Republica Bolivariana de Venezuela

Ministerio del Popular para la Educación Universitaria

Universidad Nor Oriental Privada Gran Mariscal de Ayacucho

Facultad de Ciencias Económicas y Sociales

Escuela de Administración de Empresas

Núcleo El Tigre

Papeles de trabajo

Profesora: Bachiller:

Leonor Quijada. Luvianni Marín.

C.I 28.291.135

El Tigre, Abril de 2019

Uso de los papeles de trabajo

 Ayudan a planear y ejecutar la auditoria.

 Ayudan a supervisar y revisar el trabajo de auditoría.
 Proporcionan evidencia del trabajo de auditoría llevado a cabo para sustentar la opinión
del auditor.
 Los papees de trabajo representan una historia permanente del trabajo realizado por el
auditor y sirven de base para sus conclusiones e informes.

Características de los papeles de trabajo

1. Los papeles de trabajo deben ser completos

Dentro de esta característica se pasa a analizar el contenido y a continuación los requisitos

formales de los papeles de trabajo.

a) Contenido de los papeles de trabajo

El contenido podrá variar según las circunstancias, pero generalmente incluirán:

 Documentación de todo el trabajo realizado.

 Constancia del proceso de planificación y de los programas de auditoría. Tienen que
demostrar que el trabajo se ha realizado como se había previsto.
 Evidencia de las conclusiones obtenidas en el resultado del trabajo realizado que se
referencia en los papeles, caso de la descripción del sistema de control interno y grado de
confianza alcanzado; la adecuación de los registros de la empresa con la información
contable auditada; la existencia física de activos y pasivos, principios contables y criterios
de valoración seguidos; el análisis de las partidas de ingresos y gastos y la constancia de la
naturaleza y alcance de las pruebas realizadas, incluyendo la descripción de las muestras,
previo criterio de selección, y los resultados obtenidos.
 Evidencia de quien realizó los procedimientos de auditoría, cuando fueron realizados, y
constancia de que el trabajo ha sido revisado (supervisión).
 Conclusiones en relación con los aspectos más significativos de la auditoría, incluyendo los
obstáculos encontrados y los métodos que han permitido resolverlos, o las salvedades
puestas de manifiesto.
 Documentos recibidos de la empresa: copia de los Estatutos u otros documentos de
naturaleza jurídica, en relación con la regulación legal de la empresa auditada, copia de las
cuentas anuales auditadas y del informe de auditoría, actas de las juntas de accionistas,
Consejo de Administración y otros posibles órganos de dirección, entre otros, cartas de
manifestaciones, de solicitud de información, informes anuales a los accionistas,
sociedades vinculadas, delegaciones de ventas, organigrama de la organización, manuales
de procedimientos para reflejar las transacciones y normas contables, contratos y
documentos diversos (de trabajo, planes de pensiones, contratos de seguros, de
arrendamiento financiero, etc.
  Documentos elaborados por el auditor: cuestionarios de control interno, flujogramas,
descripciones narrativas del sistema de control interno contable, etc., cartas de
deficiencias de control interno, confirmaciones o certificados recibidos de terceros,
análisis de cuentas, de saldos y de fluctuaciones, inventarios y arqueos realizados.

b) Requisitos formales de los papeles de trabajo

El apartado 2.6.9 menciona:”Los papeles de trabajo son susceptibles de normalización, lo cual

mejora la eficacia de su preparación y revisión”.

Además, aunque la forma puede variar según las circunstancias, los papeles de trabajo tienen que
cumplir unos requisitos formales en sintonía con el desglose antes citado:

 Nombre de la empresa que se está auditando (cliente).

 Fecha de cierre de las cuentas anuales auditadas y fecha en que se realizó el trabajo
(evidencia del momento de la preparación y de la secuencia seguida en el desarrollo de los
procedimientos de auditoría).
 Título o tema del papel de trabajo.
 Índice o referencia (van a permitir relacionar las distintas hojas de trabajo) del papel de
trabajo.
 Indicación de la persona o personas que realizarán el trabajo especificado y de quien lo
supervisó (tras la firma de los papeles se establece la responsabilidad de la autoría del
trabajo y se facilita una información que puede ser necesaria en la revisión).
 Cuál es la fuente de procedencia de las informaciones contenidas o referidas en el papel.
 Alcance de las pruebas e información sobre los programas y procedimientos desarrollados.
 En las hojas cabeceras básicas resulta relevante plasmar las conclusiones a las que el
auditor ha llegado, de forma precisa y resumiendo el requisito de haber dado respuesta a
los objetivos de auditoría.

En definitiva se trata de estandarizar y ordenar toda la documentación para facilitar el uso de toda
la información recabada y elaborada en el desarrollo del trabajo; aparte de servir como soporte
del propio trabajo.

El apartado 2.6.2 describe que “El propósito de los papeles de trabajo es ayudar en la planificación
y realización de la auditoría, en la supervisión y revisión de la misma y en suministrar evidencia del
trabajo llevado a cabo para respaldar la opinión del auditor”.

2. Los papeles de trabajo deben ser claros

Alcanzarían la claridad si permiten por si mismos la transmisión de la información para la que

fueron diseñados, donde se destacan las conclusiones obtenidas que soportan la opinión que debe
formarse el auditor.
El apelativo de “suficientemente claros” en las Normas Técnicas implica que cuando un auditor al
que se le suponen los conocimientos profesionales normales, que no tiene un previo conocimiento
del encargo de auditoría en cuestión al que va referida la documentación del trabajo, es capaz de
entresacar la información sobre todo el proceso de auditoría que ha seguido el equipo que los
completó originariamente, y está en disposición de comprobar la adecuación a las Normas
Técnicas, entonces se llegaría a esta calificación.

Por consiguiente no deben requerir ampliación o aclaración.

3. Los papeles de trabajo deben ser concisos

La necesaria relevancia en el contenido de la información suministrada conlleva evitar la

ambigüedad y la extensión que los conduzca a cierta inutilidad.

4. Los papeles de trabajo deben ser adaptables

Aunque de manera más accesoria, el ser adaptables supone que en términos generales deben
prepararse a medida que se completa el trabajo de auditoría, y por consiguiente no forman un
cuerpo cerrado a priori, variando la cantidad y los contenidos según las circunstancias. En cada
caso es necesario utilizar los que más se ajusten a las características del mismo, con un diseño y
una organización apropiada, como ya ha quedado expuesto.

Deben indicar además si fueron preparados por el cliente. Se recomienda que todas las hojas
preparadas por el cliente para su uso queden identificadas; por ejemplo marcarse con la frase
“preparado por el cliente”.

Características de control interno

Un sistema de control interno es proceso mediante el cual las organizaciones mantienen entornos
que fomenten la incorruptibilidad e impiden las actividades fraudulentas por la gerencia y los
empleados

Gestión de la integridad: La integridad de administración, o el carácter moral de las personas de

autoridad, establece el tono general de la organización. La integridad de gestión se comunica con
los empleados a través de los manuales de empleado y manuales de procedimiento. La biblioteca
de administración indica que, además de comunicar la integridad de gestión, los manuales de
políticas facilitan la capacitación de los empleados. Sin embargo, la aplicación de la gestión de las
políticas es el principal indicador del compromiso de una organización con un sistema de control
interno exitoso.

Personal competente: La capacidad de una organización para reclutar y retener personal

competente indica la intención de la administración de registrar correctamente las operaciones
contables. Además, la retención de los empleados aumenta la capacidad de comparación de los
registros financieros de un año a otro. Por otra parte, la confianza del auditor en los registros
contables subyacentes se incrementa a medida que observa la fiabilidad del personal de la
organización. Esto a su vez reduce la evaluación del auditor del riesgo de errores materiales en los
estados financieros de la entidad.

Separación de funciones: La Universidad de California en Los Angeles señala que una segregación
de funciones es fundamental para un control interno efectivo, ya que reduce el riesgo de errores y
acciones inapropiadas. Un sistema efectivo de control interno separa las funciones de autoridad,
de contabilidad y de custodia. Por ejemplo, un empleado abre el correo entrante, un segundo
empleado prepara boletas de depósito de recibos diarios, mientras que un tercio de los empleados
deposita los recibos en el banco. El ejemplo anterior evita la posibilidad de que un empleado
malverse fondos entrantes.

Historial de mantenimiento: El mantenimiento de registros apropiados asegura que existe

documentación adecuada para cada transacción comercial. La administración de registros
involucra almacenar, proteger y con el tiempo destruir registros tangibles o electrónicos. Además,
un adecuado respaldo disuade a un empleado o la gestión de la creación de transacciones
discontinuas en los registros contables subyacentes. La Agencia de Protección del Medio Ambiente
hace hincapié en que un programa de gestión de registros reduce los costos operativos, mejora la
eficiencia y reduce al mínimo el riesgo de litigios.

Salvaguardias: Las salvaguardias evitan que personas no autorizadas tengan acceso a los activos
valiosos de la compañía. Las salvaguardias son físicas, tales como cerraduras en las puertas, o
intangibles, como contraseñas de software de ordenador. Independientemente de los métodos,
las salvaguardias son una característica necesaria de una organización en el sistema de control
interno. Muchos propietarios de negocios instintivamente protegen el inventario, dinero en
efectivo y suministros. Sin embargo, los cheques en blanco, papel con membrete y sellos de
empresa son elementos que requieren una protección que normalmente se pasa por alto.

Considera usted que el AGAD representa un instrumento fundamental para el crecimiento de una
organización. Por qué?

Sí, porque el AGAD es una herramienta capaz de detectar las irregularidades que puedan existir en
cada área que exista dentro de una entidad, organización o empresa y proporciona la solución de
dichos problemas que pueda haber dentro de ella llevándola al éxito y a seguir sus funciones
correctamente para así cumplir los objetivos o metas planteados desde su inicio. A su vez el
programa AGAD es vital e indispensable para la formación y el desarrollo académico y profesional
de los administradores.