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CAMBIO MÁS SIGNIFICATIVO

CUESTIONES CLAVE
DE AUDITORÍA

Nueva

NIA-ES
701

Instituto de Censores Jurados de Cuentas de España (ICJCE) 1


CUESTIONES CLAVE DE AUDITORÍA NIA-ES 701

Base para involucrarse más con


dirección y órganos de gobierno
sobre aspectos significativos

Mayor Información
transparencia Propósito adicional

Incrementar el valor del Ayudar a los usuarios a conocer


informe del auditor a la entidad y las áreas en las
que la dirección ha aplicado el
juicio de forma significativa
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Cambio mas relevante:
El cambio más relevante es evidentemente, la sección de “cuestiones clave de
la auditoría” o “aspectos más relevantes de la auditoría”, según se trate de
una EIP o una NO EIP, cuyo esquema para su determinación, es el siguiente:

Comunicaciones efectuadas a los responsables del órgano de gobierno

Cuales han requerido una atención significativa durante la auditoría

Comunicarlas en el informe de auditoría

Comunicarlas a los responsables del órgano de gobierno


Documentar

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CUESTIONES CLAVE DE AUDITORÍA NIA-ES 701

¿Cómo identificar las cuestiones clave?

Cuestiones comunicadas a los


responsables de gobierno de la
entidad (RGE)

Cuestiones que exigieron


una mayor atención
por parte del auditor al
realizar la auditoría
Cuestiones
clave en la
auditoría

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ARA CCA

Áreas de mayor riesgo valorado de incorrección


material o los riesgos más significativos No EIP
identificados

Los juicios significativos del auditor en áreas que


han requerido juicio significativo de la dirección, EIP
incluyendo las estimaciones con elevado grado de
incertidumbre

El efecto en la auditoría de hechos o transacciones


significativos que han tenido lugar durante el
periodo

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CUESTIONES CLAVE DE AUDITORÍA NIA-ES 701

Factores a considerar
• Seleccionar entre las comunicadas a los RGE aquellas más
significativas del periodo actual.
• Aquellas que ha sido más complicado obtener evidencia de
auditoría.
• Aquellas que han requerido de un grado de participación de
personal de categoría superior o la participación de un experto.
• Cuestiones complejas o controvertidas que han requerido de
una consulta técnica.
• Cuestiones relevantes que no requieren de desglose en las
cuentas como un cambio en las TI.
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• La importancia de la cuestión para la comprensión de las


Otros factores a considerar

cuentas anuales y su materialidad


• Complejidad de la política contable aplicada a la cuestión
concreta o grado de subjetividad respecto a la selección de una
política contable adecuada por parte de la entidad
• La naturaleza e importancia relativa de las incorrecciones
corregidas y de las acumuladas y no corregidas
• La naturaleza y extensión del esfuerzo de auditoría necesario
para tratar la cuestión
• La naturaleza y gravedad de las dificultades para aplicar
procedimientos de auditoría
• La gravedad de las deficiencias de control interno

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¿Cómo?

Por qué la cuestión fue la mayor significatividad

Cómo Se abordó la cuestión en la auditoría

Referencia A la información correspondiente en los


estados financieros, si los hubiera

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DESGLOSES en las cuentas anuales necesarios para la


imagen fiel

NO SON:
Una forma de expresar SALVEDADES en el informe de
auditoría

El modo de informar sobre una INCERTIDUMBRE


SOBRE EMPRESA EN FUNCIONAMIENTO

UNA OPINIÓN SEPARADA sobre cuestiones particulares

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Cuestiones clave  La NIA-ES 701 no prescribe nada al
respecto de cuántas cuestiones clave
¿Cuántas deben incluirse en el informe de
auditoría.
?  Muchos creen que al menos 1.
1 3  En excepcionales situaciones de

2 entidades con operaciones muy

4 ? limitadas, el auditor puede determinar


que no hay cuestiones clave de
auditoría.
 La práctica hasta la fecha (Inglaterra,
Holanda, Australia, …) muestra que la
media de informes emitidos contiene
entre 3 y 5 cuestiones clave de
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auditoría. 10
Cuestiones clave ¿Cuántas?
Fuente: Análisis del regulador británico
(FRC)

https://www.frc.org.uk/Our-Work/Publications/Audit-and-Assurance-
Team/Report-on-the-Second-Year-Experience-of-Extended-A.pdf

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Riesgos más comunes comunicados como
Cuestiones Clave
Deterioro del Fondo de comercio.
Impuestos.
Contabilidad de ingresos (no fraude).
Otros deterioros de activos.

Fuente: Análisis del regulador británico


(FRC)

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CUESTIONES
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