de las conclusiones de la misma.

- Los auditores deberán actuar libre de sesgo y conflictos de interés durante sus tareas, por tal motivo un auditor no deberá auditar procesos donde no pueda mantener la independencia y objetividad.

f) ENFOQUE BASADO EN LA EVIDENCIA: Es el enfoque racional para alcanzar conclusiones de la auditoría fiables y reproducibles en un proceso de auditoría sistemático.

- La evidencia de la auditoria deberá ser verificable.

PROCEDIMIENTO AUDITORIAS INTERNAS
PROCEDIMIENTO AUDITORIAS INTERNAS

P CAL 03 VERSIÓN 3 VIGENTE DESDE EL 21 DE MARZO DE 2013

5.2. FLUJOGRAMA PROCESO DE AUDITORIA INTERNA

ÍTEM ACTIVIDADES RESPONSABLE REGISTROS 1. Elaborar y Aprobar el Programa de Auditorías R GER 03
ÍTEM
ACTIVIDADES
RESPONSABLE
REGISTROS
1. Elaborar y Aprobar el Programa de Auditorías
R
GER 03 Cronograma de Anual
de Silvotecnia
2. Selección del Equipo
de Auditores
3. Asignación de Tareas al
Equipo Auditor
Director de
R
CAL 12 Programa de Auditoría
Calidad
No Aprobado por Gerencia
R
OPE 01 Acta de Reunión
Gerente
?
General
Correo Electrónico
Aprobado por Gerencia
Miembros del
R
4. Preparación Plan de Auditoria
Equipo Auditor
CAL 04 Plan de Auditoria
Interna
R
CAL 10 Lista de Verificación
5. Preparación Documentos de Trabajo
5.3.3.
6. Reunión de Apertura
R
OPE 01 Acta de Reunión
R
Equipo de
7. Ejecución de la Auditoria Interna
CAL 04 Plan de Auditoria
Interna
Auditores
R
CAL 10 Lista de Verificación
8. Generación de Hallazgos de la Auditoría
Auditados
R
OPE 01 Acta de Reunión
9. Reunión de Cierre
10. Realización Informe de Auditoria
R
CAL 11 Informe de Auditoría
Equipo de
R
Auditores
11. Finalización Ciclo de Auditoria
CAL 08 Informe Acciones de
Mejora
Presentación de Informe y Aprobación
Director de
Calidad
R
CAL 12 Programa de Auditoría
No Aprobado por Gerencia
Gerente
R CAL 08 Informe de
Mejoramiento
Aprobado por
?
General
Gerencia
R
CAL 10 Lista de Verificación
5.3.4.
Auditados
R
OPE 01 Acta de Reunión
Seguimiento al Programa de Auditoría
R CAL 14 Evaluación de Auditores
Equipo de
Auditores
Evaluación del Auditor
Seguimiento Programa
de Auditoría
PROCEDIMIENTO AUDITORIAS INTERNAS
PROCEDIMIENTO AUDITORIAS INTERNAS

P CAL 03 VERSIÓN 3 VIGENTE DESDE EL 21 DE MARZO DE 2013

5.3. GESTIÓN DEL PROGRAMA DE AUDITORÍA 5.3.1. Generalidades  Anualmente, la Dirección de Calidad y
5.3. GESTIÓN DEL PROGRAMA DE AUDITORÍA
5.3.1. Generalidades
 Anualmente, la Dirección de Calidad y la Gerencia General planifican y programan las actividades que se llevan a cabo para dar cumplimiento al sistema de gestión de calidad. Esta
programación se consigna en R GER 03 Cronograma Anual de Silvotecnia, en el que se incluyen las auditorías internas y/o externas necesarias. De acuerdo a este cronograma, la
dirección de calidad realiza el R CAL 12 Programa de Auditoría.
 El Director de Calidad debe garantizar y evidenciar la selección de la independencia de los auditores con el auditado, los auditores no pueden auditar su propio proceso, si por algún
motivo un auditor es asignado a su mismo proceso o actividad de interés, debe declararse impedido.
 Los hallazgos de la auditoria y las conclusiones deben referenciar las evidencias de la auditoria.
 El Director de Calidad debe garantizar y definir claramente los criterios de selección de auditores de acuerdo al tipo de auditor y el proceso a auditar.
 En el caso de no estar presente el líder del proceso en la ejecución de la auditoria, debe nombrar formalmente un delegado.
 El equipo auditor se conformará de acuerdo a las necesidades de la auditoría programada; el equipo auditor se podrá modificar en caso de ser requerido bajo circunstancias de
ausencia de los auditores programados.
 Se realizaran dos auditorías internas en el año, una auditoría básica a los procesos y una de seguimiento con base a los resultados de la auditoria inmediatamente anterior, con el fin de
madurar su gestión y eficacia.
 La persona que se desempeñe como auditor interno puede ser de la organización o externa, pero en todos los casos debe cumplir con la competencia establecida para éste rol.
 La auditoría interna se realiza teniendo en cuenta: Resultados de Indicadores, Reclamaciones de los Clientes, Resultados de Auditoria anteriores, Producto No Conforme, Solicitud
Dueños de Proceso y Gerencia General.
5.3.2. Responsabilidades Equipo de Auditores Internos
 Elaborar el plan de auditorías. R CAL 04 Plan de Auditoria Interna
 Elaborar hoja de listas de verificación. R CAL 10 Listas de Verificación
 Desarrollar las auditorias de acuerdo a lo planificado.
 Redactar informe de auditorías. R CAL 11 Informe de Auditoria
 Revisión de análisis de causas, establecimiento del plan y aprobación de la acción, según las No conformidades derivadas de la auditoría.
 Asistir a capacitación, cuando se requiera, para mejorar sus competencias.
 El Director de Calidad enviara R CAL 14 Evaluación de Auditores a los dueños de procesos.
 Una vez finalizado el ciclo de auditorías, el Director de Calidad, recopila los informes generales de cada proceso y elabora el informe consolidado para la Revisión por la Dirección.
PROCEDIMIENTO AUDITORIAS INTERNAS
PROCEDIMIENTO AUDITORIAS INTERNAS

P CAL 03 VERSIÓN 3 VIGENTE DESDE EL 21 DE MARZO DE 2013

5.3.3. Realización de la Auditoria Interna de Calidad ACTIVIDAD DESCRIPCIÓN RESPONSABLE REGISTRO El Director de
5.3.3.
Realización de la Auditoria Interna de Calidad
ACTIVIDAD
DESCRIPCIÓN
RESPONSABLE
REGISTRO
El Director de Calidad, anualmente elabora el Programa de Auditoría, en el que se
1.
Elaborar
y
Aprobar
el
Programa
de
definen los objetivos, procedimientos del programa, criterios de auditoría, métodos,
equipo auditor, recursos. El alcance debe ser coherente con el programa de auditoria
Director de Calidad
Auditorías.
y
con los objetivos, debe incluir detalles como la ubicación de los proyectos y los
procesos que se van a auditar
R CAL 12 Programa de
Auditoria de Calidad
El
programa es presentado a la Gerencia General para su aprobación.
El Director de Calidad debe seleccionar un Equipo Auditor, identificando los
conocimientos y habilidades necesarios, en cada uno de los miembros del equipo,
para garantizar el cumplimiento de los objetivos de la auditoría interna. Se debe
brindar formación al equipo conformado, mínimo una vez al año.
Criterio para la
selección de
auditores
Auditor interno
Auditor externo
Educación
Propia de su cargo
Profesional
2.
Seleccionar el Equipo Auditor
Curso de Auditor Líder
NTC ISO 9001:2008
Cursos
Complementarios de
Director de Calidad
R OPE 01 Acta de
Reunión
Curso
de
Auditor
Formación
Interno certificado
a
requisitos de norma u
otras aplicables según
los criterios y alcance
de la auditoría.
acuerdo
los
Mínimo cinco meses
Mínimo
tres
procesos
Experiencia
de labores
en
de
auditoría
Silvotecnia.
demostrables
Persona
Persona observadora,
Características
observadora,
diplomática
y
con
PROCEDIMIENTO AUDITORIAS INTERNAS
PROCEDIMIENTO AUDITORIAS INTERNAS

P CAL 03 VERSIÓN 3 VIGENTE DESDE EL 21 DE MARZO DE 2013

personales diplomática y con adecuado pensamiento adecuado analítico. Estos pensamiento atributos analítico.
personales
diplomática
y
con
adecuado pensamiento
adecuado
analítico.
Estos
pensamiento
atributos
analítico.
Estos
atributos
son
subjetivos
y
se
son
subjetivos y se evalúan
a criterio del auditor
principal.
evalúan
a
criterio
del
auditor
principal.
ACTIVIDAD DESCRIPCIÓN RESPONSABLE REGISTRO El Director de Calidad, teniendo en cuenta el principio de independencia
ACTIVIDAD
DESCRIPCIÓN
RESPONSABLE
REGISTRO
El Director de Calidad, teniendo en cuenta el principio de independencia y la
competencia de cada uno de los miembros del equipo auditor, asigna la
responsabilidad de auditar un proceso determinado.
El Director de calidad deberá realizar reuniones informativas con el equipo, para
distribuir las asignaciones de trabajo y comunicar los posibles cambios.
R CAL 04 Plan de
Auditoria Interna
3. Asignación de Tareas al Equipo Auditor
Director de Calidad
Correo electrónico
4. Preparación del Plan de Auditoria
El Auditor debe elaborar un Plan de Auditoria que especifique el alcance y los
objetivos de la misma, los criterios y cualquier documento de referencia, la ubicación,
las fechas, el horario, la duración, el auditado, las actividades a realizar hora a hora,
las acciones de seguimiento.
El Plan de auditoria previamente aprobado por el Director de Calidad, se debe
entregar al auditado mínimo 5 días hábiles antes de la auditoria.
Cualquier objeción por parte del auditado se resolverá entre el Director de Calidad el
Auditor y el Auditado.
R CAL 04 Plan de
Equipo Auditor
Auditoria Interna
5. Preparación Documentos de Trabajo
Los documentos del Sistema de Gestión de la Calidad están al alcance de los auditores
desde el momento de la comunicación, y/o con 15 días hábiles de antelación a la
auditoría.
Con base en la información contenida en el Plan de Auditoría, el Equipo Auditor
prepara la auditoria con las siguientes características:
Equipo Auditor
R CAL 10 Listas de
Verificación
1. Preparar una lista de preguntas o de aspectos a evaluar durante el
desarrollo de la auditoría, para esto se debe tener en cuenta los criterios de
auditoria, las características estructurales y de funcionamiento del
PROCEDIMIENTO AUDITORIAS INTERNAS
PROCEDIMIENTO AUDITORIAS INTERNAS

P CAL 03 VERSIÓN 3 VIGENTE DESDE EL 21 DE MARZO DE 2013

auditado, así como el correcto uso del lenguaje que se requiera. 2. Conocer la documentación:
auditado, así como el correcto uso del lenguaje que se requiera.
2. Conocer la documentación: El equipo auditor debe prepararse con el Mapa
de procesos, Manual de Calidad, Caracterización de procesos,
procedimientos, instructivos, guías y Requisitos aplicables al proceso y
demás documentos de referencia que estén asociados a su auditado.
3. Preparar la logística de la auditoria: El equipo auditor debe preparar la
documentación que sea necesaria llevar en el momento de la auditoria, así
como tener en cuenta los tiempos de desplazamientos.
ACTIVIDAD
DESCRIPCIÓN
RESPONSABLE
REGISTRO
R
CAL 04 Plan de
El Auditor debe realizar la Reunión de Apertura en la cual participan todos los
involucrados, auditados y auditores, donde se informa sobre el objetivo, alcance de la
auditoría, se presenta el equipo auditor y se confirma el acuerdo de todas las partes
para realizar las actividades planificadas para la auditoria.
Auditoria Interna
6. Reunión de Apertura
Equipo Auditor
R
OPE 01 Acta de
Reunión.
R
7. Ejecución de la Auditoria Interna
De acuerdo con lo establecido en el R CAL 04 Plan de Auditoria Interna, se ejecuta la
auditoría. Durante la auditoria se recopilara y verificara la información pertinente a
los objetivos, alcance y criterios del proceso auditado. Solo la información que es
verificable se aceptara como evidencia de la auditoría. La evidencia que conduce a
hallazgos debe registrarse. Los métodos para la recolección de la información
incluyen entrevistas, observaciones, revisión de documentación y sus registros.
Equipo Auditor
CAL 10 Listas de
Verificación
8. Generación de Hallazgos de la Auditoría
La evidencia de la auditoría deberá evaluarse frente a los criterios, para determinar
los hallazgos. Los hallazgos deben registrarse y la evidencia que los soporta. Las no
conformidades deben revisarse con el auditado para reconocer que la evidencia es
suficiente y que es comprendida y aceptada por el auditado.
El equipo auditor debe reunirse, si es necesario, para revisar la evidencia y levantar no
conformidades.
R
Equipo Auditor
CAL 10 Listas de
Verificación
R
CAL 04 Plan de
Auditoria Interna
9. Reunión de Cierre
En la reunión de cierre se presentan los hallazgos y conclusiones de la auditoria, en
esta deben estar el auditor y el auditado, si el auditado así lo desea puede invitar a los
responsables de actividades o procesos que fueron auditados.
Equipo Auditor
R CAL 10 Listas de
PROCEDIMIENTO AUDITORIAS INTERNAS
PROCEDIMIENTO AUDITORIAS INTERNAS

P CAL 03 VERSIÓN 3 VIGENTE DESDE EL 21 DE MARZO DE 2013

En la reunión de cierre se debe: Verificación  Aclarar la evidencia de la auditoria
En la reunión de cierre se debe:
Verificación
 Aclarar la evidencia de la auditoria
 Presentar hallazgos y conclusiones
R OPE 01 Acta de
Reunión.
 Tratar
las
actividades
posteriores
a
la
auditoria
como
las
acciones
correctivas.
 En el caso de la auditoria interna se pueden presentar recomendaciones
para la mejora, están no son de obligatorio cumplimiento por parte del
auditado.
ACTIVIDAD DESCRIPCIÓN RESPONSABLE REGISTRO El informe final de auditoria debe proporcionar un registro completo,
ACTIVIDAD
DESCRIPCIÓN
RESPONSABLE
REGISTRO
El informe final de auditoria debe proporcionar un registro completo, preciso, conciso
y claro de la auditoria, este deberá incluir:
 Objetivos y Alcance de la Auditoria
 Auditado y Equipo Auditor
 Fecha y ubicación donde se realizó la auditoria
 Criterios de Auditoria
 Los hallazgos de la Auditoria y las evidencias relacionadas
 Criterio: Numeral de la Norma NTC ISO 9001:2008, requisito de ley,
procedimiento o documento contra el que se encontró No Conformidad
R CAL 11 Informe de
Auditoría
10. Realización Informe de Auditoria
 Hallazgo: Explicación del suceso hallado (cómo, dónde, cuándo, quiénes son
los responsables y quienes los afectados, etc.)
Equipo Auditor
 Caso puntual: aquel que demuestra el incumplimiento, soportado con
evidencias objetivas.
R CAL 08 Informe
Acciones de Mejora
 Declaración del grado de cumplimiento de los criterios de la Auditoría.
 Resumen del proceso de Auditoría, incluyendo obstáculos, grado de
cumplimiento de los objetivos de la Auditoría, áreas dentro del alcance de la
auditoria no cubiertas, resumen de conclusiones y principales hallazgos,
opiniones del auditado, oportunidades de mejora para el proceso de
auditoría y buenas practicas identificadas.
 Conclusiones de la Auditoría
 Planes de seguimiento, si fueron acordados.
 Declaración de la confidencialidad de los contenidos.
PROCEDIMIENTO AUDITORIAS INTERNAS
PROCEDIMIENTO AUDITORIAS INTERNAS

P CAL 03 VERSIÓN 3 VIGENTE DESDE EL 21 DE MARZO DE 2013

El informe de auditoría debe entregarse al Director de Calidad máximo 10 días hábiles después
El informe de auditoría debe entregarse al Director de Calidad máximo 10 días hábiles
después de haber realizado la auditoría. Este informe será revisado antes de la
distribución a los auditados, dicha distribución está a cargo del Director de Calidad.
Este informe es entregado a la Gerencia General para informarla sobre el estado
general del Sistema de Gestión de la Calidad y para la aceptación de los hallazgos
como fuentes para la mejora. La firma de la Gerencia en el Informe de Auditoría es
señal de su aceptación
Una vez aprobado el Informe de Auditoría por la Gerencia, el Auditor principal y/o la
Dirección de Calidad convoca al Equipo de Auditores, a la misma Gerencia y a las
personas que se consideren necesarias para exponer el resultado de la Auditoría y
generar las estrategias a implementar para dar solución a las No Conformidades
detectadas.
11. Finalización de la Auditoria
La auditoría finaliza cuando se hayan realizado todas las actividades planificadas. Las
buenas prácticas identificadas y las lecciones aprendidas durante la auditoria,
deberán incorporarse al proceso de mejora continua del Sistema de Gestión de la
Calidad.
Equipo Auditor
Director de Calidad
R CAL 08 Informe
Acciones de Mejora
5.3.4. Seguimiento al Programa de Auditoría ACTIVIDAD DESCRIPCIÓN RESPONSABLE REGISTRO El auditado deberá realizar
5.3.4. Seguimiento al Programa de Auditoría
ACTIVIDAD
DESCRIPCIÓN
RESPONSABLE
REGISTRO
El auditado deberá realizar la evaluación del auditor, para determinar si este cuenta
con los conocimientos y habilidades necesarias para el cumplimiento de los objetos
de la auditoria.
Evaluación del Auditor
Si un miembro del equipo no cumple con los criterios como auditor, deberá aumentar
sus conocimientos y/o habilidades por medio de:
Director de Calidad
R CAL 14 Evaluación de
Auditores
 Educación/Formación/Experiencia, esta combinación permitirá el desarrollo
de conocimientos y habilidades en dicha disciplina.
El Director de Calidad como responsable de la gestión del programa de auditoria
interna deberá seguir su implementación y desarrollo, por medio de:
Seguimiento Programa de Auditoría
Director de Calidad
R OPE 01 Acta de
Reunión
 La evaluación de la conformidad del programa, con respecto a la planeación
PROCEDIMIENTO AUDITORIAS INTERNAS
PROCEDIMIENTO AUDITORIAS INTERNAS

P CAL 03 VERSIÓN 3 VIGENTE DESDE EL 21 DE MARZO DE 2013

 Evaluar el desempeño de los miembros del equipo auditor  Evaluar la capacidad de
 Evaluar el desempeño de los miembros del equipo auditor
 Evaluar la capacidad de los auditores para implementar el plan de auditoria
 Evaluar los métodos empleados para la realización de la auditoria
PROCEDIMIENTO AUDITORIAS INTERNAS
PROCEDIMIENTO AUDITORIAS INTERNAS

P CAL 03 VERSIÓN 3 VIGENTE DESDE EL 21 DE MARZO DE 2013

6. MODIFICACIONES.

21 de Marzo 2013: Se modifica contenido y estructura del procedimiento para ajustarlo a la nueva NTC ISO 19011:2012 Directrices para la Auditoría de los Sistemas de Gestión.

7. FORMATOS RELACIONADOS.

R

GER 03 Cronograma Anual de Silvotecnia

R

OPE 01 Acta de Reunión

R

CAL 04 Plan de Auditoria Interna

R

CAL 08 Informe Acciones de Mejora

R

CAL 10 Lista de Verificación

R

CAL 11 Informe de Auditoria

R

CAL 12 Programa de Auditoría

R

CAL 14 Evaluación de Auditores