AUDITORÍA GUBERNAMENTAL

Es el examen de las operaciones que realizan las dependencias y entidades de la

Administración Pública, con objeto de opinar si los estados financieros presentan
razonablemente la situación financiera, si los objetivos y metas efectivamente
han sido alcanzados, si los recursos han sido administrados de manera eficiente
y si se han cumplido con las disposiciones legales aplicables.

Tipos de auditoria gubernamental

Auditoría de resultados o auditoría de gestión.

Examen para verificar si las actividades de las dependencias y entidades del sector
público se realizaron con oportunidad, para el logro de los objetivos y metas
programadas en relación con el ejercicio presupuestario. Conocida también como
“Auditoría delas tres E: Eficiencia, Eficacia y Economía” cuyos efectos buscan
lograr acciones preventivas, luego de identificar los diversos problemas financieros,
técnicos y administrativos.

Auditoría Financiera De Estado.

Examen y comprobación de las operaciones, registros, informes y los estados

financieros de una entidad pública correspondiente a un determinado periodo, la
determinación de las disposiciones legales, políticas y otras normas aplicables, y la
revisión y evaluación del control interno establecido.

Auditoría Técnica De Obras Públicas.

Se orienta a verificar el cumplimiento de los programas de obra pública; la correcta

aplicación del presupuesto asignado, en términos de eficiencia, economía y
honradez, la observancia de las disposiciones legales aplicables en la materia,
comprobación de los programas establecidos en el contrato, revisión de que
las obras se inicien y concluyan en el tiempo pactado y que se supervisen en todas
las fases conforme a las disposiciones legales establecidas.

Auditoría Administrativa.

Es una revisión sistemática y evaluatoria de un organismo, entidad o parte de ella,

que se lleva a cabo con la finalidad de determinar si la organización está operando
eficientemente. Constituye una búsqueda para localizar los problemas relativos a
eficiencia dentro del organismo.

Auditoría Continua

Cualquier auditoria de trabajo detallado que se hace continuamente o a ciertos

intervalos durante un ejercicio fiscal.
Auditoría Presupuestaria.

Proceso de examen y revisión en detalle de las actividades de gobierno para

verificar la eficiencia, honestidad y legalidad con que se emplean los recursos del
Estado.

Auditoría Operacional.

Es una revisión y evaluación parcial o total de las operaciones y procedimientos

adoptados en un organismo público.

Auditoría Externa.

Revisión, Análisis y Examen realizado a los organismos públicos, practicado por las
Entidades Fiscalizadoras Superiores. (Contralorías Generales)

Auditoría Interna.

Revisión, análisis y examen que se efectúa a los controles y la contabilidad de una

entidad, con el objeto de diagnosticar y evaluar su funcionamiento. (Contraloría
Interna).

Auditoría Integral.

Revisión global de las actividades que las realizan las dependencias y entidades de
la Administración Pública incluyendo los distintos tipos de auditorías: Financiera,
operacional, de Gestión y de legalidad.

Auditoría Social.

Revisión de las actividades concernientes a las relaciones humanas, dentro de la

entidad u organismo público.

Auditoría Ética.

Referente al comportamiento íntegro y honesto del administrador del erario público,

es decir, a la probidad administrativa

Auditoría Ambiental o Ecológica

Instrumento de gestión que evalúa el correcto funcionamiento de las políticas

adoptadas sobre el medio ambiente, de acuerdo a la legislación vigente.
OBJETIVOS

El control del sector gubernamental, tiene como objetivos, informar de una manera
profesional e independiente al Gobierno de Guatemala, a la ciudadanía en general
y a otros usuarios, sobre los siguientes aspectos:

Específicos

 Evaluar la correcta utilización de los recursos públicos verificando el

cumplimiento de las disposiciones legales y reglamentarias.
 Determinar la razonabilidad de la información financiera.
 Determinar el grado en que se han alcanzado los objetivos previstos y los
resultados obtenidos en relación a los recursos asignados y al cumplimiento
de los planes y programas aprobados en la entidad examinada.
 Recomendar medidas para promover mejoras en la gestión pública.
 Fortalecer el sistema de control interno de la entidad auditada.
 Cumplimiento deberes y atribuciones.

Generales

 Promover mejoras o reformas constructivas.

 Determinar que se estén llevando a cabo los programas legalmente
autorizados.
 Averiguar si los recursos humanos, materiales y financieros sonutilizados de
manera eficiente.
 Rentas e ingresos correctamente determinados.
 Uso eficiente y económico de los recursos.
 Comunicar oportuna y claramente a la gerencia de las entidades ya otros
niveles de gobierno sobre todo hallazgo significativo.

CARACTERÍSTICAS

La actuación ejercida por la Contraloría General de Cuentas, así como en la

relación técnica permanente con las Unidades de Auditoría Interna (UDAI´s)); tiene
las siguientes características:

 Evaluaciones, estudios, revisiones, diagnósticos e investigaciones.

 Cumplimiento de disposiciones legales y objetivos de programas
 Es objetiva.
 Dirigida por un auditor o CP a nivel universitario.
 Verifica legalidad, veracidad y propiedad.
 Evalúa operaciones, comparando con normas de rendimiento, de calidad u
otras normas, como políticas, planes, objetivos, metas, disposiciones
legales, principios generalmente aceptados y el sentido común.
 Concluye con un informe verbal y otro escrito.
 El informe contiene hallazgos.
RESEÑA HISTÓRICA DE LA AUDITORIA

Los primeros antecedentes de la auditoria se remontan bastante atrás en el tiempo.

Son: casi tan antiguos como la propia historia de la humanidad. La actividad
auditora, como control de la actividad económico-financiera de cualquier institución,
surgió en el momento mismo en que la propiedad de unos recursos financieros y la
responsabilidad de asignarlos a usos productivos ya no están en manos
de una misma y única persona.

Sin embargo, la auditoria tal como hoy día se la concibe no nace en Europa sino
hasta después de la revolución industrial, en pleno siglo XIX, aunque con desarrollo
muy desigual en unos y otros países.

Como consecuencia del desarrollo extraordinario de las S.A., surgió la necesidad

de que la información contable facilitada a los accionistas y a los acreedores
respondiera realmente a la situación patrimonial y económica financiera de la
empresa.

La auditoría como profesión fue reconocida en Gran Bretania por la Ley de

Sociedades de 1362. En 1879 se le impuso a las entidades bancarias la obligación
de someter las cuentas anuales al juicio de un auditor independiente.
Desde 1862 hasta 1900 la profesión de auditor se desarrolló extraordinariamente
en Inglaterra y se introdujo en los EEUU hacia 1900.

En Francia, la Ley del 24 de julio de 1867, relacionada con las sociedades, regulada
la figura de comisario de Cuentas, que tiene como misión presentar a la Junta
General de la sociedad, un informe sobre las cuentas de la sociedad preparadas
por los administradores.

En esta primera época, los objetivos de la auditoria están fundamentalmente,

dos:

1-Detección y prevención de fraudes.

2.-Detección y prevención de errores.

Hasta comienzos del siglo XX, el trabajo de los auditores se centraba en el balance
que los empresarios presentaban a sus banqueros para solicitar préstamos. Por
aquella época la cuenta de pérdidas y ganancias era vista como un documento
confidencial del que los terceros no podían disponer. A partir de 1900, el objetivo
principal del trabajo del auditor pasó a ser la determinación de la rectitud o
razonabilidad con la que los estados financieros reflejan la situación-patrimonial y
financiera dé la empresa.

La llamada auditoria operativa o de gestión es todavía mas reciente y se halla en la

actualidad en pleno desarrollo. La auditoría de gestión es en realidad una
extensión lógica de la auditoría financiera. Una auditoria de gestión es un estudio
sobre la racionalidad económica de la correspondiente institución que requiere por
lo regular la realización de una auditoria, contable previamente.

La mención más antigua sobreviviente de un funcionario público encargado de los

gastos de auditoria del gobierno es una referencia al Auditor del Ministerio de
Hacienda en Inglaterra en 1314. Las Cuentas de las administraciones de anticipos
se establecieron bajo la reina Isabel I en 1559 con la responsabilidad formal de
la auditoria de los pagos de Hacienda. Este sistema de forma gradual caducado y
en 1780, los Comisarios de Fiscalización de las Cuentas Públicas fueron
designados por la ley. Desde 1834, los Comisarios trabajado conjuntamente con la
Contraloría del ministerio de Hacienda, que se encarga de controlar la cuestión de
los fondos al gobierno.

Como Ministro de Hacienda, William Ewart Gladstone inició importantes reformas

de las finanzas públicas y la responsabilidad parlamentaria. Su ministerio de
Hacienda y de Auditoria 1866 Departamentos ley exigía que todos
los departamentos, por primera vez, para elaborar las cuentas anuales, conocidas
como cuentas de crédito. La ley también creó el cargo de Contador y Auditor
General (C & AG) y Hacienda y un Departamento de Auditoria (E & AD) para
proporcionar personal de apoyo dentro de la administración pública. El C & AG se
le dieron dos funciones principales – de autorizar la emisión de dinero público
al gobierno del Banco de Inglaterra, tras haberse cerciorado de que estaba dentro
de los límites del Parlamento Europeo ha votado - y para auditar las cuentas de
todos los departamentos del Gobierno e informar al Parlamento al respecto.

La Auditoria del gasto público del Reino Unido es ahora llevada a cabo por la Oficina
Nacional de Auditoria. Canta la industria (actuando a través de diversas
organizaciones en todo el año) en cuanto a las normas de contabilidad para la
información financiera, y el Congreso de los EE.UU. ha aplazado a la SEC.

Este es también el caso típico en otras economías desarrolladas. En el Reino Unido,

las directrices de auditoria se establecen por los institutos (incluidos ACCA, ICAEW,
ICAS y ICAI), de los cuales las empresas de auditoria y los auditores individuales
son miembros.

En consecuencia, las normas de auditoría financiera y los métodos han tendido

a cambiar de manera significativa sólo después de los fracasos de auditoria. El
caso más reciente y conocido es el de Enron. La compañía tuvo éxito en ocultar
algunos hechos importantes, como los pasivos.