Está en la página 1de 48

ESCUELA NACIONAL DE FORMACIÒN

PROFESIONAL POLICIAL UAPG HN ALIPIO


PONCE VASQUEZ –PUENTE PIEDRA
POLICIA NACIONAL DEL PERU EESTP-PNP-PP

Y DOCTRINA POLICIAL UNIACA-PNP

TRABAJO APLICATIVO GRUPAL


ASIGNATURA:

TEMA :

DOCENTE :

BATALLON : CIA: SECCION:

INTEGRANTES :

NOTAS
N° APELLIDOS Y NOMBRES ELAB. SUST. PROM.

ALO.1 AÑO.PNP.
ALO.1 AÑO.PNP.
ALO.1 AÑO.PNP.
ALO.1 AÑO.PNP.
ALO.1 AÑO.PNP.
ALO.1 AÑO.PNP.

2018

ESPARTANOS
1
ESCUELA NACIONAL DE FORMACIÒN
PROFESIONAL POLICIAL UAPG HN ALIPIO
PONCE VASQUEZ –PUENTE PIEDRA

POLICIA NACIONAL DEL PERU EESTP -PNP-PP

Y DOCTRINA POLICIAL UNIACA-PNP

TRABAJO APLICATIVO GRUPAL


ASIGNATURA:

TEMA :

DOCENTE :

BATALLON : CIA: SECCION:

INTEGRANTES :

NOTAS
N° APELLIDOS Y NOMBRES ELAB. SUST. PROM.

ALO.1 AÑO.PNP.
ALO.1 AÑO.PNP.
ALO.1 AÑO.PNP.
ALO.1 AÑO.PNP.
ALO.1 AÑO.PNP.

ESPARTANOS
2
ESCUELA NACIONAL DE FORMACIÒN
PROFESIONAL POLICIAL UAPG HN ALIPIO
PONCE VASQUEZ –PUENTE PIEDRA
ALO.1 AÑO.PNP.
ALO.1 AÑO.PNP

DEDICATORIA

A todos nuestros seres queridos por darnos la oportunidad de


seguirnos capacitarnos en aras de las paz social, que con su lucha y
constante trabajo se esfuerza por mejorar esta noble Institución, a
todos nuestros mártires que con su sacrificio labran nuestro destino el
de servir a la ciudadanía.

ESPARTANOS
3
ESCUELA NACIONAL DE FORMACIÒN
PROFESIONAL POLICIAL UAPG HN ALIPIO
PONCE VASQUEZ –PUENTE PIEDRA

INDICE

DEDICATORIA
INTRODUCCION
MARCO TEORICO
CAPITULO I
MARCO TEORICO
CAPITULO I
FRAUDE EN LA ADMINISTRACIÒN
I.EL DELITO DE FRAUDE EN LA ADMINISTRACIÓN DE PERSONAS
JURÍDICAS
II. DESCRIPCIÓN DEL TIPO PENAL
III. EL BIEN JURÍDICO PROTEGIDO
IV. SUJETO ACTIVO
V. SUJETO PASIVO
VI.ELEMENTO SUBJETIVO DEL TIPO
VII.SUPUESTOS TÍPICOS:
VIII. LA PENA
IX. MODIFICACIONES PRODUCIDAS POR LA LEY N° 29307
CONCLUSIONES
RECOMENDACIONES
BIBLIOGRAFIA
ANEXOS

ESPARTANOS
4
ESCUELA NACIONAL DE FORMACIÒN
PROFESIONAL POLICIAL UAPG HN ALIPIO
PONCE VASQUEZ –PUENTE PIEDRA

INTRODUCCION

La intervención del Derecho Penal en el ámbito de las personas jurídicas


tiene por finalidad dotar de una mayor protección a aquellos intereses
patrimoniales frente a sus representantes o administradores.

Al analizar los delitos de fraude en la administración de personas jurídicas no


se pone en discusión directa la responsabilidad o irresponsabilidad penal de
las personas jurídicas, sino más bien se discute la forma, circunstancias y
consecuencias de la puesta en peligro del patrimonio social.

En nuestra legislación no es posible imputar responsabilidad penal a la


persona jurídica.

El Art. 27 del Código Penal prevé que son los representantes de las
personas jurídicas los que responden penalmente.

De acuerdo al principio "societas delinquere non potet", no puede ser sujeto


activo de un delito.

En países como Francia y aquellos donde impera el sistema del Common


Law como Inglaterra, Irlanda, Estados Unidos, Australia, Japón, corea,
legislativamente se prevé que la persona jurídica puede ser declarada
responsable de toda clase de delitos.

La separación entre propiedad y gestión que caracteriza a las modernas


personas jurídicas, especialmente a las sociedades mercantiles, así como el
poder casi absoluto del que gozan los órganos de administración y gestión
dentro de ellas, fundamentan la intromisión del derecho penal, pues se
busca prevenir que en el seno de las personas jurídicas, afecten o lesiones

ESPARTANOS
5
ESCUELA NACIONAL DE FORMACIÒN
PROFESIONAL POLICIAL UAPG HN ALIPIO
PONCE VASQUEZ –PUENTE PIEDRA
sus intereses patrimoniales, la de sus miembros o socios, acreedores o
terceros y cuando no, afecte la economía del país.

La intervención del derecho en el ámbito de las personas jurídicas tiene por


finalidad dotar de una mayor protección a aquellos intereses patrimoniales
frente a sus representantes o administradores, quiénes situados en la
cúspide , con amplios poderes de organismos que abarcan varios sectores
de la sociedad moderna con relación a su economía y en la confluyen
conspicuos intereses, pueden, abusando de su posición o violando sus
propios deberes, ocasionar daños irreparables a la persona jurídica, y por
ende a terceros interesados o el Estado

ESPARTANOS
6
ESCUELA NACIONAL DE FORMACIÒN
PROFESIONAL POLICIAL UAPG HN ALIPIO
PONCE VASQUEZ –PUENTE PIEDRA

MARCO TEORICO
CAPITULO I
FRAUDE EN LA ADMINISTRACIÒN

I.EL DELITO DE FRAUDE EN LA ADMINISTRACIÓN DE PERSONAS


JURÍDICAS

Primero debemos conocer a quién o quiénes se denominan persona jurídica.

PERSONA JURÍDICA

Persona jurídica es un sujeto de derechos y obligaciones que existe, pero no


como individuo, sino como institución y que es creada por una o más
personas físicas para cumplir un objetivo social que puede ser con o sin
ánimo de lucro.

Una persona jurídica es todo ente con capacidad para adquirir derechos y
contraer obligaciones y que no sea una persona física. Así, junto a las
personas físicas existen también las personas jurídicas, que son entidades a
las que el Derecho atribuye y reconoce una personalidad jurídica propia y, en
consecuencia, capacidad para actuar como sujetos de derecho, esto es,
capacidad para adquirir y poseer bienes de todas clases, para contraer
obligaciones y ejercitar acciones judiciales.

Persona Jurídica es una empresa que ejerce derechos y cumple


obligaciones a nombre de ésta.

ESPARTANOS
7
ESCUELA NACIONAL DE FORMACIÒN
PROFESIONAL POLICIAL UAPG HN ALIPIO
PONCE VASQUEZ –PUENTE PIEDRA
Al constituir una empresa como Persona Jurídica, es la empresa (y no el
dueño) quien asume todas las obligaciones de ésta.

Persona jurídica es un sujeto de derechos y obligaciones que existe, pero no


como individuo, sino como institución y que es creada por una o más
personas físicas para cumplir un objetivo social que puede ser con o sin
ánimo de lucro.

Una persona jurídica es todo ente con capacidad para adquirir derechos y
contraer obligaciones y que no sea una persona física. Así, junto a las
personas físicas existen también las personas jurídicas, que son entidades a
las que el Derecho atribuye y reconoce una personalidad jurídica propia y, en
consecuencia, capacidad para actuar como sujetos de derecho, esto es,
capacidad para adquirir y poseer bienes de todas clases, para contraer
obligaciones y ejercitar acciones judiciales.

Son personas jurídicas no lucrativas aquellas en las cuales sus miembros no


persiguen fines económicos para sí mismos, sino orientan sus esfuerzos a
fines asistenciales o altruistas como son la Asociación, Fundación, el Comité
y las Comunidades Campesinas y Nativas, reguladas por el Código Civil.

II. DESCRIPCIÓN DEL TIPO PENAL

Lo encontramos en el Artículo 198 del Código Penal Peruano que dice:

Será reprimido con pena privativa de libertad no menor de uno ni mayor de


cuatro años el que en su condición de fundador, miembro del directorio o del
concejo de administración de vigilancia, gerente, administrador o liquidador
de una persona jurídica, realiza, en perjuicio de ella o de terceros, cualquiera
de los actos siguientes:

ESPARTANOS
8
ESCUELA NACIONAL DE FORMACIÒN
PROFESIONAL POLICIAL UAPG HN ALIPIO
PONCE VASQUEZ –PUENTE PIEDRA

1. Ocultar a los accionistas, socios, asociados o terceros interesados, la


verdadera situación de la persona jurídica, falseando los balances, reflejando
u omitiendo en los mismos beneficios o pérdidas o usando cualquier artificio
que suponga aumento o disminución de las partidas contables.

2. Proporcionar datos falsos relativos a la situación de una persona jurídica.

3. Promover, por cualquier medio fraudulento, falsas cotizaciones de


acciones, títulos o participaciones.

4. Aceptar, estando prohibido hacerlo, acciones o títulos de la misma


persona jurídica como garantía de crédito.

5. Fraguar balances para reflejar y distribuir utilidades inexistentes.

6. Omitir comunicar al directorio, consejo de administración, consejo directivo


u otro órgano similar, acerca de la existencia de intereses propios que son
incompatibles con los de la persona jurídica.

7. Asumir préstamos para la persona jurídica.

8. Usar en provecho propio, o de otro, el patrimonio de la persona.

ESPARTANOS
9
ESCUELA NACIONAL DE FORMACIÒN
PROFESIONAL POLICIAL UAPG HN ALIPIO
PONCE VASQUEZ –PUENTE PIEDRA

Partiendo del concepto normativo a efectos penales de persona jurídica, por


ello se entiende penalmente por persona jurídica como un ente ideal que
representa un centro de situaciones jurídicas e imputaciones de deberes y
derechos, en otras palabras es la reducción abstracta de la pluralidad de
personas a una entidad ideal de referencia nominativa, que intervienen en el
mercado tengan o no ánimo de lucro

Así la personalidad jurídica propia y separada de la de sus integrantes o


directivos (fundaciones) y su participación en el mercado, aunque no se
busque beneficio, es decir, el reparto directo de ganancias entre los
participantes (caja de ahorros, cooperativas) son las notas esenciales.

Por otro lado, la sociedad puede estar en formación o constituida, es decir se


trata de una persona jurídica plena, o de otra aun no consolidada
jurídicamente por entero, pues la personalidad jurídica íntegra se adquiere
cuando se inscribe en el Registro respectivo el acta fundacional y los
estatutos. Se debe tenerse en cuenta que durante el periodo previo al de la
plena adquisición de personalidad jurídica son necesarios actos jurídicos y
económicos, que pueden ser manipulados dolosamente y, por tanto ser
generadores de un comportamiento susceptible de ser incluido en un delito
societario. Ejemplo: la formulación de cuenta de gastos de constitución
intencionalmente incorrecta; sin olvidar que una vez adquirida plena
capacidad jurídica la sociedad se subroga en el patrimonio fundacional y que
en todo caso, los promotores son responsables de su gestión previa a la
inscripción.

ESPARTANOS
10
ESCUELA NACIONAL DE FORMACIÒN
PROFESIONAL POLICIAL UAPG HN ALIPIO
PONCE VASQUEZ –PUENTE PIEDRA
Los tipos penales, en su mayoría exigen que el autor sea un administrador,
ello convierte a estos delitos en delitos especiales, normalmente propios.

La discusión doctrinaria sobre la responsabilidad penal de las personas


jurídicas ha sido superada, prevaleciendo el principio de que sólo la persona
natural libre y consciente puede ser sujeto activo del delito.

Como señala el profesor Víctor Prado Saldarriaga se reconoce que a la


persona jurídica no les falta capacidad de actuar: actúan y reaccionan a
través de sus órganos, cuyas acciones y omisiones son consideradas como
las del grupo. Lo que no existe en la persona jurídica, según el criterio
tradicional en la Europa continental, es la culpabilidad en el sentido de
reprobación moral. Y como el Derecho Penal contemporáneo no admite
responsabilidades por un hecho totalmente ajeno, una ficción penal pura
contradiría principios rectores del mismo Derecho Penal moderno: los de
culpabilidad e individualidad.

De allí que como la persona jurídica necesita de personas individuales para


realizar sus actividades, éstas se encuentran propensas a cometer
infracciones ilícitas por lo que corresponde al derecho penal ponerle límites.

El Código Penal de 1924, abarcaba solamente a las sociedades anónimas y


cooperativas, pero el Código Penal de 1991, abarca en general a todas las
personas jurídicas, pues todas ellas están expuestas a que en su seno se
realicen diversas acciones delictivas.

ESPARTANOS
11
ESCUELA NACIONAL DE FORMACIÒN
PROFESIONAL POLICIAL UAPG HN ALIPIO
PONCE VASQUEZ –PUENTE PIEDRA

El bien jurídico protegido en todas las hipótesis del artículo 198° del Código
Penal es el mismo al igual que el sujeto pasivo.

III. EL BIEN JURÍDICO PROTEGIDO

Como el legislador lo ubica dentro del título perteneciente a los delitos contra
el patrimonio, se deduce que el bien jurídico protegido es el patrimonio
social, como una universalidad jurídica, como señala Mirabete, en su Manual
de Derecho Penal, 1985, Sao Paulo pág. 309. Siguiendo a Fragoso, que la
tutela jurídica está dirigida a la protección de los intereses patrimoniales de
los accionistas o socios de una persona jurídica. El perjuicio ocasionado al
patrimonio social puede ser con una efectiva disminución del patrimonio
social o con dejarse de obtener determinadas ganancias, etc.

De otro lado también se protege la tutela de la fe pública, en el sentido de


confianza, honestidad y buena fe en los negocios, pues aunque en forma
secundaria, la buena fe es lesionada en las diversas figuras delictivas del
artículo 198 del Código Penal.

ESPARTANOS
12
ESCUELA NACIONAL DE FORMACIÒN
PROFESIONAL POLICIAL UAPG HN ALIPIO
PONCE VASQUEZ –PUENTE PIEDRA
El delito de fraude en las Personas Jurídicas, al igual que en delito de estafa,
requiere un engaño, siendo característica especial de este tipo, que la acción
tienda a perjudicar el patrimonio de una persona jurídica o lesionar el
patrimonio de un tercero, utilizando algún fraude en la persona jurídica.

Desde un entendimiento de mayor comprensión normativa, no solo ha de


identificarse el patrimonio social (activos y pasivos), de la persona jurídica,
desde aspectos de individualidad, en cuanto a los sujetos afectados, sino
también desde una visión supraindividual (indirectamente), el funcionamiento
de la actividad económica, que se refleja en la actuación de la persona
jurídica en el circuito socio-económico

La lesión al bien jurídico se hace efectiva con la disminución del patrimonio


social, dejándose de obtener utilidades o poniéndose en peligro el
patrimonio social o las potenciales utilidades. De ahí que la interpretación
más conveniente, resulta ser aquella que engloba no solo la lesión efectiva,
sino también el peligro de lesión, pues permite cubrir mayores supuestos de
administración fraudulenta. En consecuencia el delito en hermenéutica es un
delito de peligro concreto pues para su real verificación o consumación
requiere solo la puesta en peligro del patrimonio de la persona jurídica o de
terceros

IV. SUJETO ACTIVO

El tipo legal del artículo 198, señala taxativamente quienes pueden ser
sujetos activos, razón por la que se advierte que nos encontramos frente a
figuras delictivas propias, en la que la relación funcional entre la acción y el
sujeto activo es imprescindible.

Se conoce también como un delito especial, porque sólo puede ser cometido
por quien reúne la calidad de fundador, miembro del directorio o del consejo

ESPARTANOS
13
ESCUELA NACIONAL DE FORMACIÒN
PROFESIONAL POLICIAL UAPG HN ALIPIO
PONCE VASQUEZ –PUENTE PIEDRA
de administración o del consejo de vigilancia, gerente, administrador o
liquidador de una persona jurídica.

Estas exigencias cobran sentido en razón de que las conductas incriminadas


presuponen un nivel de decisión y participación al interior de la persona
jurídica. Se trata de un tipo penal alternativo dada la multiplicidad de los
comportamientos criminalizados y descritos en los ocho incisos de la norma.

 FUNDADOR: Son aquellos que otorgan la escritura constitutiva y


suscriben las acciones o los firmantes de fundación, esto en cuanto a
las Sociedades Anónimas y en las otras personas jurídicas, se llama
fundadores, a aquellos que otorgan la escritura pública o también
llamados promotores en las sociedades regulares, tal como lo señala
Montoya Manfredi, Ulises; Derecho Comercial, Lima 1988, pág 199.

 MIEMBRO DEL DIRECTORIO: No se necesita ser socio para


desempeñar la función de director salvo que el estatuto así lo exija. La
función principal del director es la gestión social con carácter
permanente. Estos miembros están autorizados para adoptar las
decisiones sobre todos los asuntos que no estén atribuidos o
reservados a la junta general o a otro órgano social. Pueden cometer
cualquiera de las acciones delictivas previstas, uno o más directores.

 CONSEJO DE ADMINISTRACIÓN: Existen algunas personas


jurídicas que cuentan con un conjunto de personas autorizadas a
representarlas y encargadas de la gestión social, por medio de la
escritura de constitución social. En las cooperativas es el órgano
responsable de la administración.

ESPARTANOS
14
ESCUELA NACIONAL DE FORMACIÒN
PROFESIONAL POLICIAL UAPG HN ALIPIO
PONCE VASQUEZ –PUENTE PIEDRA
 CONSEJO DE VIGILANCIA: Órgano colegiado para ciertas personas
jurídicas, es obligatorio para las sociedades con más de cincuenta
accionistas, con un determinado capital, es decir se toma en cuenta
un criterio numérico de socios o de volumen de capital. En las
cooperativas es el órgano fiscalizador.

 GERENTE: Es aquella persona encargada de la administración


directa e inmediata de la persona jurídica y es el ejecutor de las
decisiones y resoluciones del órgano superior, ya sea del directorio o
de la junta general de socios. El cargo de gerente está basado en la
confianza y es revocable en cualquier momento por el órgano de
quien emanó su nombramiento. El cargo le faculta autonomía en sus
decisiones, sin necesidad de consentimiento o de ratificación de otro
órgano superior.

 ADMINISTRADOR: Son personas naturales que representan y


gestionan los negocios de la persona jurídica.

 LIQUIDADOR: La disolución de la persona jurídica, produce la


cesación del contrato y la extinción de la relación social, estando
autorizados para pretender la restitución en dinero o en especies de
las respectivas aportaciones. Se constituye así en el representante
legal de la sociedad encargada de realizar las operaciones propias de
la liquidación.

V. SUJETO PASIVO

ESPARTANOS
15
ESCUELA NACIONAL DE FORMACIÒN
PROFESIONAL POLICIAL UAPG HN ALIPIO
PONCE VASQUEZ –PUENTE PIEDRA
Es la persona jurídica, no se requiere que los actos antes mencionados
produzcan la imposibilidad de satisfacer sus compromisos o lo coloquen en
la necesidad de ser disuelta.

En relación causal, si se afecta a la persona jurídica directamente se está


lesionando a los intereses de los accionistas, socios o asociados y a los
terceros interesados.

Los terceros interesados vienen a ser aquellos afectados mediante falsas


comunicaciones. Que pueden ser, los futuros socios, los posibles acreedores
y más directamente los acreedores.

VI.ELEMENTO SUBJETIVO DEL TIPO

En este aspecto, se requiere ineludiblemente el Dolo (que se concibe como


la conciencia y voluntad del sujeto de realizar el hecho tipificado
objetivamente en la figura delictiva.

Pero el texto legal no hace referencia a ningún elemento subjetivo del tipo,
no se exige un ánimo de lucro en el sujeto activo, a pesar de que en la
mayoría de los casos éste ocurrirá.

ESPARTANOS
16
ESCUELA NACIONAL DE FORMACIÒN
PROFESIONAL POLICIAL UAPG HN ALIPIO
PONCE VASQUEZ –PUENTE PIEDRA

VII.SUPUESTOS TÍPICOS:

Las Conductas defraudatorias de los que se sirve el sujeto activo para


perjudicar al sujeto pasivo, los tenemos claramente definidos por el art. 198º
del Código Penal los cuales son ocho:

1. Ocultar a los accionistas, socios, asociados o terceros interesados la


verdadera situación de la persona jurídica, falseando los balances, reflejando
u omitiendo en los mismos beneficios o pérdidas o usando cualquier artificio
que suponga aumento o disminución de las partidas contables.

En este aspecto el comportamiento consiste en ocultar a personas


interesadas la situación real de la persona jurídica, mediante cualquier
engaño que suponga alguna variación en las partidas contables.
Entendiéndose por ocultar, toda acción u omisión destinada a esconder o
disimular un determinado hecho.

La ocultación de la situación real tiene que hacerse por cualquier medio que
suponga una variación de las partidas contables; para el efecto el Código
Penal indica como posibles medios de variación: el falseamiento de
balances, reflejar u omitir en ellos los beneficios o pérdidas.

7.1 OCULTACIÓN DE LA PERSONA JURÍDICA FALSEANDO BALANCES.

El balance es la anunciación del activo y del pasivo, y el resultado de su


confrontación. El balance indica el estado del activo y del pasivo de la

ESPARTANOS
17
ESCUELA NACIONAL DE FORMACIÒN
PROFESIONAL POLICIAL UAPG HN ALIPIO
PONCE VASQUEZ –PUENTE PIEDRA
persona jurídica, que permite por comparación con balances de periodos
anteriores, seguir la marcha de los negocios o apreciar que existen
ganancias o pérdidas.

La importancia del balance para el tipo legal es su función informativa, que


reposa en los principios de claridad, veracidad, unidad, continuidad y
prevención o prudencia, por lo que permite conocer la verdadera situación
económica de la persona jurídica.

TIPO OBJETIVO

Se configura cuando se informa en asamblea o en junta general, con


falsedad, en forma inexacta, u ocultando hechos que deben informarse por
ser de interés.

Señala Antolisei, Falso balance se da cuando no se indican en los activos


bienes que efectivamente forman parte del patrimonio social.

Es pues el falso balance aquel en el que se omite circunstancias que deben


hacerse figurar o se asientan otras que no coinciden con la realidad;
determinando una confusión o engaño de la situación económica de la
persona jurídica.

ESPARTANOS
18
ESCUELA NACIONAL DE FORMACIÒN
PROFESIONAL POLICIAL UAPG HN ALIPIO
PONCE VASQUEZ –PUENTE PIEDRA
Para Fragoso, este tipo de delito se da por comisión y omisión, debiendo
referirse a hechos de importancia, es decir hechos que puedan influir sobre
la economía de la persona jurídica.

SUJETO ACTIVO

Especialmente en este tipo de delito, como señala Sebastián Soler, el agente


es el director, el gerente o el administrador y liquidador, personas que tienen
en sus manos las facultades de administrar, gestionar y dirigir a la persona
jurídica.

TIPO SUBJETIVO:

Este tipo eminentemente dolosa, es decir tiene que tener intención


manifiesta de reflejar u omitir beneficios y pérdidas o usar cualquier otro
engaño que suponga aumento o disminución del patrimonio social.

García Rada, señala, la desproporción entre el valor real y el señalado en el


balance o inventario, debe exceder a toda prudente rebaja del activo o del
aumento del pasivo de la persona jurídica, para que se presente el dolo.

Es pues la voluntad consciente, dirigida a afirmaciones falsas o a


ocultaciones fraudulentas, con la finalidad de causar un perjuicio a la
persona jurídica o a terceros.

ESPARTANOS
19
ESCUELA NACIONAL DE FORMACIÒN
PROFESIONAL POLICIAL UAPG HN ALIPIO
PONCE VASQUEZ –PUENTE PIEDRA
CONSUMACIÓN

Para algunos, se consuma tan solo con el falso informe, independiente con
el resultado lesivo, perfeccionándose cuando el balance llega a conocimiento
de los sujetos pasivos. No siendo necesario que estos caigan en el engaño.
Otros piensan que se consuma cuando se hace de conocimiento de los
sujetos pasivos mediante su lectura.

2. Proporcionar datos falsos relativos a la situación de una persona jurídica.


Al igual que en el anterior comportamiento la acción realizada por el sujeto
activo va dirigido a no reflejar la verdadera situación de la persona jurídica.
El medio de que se vale el sujeto activo es emitir datos falsos, siendo este
punto el que permite diferenciar este supuesto del contemplado en el inciso
anterior, que es más restringido al aumento o disminución de las partidas
contables. Comprende, por tanto, el proporcionar cualquier dato falso que no
implique el aumento o disminución de las partidas contables.

La ley prevé diversas formas de asegurar a los accionistas y socios la debida


información del balance y la supervisión del mismo, mediante el derecho de
inspeccionar la contabilidad de la persona jurídica y de pedir información
sobre el curso de las operaciones sociales, este derecho de información se
encuentra limitado, cuando a criterio del directorio la publicidad de los datos
solicitados perjudica a los intereses de la persona jurídica. Pero esta
limitación no funciona si la solicitud está apoyada por la cuarta parte del
capital pagado.

ESPARTANOS
20
ESCUELA NACIONAL DE FORMACIÒN
PROFESIONAL POLICIAL UAPG HN ALIPIO
PONCE VASQUEZ –PUENTE PIEDRA

TIPO OBJETIVO

Cuando se reúne la asamblea de accionistas o socios, el directorio eleva


para su conocimiento la memoria anual sobre la marcha de los negocios de
la persona jurídica, acompañando datos concretos y precisos de su estado
económico.

Los interesados pueden recabar datos para hacerse una idea de la


institución antes de concurrir a la junta general.

Siendo que los accionistas propietarios del capital social, es deber de los
administradores enterarlos del movimiento económico, mediante
informaciones periódicas y en la oportunidad que se le requiera. Cualquier
falsedad en estos datos configura delito.

Antolisei señala que la puesta a disposición de datos puede ser tanto en


forma escrita como verbal, y la falsedad debe ser concreta y precisa.

SUJETO ACTIVO:

ESPARTANOS
21
ESCUELA NACIONAL DE FORMACIÒN
PROFESIONAL POLICIAL UAPG HN ALIPIO
PONCE VASQUEZ –PUENTE PIEDRA
Soler señala, esta figura puede ser cometida únicamente por el fundador,
director, administrador y liquidador que de acuerdo a ley o los estatutos está
encargado para autorizar o publicar los datos que los interesados soliciten.

TIPO SUBJETIVO:

Es totalmente dolosa, su intención es proporcionar datos falsos con el ánimo


de causar un perjuicio a la persona jurídica o a terceros, el acto debe ser
ejecutado a sabiendas, es decir, como advierte Soler, con conocimiento de
su ilegalidad y del perjuicio que puede generar.

CONSUMACIÓN Y TENTATIVA

Se consuma cuando el dato falso llega a conocimiento de los destinatarios,


no siendo necesario que estos caigan en el engaño o en la confusión.

Como delito de peligro, se consuma cuando la falsedad aparece en un


documento social y alcanza publicidad, aunque no se cause perjuicio
efectivo.

La tentativa se da cuando se ordena la publicidad, pero por circunstancias


ajenas a la voluntad del agente no llega a los destinatarios de la misma.

ESPARTANOS
22
ESCUELA NACIONAL DE FORMACIÒN
PROFESIONAL POLICIAL UAPG HN ALIPIO
PONCE VASQUEZ –PUENTE PIEDRA

3. Promover, por cualquier medio fraudulento, falsas cotizaciones de


acciones, títulos o participaciones. Art. 198º, 3º CP.- El comportamiento
consiste en cualquier acción u omisión que realice el sujeto activo tendente a
falsear la verdadera cotización de acciones, títulos o participaciones. El
medio del cual se vale el sujeto activo es el engaño.

 ACCIÓN: Parte del capital social de la sociedad anónima, en la que


se reúne un conjunto de derechos y obligaciones del accionista en
contribución de su aporte.

 TÍTULO: En unos casos, representa los derechos de los accionistas a


quienes se ha reembolsado el importe de sus acciones, en otros
casos, representa los beneficios atribuidos a los fundadores en
compensación de los servicios prestados para la constitución de la
sociedad, o las participaciones acordadas a los trabajadores.

 PARTICIPACIÓN: Es la medida del derecho de los socios, se da en


las sociedades de responsabilidad limitadas, y en las sociedades
civiles, sean lucrativas o no.

TIPO OBJETIVO:

El agente utiliza mentiras o falsificaciones, normalmente operaciones


ficticias.

ESPARTANOS
23
ESCUELA NACIONAL DE FORMACIÒN
PROFESIONAL POLICIAL UAPG HN ALIPIO
PONCE VASQUEZ –PUENTE PIEDRA
La acción delictuosa, advierte Creus, tiene que estar orientada a presentar a
la acción, título o participación con un valor que realmente no tiene o no
podrá alcanzar en el mercado.

En nuestra legislación está prohibido la emisión de acciones sin valor


nominal.

Fragoso afirma que las falsas cotizaciones de cualquier empresa dará


indicación errónea sobre la situación económica, atrayendo capitales e
induciendo a error a aquellos que realicen transacciones con la persona
jurídica.

SUJETO ACTIVO

Puede ser un miembro del directorio, el gerente y el administrador en el caso


de las sociedades civiles.

TIPO SUBJETIVO

ESPARTANOS
24
ESCUELA NACIONAL DE FORMACIÒN
PROFESIONAL POLICIAL UAPG HN ALIPIO
PONCE VASQUEZ –PUENTE PIEDRA
Es netamente dolosa, y un dolo directo, es decir que los títulos fueron
emitidos irregularmente, se ofreció engañosamente como medio para lograr
su colocación

CONSUMACIÓN

Con la emisión de las acciones o las participaciones, basta con ponerlos en


circulación para que se configure el delito, siendo irrelevante su adquisición
o no.

4. Aceptar, estando prohibido hacerlo, acciones o títulos de la misma

Persona jurídica como garantía de crédito. Art. 198º, 4º CP.- El


comportamiento consiste en aceptar -acceder, admitir - acciones o títulos de
la persona jurídica como garantía de un crédito. En sí, la conducta sólo es
antijurídica cuando los propios estatutos de la persona jurídica no permita tal
posibilidad.

La sociedad no puede otorgar préstamos con garantía de sus propias


acciones, bajo responsabilidad del directorio, la que tiene por finalidad, evitar
que la sociedad se confíe en un título cuyo valor podría desaparecer por
pérdidas en los negocios.

TIPO OBJETIVO

ESPARTANOS
25
ESCUELA NACIONAL DE FORMACIÒN
PROFESIONAL POLICIAL UAPG HN ALIPIO
PONCE VASQUEZ –PUENTE PIEDRA
La acción típica consiste en aceptar las acciones o los títulos de la misma
persona jurídica como garantía de algún crédito, cuando está expresamente
prohibido por ley y por los estatutos.

Los accionistas, socios y asociados, no pueden beneficiarse con préstamos


dejando como garantías los títulos o las acciones de la persona jurídica a la
que pertenecen. Pues sería como afirma Mirabete, acreedora y fiadora al
mismo tiempo.

Pues llegado el caso, la persona jurídica se vería obligada a rematar sus


propias acciones en caso de incumplimiento, perjudicándose ella y los
terceros interesados.

SUJETO ACTIVO

Un miembro del directorio o los administradores en el caso de sociedades


civiles.

TIPO SUBJETIVO

Es doloso, se requiere la existencia de un daño o peligro concreto,


tratándose de un delito presunto, basta el conocimiento de la irregularidad de
la operación.

CONSUMACIÓN

ESPARTANOS
26
ESCUELA NACIONAL DE FORMACIÒN
PROFESIONAL POLICIAL UAPG HN ALIPIO
PONCE VASQUEZ –PUENTE PIEDRA

Cuando se realiza la operación por medio de la cual el beneficiario recibe el


préstamo y deja en garantía las acciones o títulos de la misma persona
jurídica.

5. Fraguar balances para reflejar y distribuir utilidades inexistentes.- El


comportamiento consiste en fraguar maquinar o tramar balances, esto es, El
sujeto activo realiza determinados actos para alterar los balances, que
acabarán siendo falsos, con la finalidad de distribuir utilidades reflejadas en
los balances adulterados.

Para proceder al reparto de utilidades se requiere que necesariamente que


ellas existan.

TIPO OBJETIVO

El sujeto activo, tiene que mejorar el activo social, con el fin de hacer
aparecer cantidades inexistentes o simuladas, sobrevalorando los elementos
contenidos en el activo, mejorando los títulos en cartera, disminuyendo u
omitiendo las cargas del activo.

García Rada señala, puede presentarse dos premisas; que el balance no


arroje utilidades, a pesar de lo cual el directorio declara que existen y ordena
su distribución o que mediante balances falsos el directorio declare utilidades
y los reparta, configurándose el delito en ambos supuestos.

ESPARTANOS
27
ESCUELA NACIONAL DE FORMACIÒN
PROFESIONAL POLICIAL UAPG HN ALIPIO
PONCE VASQUEZ –PUENTE PIEDRA
El balance, como equilibrio de valores, exige la contraposición de los
asientos del pasivo a los del activo. Por ello, para equilibrar ambas cuentas,
debe agregarse al pasivo el exceso del activo sobre él o sea, el resultado
neto. De este modo, la utilidad viene a situarse al mismo lado del pasivo, sin
que pueda reputársele como tal.

SUJETO ACTIVO

Solo lo realiza el directorio, pues éste es el órgano social que en cada


ejercicio económico, declara si hay o no utilidades y dispone su distribución,
esto en las sociedades anónimas y en las sociedades civiles y cooperativas
serán los administradores.

TIPO SUBJETIVO

Es dolosa, pues se tiene conocimiento que la distribución de utilidades está


en desacuerdo con la realidad económica de la persona jurídica.

CONSUMACIÓN Y TENTATIVA

Se consuma en el momento de la distribución de las utilidades o dividendos,


no habiendo necesidad que el agente obtenga un provecho económico
efectivo. Es decir cuando el accionista posee las utilidades inexistentes.

ESPARTANOS
28
ESCUELA NACIONAL DE FORMACIÒN
PROFESIONAL POLICIAL UAPG HN ALIPIO
PONCE VASQUEZ –PUENTE PIEDRA
La tentativa se da cuando se fragua un balance para hacer aparecer
utilidades que en la realidad no se han dado, pero que por otras causas no
se ha efectivizado la distribución.

6. Omitir comunicar al directorio, consejo de administración, consejo directivo


u otro órgano similar, acerca de la existencia de intereses propios que son
incompatibles con los de la persona jurídica Art. 198º, 6º CP

El comportamiento consiste en omitir comunicar a estos mismos órganos


que tiene negocios afines con los de la persona jurídica, dado que los
intereses del sujeto activo y la persona jurídica son incompatibles.

SUJETO ACTIVO

Un miembro del directorio, consejo de administración, consejo directivo o el


gerente.

TIPO SUBJETIVO

Es doloso, configurándose con el conocimiento de la oposición de intereses,


entre el autor y la persona jurídica y no haciéndolo saber al órgano
correspondiente, teniendo la intención de causar un perjuicio a la persona
jurídica.

CONSUMACIÓN

ESPARTANOS
29
ESCUELA NACIONAL DE FORMACIÒN
PROFESIONAL POLICIAL UAPG HN ALIPIO
PONCE VASQUEZ –PUENTE PIEDRA

Cuando se omite o no se hace saber que hay un conflicto de intereses, entre


el autor y la persona jurídica de la cual el agente es su representante. No es
necesario que el daño o perjuicio sea efectivo.

7. Asumir préstamos para la persona jurídica.- El comportamiento consiste


en asumir préstamos para la persona jurídica. Se considera que la actuación
del sujeto activo tiende a causar un perjuicio a la persona jurídica; Ejemplo:
en el caso de que no puede hacer frente posteriormente a dicho préstamo.

Asumir préstamos para la persona jurídica no está prohibido, siempre que se


realicen por los cauces normales y la publicidad necesaria que señala la ley
y los estatutos respectivos.

Los préstamos para la persona jurídica deben tener la aprobación de la junta


general, o de la asamblea general o en todo caso de los miembros de los
órganos respectivos.

TIPO OBJETIVO

Cuando se asume préstamos para la persona jurídica sin haber seguido los
principios de veracidad y publicidad que la ley o los estatutos señalan.

El agente realiza préstamos sin poner en conocimiento a los órganos


competentes para la persona jurídica, con el ánimo de causarle perjuicio a la
misma.
ESPARTANOS
30
ESCUELA NACIONAL DE FORMACIÒN
PROFESIONAL POLICIAL UAPG HN ALIPIO
PONCE VASQUEZ –PUENTE PIEDRA

SUJETO ACTIVO

Puede ser un miembro del directorio, o del consejo de administración en


personas jurídicas de carácter civil o el gerente.

TIPO SUBJETIVO

Es doloso, el agente tiene conocimiento que está actuando sin tomar en


cuenta los procedimientos normales, que le imponen la ley o los estatutos.

Consumación

En el momento en que el préstamo se concreta o se efectiviza, no es


necesario que el perjuicio se verifique realmente. Basta que el préstamo se
realice para que el delito se configure.

Es posible la tentativa, cuando se ha realizado todos los actos previstos para


el préstamo y por causas ajenas a la voluntad del agente, el préstamo no se
realiza.

8. Usar en provecho propio, o de otro, el patrimonio de la persona jurídica.-


Este comportamiento consiste en usar el patrimonio de la persona jurídica
para provecho propio o de tercero, lo cual supone una infracción del principio
general de la autonomía de las personas jurídicas, acogido, más

ESPARTANOS
31
ESCUELA NACIONAL DE FORMACIÒN
PROFESIONAL POLICIAL UAPG HN ALIPIO
PONCE VASQUEZ –PUENTE PIEDRA
concretamente en el art. 78º del C.C., según el cual los miembros de la
persona jurídica no tienen derecho sobre su patrimonio.

TIPO OBJETIVO

Consiste en préstamos de bienes, dinerarios o no, que se hagan los


administradores o presten a terceros, sin que se tengan el permiso necesario
de la junta general, la asamblea de socios o el órgano correspondiente.

También con el simple uso de los bienes.

SUJETO ACTIVO

Pueden cometer los directores, gerentes, administradores y liquidadores.

TIPO SUBJETIVO

Es doloso, el agente tiene conocimiento de la ilicitud del acto y sin embargo


lo realiza, el dolo es específico, el acto va dirigido a obtener un provecho.

CONSUMACIÓN

ESPARTANOS
32
ESCUELA NACIONAL DE FORMACIÒN
PROFESIONAL POLICIAL UAPG HN ALIPIO
PONCE VASQUEZ –PUENTE PIEDRA

Con el solo hecho de usar el patrimonio social sin el conocimiento y


autorización de la junta general o asamblea de socios.

Si existiese autorización o ratificación posterior es irrelevante, pues el delito


se consuma con la sola realización de la conducta prohibida.

Salinas Siccha, dice que el delito se consuma en el momento que el agente


comienza a usar en su provecho personal o de un tercero algún bien de la
persona jurídica sin contar en su caso, con la respectiva autorización del
órgano correspondiente, La autorización o ratificación posterior es irrelevante
penalmente, pues el delito ya se habrá perfeccionado, la conducta puede
quedar en grado de tentativa, como es el caso cuando el agente es puesto al
descubierto cuando se dispone a usar el bien sin tener autorización.[8]

VIII. LA PENA

Después del debido proceso, de encontrarse responsable de cualquiera de


las conductas descritas, se establece pena privativa de libertad no menor e
un año ni mayor de cuatro años, correspondiendo al juzgador graduar el
quantum de la pena al momento de individualizarla en el caso concreto.

ESPARTANOS
33
ESCUELA NACIONAL DE FORMACIÒN
PROFESIONAL POLICIAL UAPG HN ALIPIO
PONCE VASQUEZ –PUENTE PIEDRA
IX. MODIFICACIONES PRODUCIDAS POR LA LEY N° 29307

La Ley N° 29307 del 31/12/2008 dejó al artículo 198-A con el siguiente


texto :

“Será reprimido con pena privativa de libertad no menor de uno ni mayor de


cuatro años el que ejerciendo funciones de administración o representación
de una persona jurídica, realiza, en perjuicio de ella o de terceros, cualquiera
de los actos siguientes:

1. Ocultar a los accionistas, socios, asociados, auditor interno, auditor


externo, según sea el caso o a terceros interesados, la verdadera situación
de la persona jurídica, falseando los balances, reflejando u omitiendo en los
mismos beneficios o pérdidas o usando cualquier artificio que suponga
aumento o disminución de las partidas contables.

2. Proporcionar datos falsos relativos a la situación de una persona


jurídica.

3. Promover, por cualquier medio fraudulento, falsas cotizaciones de


acciones, títulos o participaciones.

4. Aceptar, estando prohibido hacerlo, acciones o títulos de la misma


persona jurídica como garantía de crédito.

5. Fraguar balances para reflejar y distribuir utilidades inexistentes.

6. Omitir comunicar al directorio, consejo de administración, consejo


directivo u otro órgano similar o al auditor interno o externo, acerca de la
existencia de intereses propios que son incompatibles con los de la persona
jurídica.

7. Asumir indebidamente préstamos para la persona jurídica.

8. Usar en provecho propio, o de otro, el patrimonio de la persona


jurídica”.

ESPARTANOS
34
ESCUELA NACIONAL DE FORMACIÒN
PROFESIONAL POLICIAL UAPG HN ALIPIO
PONCE VASQUEZ –PUENTE PIEDRA
Las modificaciones realizadas giran en torno a: i) El círculo de autores del
delito; y, ii) La supresión de la modalidad típica conocida como infracción del
deber de información de los auditores, prevista con anterioridad a la
modificación en el inciso 9 del artículo 198 del Código Penal.

A.- LA AUTORÍA EN EL DELITO DE ADMINISTRACIÓN FRAUDULENTA


DE PERSONAS JURÍDICAS

Con anterioridad a la modificación de la Ley N° 29307, el artículo 198 del


Código Penal restringía el círculo de autores del delito a determinados
sujetos: fundador, miembro del directorio o del consejo de administración o
del consejo de vigilancia, gerente, administrador, auditor interno, auditor
externo o liquidador.

Sin embargo, el legislador prefirió abandonar esa fórmula taxativa y


reemplazarla por una más amplia (“…el que ejerciendo funciones de
administración o representación de una persona jurídica…”), que no ha
mermado su condición de delito especial.

Si bien una regulación como ésta, permite superar los vacíos de punibilidad
de la regulación anterior, en la que era imposible sancionar como autor a
quien, pese a tener un dominio de la persona jurídica, no tenía la estricta
condición exigida por el tipo (por demás restringida); impide atribuir el hecho,
como autor, a quienes no sean representantes o administradores de la
persona jurídica.

La modificación, sobre todo la inclusión de la representación como título


habilitante para la atribución del delito en calidad de autor, ha ampliado
notablemente el radio de imputación del tipo. Consecuencia de esto es que,
a diferencia de la regulación anterior del artículo 198 del Código Penal, es
posible sancionar como autor a quien representa a o administra a la persona
jurídica pero no es: i) fundador, ii) miembro del directorio, iii) miembro del
consejo de administración, iv) miembro del consejo de vigilancia, v) gerente.

ESPARTANOS
35
ESCUELA NACIONAL DE FORMACIÒN
PROFESIONAL POLICIAL UAPG HN ALIPIO
PONCE VASQUEZ –PUENTE PIEDRA
De otro lado, y a contrario sensu, no puede ser autor quien pese a tener la
calidad de fundador, miembro del directorio, miembro del consejo de
administración, miembro del consejo de vigilancia, gerente o liquidador, no
es representante ni administrador.

Acerca de la representación, hay que decir que, al igual que en la discusión


sobre el alcance del artículo 27 del Código Penal (“actuar en lugar de otro”),
deben aceptarse los supuestos de “representación de hecho”, aunque el
artículo 198 del Código Penal no lo señale de forma expresa. Esto es
correcto, en la medida que aquí el agente, pese a carecer de un título formal
de representación, ostenta una posición de dominio material sobre la
persona jurídica, que en buena cuenta, es lo que fundamenta la condición
que artículo 198 del Código Penal exige para el autor.

Ese razonamiento también es válido en los casos en que el agente pese a


no carecer de un título formal de representación cuenta con uno deficiente.
Sin embargo, aquí habrá que tener presente que dicha diferencia no deberá
afectar su real estatus al interior de la persona jurídica, esto es, su posición
de dominio.

Por lo tanto, aquí no solo es aceptable sino además recomendable una


interpretación no restrictiva de la representación, en la medida que ello no es
contrario con el sentido del precepto ni supone (a diferencia de lo expresado
supra sobre la problemática de la efectividad del perjuicio) una incoherencia
intrasistemática.

B-. LA NATURALEZA JURÍDICA DE LA PERSONA COLECTIVA EN LA


QUE SE REALIZA EL DELITO

La modificación del artículo 198 del Código Penal, permite traer a colación el
problema de la naturaleza de la persona jurídica en cuyo seno se perpetra el
hecho delictivo.

ESPARTANOS
36
ESCUELA NACIONAL DE FORMACIÒN
PROFESIONAL POLICIAL UAPG HN ALIPIO
PONCE VASQUEZ –PUENTE PIEDRA

No hay mayor discusión respecto a que el delito de administración


fraudulenta de personas jurídicas es aplicable solo a aquellas de Derecho
privado. Dicha conclusión se apoya básicamente en las cualidades que el
tipo penal, con anterioridad a la modificación realizada por la Ley N° 29307,
exigía para el autor (fundador, miembro del directorio, etc), pues con ello se
entendía que delimitaba la actuación de esos sujetos en las diferentes
etapas de las personas de Derecho privado (nacimiento, existencia,
extinción ).

Sin embargo, pese a que se ha extinguido la referencia a las específicas


cualidades del autor, no es posible extender la aplicación del artículo 198 del
Código Penal a personas jurídicas de Derecho público si se considera que:

i) La calidad de representante o administrador como condición de


autoría del delito en reemplazo de la antigua fórmula taxativa, no supone un
abandono del ámbito de actuación del agente en las distintas etapas en las
que la persona jurídica opera. Ello puede inferirse de las distintas
modalidades delictivas previstas por el artículo 198 del Código Penal, que
con excepción de la supresión del supuesto contemplado por el inciso 9 del
artículo 198 del Código Penal, han permanecido incólumes, y que en lo
esencial siguen haciendo alusión a situaciones propias de personas jurídicas
del Derecho privado; y,

ii) Para los ilícitos perpetrados en personas jurídicas de Derecho público


resulta más conveniente utilizar los tipos delictivos de los delitos contra la
administración pública, que recogen con mayor fidelidad la lesividad del
comportamiento del agente (funcionario o servidor público) que infringe sus
especiales deberes con el Estado y abusa de la especial posición de dominio
que tiene en la administración pública, y además, supone un tratamiento
procesal y penitenciario especial, en comparación con un delito contra el
patrimonio .

ESPARTANOS
37
ESCUELA NACIONAL DE FORMACIÒN
PROFESIONAL POLICIAL UAPG HN ALIPIO
PONCE VASQUEZ –PUENTE PIEDRA

C. LA SUPRESIÓN DE LA MODALIDAD DE INFRACCIÓN DEL DEBER


DE INFORMACIÓN DE LOS AUDITORES Y LA INCORPORACIÓN DEL
DELITO DE INFORME DE AUDITORÍA DISTORSIONADO

En la nueva redacción del artículo 198 del Código Penal no existe la


modalidad típica que había sido prevista en su inciso 9 (vide nota al pie 9).
Por el contrario, la Ley N° 29307, ha incorporado el artículo 198-A (“Informe
de auditoría distorsionados”) con el siguiente texto:

“Será reprimido con la pena señalada en el artículo anterior el auditor interno


o externo que a sabiendas de la existencia de distorsiones o
tergiversaciones significativas en la información contable-financiera de la
persona jurídica no las revele en su informe o dictamen”.

Como puede apreciarse, el eliminado inciso 9 del artículo 198 y el


incorporado 198-A del Código Penal coinciden en la referencia al informe o
dictamen de un auditor interno o externo, en el que no se hace constar los
datos reales correspondientes a determinada información de la persona
jurídica.

Por el contrario, ambos difieren en:

i) La fórmula legal de la autoría, pues el artículo 198-A del Código Penal


limita el círculo de autores al auditor interno o externo con lo cual impide que
pueda considerarse autor a quien no tiene dicha condición. Sin embargo,
hay que indicar que esta diferencia es solamente formal, pues, una
interpretación correcta del desaparecido inciso 9 del artículo 198 del Código
Penal, debía igualmente restringir su ámbito de aplicación al auditor externo
o interno ;

ESPARTANOS
38
ESCUELA NACIONAL DE FORMACIÒN
PROFESIONAL POLICIAL UAPG HN ALIPIO
PONCE VASQUEZ –PUENTE PIEDRA
ii) La calidad de la información en la que recae la falsedad, ya que
mientras el inciso 9 del artículo 198 del Código Penal señalaba que esta
estaba referida a situaciones de falta de solvencia o insuficiencia patrimonial
de la persona jurídica o a actos u omisiones infractores de disposiciones
relacionadas con alguna de las modalidades típicas del artículo 198 del
Código Penal y que la persona jurídica estaba obligada a cumplir, en el
artículo 198-A del Código Penal se indica que las distorsiones deben recaer
en la información contable-financiera de la persona jurídica; y,

iii) La relevancia de la distorsión del informe o dictamen, pues a


diferencia del inciso 9 del artículo 198 del Código Penal que no señalaba
nada al respecto, el artículo 198-A del Código Penal indica de modo expreso
que aquella debe ser significativa.

Con la incorporación del artículo 198-A del Código Penal, que recoge en un
tipo independiente la intervención del auditor externo e interno al interior de
una persona jurídica, el legislador parece haber tenido en cuenta la especial
relevancia que estos sujetos tienen no solo para el destino del patrimonio de
los asociados sino, sobre todo, para el tráfico jurídico-económico, en la
medida que su actividad está vinculada a la información financiera y contable
de la persona jurídica.

ESPARTANOS
39
ESCUELA NACIONAL DE FORMACIÒN
PROFESIONAL POLICIAL UAPG HN ALIPIO
PONCE VASQUEZ –PUENTE PIEDRA

CONCLUSIONES

El Código Penal reprime las conductas delictivas que consisten en el fraude


sobre el patrimonio de las empresas por parte de sus administradores. Este
es precisamente uno de los supuestos que más problemas ha generado en
los empresarios, cuando encargan la administración de sus empresas (ya
sea su sede principal o sus sucursales) a personas “de confianza”, que
terminan usando en provecho propio o de terceros el patrimonio de la
persona jurídica, que es el más frecuente de los casos de fraude.

El comportamiento ilícito consiste en usar el patrimonio de la persona


jurídica para provecho propio o de tercero, lo cual supone una infracción del
principio general de la autonomía de las personas jurídicas, acogido en el
art. 78 del Código Civil, según el cual los miembros de la persona jurídica no
tienen derecho directo sobre su patrimonio.

El delito de fraude, al igual que el delito de estafa, requiere un engaño,


siendo su característica especial que la acción tienda a perjudicar el
patrimonio de una persona jurídica. Se le conoce como un delito especial,
porque sólo puede ser cometido por quien reúne la calidad de administrador
de una persona jurídica. Por tanto, en principio sólo los administradores
podrán ser autores del delito de fraude. Siendo que los terceros de quien se
valgan esos administradores, serían solo partícipes. Por eso, sólo pueden

ESPARTANOS
40
ESCUELA NACIONAL DE FORMACIÒN
PROFESIONAL POLICIAL UAPG HN ALIPIO
PONCE VASQUEZ –PUENTE PIEDRA
ser administradores defraudadores las personas que posean ese status en la
persona jurídica, pudiendo de esta forma disponer de los bienes que
conforman el patrimonio social. Se trata de sujetos con capacidad para la
toma de decisiones y que, por tanto, al realizar los comportamientos
descritos incumplen los deberes que tienen asignados. Así, el agente
cometerá el delito cuando use el patrimonio de la persona jurídica en contra
de sus obligaciones, generándole un perjuicio patrimonial.

En su mayoría, estos comportamientos conllevan también la falsificación de


documentos, en la medida en que casi siempre el medio empleado por el
sujeto activo, para intentar ocultar la defraudación, será el falseamiento de
documentos propios de la empresa (balances, estados de cuenta, reporte de
actividades, etc.). En estos casos, quien comete fraude comete también el
delito de falsificación de documentos.

ESPARTANOS
41
ESCUELA NACIONAL DE FORMACIÒN
PROFESIONAL POLICIAL UAPG HN ALIPIO
PONCE VASQUEZ –PUENTE PIEDRA

RECOMENDACIONES
En su intento de mantener el delito oculto, el administrador defraudador
aprovecha las debilidades de los sistemas de control interno. Un estudio
sobre el fraude en Perú, reveló que casi todas las empresas habían sido
víctimas de fraude y que los responsables, en su mayoría, fueron empleados
con una antigüedad en la empresa de hasta 5 años, graduados
universitarios entre 24 y 40 años, personas que carecían de antecedentes
criminales, tenían un sueldo justo, eran personas inteligentes, en muchos
casos con familias constituidas. A pesar de ello, muchas de las empresas
víctimas carecen de un plan comprensivo de prevención y detección de
fraudes.

Pero ¿por qué un administrador, siendo “persona de confianza”, comete


fraude? El factor común, en todos los administradores que cometieron
fraude, según el estudio realizado, es la presión financiera, la cual puede
aparecer a partir de múltiples situaciones: mantener un nivel de vida superior
a los ingresos, juego, vicios, deudas, enfermedades. Sin embargo, esta
presión por sí sola no define la conducta de una persona. Hay gente que
pese a sus numerosas deudas sería incapaz de cometer un fraude.

La persona que comete fraude pasa por un proceso de auto convencimiento,


a partir del cual no se ve a sí mismo como un delincuente. Este proceso se
llama racionalización de la conducta. Ejemplos típicos de racionalización son
pretender que lo sustraído es un préstamo que luego se devolverá cuando

ESPARTANOS
42
ESCUELA NACIONAL DE FORMACIÒN
PROFESIONAL POLICIAL UAPG HN ALIPIO
PONCE VASQUEZ –PUENTE PIEDRA
las cosas mejoren, mis jefes lo hacen, me lo deben o lo merezco porque doy
todo por la empresa. Asimismo, donde exista debilidad de estructuras de
control, allí se está posibilitando la concreción de maniobras fraudulentas.

Los dueños de las empresas deben tomar algunas medidas, tales como: a)
revisar periódicamente los antecedentes del personal, b) controles internos y
auditorías, c) informantes, que pueden ser personas que han demostrado
lealtad a la empresa, d) mantener institucionalmente un código de ética para
prevenir fraudes, e) mejorar día a día el ambiente laboral, que evite el delito
como forma de compensación de injusticias laborales, y f) predicar con el
ejemplo desde los más altos estamentos de la organización.

ESPARTANOS
43
ESCUELA NACIONAL DE FORMACIÒN
PROFESIONAL POLICIAL UAPG HN ALIPIO
PONCE VASQUEZ –PUENTE PIEDRA

BIBLIOGRAFIA
 PEÑA CABRERA FREYRE, ALFONSO RAÚL, DERECHO PENAL PARTE
ESPECIAL, TOMO II, EDITORIAL MORENO S.A. 2012.
 SALINA SICCHA, RAMIRO, DELITOS CONTRA EL PATRIMONIO, 4TA
EDICCIÓN, EDITORIAL IUSTITIA, 2010.
 ROJAS VARGAS, FIDEL, CÓDIGO PENAL, DOS DÉCADAS
DE JURISPRUDENCIA, ARA EDITORES, 2012.
 HTTP://WWW.TELELEY.COM/CONTENLEGAL.PHP?IDM=2039

ESPARTANOS
44
ESCUELA NACIONAL DE FORMACIÒN
PROFESIONAL POLICIAL UAPG HN ALIPIO
PONCE VASQUEZ –PUENTE PIEDRA

ANEXOS

CORTE SUPREMA EMITE NUEVA DOCTRINA JURISPRUDENCIAL


VINCULANTE SOBRE LAVADO DE ACTIVOS

Fraude en la administración
de persona jurídica no puede
ser delito fuente del lavado
de activos
La Corte Suprema acaba de emitir una nueva doctrina jurisprudencial
vinculante en materia de lavado de activos. Ahora se establece que el
delito de fraude en la administración de persona jurídica no puede ser
delito fuente del delito de lavado de activos. Asimismo, la Suprema fija
los criterios para que un ilícito pueda ser considerado como delito
fuente

ESPARTANOS
45
ESCUELA NACIONAL DE FORMACIÒN
PROFESIONAL POLICIAL UAPG HN ALIPIO
PONCE VASQUEZ –PUENTE PIEDRA

El delito de fraude en la administración de las personas jurídicas no


constituye delito fuente del delito de lavado de activos, por no estar
contemplado expresamente y, al no revestir gravedad, no ser posible su
subsunción dentro de la fórmula abierta "o cualquier otro con capacidad de
generar ganacias ilegales", prevista en el segundo párrafo del artículo 10 de
la Ley contra el lavado de activos, Decreto Legislativo N° 1106.

Asimismo, para incluir un determinado delito como delito fuente en la referida


cláusula abierta "o cualquier otro con capacidad de generar ganancias
ilegales", se debe tener en cuenta los siguientes factores: i) la descripción
del suceso fáctico, mencionando a su presunto autor o partícipe, con
indicación de la fecha y lugar en que ocurrió; ii) el conocimiento o presunción
de conocimiento del agente sobre dicho delito previo; iii) su capacidad para
generar ganacias ilegales; y, iv) la gravedad del delito, en atención a la pena
conminada en el tipo penal correspondiente, los cuales deben ser objeto de
una motivación cualificada.

Así lo acaba de establecer, como doctrina jurisprudencial vinculante, la


Segunda Sala Penal Transitoria de la Corte Suprema, al resolver la Casación

ESPARTANOS
46
ESCUELA NACIONAL DE FORMACIÒN
PROFESIONAL POLICIAL UAPG HN ALIPIO
PONCE VASQUEZ –PUENTE PIEDRA
N° 92-2017-Arequipa, publicada hoy 14 de agosto de 2017 en la página web
del Poder Judicial.

Asimismo, se establece que el delito fuente es un elemento normativo del


tipo objetivo de los tres subtipos penales del delito de lavado de activos,
previstos en los artículos 1, 2 y 3 del Decreto Legislativo N° 1106. Por lo
tanto, para que una conducta sea típica, debe reunir todos los elementos
descriptivos y normativos del tipo penal. Si faltare alguno de ellos, la
conducta sería atípica y, en consecuencia, procedería la excecpión de
improcedencia de acción.

Igualmente, se precisa que el delito fuente de lavado de activos se basa en


el principio de legalidad. Esto es, debe estar taxativamente determinado por
la ley, conforme lo prevé el segundo párrafo del artículo 10 del Decreto
Legislativo N° 1106, que establece un sistema numerus clausus.

ESPARTANOS
47
ESCUELA NACIONAL DE FORMACIÒN
PROFESIONAL POLICIAL UAPG HN ALIPIO
PONCE VASQUEZ –PUENTE PIEDRA

ESPARTANOS
48