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RENTAS DE QUINTA CATEGORIA

1. CONCEPTO
Son las rentas del trabajo en relación de dependencia, y otras rentas del trabajo
independiente expresamente señaladas por la ley.
Los ingresos económicos que percibimos por cualquier concepto, para fines de impuestos,
son clasificados en rentas por categorías. La Renta de Quinta Categoría está conformada
por los salarios que percibe cualquier profesional en planilla, al prestar un servicio. Las
retenciones del impuesto a la renta son pagadas por el empleador.
2. SON RENTAS DE QUINTA CATEGORÍA:
Son rentas de quinta categoría las obtenidas por concepto de:
a) El trabajo personal presta en relación de dependencia, incluidos cargos públicos,
electivos o no, como sueldos, salarios, asignaciones, emolumentos, primas, dietas,
gratificaciones, bonificaciones, aguinaldos, comisiones, compensaciones en dinero o en
especie, gastos de representación y en general, toda retribución por servicios personales.
No se consideran como tales las cantidades que perciben el servidor por asunto del
servicio en lugar distinto al de su residencia habitual, tales como gastos de viaje, viáticos
por gastos de alimentación y hospedaje, gastos de movilidad y otros gastos exigidos por
la naturaleza de sus labores, siempre que no constituyan sumas que por su monto revelen
el propósito de evadir el impuesto.
Tratándose de funcionarios públicos que por razón del servicio o comisión especial se
encuentren en el exterior y perciban sus haberes en moneda extranjera, se considerara
renta gravada de esta categoría, únicamente la que les corresponderían percibir en el país
en moneda nacional conforme a su grado o categoría.
b) Renta vitalicias y pensiones que tengan su origen en el trabajo personal, tales como
jubilación, montepío e invalidez, y cualquier otro ingreso que tenga su origen en el trabajo
personal.
c) Las participaciones de los trabajadores, ya sea que provengan de las asignaciones
anuales o de cualquier otro beneficio otorgado en sustitución de las mismas.
d) Los ingresos provenientes de cooperativas de trabajo que perciban los socios.
e) Los ingresos obtenidos por el trabajo prestado en forma independiente con contratos
de prestación de servicios normados por la legislación civil, cuando el servicio sea
prestado en el lugar y horario designado por quien lo requiere y cuando el usuario
proporcione los elementos de trabajo y asuma los gastos que la prestación del servicio
demanda.
f) Los ingresos obtenidos por la prestación de servicios considerados dentro de la cuarta
categoría efectuados para un contratante con el cual se mantenga simultáneamente una
relación laboral de dependencia.
3. NO SON RENTAS DE QUINTA CATEGORÍA:
No se considerarán rentas de quinta categoría las cantidades que percibe el servidor por
asuntos del servicio en lugar distinto al de su residencia habituales, tales como gastos de
viaje, viáticos por gastos de alimentación y hospedaje, gastos de movilidad, y otros gastos
exigidos por la naturaleza de sus labores, siempre que no constituyan sumas que por su
monto revelen el propósito de evadir el impuesto.
Los gastos y contribuciones realizados por la empresa con carácter general a favor del
personal y los gastos destinados a prestar asistencia de salud a los servidores a que se
refiere el inciso ll) del artículo 37° de la Ley del Impuesto a la Renta.
Las sumas que percibe el trabajador por brindar su servicio en un lugar distinto al de su
residencia habitual, tales como gastos de viaje, viáticos por gastos de alimentación,
hospedaje y movilidad.
Los gastos operativos, condiciones de trabajo, entre otros que estén sujetos a sustento por
parte del trabajador frente a su empleador. Caso contrario, de no estar sujeto a sustento,
se considerará de libre disposición y de ser así, estará gravado con el impuesto.
[*] No están comprendidos los ingresos obtenidos por el desempeño de funciones de
director de empresas, síndico, mandatario, gestor de negocios, albaceas y actividades
similares, incluyendo el desempeño de las funciones del regidor municipal o consejero
regional por las dietas que perciban (inciso d) del artículo 20° del Reglamento).
Las cantidades que percibe el servidor por asuntos del servicio en lugar distinto al de su
residencia habitual, como gastos de viaje, viáticos por alimentación y hospedaje.
Gastos de movilidad.
Otros gastos exigidos por la naturaleza de sus labores (teléfonos, sumas por uniformes –
RTF 560-4-99 condición del trabajo).
El pago debe representar un beneficio económico para el trabajador. No es renta si es un
reembolso de un gasto incurrido por razón del servicio, o es condición de trabajo, por lo
que no tiene su libre disponibilidad.
BASE LEGAL:
Ley del Impuesto a la Renta
Decreto Supremo N° 122-94-EF, modificado por el Decreto Supremo Nro. 086-2004-EF.
Actualmente se encuentra vigente por el Artículo 34° inciso del TUO de la Ley del
impuesto a la Renta
4. CONCEPTOS INGRESOS
INAFECTOS:
a) Las indemnizaciones previstas por las disposiciones laborales vigentes.
b) Las compensaciones por tiempo de servicios (CTS), previstas por las disposiciones
laborales vigentes.
c) Las indemnizaciones que se reciban por causa de muerte o incapacidad producidas por
accidentes o enfermedades, sea que se originen en el régimen de seguridad social, en un
contrato de seguro, en sentencia judicial, en transacciones o en cualquier otra forma.
d) Las rentas vitalicias y las pensiones que tengan su origen en el trabajo personal, tales
como jubilación, montepío e invalidez.
e) Los subsidios por incapacidad temporal, maternidad y lactancia.
EXONERADOS
a) Las remuneraciones que perciban, por el ejercicio de su cargo en el país, los
funcionarios y empleados dentro de la estructura organizacional de los gobiernos
extranjeros, instituciones oficiales
extranjeras y organismos internacionales, siempre que los convenios constitutivos así lo
establezcan.
5. OBJETIVO
a) Facilitar la comprensión y correcta aplicación del procedimiento del impuesto sobre
las rentas de quinta categoría.
6. CASOS ESPECIALES DE OBTENCIÓN DE RENTAS DE QUINTA
CATEGORÍA:
a) Cuando las remuneraciones mensuales pagadas al trabajador sean de montos variables,
se aplicará el procedimiento previsto en el artículo anterior. Sin embargo, para efecto de
lo dispuesto en el inciso a) del artículo 40, el empleador podrá optar por considerar como
remuneración mensual el promedio de las remuneraciones pagadas en ese mes y en los
dos meses inmediatos anteriores. Para el cálculo del promedio, así como la remuneración
anual proyectada, no se considerarán las gratificaciones ordinarias a que tiene derecho el
trabajador. Al resultado obtenido, se le agregará las gratificaciones tanto ordinarias como
extraordinarias y en su caso las participaciones de los trabajadores, que hubieran sido
puestas a disposición de los ismos en el mes de la retención.
La opción deberá formularse al practicar la retención correspondiente al primer mes del
ejercicio gravable y deberá mantenerse durante el transcurso de dicho ejercicio.
En el caso de trabajadores con remuneraciones de montos variables a que se refiere este
inciso, que se incorporen con posterioridad al 1 de Enero, el empleador practicará la
retención sólo después de transcurrido un periodo de tres meses completos, a partir de la
fecha de incorporación del trabajador.
b) Los trabajadores que se incorporen con posterioridad al 1 de Enero, para aplicar lo
dispuesto en el artículo 40, el empleador tomará como base la remuneración que
corresponda al mes de su incorporación.
c) En los casos de trabajadores que hubieran percibido remuneraciones de más de un
empleador en un mismo ejercicio, para efecto de la retención, el nuevo empleador
considerará las remuneraciones y retenciones
acreditadas de acuerdo a lo que señale la SUNAT mediante resolución de
superintendencia.
d) En el caso a que se refiere el párrafo precedente y siempre que se presenten las
circunstancias previstas por el inciso a) de este artículo, el nuevo empleador podrá optar
al practicar la primera retención, por el procedimiento que autoriza dicho inciso,
computando a ese efecto las retribuciones pagadas en el mismo ejercicio gravable, por los
empleadores anteriores.
e) Cuando en el curso de un ejercicio gravable se dé por terminado el contrato de trabajo
o el vínculo laboral, el empleador determinará con carácter de ajuste final la retención
correspondiente al mes en que tenga lugar ese hecho, sumando a ese efecto todas las
remuneraciones y gratificaciones obtenidas por el trabajador en el ejercicio gravable,
incluidas las remuneraciones gravada percibidas con motivo de la terminación del
contrato, así como en su caso, las participaciones del trabajador y todo otro ingreso puesto
a disposición del mismo.
A dicha suma se le restará la deducción contemplada en el primer párrafo del artículo 46
de la Ley, correspondiente al ejercicio.
Al resultado así determinado, se le aplicará las tasas previstas en el artículo 53 de la Ley.
Calculando el impuesto, se le deducirá los créditos que les corresponda y las retenciones
efectuadas, de conformidad con el artículo 40, determinándose así el monto de la
retención correspondiente al ajuste final.
7. CARACTERÍSTICAS DE LA RENTAS DE 5TA CATEGORIA
Existe relación de dependencia o subordinación: horarios, amonestaciones, etc.
Se pacta un contrato de naturaleza laboral (requisito no indispensable pues a veces basta
con la voluntad expresada verbalmente por el empleador de contar con los servicios del
trabajador).
El usuario del servicio proporciona herramientas, materiales y en algunos casos
conocimientos.
Retribución por servicios personales, alude a cualquier pago recibido del empleador por
razón del servicio prestado en relación de dependencia.
Interesa que el pago sea considerado como el producto de la prestación del servicio.
8. TASAS DEL IMPUESTO – RENTAS DE TRABAJO
a) PARA EL EJERCICIO 2017 Considerando la UIT de S/ 4,050 vigente para el 2017,
el impuesto anual de la renta del trabajo y fuente extranjera queda configurado de la
siguiente manera: TRAMOS RNT + RFE DIFERENCIA TASA Hasta 5 UIT 0 20,250
20,250 8%
Más de 5 UIT
Hasta 20 UIT
20,251
81,000
60,749
14% Más de 20 UIT Hasta 35 UIT 81,001 141,750 60,749 17%
Más de 35 UIT
Hasta 45 UIT
141,751
182,250
40,499
20% Más de 45 UIT 182,251 a más 30%
RNT: Renta neta de Trabajo RFE: Renta de fuente extranjera
b) PARA EL EJERCICIO 2018
El incremento de la Unidad Impositiva Tributaria (UIT), que pasó de S/ 4,050 el 2017 a
S/ 4,150 este año, beneficiará tanto a los trabajadores dependientes como independientes,
pues elevará la valla de exoneración del pago del Impuesto a la Renta (IR) y los tramos
de referencia para quienes sí tendrán que pagar el IR.
En el caso de los trabajadores dependientes (en planilla), al tener rentas de quinta
categoría, están exonerados del pago del IR quienes reciban ingresos anuales hasta por 7
UIT, pues esta es la deducción que se aplica antes de calcular el pago del impuesto.
El año pasado, con el anterior monto de la UIT, la exoneración del pago del IR fue para
quienes ganen hasta S/ 28,350. Con el incremento de la UIT, la exoneración ahora será
para quienes ganen hasta S/ 29,050 durante el 2018.
Para los trabajadores en planilla, solo se puede establecer un sueldo tope de referencia
exonerado del pago de IR para quienes únicamente reciben como ingresos anuales las
remuneraciones mensuales y gratificaciones (sin utilidades, bonos u otros ingresos).
En esos casos, los ingresos totales anuales serían de 14 sueldos. Cabe remarcar que el
sueldo tope de referencia será menor si el trabajador además recibe utilidades –que es un
monto variable-u otros ingresos, resaltó Picón.
Tramos de pago Si un trabajador en planilla tiene ingresos anuales por más de 7 UIT (S/
29,050), al monto sobrante se aplica una tasa del IR -diferenciada por tramos- para
determinar el impuesto a pagar.
Así, si el monto sobrante de las 7 UIT se ubica hasta en 5 UIT (S/ 20,750), se aplicará
una tasa de 8% sobre este monto y el resultado será el impuesto a pagar. Para el tramo
entre las 5 hasta 20 UIT, la tasa del IR será de 14%.
Para el tramo entre las 20 y 35 UIT la tasa de IR será de 17%; para el tramo entre las 35
y 35 UIT la tasa será de 20% y para el tramo superior a las 45 UIT la tasa será de 30%.
9. EXISTEN TRES SITUACIONES MUY FRECUENTES QUE ORIGINAN UN
MAL CÁLCULO DE LA RENTA DE QUINTA CATEGORÍA: 9.1. MÁS DE UN
EMPLEADOR: Cuando un trabajador percibe ingresos de más de un empleador, el
trabajador está obligado a informar al empleador que le otorga mayor remuneración, los
ingresos que percibe de las otras empresas. Así que la empresa que pague más por el
sueldo, será la encargada de realizar la retención de quinta categoría.
9.2. OBLIGACIONES SI CUENTAS CON MÁS DE UN EMPLEADO: Si trabajas
para dos o más empleadores, bajo relación de dependencia, se generan estas obligaciones:
Comunicar dicha situación al empleador que te pague la mayor remuneración. Lo harás
presentándole por escrito una declaración jurada que incluya información con los datos
de los otros empleadores, y el detalle de la remuneración que te paga cada uno de ellos.
Así el empleador que te paga la mayor remuneración acumulará el monto de las
remuneraciones pagadas por los otros empleadores, calculará y retendrá mensualmente el
impuesto a la renta de quinta categoría considerando la suma acumulada.
Entrega a los demás empleadores una copia del cargo de la declaración jurada que hayas
presentado al que paga la mayor remuneración.
En el mes que varíe alguna de tus remuneraciones, debes comunicar esa variación al
empleador que te paga la mayor remuneración, para que considere el cambio al calcular
la retención del impuesto a la renta de ese mes y los siguientes.
9.3. PARA EL EMPLEADOR QUE PAGA LA MAYOR REMUNERACIÓN
Una vez que tu trabajador te presente la declaración jurada arriba indicada, acumularás el
total de las remuneraciones pagadas por los empleadores en cada mes, calcularás y
retendrás el impuesto a la renta de quinta categoría considerando la suma acumulada de
las remuneraciones.
Considera las comunicaciones sobre variación de remuneraciones que te entregue el
trabajador para retener el impuesto a la renta cada mes.
9.4. PARA LOS EMPLEADORES QUE PAGAN LAS REMUNERACIONES
MENORES
Una vez que recibas copia del cargo de la declaración jurada que le haya presentado al
que paga la mayor remuneración dejarás de retener, hasta que cese la situación de tu
trabajador de tener más de un empleador.
Entrega a tu trabajador el certificado de remuneraciones y retenciones correspondiente,
antes del primero de marzo del año inmediato siguiente a ejercicio anual en que hiciste
las retenciones acumuladas.
9.5. NUEVO TRABAJADOR:
Si un nuevo trabajador ingresa a laborar, es obligatorio solicitarle su certificado de quinta
categoría de su ex empleador, con la finalidad de realizar correctamente el cálculo.
9.6. TRABAJADOR EXTRANJERO:
El cálculo del IR a un trabajador extranjero es distinto a un trabajador peruano (mientras
no tenga la condición de domiciliado). Adicionalmente, se debe tener en cuenta si existe
al convenio vigente de doble imposición tributaria con el país de origen del trabajador.
10. DEDUCCION DE 3 UIT ADICIONALES DEL IMPUESTO A LA RENTA
En sus declaraciones de Impuesto a la Renta del 2017, los trabajadores en planilla e
independientes podrán pagar menos Impuesto a la Renta (IR), deduciendo hasta 3 UIT
adicionales, equivalentes a 12 mil 450
soles, si sustentan ciertos gastos con facturas y recibos por honorarios electrónicos.
Este año las personas naturales que perciban rentas de 4ta y 5ta categoría podrán deducir
hasta 3 UIT adicionales a la 7 que ya se descontaban de forma automática (29 mil 050
soles), por servicios prestados por profesionales independientes, alquileres, intereses,
entre otros.
Para hacer efectivo el beneficio tributario que otorga la Sunat, desde ayer ya está
disponible en el portal web del recaudador el formulario a presentar N°705.
¿QUÉ SE PUEDE DEDUCIR?
La entidad recordó que los gastos que se podrán deducir serán los realizados a partir del
1 de enero del 2017 por el alquiler de viviendas (se puede deducir el 30% de la renta),
intereses hipotecarios de primera vivienda (se deduce el 100%), honorarios de médicos y
odontólogos (30%), gastos de 13 servicios profesionales (30%) y por aportaciones a
Essalud de los trabajadores del hogar (se deduce el 100%)
La Sunat precisó que solo se podrán deducir gastos que estén bancarizados, no los que se
hayan pagado en efectivo, excepto si se realizaron en un distrito sin agencia bancaria o
pagos por consignación judicial.
“La norma ha precisado que todos los gastos que están involucrados en la medida o en el
beneficio tienen que estar necesariamente bancarizados sin importar el monto, así yo le
esté pagando al médico, al odontólogo 40 u 80 soles por el servicio que me ha prestado
voy a tener que necesariamente utilizar o una tarjeta de crédito o débito, o una
transferencia entre cuentas, etc”, indicó Miguel Ríos, vocero de la Sunat, en junio del año
pasado.
Intereses hipotecarios
Si el trabajador tiene vigente un crédito hipotecario por adquisición o construcción de
primera vivienda, podrá deducir el 100% de los intereses compensatorios de los 12 meses
del año. Podrá sustentarlo con el documento autorizado que emita la entidad bancaria,
aunque a partir de este año es una factura electrónica.
Médicos y odontólogos
Se podrán deducir los gastos de salud cuando los servicios han sido prestados por
profesionales independientes, médicos y dentistas, que emitan recibos por honorarios
electrónicos (obligatorios desde el 1 de abril del 2017).
Ríos señaló que el prestador de servicios deberá haber actualizado su "código de
profesión" en Sunat e indicar en su recibo por honorarios electrónico que el gasto servirá
para la deducción de persona natural.
Se podrán deducir los gastos del paciente titular, sus hijos menores de edad o mayores
con discapacidad, o el cónyuge o concubino.
Trabajadores del hogar
En este caso, los gastos que realizan los empleadores por los aportes a Essalud efectuados
para los trabajadores del hogar son deducibles al 100%.
Estos gastos ascienden al 9% del salario. El documento de sustento será el formulario
1676.
Otros 13 servicios profesionales
Además, serán deducibles los servicios prestados por trabajadores de estas 13
profesiones: abogado, analista de sistemas, arquitecto, enfermera, entrenador deportivo,
fotógrafo y operador de cámaras, ingeniero,
intérprete y traductor, nutricionista, obstetriz, psicólogo, tecnólogo médico y veterinario.
En este caso el documento de sustento será el recibo por honorarios electrónico y solo
podrá ser deducido por el titular.
a. ¿DESDE CUÁNDO?
El trámite de la deducción se podrá realizar a partir de febrero del 2018 y la Sunat creará
un reporte de gastos automático al que podrá acceder con su clave SOL, en el que
figurarán los gastos deducibles realizados en el año y el monto estimado de la devolución.
Si desea añadir más gastos, estos se podrán agregar manualmente en la Declaración
Jurada Anual.
Si califica para una devolución, la Sunat le hará un depósito en su cuenta de ahorros que
haya consignado en el sistema.
b. ¿QUÉ COMPROBANTES NECESITO?
Para el caso de arrendamiento (alquiler) y subarrendamiento de bienes, si el
arrendador (dueño del inmueble) es una persona natural, el comprobante de pago que
deberá entregar al arrendatario es el voucher del depósito del impuesto de 5% en la red
bancaria de Sunat.
Ríos precisó que ese es el documento que servirá al trabajador para deducir el gasto.
Por otro lado, si el arrendador es una persona jurídica o una persona natural con negocio,
el comprobante será una boleta de venta (hasta el 31 de mayo del 2017) o una factura
electrónica (desde el 1 de junio del 2017).
La Sunat estimó que 1 millón 500 mil trabajadores con ingresos de más 12 mil 150 soles
al año de podrían verse beneficiados con la deducción adicional del Impuesto a la Renta.

11. DEVOLUCIÓN DE IMPUESTOS PARA RENTAS DE 5TA CATEGORÍA


Desde el año 2017, si eres un trabajador independiente o en planilla, puedes solicitar una
devolución de tu Impuesto a la Renta (IR) de Quinta categoría con la deducción de hasta
3 UIT* S/ 12,150.00 al año, adicionales a las 7 UIT* S/ 28,350.00 fijas anuales, según el
Decreto Legislativo N° 1258.
*El valor de la UIT al 2017.
Para esta deducción, a partir del 19 de febrero del 2018, podrás sustentar cualquiera de
los siguientes gastos efectuados en el 2017:
PARA DICHA DEVOLUCIÓN SE DEBE SOLITAR VÍA ONLINE EN EL PORTAL
SUNAT
Para solicitar esta deducción, SUNAT preparará un reporte de gastos automático en el
que aparecerán los gastos deducibles realizados en el año y el monto estimado de la
devolución. Podrás acceder a este reporte solo ingresando tu número de DNI, código
de validación (es último dígito que aparece junto al número de DNI) y fecha de
nacimiento.
Si perteneces a la 5ta categoría y calificas para una devolución, ésta se realizará de manera
automática en tu cuenta de haberes en el mes de abril. Si no estás de acuerdo con el
resultado mostrado por SUNAT o crees tener un monto de devolución mayor al que
aparece, presenta tu declaración de impuestos y solicita la devolución. Para hacerlo solo
debes generar una clave para operaciones sin clave sol.
12. RETENCIONES EN EXCESO POR RENTAS DE QUINTA CATEGORÍA
1. Tratándose de retenciones en exceso que resulten de la liquidación correspondiente al
mes en que opere la terminación del contrato de trabajo o cese del vínculo laboral, antes
del cierre del ejercicio, se aplicarán las siguientes normas:
(a) En el mes en que opere la terminación del contrato de trabajo o cese del vínculo
laboral, el empleador devolverá al trabajador el exceso retenido.
(b) El empleador compensará la devolución efectuada al trabajador con el monto de las
retenciones que por el referido mes haya practicado a otros trabajadores. Cuando el
empleador no pueda compensar con otras retenciones la devolución efectuada, podrá
optar por aplicar la parte no compensada:
(i) A la retención que por los meses siguientes deba efectuar a otros trabajadores;
(ii) Solicitar su devolución a la SUNAT.
2. Cuando con posterioridad al cierre del ejercicio se determinen retenciones en exceso
por rentas de quinta categoría efectuadas a contribuyentes que no se encuentren obligados
a presentar declaración, serán de aplicación las disposiciones que la SUNAT establezca
para tal efecto.
3. Si como resultado de la aplicación de lo dispuesto en el literal n) o ñ) del Artículo 37º
de la Ley se determinara que parte de la remuneración que ha sido puesta a disposición
del trabajador constituye dividendo del propietario de la empresa, titular de la Empresa
Individual de Responsabilidad Limitada, accionista, participaciones, socio o asociado de
personas jurídicas, las retenciones en exceso por rentas de quinta categoría se sujetarán a
las disposiciones que la SUNAT establezca para tal efecto.
13. DECLARACIÓN JURADA QUE DEBEN PRESENTAR LOS
TRABAJADORES A SU EMPLEADOR
a) Los trabajadores que perciban remuneraciones consideradas de quinta categoría
quedan obligados a presentar a su empleador y éste a exigirles una declaración jurada en
la que conste los créditos a que tienen derecho de acuerdo a las siguientes normas:
1. Se presentará en formatos cuyo modelo publicará la SUNAT.
2. Los trabajadores que se encuentren prestando servicios al inicio del ejercicio gravable
la presentarán dentro de los quince (15) primeros días del citado ejercicio.
3. Los trabajadores que ingresen con posterioridad al inicio del ejercicio gravable la
presentarán dentro de los primeros quince (15) días siguientes a la fecha de ingreso.
4. Cuando los créditos consignados en la declaración jurada a que se refiere el artículo
experimenten variación, los trabajadores deberán actualizarla dentro de los diez (10) días
siguientes a aquel en el, que se produzca el hecho que origina la variación.
b) Aquéllos que perciban dos o más remuneraciones de quinta categoría deberán
presentarla ante el empleador que page la remuneración de mayor monto, incluyendo la
información referente a las remuneraciones percibidas de otros empleadores para que éste
las acumule y efectúe la retención correspondiente. En el mes en que dichas
remuneraciones varíen, el trabajador está obligado a informar de tal hecho al empleador
que efectúa la retención, quien las considerará para el cálculo de la retención
correspondiente
Copia de dichas declaraciones juradas debidamente recepcionada deberá ser entregada
por el trabajador a sus otros empleadores, a efecto de que no se practique las retenciones
a que estuviesen obligados.
c) El incumplimiento por parte de los trabajadores a la presentación de la declaración
jurada a que se refiere este artículo no exime al empleador de la obligación de efectuar
las retenciones correspondientes a las remuneraciones que él abone.
14. CERTIFICADO DE RENTAS Y RETENCIONES, Y CERTIFICADO
o Empresas ya no darán certificados de renta y retenciones La obligación que tenían
los empleadores de entregar certificados de rentas y retenciones a los trabajadores de
quinta categoría antes de cada 1 de marzo y al término de la relación laboral ha sido
eliminado del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta, a través del decreto supremo
33-2017/EF publicado el 28 de febrero de este año, informó Sunat. La norma ahora
establece que para estos trabajadores, si percibieron remuneraciones de más de un
empleador en un mismo ejercicio, "el nuevo empleador considerará las remuneraciones y
retenciones
acreditadas de acuerdo a lo que señale la Sunat mediante resolución de superintendencia".
Así, mientras no entre en vigencia esta resolución, las remuneraciones y retenciones que
hubiesen estado a cargo del anterior empleador, tendrán que ser acreditadas por el nuevo
trabajador con una declaración jurada. De este modo, desde el 1 de marzo, quienes
contraten nuevos empleados de quinta categoría deberán pedirles a los ingresantes esta
declaración jurada para calcular, retener y pagar el impuesto a la renta, siempre que otro
empleador los haya remunerado y aplicado retenciones.
o Tratándose de retenciones a contribuyentes no domiciliados en el país
Los agentes de retención que paguen rentas de cualquier categoría a contribuyentes no
domiciliados, deberán entregar un certificado de rentas y retenciones en el que se deje
constancia, entre otros, del importe abonado y del impuesto retenido, cuando el
contribuyente no domiciliado lo solicite para efectos distintos a los que se refiere el
artículo 13 de la Ley.
15. NORMAS TRIBUTARIAS A TENER EN CUENTA EN EL 2018
25/1/2018
Para evitar posibles contingencias ante la administración fiscal durante el presente año,
los trabajadores y empresas deberán tener presente el cumplimiento de 20 normas
tributarias vigentes en el 2018, informó la Cámara de Comercio de Lima (CCL).
Así, en materia del impuesto a la renta (IR), los empleadores ya no están obligados a
entregar el certificado de retención de quinta categoría a sus trabajadores, de conformidad
con lo dispuesto en el D. S. N° 033-2017-EF, explicó el gerente legal de esta institución,
Víctor Zavala Lozano.
No obstante, dijo, de abonar honorarios superiores a los 1,500 soles, deberán retener el
8% del IR, salvo que el trabajador independiente cuente con la autorización de suspensión
de retenciones, que otorga la Sunat.
Agregó, además, que aquellos trabajadores independientes cuyos ingresos en el 2018 no
superen los 36,312 soles, no pagarán IR; y de proyectar que sus rentas de cuarta categoría
no superarán dicho monto, podrán solicitar a la Sunat la suspensión de retenciones.
Obligaciones formales
Las reglas para el registro en la planilla electrónica también serán importantes. En estos
casos, dijo, los empleadores deberán registrar en T-Registro el número de teléfono móvil
y el correo electrónico de contacto de todos los trabajadores cuyas altas se registren a
partir del 1 de marzo del 2018.
También tendrán que registrar el número de cuenta bancaria en que se abone la
remuneración del trabajador, de ser el caso; y actualizar los datos de los trabajadores
dados de alta al 6 de enero del 2018. El plazo vence el 28 de febrero o 31 de marzo del
2018, según sea de 10 trabajadores o hasta 10 trabajadores.
El alta y modificación de establecimientos anexos se hará de modo virtual de acuerdo con
la R. S. N° 316-2017-Sunat.
16. CÁLCULO DEL IMPUESTO Si eres trabajador que se encuentra en planilla, tu
empleador retendrá una parte de tu remuneración por concepto del impuesto a la renta de
quinta categoría. El procedimiento que realizará tu empleador para determinar la
retención mensual es el siguiente:
Luego de determinado el impuesto anual, realizarás de acuerdo al mes que debes calcular
la retención, las siguientes divisiones: Donde: IA= Impuesto Anual R1, R2, R3, R4 y
R5= Son las retenciones calculadas mes a mes.
CUADRO ESQUEMÁTICO SOBRE LA DETERMINACIÓN DE LA RENTA NETA
DEL TRABAJO
RENTA BRUTA (RB)
DEDUCCIONES
RENTA NETA (RN)
Quinta Categoría
Articulo 34 LIR (boleta de pago: planilla)
No hay deducción de 20%
Deducción especial (-) 7UIT
Renta Neta de Quinta Categoría=Renta Neta de Trabajo
Pasó a paso de la retención mensual de quinta categoría: PASO 1: Proyección de tu
remuneración anual. La remuneración mensual (incluidos los conceptos remunerativos
ordinarios) se multiplica por el número de meses que falta para terminar el ejercicio
gravable, incluido el mes al que corresponda la retención. A este resultado le agregas los
siguientes ingresos: Las gratificaciones ordinarias (Navidad, Fiestas Patrias y otras),
que correspondan al ejercicio (percibidas y por percibir). Las remuneraciones y demás
conceptos percibidos en meses anteriores del ejercicio (pagos extraordinarios,
gratificaciones extraordinarias, participaciones, reintegros, horas extras, entre otros). Las
compensaciones que se hayan retribuido en especie se computarán al valor del mercado.
Importante: Aun cuando el contrato sea por plazo inferior a un año, la proyección
equivaldrá a multiplicar la remuneración mensual por el número de meses que falte para
acabar el año. Informe SUNAT N° 220-2003. PASO 2: Remuneración Neta Anual
proyectada.
De la remuneración bruta anual, deduces un monto fijo, por todo concepto,
equivalente a 7 UIT (El valor de la UIT es S/. 4,050 para el Ejercicio 2017).
PASO 3: Cálculo del impuesto anual proyectado.
Sobre el monto obtenido de la operación anterior, a efectos de obtener el
impuesto anual proyectado, aplicas las siguientes tasas:
Tasas aplicables a partir del ejercicio 2015
Hasta 5 UIT 8%
Más de 5 UIT hasta 20 UIT 14%
Más de 20 UIT hasta 35 UIT 17%
Más de 35 UIT hasta 45 UIT 20%
Más de 45 UIT 30%
PASO 4: Monto de la retención.
Finalmente, para obtener el monto que debes retener cada mes, sigue el
procedimiento siguiente:
En los meses de enero a marzo, el impuesto anual se divide entre doce.
En el mes de abril, al impuesto anual se le deducen las retenciones
efectuadas de enero a marzo. El resultado se divide entre 9.
En los meses de mayo a julio, al impuesto anual se le deducen las
retenciones efectuadas en los meses de enero a abril. El resultado se
divide entre 8.
En agosto, al impuesto anual se le deducen las retenciones efectuadas
en los meses de enero a julio. El resultado se divide entre 5.
En los meses de septiembre a noviembre, al impuesto anual se le
deducen las retenciones efectuadas en los meses de enero a agosto. El
resultado se divide entre 4.
En diciembre, con motivo de la regularización anual, al impuesto
anual se le deducirá las retenciones efectuadas en los meses de enero
a noviembre del mismo ejercicio.
El monto obtenido en cada mes por el procedimiento antes indicado será el
impuesto que el agente de retención se encargará de retenerte en cada mes.
Procedimiento específico
En los meses en que el empleador ponga a tu disposición la participación en
las utilidades, reintegros por servicios, gratificaciones o bonificaciones
extraordinarias, el cálculo se realizará del siguiente modo:
A. Se aplicarán los cuatro pasos antes señalados
B. Al monto obtenido en A) se le sumará el monto que se obtenga de este
procedimiento:
B.1: Al resultado de aplicar lo establecido en los pasos 1 y 2 se le
sumará el monto adicional percibido en el mes por concepto de
participación, o sumas extraordinarias.
B.2: A la suma obtenida en B.1) se le aplicara las tasas progresivas
acumulativa de 8%,14%,17%, 20 % y 30%.
B.3: Al resultado obtenido en B.2) se deducirá el monto calculado en
el paso 3.
La suma resultante en A) + B) constituye el monto a retener en el mes.