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¿QUIÉNES ESTÁN COMPRENDIDOS?

Pueden acogerse a este régimen las personas naturales, sociedades conyugales, sucesiones
indivisas y personas jurídicas que obtengan rentas de tercera categoría proveniente de
actividades de comercio y/o industria, además por actividades de servicios.
Cabe señalar que estas personas deberán contar con un ingreso neto que no supere los S/.
360,000.00 (Trescientos sesenta mil y 00/100 Nuevos Soles) por ejercicio gravable, dentro
de otros requisitos.
Por último, existen sujetos que no pueden acogerse a este régimen por mandato expreso de la
Ley, como por ejemplo: Actividades de contratos de construcción, presenten servicio de
transporte de carga de mercancías, siempre que los vehículos tengan una capacidad de carga
mayor o igual a 2 TM, organicen cualquier tipo de espectáculo público, etc.

2. ¿QUÉ OBLIGACIONES DEBO CUMPLIR?

a. Llevar libros contables (Registro de ventas e ingresos, Registro de compras y libro de


inventario y balances). Además los Registros de consignaciones y de planillas de pago,
de corresponder.
b. Emitir comprobantes de pago en las ventas o servicios y solicitarlos en las compras que
realice. Puede emitir los siguientes comprobantes de pago: Facturas, boletas de venta,
tickets, liquidación de compra, notas de crédito, notas de débito, guías de remisión, entre
otros.
c. Declarar y pagar sus obligaciones tributarias.
d. Efectuar las retenciones a sus trabajadores (dependientes e independientes) y otras
acciones que señale le ley.
e. Comunicar la suspensión de actividades y mantener actualizado su RUC.
f. Efectuar la baja del RUC en caso de cierre o cese de actividades.

3. ¿CÓMO DECLARO Y PAGO EL IMPUESTO?

Cabe señalar que este régimen comprende el cumplimiento de dos impuestos, el impuesto a
la Renta y el Impuesto General a las Ventas.
La declaración jurada mensual y el pago de los impuestos podrá realizarla utilizando el
Programa de Declaración Telemática (PDT).

IMPUESTO A LA RENTA

A partir del año 2007, en el RER se aplican dos tasas:

a. Cuando sus Rentas de Tercera Categoría provienen exclusivamente de actividades de


comercio y/o industria, pagará el 1.5% de sus ingresos netos mensuales.
b. Si sus Rentas de Tercera Categoría provienen exclusivamente de actividades de
servicios, pagará el 2.5% de sus ingresos netos mensuales.
c. Si sus Rentas de Tercera Categoría provienen de las actividades conjuntas señaladas en
los párrafos anteriores, pagará el 2.5% de sus ingresos netos mensuales.

IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

Este impuesto grava la transferencia de bienes y la prestación de servicios en el país, entre


otras actividades, con una tasa del 19% (incluye 2% por el Impuesto de Promoción Municipal)
que se aplica sobre el valor de venta del bien o servicio, sea cual fuera la actividad a que se
dediquen.

IGV = Valor de Venta X 19%


Valor de Venta + IGV = Precio de Venta

Los contribuyentes de este régimen están obligados a declarar y pagar mensualmente no sólo
el Impuesto a la Renta, sino también el Impuesto General a las Ventas.
REGIMEN GENERAL DEL IMPUESTO A LA RENTA

1. ¿QUIÉNES ESTÁN COMPRENDIDOS?

Están comprendidos aquellas personas que realicen actividades empresariales o de negocios,


entre ellas: personas naturales, personas jurídicas, sucesiones indivisas, sociedades
conyugales que opten tributar como tal y las asociaciones de hecho de profesionales y
similares.

2. ¿QUÉ OBLIGACIONES DEBO CUMPLIR?

a. Llevar libros contables (Si los ingresos son menores a 100 UIT, deberá llevar Registro de
Ventas e Ingresos, Registro de Compras, Libro de Inventario y Balances, Libro de Caja y
Bancos y Registro de Activos Fijos. De ser mayores a 100 UIT, deberá llevar contabilidad
completa.
b. Emitir comprobantes de pago en las ventas o servicios y solicitarlos en las compras que
realice. Puede emitir los siguientes comprobantes de pago: Facturas, boletas de venta,
tickets, liquidación de compra, notas de crédito, notas de débito, guías de remisión, entre
otros.
c. Presentar la declaración pago mensual y la declaración jurada anual del Impuesto a la
Renta en la forma, plazo y lugar que la SUNAT establezca.
d. Efectuar las retenciones a sus trabajadores (dependientes e independientes) y otras
acciones que señale le ley.

3. ¿CÓMO DECLARO Y PAGO EL IMPUESTO?

La declaración y el pago del Impuesto a la Renta deberán ser efectuados dentro de los tres
primeros meses del año siguiente, utilizando el Programa de Declaración Telemática (PDT)
que aprueba la SUNAT mediante Resolución de Superintendencia.
Los pagos a cuenta mensuales pueden realizarse utilizando el Programa de Declaración
Telemática (PDT) que, igualmente aprueba la SUNAT mediante Resolución de
Superintendencia.
Cabe señalar que este régimen comprende el cumplimiento de dos impuestos, el impuesto a
la Renta y el Impuesto General a las Ventas.

IMPUESTO A LA RENTA

El impuesto se determina al finalizar el año. La declaración y pago se efectúa dentro de los


tres primeros meses del año siguiente, teniendo en cuenta el
cronograma de vencimientos aprobado por SUNAT.
Cabe señalar que DEBE realizar PAGOS A CUENTA mensuales, los cuales serán deducibles
de la regularización anual explicada en el anterior párrafo.
Estos pagos a cuenta mensuales podrá realizarse utilizando cualquiera de los dos sistemas
existentes:

a. SISTEMA A – DE COEFICIENTES: Mediante este sistema el importe del pago a cuenta


se calcula aplicando un coeficiente al total de ingresos de cada mes, en caso haya tenido
impuesto calculado el año anterior:

Cálculo del coeficiente = impuesto calculado del año anterior * Ingresos netos del año
anterior

b. SISTEMA B – DE PORCENTAJE: Si no tuvo impuesto calculado el año anterior, o si


inicia actividades, el importe del pago a cuenta se calcula aplicando el 2% sobre sus
Ingresos Netos mensuales.

IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

Este impuesto grava la transferencia de bienes y la prestación de servicios en el país, entre


otras actividades, con una tasa del 19% (incluye 2% por el Impuesto de Promoción Municipal)
que se aplica sobre el valor de venta del bien o servicio, sea cual fuera la actividad a que se
dediquen.

IGV = Valor de Venta X 19%


Valor de Venta + IGV = Precio de Venta

Los contribuyentes de este régimen están obligados a declarar y pagar mensualmente no


sólo el Impuesto a la Renta, sino también el Impuesto General a las Ventas

RÉGIMEN MYPE TRIBUTARIO - RMT,


El 20 de diciembre del 2016 se publicó el Decreto Legislativo N° 1269, estableciendo un Régimen MYPE
Tributario - RMT, para contribuyentes que sus ingresos netos no superen las 1700 UIT.
A continuación, algunas respuestas, a las primeras interrogantes que se desprenden de la lectura al Decreto
Legislativo, recientemente publicado:

¿A quiénes está dirigido?

Aquellos contribuyentes cuyos ingresos netos no superen las 1700 UIT, asimismo es requisito no tener
vinculación directa o indirectamente en función del capital, con otras personas naturales o jurídicas, cuyos
ingresos netos anuales en conjunto superen el monto indicado.

¿Cómo puedo acceder al nuevo Régimen MYPE Tributario?

La SUNAT incorporará de oficio a los contribuyentes que al 31.12.2016 hubieren estado tributando en el
Régimen General y cuyos ingresos netos del ejercicio 2016 no superaron las 1700 UIT, salvo que se hayan
acogido al Nuevo RUS o Régimen Especial, con la declaración correspondiente al mes de enero del año
2017.

También serán incorporados de oficio aquellos contribuyentes que al 31.12.2016 hubieran estado acogidos
al Nuevo RUS en las categorías 3, 4 y 5 o tengan la condición de EIRL acogidas a dicho régimen, siempre
que no hayan optado por acogerse en enero del 2017 al NRUS (categorías 1 y 2), Régimen Especial o
Régimen General.

Asimismo, de acuerdo a la norma también pueden acogerse de manera voluntaria los contribuyentes que se
encuentren en cualquiera de los regímenes ya existentes.

¿Cómo pago el Impuesto a la renta en el Régimen MYPE Tributario?

El impuesto a la renta se determinará aplicando la escala progresiva acumulativa de acuerdo al siguiente


detalle:

Hasta 15 UIT = 10 %
Más de 15 UIT = 29.5 %

¿Cómo realizo los pagos a cuenta en el Régimen MYPE Tributario?

Los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta se pagarán de la siguiente manera:


Contribuyentes cuyos ingresos netos anuales del ejercicio no superen las 300 UIT: uno por ciento (1,0%) a
los ingresos netos obtenidos en el mes.
Contribuyentes del RMT que en cualquier mes del ejercicio superen las 300 UIT: conforme a las reglas del
Régimen General establecidas en la Ley del Impuesto a la Renta y normas reglamentarias.

¿Qué libros contables se está obligado a llevar en el Régimen MYPE Tributario?


Los libros contables que deberán llevar los contribuyentes de éste régimen son:

Con ingresos netos anuales hasta 300 UIT:


Registro de Ventas,
Registro de Compras y
Libro Diario de Formato Simplificado.

Con ingresos netos anuales superiores a 300 UIT: Están obligados a llevar los libros conforme a lo
dispuesto en el segundo párrafo del artículo 65° de la Ley del Impuesto a la Renta.

¿Qué beneficio tiene el Régimen MYPE Tributario?

Tratándose de contribuyentes que inicien actividades durante el 2017 y aquellos que provengan del Nuevo
RUS, durante el ejercicio 2017, la SUNAT no aplicará las sanciones correspondientes a las siguientes
infracciones, siempre que cumplan con subsanar la infracción, de acuerdo a lo que establezca la SUNAT
mediante resolución de superintendencia:

Omitir llevar los libros de contabilidad, u otros libros y/o registros u otros medios de control exigidos por
las leyes y reglamentos
Llevar los libros de contabilidad, u otros libros y/o registros sin observar la forma y condiciones
establecidas en las normas correspondientes.
Llevar con atraso mayor al permitido por las normas vigentes, los libros de contabilidad u otros libros o
registros.
No exhibir los libros, registros u otros documentos que la Administración Tributaria solicite.
No presentar las declaraciones que contengan la determinación de la deuda tributaria, dentro de los plazos
establecidos.

¿Cuándo entra en vigencia el Régimen MYPE Tributario?

Este régimen entrará en vigencia el 01 de enero de 2017