UNIVERSIDAD TECNICA DEL NORTE

FACULTAD EN CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y ECONOMICAS

CONTABILIDAD Y AUDITORIA
FINANZAS PÚBLICAS
Nombre: Johanna Posso
Curso: Séptimo C1
Fecha: 14/1/2019
COMPONENTES DEL SINFIP
1.- POLÍTICA Y PROGRAMACIÓN FISCAL

Para alertar oportunamente sobre los impactos fiscales, sustentación de las decisiones
económicas y administrativas, y fortalecer la sostenibilidad de las finanzas públicas.

Comprende:
- El análisis, seguimiento y evaluación de la política fiscal.
- Variables fiscales
- Programación fiscal plurianual y anual.

La política fiscal es dictada por el Presidente de la República y propenderá al

cumplimiento del Plan Nacional de Desarrollo. El rector de las finanzas públicas
recomendará los lineamientos de política fiscal en coordinación con las entidades
involucradas, así como, participará en la elaboración y consolidación de la programación
macroeconómica.

La programación fiscal del sector público no financiero será plurianual y anual y servirá
como marco obligatorio para la formulación y ejecución del Presupuesto General del
Estado y Programación Presupuestaria Cuatrianual, y referencial para otros
presupuestos del Sector Público.

2.- INGRESOS

Proyectar y analizar la determinación y recaudación de ingresos públicos para fines de

elaborar políticas de ingresos y crear mecanismos idóneos de racionalización y
optimización.

El Presupuesto General del Estado se alimentará también de los recursos (descontados

los costos, inversiones y reinversiones) de las empresas públicas nacionales. Los
procedimientos y plazos para la liquidación y entrega de los recursos serán
determinados por el rector de las finanzas públicas.

La determinación y cobro de los ingresos públicos de las entidades que conforman el

sector público no financiero se lo realizará de manera delegada bajo la responsabilidad
de las entidades y organismos facultados por la ley. Se exceptúa a los Gobiernos
Autónomos Descentralizados.
Las recaudaciones se realizarán a través de las entidades financieras u otros mecanismos
o medios legales y normas expedidas por el rector del SINFIP en coordinación con otras
entidades.

La cuantificación de los recursos que el Estado deja de percibir (Gasto Tributario) por
efecto de la deducción, exención y otros mecanismos, de tributos directos e indirectos
establecidos en las normas respectivas, serán estimados y entregados por la
administración tributaria nacional al rector de las finanzas públicas para anexar a la
proforma del Presupuesto General del Estado. En los Gobiernos Autónomos
Descentralizados tendrán la unidad encargada de la administración tributaria, e
igualmente su cuantificación se anexará a la proforma presupuestaria.

3.- PRESUPUESTO

Constitución de la República

“ Art. 292.- El Presupuesto General del Estado es el instrumento para la determinación

y gestión de los ingresos y egresos del Estado, e incluye todos los ingresos y egresos del
sector público, con excepción de los pertenecientes a la seguridad social, la banca
pública, las empresas públicas y los gobiernos autónomos descentralizados”.

SINFIP

El componente de presupuesto comprende las normas, técnicas, métodos, y

procedimientos vinculados a la previsión de ingresos, gastos y financiamiento para la
provisión de bienes y servicios públicos a fin de cumplir con las metas del Plan Nacional
de Desarrollo y las políticas públicas (Art. 95 COPYFP).

Etapas del Ciclo Presupuestario.- Las etapas del ciclo presupuestario son:

1.- Programación Presupuestaria

2.- Formulación Presupuestaria
3.- Aprobación Presupuestaria
4.- Ejecución Presupuestaria
5.- Evaluación y Seguimiento
6.- Clausura y liquidación presupuestaria.

4.- ENDEUDAMIENTO PÚBLICO

La Constitución de la República establece muy claramente los requisitos y destino de los

recursos provenientes del endeudamiento público, a través de los siguientes Artículos:

“…Art. 289.- La contratación de deuda pública en todos los niveles del Estado se regirá
por las directrices de la respectiva planificación y presupuesto, y será autorizada por un
comité de deuda y financiamiento de acuerdo con la ley, que definirá su conformación
y funcionamiento. El Estado promoverá las instancias para que el poder ciudadano vigile
y audite el endeudamiento público”.
“Art. 290.- El endeudamiento público se sujetará a las siguientes regulaciones:

1. Se recurrirá al endeudamiento público solo cuando los ingresos fiscales y los

recursos provenientes de cooperación internacional sean insuficientes.

2. Se velará para que el endeudamiento público no afecte a la soberanía, los

derechos, el buen vivir y la preservación de la naturaleza.

3. Con endeudamiento público se financiarán exclusivamente programas y

proyectos de inversión para infraestructura, o que tengan capacidad financiera de
pago. Sólo se podrá refinanciar deuda pública externa, siempre que las nuevas
condiciones sean más beneficiosas para el Ecuador.

4. Los convenios de renegociación no contendrán, de forma tácita o expresa,

ninguna forma de anatocismo o usura.

5. Se procederá a la impugnación de las deudas que se declaren ilegítimas por

organismo competente. En caso de ilegalidad declarada, se ejercerá el derecho de
repetición.

6. Serán imprescriptibles las acciones por las responsabilidades administrativas o

civiles causadas por la adquisición y manejo de deuda pública.

7. Se prohíbe la estatización de deudas privadas.

8. La concesión de garantías de deuda por parte del Estado se regulará por ley.

9. La Función Ejecutiva podrá decidir si asumir o no asumir deudas de los gobiernos

autónomos descentralizados”.

A través del Componente de Endeudamiento Público (SINFIP) se norma, programa,

establecer mecanismos de financiamiento, presupuesta, negocia, contrata, registra,
controla, contabiliza y coordina la aprobación de operaciones de endeudamiento
público y su administración, así como, operaciones conexas para su gestión eficiente.
(Art. 123 COPYFP).

Constituyen endeudamiento público:

- Contratos de mutuo
- Colocación de bonos y otros
- Los convenios de novación y/o consolidación de obligaciones.
- Sustitución de deudor (Ley)
- Obligaciones no pagadas.

Se excluye títulos valores menores a 360 días, así como las operaciones que realice la
banca pública para solventar su liquidez. Igualmente, los pasivos contingentes no
forman parte de la deuda pública, sino en el monto de la obligación que fuere exigible.
(Art. 123 COPYFP).

El monto del endeudamiento público en ningún caso podrá sobrepasar el 40 % del PIB,
salvo en casos excepcionales para programas y/o proyectos, con la aprobación de la
mayoría absoluta de la Asamblea Nacional. (Art. 124 COPYFP).

En los Gobiernos Autónomos Descentralizados para sus presupuestos se deberá

observar que el endeudamiento no podrá sobrepasar el 200% de la relación porcentual
entre el saldo total de la deuda pública y sus ingresos totales anuales (sin considerar el
endeudamiento). Igualmente la amortización de la deuda no deberá superar del 25 %
de los ingresos totales anuales (sin incluir el endeudamiento). (Art. 124 COPYFP).

Es muy importante señalar que los recursos provenientes del endeudamiento público
serán destinados exclusivamente para financiar:

- 1 Programas
- 2 Proyectos de Inversión de infraestructura y que tengan capacidad financiera de
pago.
- 3 Refinanciamiento de la deuda pública externa en condiciones más beneficiosas
para el país.

Se prohíbe el endeudamiento para gastos permanentes, salvo para salud, educación y

justicia previsto en la Constitución y calificada como situación excepcional por la
Presidencia de la República. (Art. 126 COPYFP).

El registro de las operaciones de endeudamiento, corresponde efectuarlo al ente rector

de las finanzas públicas. (Art. 132 COPYFP).

Se conformará el Comité de Deuda y Financiamiento integrada por el Presidente (a) de

la República o su delegado quien lo presidirá; El Ministro (a) de las finanzas públicas o
su delegado y el Secretario (a) Nacional de Planificación y Desarrollo o su delegado.
Autorizará mediante resolución, la contratación o novación de operaciones de
endeudamiento público en el Presupuesto General del Estado; autorizará las
colocaciones o recompras de títulos emitidos por el Estado; regulará los procedimientos
de endeudamiento del resto de entidades, pudiendo delegar algunas funciones a otras
entidades públicas. (Art. 138 y 139 COPYFP).

5.- CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL

Proceso de registro sistemático, cronológico y secuencial de las operaciones

patrimoniales (incluye costos) y presupuestarias de las entidades y organismos del
Sector Público No Financiero, expresadas en términos monetarios, desde la entrada
original a los registros contables hasta la presentación de los estados financieros; la
centralización, consolidación y la interpretación de la información; comprende además
los principios, normas, métodos, y procedimientos correspondientes a la materia.
Tiene como finalidad, establecer, poner en funcionamiento y mantener en cada entidad
del Sector Público No Financiero un sistema único de contabilidad, que integre las
operaciones patrimoniales, presupuestarias y de costos, que asegure la producción de
información completa, confiable y oportuna, que permita la rendición de cuentas, la
toma de decisiones, el control, adopción de medidas correctivas y la elaboración de
estadísticas.

En el mes de Enero de cada año, con corte al 31 de Diciembre, la información financiera

y presupuestaria que se precisa a continuación, a más de en la forma indicada en el
inciso anterior, se la entregará en forma impresa, debidamente legalizada y con sus
correspondientes notas aclaratorias:

• Balance de Comprobación Acumulado

• Estado de Resultados
• Estado de Situación Financiera
• Estado de Flujo del Efectivo
• Estado de Ejecución Presupuestaria y sus anexos (cédulas presupuestarias de
ingresos y gastos).

Internamente en cada ente financiero público deberá producirse, mensualmente, la

información financiera precisada en el inciso anterior y obligatoriamente, con corte a
una fecha determinada, cuando deban producirse cambios en la administración, la cual
servirá para que obligatoriamente se realicen las actas de entrega recepción entre los
servidores, funcionarios y dignatarios públicos entrantes y salientes.

El registro de la ejecución presupuestaria, salvo los casos de ajustes y reclasificaciones,

ocasiona variaciones en las cuentas patrimoniales (activos, pasivos, patrimonio
y cuentas de orden), dependiendo de la categoría de ingreso o gasto presupuestario;
de tal forma que, el movimiento de las cuentas patrimoniales ocurridas en el ejercicio
fiscal se originan, (salvo en los casos de ajustes y reclasificaciones) a la ejecución
presupuestaria.

Catálogo de cuentas patrimoniales.- Hasta el nivel de subgrupo, el catálogo de cuentas

patrimoniales presenta la siguiente estructura, considerando la asociación
presupuestaria a nivel de grupos presupuestarios.

6.- TESORERIA

Comprende el conjunto de normas, principios y procedimientos utilizados en las

actividades de:
- Obtención (recaudación)
- Depósito
- Colocación de recursos
- Administración y custodia
- Pago de obligaciones; y,
- Utilización de los recursos
En función a los presupuestos y liquidez de la caja fiscal a través de la Cuenta Única del
Tesoro Nacional (Art. 160 COPYFP).

El Sistema Único de Cuentas está conformado por la Cuenta Corriente Única del Tesoro
Nacional; las subcuentas de los Gobiernos Autónomos Descentralizados; Seguridad
Social; empresas públicas; y las cuentas de la banca pública.

Los recursos públicos se manejarán a través de la banca pública, con base a las normas
técnicas y las capacidades de gestión de las entidades que conforman la banca pública.
El cobro, pago o transferencia se podrá realizar a través de otras entidades financieras.

Los recursos para gestión del Presupuesto General del Estado se manejarán a través de
la Cuenta Única del Tesoro Nacional abierta en el Banco Central del Ecuador.

Para el manejo de los depósitos y créditos de las empresas públicas, gobiernos

autónomos descentralizados y las demás que corresponda, se crearán cuentas
especiales en el Banco Central del Ecuador.

La totalidad de los recursos obtenidos en las entidades del sector público no financiero,
cualquiera que fuera su condición de autonomía, deberán acreditarse a las respectivas
cuentas abiertas en el Banco Central del Ecuador.

Las autorizaciones de pago de las entidades y del ente rector de las finanzas públicas,
será requisito para las salidas de recursos de la Cuenta Única del Tesoro Nacional,
siempre que exista obligaciones de pago legalmente exigibles, debidamente
determinadas, previa afectación presupuestaria o registro contable; es decir que haya
el reconocimiento de una cuenta por pagar.
En caso de que las entidades públicas invirtieran recursos en el exterior sin autorización
alguna (Art. 299 Constitución – Inciso 3), la Tesorería de la Nación ordenará el reintegro
inmediato a la Cuenta Única del Tesoro Nacional de dichos recursos, sin perjuicio de las
responsabilidades administrativas, civiles o penales a que hubiere lugar. (Art. 163
COPYFP)

A efecto de atender pagos urgentes, de acuerdo con las normas técnicas que expida en
ente rector de las finanzas públicas, se pueden establecer fondos de reposición, cuya
liquidación se efectuará dentro del ejercicio fiscal. (Art. 165 COPYFP).

Al finalizar el año, los excedentes de caja de las entidades que conforman el Presupuesto
General del Estado y de los gobiernos autónomos descentralizados, se constituirán en
ingresos de caja del siguiente ejercicio fiscal. (Art. 167 COPYFP).

En todas las entidades del sector público no financiero, las recaudaciones por venta de
bienes o servicios se lo efectuarán con especies valoradas, factura, nota de venta u otros
instrumentos autorizados para el efecto. El ente rector de las finanzas públicas es el
único que puede autorizar la emisión y fijar el precio de las especies valoradas; excepto
de aquellas emitidas por los gobiernos descentralizados autónomos, seguridad social y
empresas públicas.
 ETAPAS DEL CICLO PRESUPUESTARIO

1.- PROGRAMACIÓN PRESUPUESTARIA

En la Programación Presupuestaria, se definen los programas, proyectos y actividades a

incorporar en el presupuesto, con la identificación de las metas, recursos necesarios, los
impactos y resultados o resultados esperados para entregar a la sociedad, así como los
plazos para su ejecución. (Art. 97 COPYFP).

2.- FORMULACIÓN PRESUPUESTARIA

En la Formulación Presupuestaria, se elaboran las proformas que expresan los

resultados de la programación presupuestaria bajo una presentación estandarizada
según los catálogos y clasificadores presupuestarios a fin de permitir, entre otras, la
agregación y consolidación. En la formulación de los presupuestos, incluidos los de las
empresas públicas, gobiernos descentralizados autónomos, banca pública y seguridad
social, se observarán obligatoriamente las normas técnicas, directrices, los clasificadores
y catálogos emitidos por el rector del SINFIP (Arts. 98 y 101 COPYFP).

3.- APROBACIÓN PRESUPUESTARIA

Respecto a la Aprobación Presupuestaria, se señala que el Presupuesto General del

Estado es aprobado según lo establece la Constitución de la República (Asamblea
Nacional). En las entidades que no forman parte del Presupuesto General del Estado,
sus presupuestos deberán ser aprobados hasta el último día del año, previo al cual se
expida, con base a la legislación aplicable y al Código de Planificación y Finanzas Públicas
y enviados con fines informativos al ente rector de las finanzas públicas en el plazo de
30 días posteriores a su aprobación. (Arts. 106 y 112 COPYFP).

El ejercicio presupuestario o año fiscal inicia el 1 de enero y concluye el 31 de diciembre

de cada año. (Art. 110 COPYFP).
4.- Ejecución Presupuestaria
En la Ejecución Presupuestaria, se realizan acciones destinadas a la utilización óptima
(eficiencia) del talento humano, y los recursos materiales y financieros, para obtener los
bienes, servicios y obras en la cantidad, calidad y oportunidad previstas, con base a la
normativa expedida por el rector de las finanzas públicas. (Art. 113 COPYFP)

Dentro de la ejecución presupuestaria es necesario observar que ninguna entidad u

organismo público podrá contraer compromisos, celebrar contratos, ni autorizar o
contraer obligaciones, sin la emisión de la certificación presupuestaria. (Art. 115
COPYFP).

La ejecución presupuestaria de gastos se realiza a través de dos instancias claramente

definidas, estas son, el compromiso y la obligación.
El compromiso ocurre en el momento que la autoridad competente, decida la
realización de los gastos, con o sin contraprestación cumplida o por cumplir, y
siempre que exista la certificación presupuestaria.

El compromiso subsistirá hasta que las obras se realicen, los bienes se entreguen o los
servicios se presten. En tanto no sea exigible la obligación para adquisiciones nacionales
e internacionales, se podrá anular total o parcialmente el compromiso. Se debe
sustentar siempre en documentos justificativos. (Arts. 116 y 117 COPYFP).

Las Obligaciones se generan, y por ende ejecutan el presupuesto de gastos cuando:

1) Ineludiblemente por excepción deban realizarse pagos sin contraprestación en

función a normas del rector del SINFIP (documentos justificativos); y,

2) Se reciban de terceros obras, bienes o servicios adquiridos por autoridad

competente, mediante acto administrativo válido, haya habido o no compromiso previo
(documentos probatorios). (Art. 117 COPYFP).

5.- EVALUACIÓN Y SEGUIMIENTO

En el Seguimiento y Evaluación Presupuestaria, se miden los resultados físicos y

financieros obtenidos (responsabilidad del titular de cada entidad) y los efectos
producidos, el análisis de las variaciones observadas, determinación de las causas y la
recomendación de medidas correctivas. Los informes de la evaluación serán remitidos
al ente rector de las finanzas públicas en coordinación con la SENPLADES y difundidos a
la ciudadanía. Las disposiciones respecto de esta etapa serán dictadas por el ente rector
de las finanzas públicas para su aplicación obligatoria en las entidades y organismos del
sector público.

6.- CLAUSURA Y LIQUIDACIÓN PRESUPUESTARIA.

En la etapa de Clausura y Liquidación Presupuestaria se determina que, posterior al 31

de diciembre de cada año, no se podrán contraer compromisos ni obligaciones, ni
realizar acciones u operaciones de ninguna naturaleza que afecten al presupuesto
clausurado; es más, los compromisos que no se hayan transformado total o
parcialmente en obligaciones, se tendrán por anulados en los valores no devengados.
Los compromisos plurianuales de ejercicios fiscales no clausurados no se anulan, pero
podrán ser susceptibles de reprogramación.

BIBLIOGRAFÍA

 Código Orgánico de Planificación y Finanzas Públicas (COPYFP) Normas

de Control Interno (NCI).
 Normativa del Ministerio de Finanzas.