CAPÍTULO I: MI TRIBUTO AL PERÚ

Vivir en una sociedad implica el compromiso de los ciudadanos con un principio básico de
reciprocidad. De allí que los ciudadanos, como contribuyentes, tengan las responsabilidad
de cumplir con sus pagos tributarios. Lo recaudado a través de los tributos contribuye a
mejoras en la sociedad y a generar mejores niveles de vida para todos los peruanos. Por
eso, cumplir con el pago de los tributos no es solamente un deber social; sino que el
incumplimiento es sancionado por la ley.

Para integrarnos hay un Proceso de Socialización, el individuo va adoptando interiormente

los conceptos, normas, valores y aptitudes del grupo social, de manera que lleguen a formar
parte de su propia personalidad. Cuando un individuo ha sido adecuadamente socializado
en su rol de ciudadano, no necesita tanto de la presión externa para cumplir con las normas
sociales.

Las normas fiscales forman parte del conjunto de normas sociales que debe cumplir un
individuo adulto y estos a su vez forman parte del conjunto de valores que un ciudadano
respeta y defiende.

1.1. DEFINICIÓN

Es el pago de impuestos que influyen como problema en los aspectos referidos a

ambos campos de actividad: por una parte están los efectos de la tributación sobre
las actividades productivas, sobre el nivel de Gasto del Estado y el Equilibrio de sus
presupuestos, y sobre la Distribución de la Riqueza; por otra parte están las formas
de consenso o de decisión política que se utilizan para determinar la magnitud,
estructura y tipo de los impuestos que se cobran.

Puede ser definido como la contribución que efectúa el sujeto obligado o deudor
tributario llamado también contribuyente y representado por personas naturales o
jurídicas domiciliadas o no en el país, al activo o acreedor tributario que es el
Estado, tal contribución se efectúa en forma coactivamente a titulo definido y sin
contrapresentaciones directa o inmediata.
1.2. OBJETIVO

La tributación tiene como objetivo recaudar los fondos que el Estado necesita para
su funcionamiento pero, también puede dirigir hacia otros objetivos: desarrollar
ciertas ramas productivas, redistribuir la riqueza, etc.

La tributación en el Perú se rige por los principios de reserva de la ley, el de igualdad,

respeto de los derechos humanos fundamentales de la persona y la no
confiscatoriedad.

Además el tributo es utilizado como recurso de desarrollo económico del país.

1.3. IMPORTANCIA

Muchas veces surge la pregunta acerca del por qué razón una persona que cuenta
con ingresos económicos debería desprenderse de parte de ellos para otorgárselos
al Estado. Debemos recordar que vivimos dentro dentro de un sistema normativo
que ha sido creado para lograr una convivencia armoniosa y el bienestar de todos
los ciudadanos.

1.4. ¿POR QUÉ ALGUNOS NO PAGAN IMPUESTOS?

La obligación de tributar de los ciudadanos está acompañada por la obligación del

Estado de hacer un adecuado gasto público. Muchas veces sucede que los fondos
económicos recaudados se gastan en obras públicas sin mayor trascendencia,
cuando existen necesidades más apremiantes dentro de la población.

Cuando no se hace un adecuado uso del dinero recaudado, se está desmotivando

a los ciudadanos que cumplen con sus obligaciones tributarias, porque perciben que
ello no genera un beneficio mayor ya sea por su distrito, su ciudad o para el país en
general

1.5. CLASES DE TRIBUTACIÓN

Impuestos
Tasas
Contribuciones
1.6. PRESUPUESTO PUBLICO

El Presupuesto Público para el Año Fiscal 2018 que asciende a 157,758 millones de
soles tiene carácter reactivador de la economía peruana y un impacto
descentralizador, según lo planteado por el Gobierno ante el Congreso de la
República.

Tomando en cuenta que el Producto Bruto Interno (PBI) para el próximo año está
proyectado en 748,000 millones de soles, aproximadamente, el monto total
del presupuesto público 2018 (157,159 millones de soles) representa el 21 % del
PBI peruano.

El sector Educación, con 27,430 millones de soles, tiene la participación más

importante (17.5 %) en el presupuesto público 2018, teniendo como objetivos
principales el fortalecer las capacidades de los docentes y directores, mejorar la
calidad de los aprendizajes y la infraestructura educativa, y consolidar la educación
superior.

El segundo sector es Salud, con 16,027 millones de soles (10.2 % de participación),

para mejorar los servicios, fortalecer la implementación de los programas orientados
a la disponibilidad de insumos médicos, garantizar el financiamiento de las
prestaciones de salud y garantizar la operatividad de los nuevos establecimientos.

Luego vienen los sectores de Transportes con 15,111 millones de soles (9.6 %)
para reducir la brecha de infraestructura vial en el país, y Previsión Social con
12,604 millones de soles (8 %) para atender los compromisos previsionales con la
población.

Seguridad ciudadana

También está el sector Orden Público y Seguridad, con 9,366 millones de soles (6
%) que se orientarán principalmente al patrullaje de 4,765 localidades a nivel
nacional para contrarrestar la comisión de delitos y faltas, así como a la
disponibilidad de servicios básicos para el servicio a la comunidad de más de 1,000
comisarías.
Otros sectores importantes son Protección Social con 6,028 millones de soles (3.8
%) para financiar los programas sociales que atienden a la población de menores
recursos, y Saneamiento con 4,292 millones de soles (2.7 %) para la ejecución de
proyectos de inversión de agua y alcantarillado en los ámbitos urbano y rural.

Con relación al presupuesto en Vivienda y Desarrollo Urbano se destina 2,420

millones de soles (1.5 %), de los cuales 940 millones de soles serán para la entrega
de bonos habitacionales (vivienda nueva, mejoramiento de vivienda y construcción
en sitio propio).

Reconstrucción

Cabe indicar que se ha destinado 7,078 millones de soles para el Plan de la

Reconstrucción con Cambios correspondientes al 2018, en respuesta a los
efectos de El Niño Costero que afectó al país, principalmente a la zona norte.

El dictamen del proyecto sobre el presupuesto público 2018 fue presentado por el
Ejecutivo en setiembre de este año y ha sido aprobado recientemente por la
Comisión de Presupuesto del Parlamento Nacional, por lo cual está siendo debatido
en el Pleno del Congreso.

¿Cómo se financia el presupuesto público?

Recursos ordinarios: Corresponden a los ingresos provenientes de la

recaudación tributaria y otros conceptos; deducidas las sumas
correspondientes a las comisiones de recaudación y servicios bancarios; los
cuales no están vinculados a ninguna entidad y constituyen fondos
disponibles de libre programación. Asimismo, comprende los fondos por la
monetización de productos, entre los cuales se considera los alimentos en el
marco del convenio con el Gobierno de los Estados Unidos, a través de la
Agencia para el Desarrollo Internacional (AID) – Ley Pública N° 480. Se
incluye la recuperación de los recursos obtenidos ilícitamente en perjuicio del
Estado – FEDADOI.

Recursos directamente recaudados: Comprende los ingresos generados

por las Entidades Públicas y administrados directamente por éstas, entre los
cuales se puede mencionar las Rentas de la Propiedad, Tasas, Venta de
Bienes y Prestación de Servicios, entre otros; así como aquellos ingresos
 que les corresponde de acuerdo a la normatividad vigente. Incluye el
rendimiento financiero así como los saldos de balance de años fiscales
anteriores.

Recursos por operaciones oficiales de crédito: Comprende los fondos de

fuente interna y externa provenientes de operaciones de crédito efectuadas
por el Estado con Instituciones, Organismos Internacionales y Gobiernos
Extranjeros, así como las asignaciones de Líneas de Crédito. Asimismo,
considera los fondos provenientes de operaciones realizadas por el Estado
en el mercado internacional de capitales. Incluye el diferencial cambiario, así
como los saldos de balance de años fiscales anteriores. Sólo en el caso de
los Gobiernos Locales se incluirá el rendimiento financiero

Donaciones y transferencias: Comprende los fondos financieros no

reembolsables recibidos por el gobierno provenientes de Agencias
Internacionales de Desarrollo, Gobiernos, Instituciones y Organismos
Internacionales, así como de otras personas naturales o jurídicas
domiciliadas o no en el país. Se consideran las transferencias provenientes
de las Entidades Públicas y Privadas sin exigencia de contraprestación
alguna. Incluye el rendimiento financiero y el diferencial cambiario, así como
los saldos de balance de años fiscales anteriores.

Recursos determinados: Comprende los Rubros; – Contribuciones a

Fondos. – Fondo de Compensación Municipal. – Impuestos Municipales. –
Canon y SobreCanon, Regalias, Renta de Aduanas y Participaciones.

Ingresos Estructura de los ingresos

netos
8%
Ingresos netos

+
6
14 % 81% 13 % 4 % 2 % 0.3 %
Impuestos
Endeudamiento Tasas y Explotación Otros Donaciones
Contribuciones de RRNN ingresos
1.7. EVASIÓN TRIBUTARIA EN EL PERU

Esto no es ajeno al Perú, ya que pasa también en otras partes del mundo: un
pequeño porcentaje de contribuyentes aportan la gran mayoría de los dineros
recaudados", refirió el titular de la entidad tributaria.

En esa línea, detalló que el 78% del presupuesto del próximo año (S/ 157,159
millones) será producto de la recaudación tributaria (S/ 106,468 millones).

Tenemos dos tributos importantes: el IGV y el IR. En el caso del IGV, la evasión
alcanza el 36% de la recaudación potencial que implica S/ 22,000 millones". El
promedio en Europa de evasión fiscal es de 15.2% mientras que en Chile llega al
21%, lo que para es una meta razonable de alcanzar.

Eso significa que podríamos estimar que la brecha a cerrar podría ser unos 15
puntos, lo que implica entre S/ 10,000 a S/ 12,000 millones al año. Eso es muchísimo
dinero, apuntó el máximo represente de la SUNAT.

En ese contexto, recordó que la evasión fiscal se explica de muchísimas maneras,

especialmente por el hecho de que los consumidores peruanos no exigen
comprobantes de pago.

"Cuántos (peruanos) exigen comprobantes de pago cuando compran (un producto).

Lo más probable es que la mayoría no exija comprobante de pago. Y sólo con la
boleta de pago podríamos estar explicando miles y millones de recaudación de IGV
al año"

En el caso de IR la situación es más compleja aún, refirió ya que la brecha

de evasión representa el 57.3% de la recaudación potencial.

"Estamos en promedio con Latinoamérica. Chile está en 40%, entonces podríamos

estimar que nuestra meta podría ser alcanzable a niveles de Chile lo que implica
otros S/ 12,000 millones al año, imagínense la cantidad de dinero que se está
dejando de recaudar en el país", precisó.

Así, el representante de la Sunat afirmó que en total, el nivel de incumplimiento solo

en ambos impuestos (IGV + IR) alcanza el 55% de la recaudación que se hará el
próximo año.
 Ante lo cual remarcó que al sumar el incumplimiento por IGV (S/ 22,257 millones) y
por renta de tercera categoría (S/ 35,270 millones), da como resultado S/ 57,797
millones estimados en total de evasión fiscal.

"Solo el 50% de este monto equivale a 1.8 veces el presupuesto de salud pública,
la edificación de 6,568 colegios y hasta permitiría financiar 1.5 veces la
reconstrucción de la zona devastada por el Fenómeno del Niño", remarcó.

A esta situación, se le suma los tributos que no se recaudan a través de las

exoneraciones como en la selva con el IGV o ISC, las que no se pueden eliminar,
aunque hay algunos que podrían ser revisados cuidadosamente, apuntó.

"(Las exoneraciones) llegan al año a los S/ 16,498 millones (2.2% del PBI) todo eso
(suma) S/ 74,000 millones, que se está acercando al total de la recaudación que
tenemos en el país", refirió el máximo representante de la Sunat.

1.8. PROGRAMA NAF

Es importante recordar que mediante la resolución 47 del 2016, la DIAN adopta
como estrategia de promoción del cumplimiento voluntario de las obligaciones
tributarias, para mejorar así la cultura nacional al respecto, a los Núcleos de Apoyo
Contable y Fiscal (NAF). En estos NAF trabajaran las instituciones de educación
superior, debidamente orientadas por la DIAN, con el fin de crear espacios en donde
sus estudiantes brinden apoyo a personas naturales de rentas bajas y pequeñas
empresas en lo referente a temas normativos y técnicos en materia tributaria
de manera gratuita. Los objetivos de esta iniciativa son los siguientes:

Dar a los alumnos de carreras contables y financieras una vivencia práctica

sobre el asesoramiento fiscal.
Producir conocimiento contable y fiscal a través de grupos de estudio e
investigación.
Apoyar, de manera gratuita, a personas físicas y jurídicas de baja renta, a
pequeñas empresas, y personal de la universidad, prestándoles servicios y
orientaciones básicas en las materias contable y fiscal.
Fortalecer los aspectos éticos de los nuevos profesionales, inculcándo en
ellos el sentido social de los impuesto y la importancia de un adecuado trato
al cliente.
 CAPITULO II: FORMALIZACIÓN DE NEGOCIOS Y
EMPRESAS

2.1.RENTAS EN EL PERU

Renta de primera categoría

Renta de segunda categoría
Renta de tercera categoría
Renta de cuarta categoría
Renta de quinta categoría

2.2.DEFINICIÓN DE EMPRESA

Unidad económica constituida por una persona natural o jurídica, bajo cualquier forma
de organización contemplada en la legislación vigente que tiene como objeto
desarrollar actividades:

Extracción
Transformación
Producción
Comercialización de bienes
Prestación de servicios

2.3.FORMALIZACIÓN DE EMPRESAS

2.3.1. PERSONA NATURAL

Bajo esta modalidad está facultado como persona a ejercer cualquier actividad
económica.

Las personas naturales identificadas con DNI original podrán realizar su pre-
inscripción al RUC a través de SUNAT VIRTUAL.

Para que el registro se active deberán acudir a un Centro de Servicios al

Contribuyente llevando:

Original de un documento público y/o privado.

DNI original actual
Número de celular y correo electrónico.
 Documento de identidad distinto al DNI (Original y copia)

2.3.2. PERSONA JURÍDICA

Bajo esta modalidad está facultado como persona a ejercer cualquier actividad
económica, bajo estas formas societarias estipuladas por ley:

Sociedad Anónima S.A.

Sociedad Anónima Cerrada S.A.C.
Sociedad Anónima Abierta S.A.A.
Sociedad de Responsabilidad Limitada S.R.L.
Empresa Individual de Responsabilidad Ilimitada E.I.R.L.
Otras modalidades: Asociaciones, etc.

Sus requisitos son los siguientes:

Minuta de constitución

Escritura Pública

Inscripción en Registros Públicos

Inscripción en SUNAT

Trámites especiales

Licencia de funcionamiento

Legalización de libros contables