S2: PRINCIPIOS CONTABLES Y

CUENTAS DEL BALANCE GENERAL

Curso: Contabilidad Financiera

Profesor: Ing. John Valle, Magister.

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 Uso de la Información Contable por la
Administración
Recolectar
Sumarizar Sistema
Analizar Contable
Presentar
Objetivo del Uso de la Información Contable

•Planeación.
•Control.

Planeación
Proceso para decidir las acciones para el futuro
Planeación Planeación Periódica
Planeación de Proyectos Especiales
Control
Proceso por el cual se realiza la verificación de lo previamente
planificado, permite la retroalimentación y la corrección del ser el caso.

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La ética en la contabilidad y en las empresas
Las consideraciones éticas afectan la contabilidad. Los inversionistas y los acreedores necesitan
información relevante y confiable acerca de una compañía, como Amazon.com o Wal-Mart. Las

compañías desean verse bien y atraer a los inversionistas; por lo tanto, aquí existe un
conflicto de intereses. Para brindar información contable, la SEC requiere que las compañías hagan
auditar sus estados financieros por contadores independientes. Una auditoría es un examen que se aplica
a la información financiera.

Enron, Corp., por ejemplo, era una de las compañías más grandes en Estados Unidos,
antes de que empezara a informar datos falsos. WorldCom, un proveedor líder de telefonía de larga
distancia, admitió la contabilidad de ciertos gastos como si fueran activos (recursos económicos). Éstos y
otros escándalos sacudieron a la comunidad empresarial y quebrantaron la confianza de los inversionistas.
Algunas personas inocentes perdieron sus empleos, y el mercado bursátil se vio afectado negativamente. El
gobierno de Estados Unidos tomó una acción rápida. Promulgó la Ley Sarbanes-Oxley, la cual convirtió en
delito grave la falsificación de estados financieros. También creó una nueva agencia de vigilancia, el Public
Companies Accounting Oversight Board, para que vigilara el trabajo de los contadores independientes que
se encargan de auditar compañías públicas.

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Formas de Organización

Fuente: Horngren
Cap 1, pag 7
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Principios Contables

Fuente: https://es.slideshare.net/rutmmoran/contabilidad-mireira-m
 Principios y conceptos fundamentales
Principio Contable
«Ley o regla general adoptada para servir como

guía de acción»
1. La moneda común denominador.
2. La entidad mercantil.
3. El concepto de continuidad de la empresa.
4. El costo como base de evaluación.
5. Partida doble.
6. Concepto de acumulación.
7. Principio de realización.

La Moneda común denominador

La contabilidad registra solo aquellos hechos
que pueden expresarse en términos monetarios.

La Entidad Mercantil
La contabilidad se lleva para las negociaciones
como entidades y no para las personas
asociadas a la misma.
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Continuidad de la
empresa
La contabilidad asume que el
negocio continuará operando
por largo e indefinido tiempo
en el futuro.

•El costo como

base de evaluación
Los activos se
registran al precio que
se pagó para
adquirirlos.

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Concepto de acumulación
Cada cuenta contable se va acumulando positivamente
o negativamente.
SALDOS CONTABLES ACUMULATIVOS AÑO A AÑO

• Principio de realización
Se considera ingresos por ventas a los productos o
servicios que se entregan o no a los clientes.

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Fuente: https://www.emaze.com/@ACFLRWTI/Ventas
 CONVENIOS FUNDAMENTALES

• Consistencia.
• El criterio conversador.
• La importancia o materialidad.

• Consistencia
«Cuando una empresa obtiene un descuento en efectivo

sobre el paso de sus cuentas de proveedores, el

descuento puede conceptuarse como un ingreso».

• Criterio conservador
«Regístrense todas las pérdidas, pero los ingresos
solamente cuando se hayan obtenido».

• La Importancia y Materialidad
Los tribunales no tomarán en cuenta asuntos triviales.

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•Principio de partida doble

ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO

Supongamos que una persona inicia un negocio y abre una cuenta
bancaria de $10,000.00 de su propiedad, entonces la cuenta Efectivo es de
$ 10,000.00 y el capital será de $ 10,000.00

ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO

Efectivo = Pasivo + Capital
$ 10,000 = 0 + $ 10,000
Si se solicita un préstamo al banco de $ 5000 se tendrá:
$ 15,000 = $ 5,000 + $ 10,000

Generación del
patrimonio video:
https://www.youtube.com/
Fuente: Universidad de la Punta - Argentina watch?v=w78aljemDV4

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 Balance General
Activo
Cosas de valor de propiedad de los negocios que fueron
adquiridos a precios determinados.

Activo Circulante (Activo corriente)

Está constituido por el efectivo; los inventarios de mercancías
materias primas; productos en proceso y productos
terminados; cuentas por cobrar a clientes, cuentas por cobrar
a funcionarios, empleados; activos diferidos; valores
negociables; gastos pagados por adelantado.

Activo Fijo
Está constituido por la maquinaria inmueble y equipo,
terrenos, muebles y enseres, etc.
Otros activos: Activos intangibles; valores; cargas diferidas.

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 ECUACION CONTABLE
Y DETALLE DE CAPITAL (PATRIMONIO)

Fuente: Horngren Cap 1, pag 11

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La estructura del activo es la siguiente:

ELEMENTO 1 ACTIVO CORRIENTE

10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
11 INVERSIONES FINANCIERAS
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS
13 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – RELACIONADAS
14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS
(SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES
16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS – TERCEROS
17 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS – RELACIONADAS
18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO
19 ESTIMACIÓN DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA

ELEMENTO 2 ACTIVO CORRIENTE (EXISTENCIAS)

20 MERCADERÍAS
21 PRODUCTOS TERMINADOS
22 SUBPRODUCTOS, DESECHOS Y DESPERDICIOS
23 PRODUCTOS EN PROCESO
24 MATERIAS PRIMAS
25 MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS
26 ENVASES Y EMBALAJES
27 ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA
28 EXISTENCIAS POR RECIBIR
29 DESVALORIZACIÓN DE EXISTENCIAS
La estructura del pasivo de corto plazo (Corriente = circulante) y el pasivo de largo
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plazo se muestra a continuación
•ELEMENTO 3 ACTIVO NO CORIENTE
30 INVERSIONES MOBILIARIAS
31 INVERSIONES INMOBILIARIAS
32 ACTIVOS ADQUIRIDOS EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO
33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO
34 INTANGIBLES
35 ACTIVOS BIOLÓGICOS
36 DESVALORIZACIÓN DE ACTIVO INMOVILIZADO
37 ACTIVO DIFERIDO
38 OTROS ACTIVOS
39 DEPRECIACIÓN, AMORTIZACIÓN Y AGOTAMIENTO ACUMULADOS

ELEMENTO 4 PASIVOS
40 TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – TERCEROS
43 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – RELACIONADAS
44 CUENTAS POR PAGAR A LOS ACCIONISTAS, DIRECTORES Y GERENTES
45 OBLIGACIONES FINANCIERAS
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS – TERCEROS
47 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS – RELACIONADAS
48 PROVISIONES
49 PASIVO DIFERIDO

ELEMENTO 5 PATRIMONIO
50 CAPITAL
51 ACCIONES DE INVERSIÓN
52 CAPITAL ADICIONAL
56 RESULTADOS NO REALIZADOS
57 EXCEDENTE DE REVALUACIÓN
58 RESERVAS
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 2. Estado de Ganancias y pérdidas
Estado financiero que permite calcular la utilidad o perdida del ejercicio, también se le llama
estado de ingresos y gastos, estado de resultado y estado de rendimiento.
CLASE 6 GASTOS
60 COMPRAS
61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS
62 GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES
63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS
64 GASTOS POR TRIBUTOS
65 OTROS GASTOS DE GESTIÓN
66 PÉRDIDA POR MEDICIÓN DE ACTIVOS NO FINANCIEROS AL VALOR RAZONABLE
67 GASTOS FINANCIEROS
68 VALUACIÓN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES
69 COSTO DE VENTAS

CLASE 7 INGRESOS
70 VENTAS
71 VARIACIÓN DE LA PRODUCCIÓN ALMACENADA
72 PRODUCCIÓN DE ACTIVO INMOVILIZADO
73 DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES OBTENIDOS
74 DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES CONCEDIDOS
75 OTROS INGRESOS DE GESTIÓN
76 GANANCIA POR MEDICIÓN DE ACTIVOS NO FINANCIEROS AL VALOR RAZONABLE
77 INGRESOS FINANCIEROS
78 CARGAS CUBIERTAS POR PROVISIONES

79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS

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CLASE 8 CUENTAS DE CIERRE
81 PRODUCCIÓN DEL EJERCICIO
82 VALOR AGREGADO
83 EXCEDENTE BRUTO (INSUFICIENCIA BRUTA) DE EXPLOTACIÓN
84 RESULTADO DE EXPLOTACIÓN
85 RESULTADO ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTOS

87 PARTICIPACIONES DE LOS TRABAJADORES

88 IMPUESTO A LA RENTA
89 DETERMINACIÓN DEL RESULTADO DEL EJERCICIO

CLASE 9 CUENTAS ANALÍTICAS DE EXPLOTACIÓN

91 COSTOS POR DISTRIBUIR.
92 COSTOS DE PRODUCCIÓN.
93 CENTROS DE COSTOS.
94 GASTOS ADMINISTRATIVOS.
95 GASTOS DE VENTAS.
96 GASTOS FINANCIEROS

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Problema

1. Para cada una de las partidas o cuentas indicadas

abajo, anote la letra del grupo de cuentas al que
pertenecen el espacio respectivo.
A: Activo; P: Pasivo; C: Capital
•Impuestos por pagar
•Capital Social
•Terreno
•Cuentas por cobrar
•Materiales
•Documentos por pagar
•Inventario de mercancía
•Cuentas por pagar
•Dividendos
•Salarios por pagar
•Utilidades retenidas
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SOLUCION

• Impuestos por pagar P

• Capital Social C
• Terreno A
• Cuentas por cobrar A
• Materiales A
• Documentos por pagar P
• Inventarios de mercancía A
• Cuentas por pagar P
• Dividendos C
• Salarios por pagar P
• Utilidades retenidas C

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2. John Travolta es el propietario y operador de American
Consulting, un negocio de consultoría motivacional. Al final de
su periodo contable, 31 de diciembre de 20XX. American
Consulting tiene activos por $ 800,000 y pasivos por $
350,000.

Mediante la ecuación contable determine las cantidades

siguientes.
•El capital contable al 31 de diciembre de 20XX

•El capital contable al 31 de diciembre de 20X1, bajo el

supuesto de que los activos aumentaron $ 130,000 y los
pasivos disminuyeron $ 25,000 durante 20X1.

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3. Calcule las cifras que faltan en cada uno de los siguientes casos aplicando la
formula contable.
CASO A CASO B CASO C
Cuentas por pagar ---------- 5,000 2,000
Cuentas por cobrar 15,500 30,000 13,000
Materiales de oficina 2,700 5,000 2,500
Efectivo 5,970 5,500 8,000
Capital 49,000 57,500 --------
Equipo de transporte 30,000 ---------- 12,000
Terreno 14,000 2,500 10,000
Solución

Activo: Efectivo, cuentas por cobrar, materiales de oficina, terreno, equipo de transporte.
Pasivo: Cuentas por pagar (C X P)
Capital: Capital
ACTIVO = PASIVO + CAPITAL
Efectivo + Cuentas por + Materiales de + Terreno + Equipo de Transporte = C X P + Capital
cobrar oficina
CASO A: 5,970 + 15,500 + 2,700 + 14,000 + 30,000 = X + 49,000

68,170 = X + 49,000
X = 19,170

CASO B: 5,000 + 30,000 + 5,000 + 2,500 + Y = 5,000 + 57,500

42,500 + Y = 62,500
Y = 20,000

CASO C: 8,000 + 13,000 + 2,500 + 10,000 + 12,000 = 2,000 + Z

Z = 43,500

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Registros Basicos iniciales

Fuente: Horngren Cap 1.

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 Fuente: Horngren Cap 1, pag 14-18
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 Fuente: Horngren Cap 1, pag 11
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•Horngren, Charles; Sundem, Gary; Elliott,
John.
• Introducción a la Contabilidad Financiera,
7a Ed. 2000.
• Prentice Hall Hispanoamericana S.A.,
México.

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