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CASO: “EL INICIO S.A.

Se trata de un caso practico muy sencillo que tiene como objetivo ver en forma integral la metodologí
distintos modelos contables.

PLANTEO:
El primero de marzo de 2007 se constituye la Empresa EL INICIO S.A. y sus accionistas se comprom
15/03/2007.

La empresa tiene como fecha de cierre de ejercicio económico el 31/12 de cada año.

Se realizaron las siguientes operaciones:

a) El 05/04/07 se adquirieron mercaderías al contado por $ 1.400,-


b) El 30/06/07 se abonaron en efectivo gastos de librería por $ 500,-
c) El 15/11/07 se vendieron el 40% de las mercaderías al contado por $ 2.000,- El costo de reposició

Los índices de precios internos al por mayor (IPIM) aplicables son:


03/07= 1000 11/07= 1818.18
04/07= 1111.11 12/07= 2000
06/07= 1333.33
Las mercaderías al cierre del ejercicio tienen un valor de reposición de $ 1.800 y un VNR de $ 2000
TAREAS A REALIZAR:
1. Confecciones el balance general y el estado de resultados de acuerdo a los siguientes modelos
A) Capital financiero/ moneda heterogénea / valores de costo
B) Capital financiero/ moneda homogénea / valores de costo
C) Capital financiero/ moneda heterogénea / valores corrientes
D) Capital financiero/ moneda homogénea / valores corrientes
E) Capital físico/ moneda heterogénea / valores corrientes
EL INICIO S.A.”

ma integral la metodología del ajuste por inflación y las diferencias entre los

us accionistas se comprometen a un aporte de $ 2.000,- que se integran en efectivo al

ada año.

000,- El costo de reposición de las mercaderías en ese momento era de $ 1500

00 y un VNR de $ 2000

os siguientes modelos
Caso: El inicio
Solución
Solución Financiero - Heterogenea - Costo
1) Para comenzar contabilizaremos las operaciones descriptas en el enunciado.

Fecha 01/03/07 Debe Haber


Accionistas 2.000,00
Acciones en circulación 2.000,00

Fecha 15/03/07
Caja 2.000,00
Accionistas 2.000,00

Fecha 05/04/07
Mercaderías 1.400,00
Caja 1.400,00

Fecha 30/06/07
Gastos librería 500,00
Caja 500,00

Fecha 15/11/07
Caja 2.000,00
Ventas 2.000,00

Costo de ventas 560,00


Mercaderías 560,00

2) A partir de las registraciones realizadas obtenemos los saldos siguientes:


(Controlamos que el valor de las mercaderias no supere su Valor neto de realizacion )
Balance general al 31/12/2007

Activo CF/HE/CTO
1 Caja 2.100
2 Mercaderías 840
Total activo 2.940
3 Capital 2.000
3 Aj Capital
4 Resultado 940
Patrimonio neto 2.940

Estado de resultados al 31/12/2007


5 Ventas 2.000
6 Costo de ventas - 560
Utilidad bruta 1.440
7 Gastos - 500
8 Resultado por tenencia
9 Resultado por inflación
10 Resultado final 940
Caso: El inicio
Solución Financiero - Homogenea - Costo

Balance general al 31/12/2007

Activo CF/HE/CTO
1 Caja 2.100
2 Mercaderías 840
Total activo 2.940
3 Capital 2.000
3 Aj Capital
4 Resultado 940
Patrimonio neto 2.940

Estado de resultados al 31/12/2007


5 Ventas 2.000
6 Costo de ventas - 560
Utilidad bruta 1.440
7 Gastos - 500
8 Resultado por tenencia
9 Resultado por inflación
10 Resultado final 940

A continuación se realizará el análisis rubro por rubro para proceder al ajuste por inflación

1 Caja
El saldo corresponde a pesos por lo tanto no se reexpresa

2y6 Mercaderías y costo de las mercaderías vendidas

Ajuste por inflacion

En el mes de abril de 2007 se adquirieron mercaderías por $ 1.400, el 40% se vendieron en el mes de noviembre y el % 60
quedó en stock, por lo tanto el ajuste de las mercaderías en existencia es el siguiente:

Existencia final de mercaderías $ 840


Compra $ 1.400
Costo de las mercaderías vendidas $ 560

Indice de diciembre 2007 = 2.000


Coeficiente de ajuste= 1.80 La compra se realizó en el mes de abril por lo tanto
Indice de abril 2007 = 1.111,11
Valuación: Los bienes de cambio se valuan en general al costo de reposición

Histórico Coeficiente Ajustado


Existencia final 840 1,8 1512

672
Resultado inflación

El valor ajustado de $ 1.512 no supera el valor recuperable de $ 2.000

Histórico Coeficiente Ajustado


Costo de ventas 560 1,8 1008

448
Resultado inflación

Registración

Mercaderías 672
Resultado inflación 672

Costo de ventas 448


Resultado inflación 448

3 Capital

El capital se ajusta desde la fecha de suscripción, en este caso marzo de 2007. Por exigencias legales la cuenta capital
se mantiene por su valor nominal imputandose el ajuste a una cuenta denominada ¨Ajustes al Capital ¨
Indice de diciembre 2007 = 2.000
Coeficiente de ajuste= 2.00 La suscripción se realizó en el mes de marzo por lo tanto
Indice de marzo 2007 = 1.000

Histórico Coeficiente Ajustado


Capital 2.000 2,00 4.000

2.000
Resultado inflación

Registración

Resultado inflación 2000


Ajustes al Capital 2000

5 Ventas

Las ventas se ajustan desde las fechas en las cuales se realizaron, en este caso noviembre de 2007.

Indice de diciembre 2007 = 2.000


Coeficiente de ajuste= 1.10 La venta se realizó en el mes de noviembre por lo tanto
Indice de noviembre 2007 = 1.818,18

Histórico Coeficiente Ajustado


Ventas 2.000 1,10 2.200

200
Resultado inflación

Registración

Resultado inflación 200


Ventas 200

7 Gastos

Los gastos se ajustan desde las fechas en los cuales se realizaron, en este caso junio de 2007.

Indice de diciembre 2007 = 2.000


Coeficiente de ajuste= 1.50 Los gastos se realizaron en el mes de junio por lo tanto
Indice de junio 2007 = 1.333.33
Histórico Coeficiente Ajustado
Gastos 500 1,50 750

250
Resultado inflación

Registración

Gastos 250
Resultado inflación 250

Procedemos a mayorizar los movimientos que afectan los resultados por tenencia y el Resultado por inflación

7 Mayor de Resultado por inflación

Debe Haber
Mercaderias 672
Ajustes al Capital 2.000
Ventas 200
Costo de Ventas 448
Gastos 250
8 2.200 1.370
Perdida 830

Se completan 8, 9 y 10
A partir de las registraciones realizadas obtenemos los saldos siguientes:

Balance general al 31/12/2007

Activo CF/HE/CTO CF/HO/CTO


1 Caja 2.100 2.100
2 Mercaderías 840 1.512
Total activo 2.940 3.612
3 Capital 2.000 2.000
3 Aj Capital 2.000
4 Resultado 940 - 388
Patrimonio neto 2.940 3.612

Estado de resultados al 31/12/2007


5 Ventas 2.000 2.200
6 Costo de ventas - 560 - 1.008
Utilidad bruta 1.440 1.192
7 Gastos - 500 - 750
8 Resultado por tenencia
9 Resultado por inflación - 830
10 Resultado final 940 - 388

Procedemos al cálculo del Resultado por exposición a la inflación por el método directo.
El único rubro expuesto es caja y bancos por lo que el resultado por inflación fue generado por activos.

Comprobación del Resultado por inflación

Saldo de caja al inicio 2.000 2,00 4.000


Disminución 4/07. - 1.400 1,80 - 2.520
Disminución 5/07. - 500 1,50 - 750
Incremento 11/07. 2.000 1,10 2.200
Saldo al cierre 2.100 2.930

830
Resultado inflación
Caso: El inicio
Solución Financiero - Heterogenea - Corriente

Balance general al 31/12/2007

Activo CF/HE/CTO
1 Caja 2.100
2 Mercaderías 840
Total activo 2.940
3 Capital 2.000
3 Aj Capital
4 Resultado 940
Patrimonio neto 2.940

Estado de resultados al 31/12/2002


5 Ventas 2.000
6 Costo de ventas - 560
Utilidad bruta 1.440
7 Gastos - 500
8 Resultado por tenencia
9 Resultado por inflación
10 Resultado final 940

A continuación se realizará el análisis rubro por rubro para proceder a la valuacion

1 Caja
El saldo se valua a valor nominal

2y6 Mercaderías y costo de las mercaderías vendidas

Ajuste por inflacion

En el mes de abril de 2007 se adquirieron mercaderías por $ 1.400, el 40% se vendieron en el mes de
de noviembre y el % 60 quedó en stock, por lo tanto el ajuste de las mercaderías en existencia es el
siguiente

Existencia final de mercaderías $ 840


Compra $ 1.400
Costo de las mercaderías vendidas $ 560

Valuación: Los bienes de cambio se valuan en general al costo de reposición

Histórico Reposición
Existencia final 840 1.800 Al cierre
960
Resultado por tenencia

Histórico Reposición
Costo de ventas 560 1.500 Al momento de la venta

940
Resultado por tenencia

Registración

Mercaderías 960
Resultado por tenencia 960

Costo de ventas 940


Resultado por tenencia 940

3 Capital

El capital se expone por su valor original

5 Ventas

Las ventas se exponen por su valor original

7 Gastos

Los gastos se exponen por su valor original

Procedemos a mayorizar los movimientos que afectan los resultados por tenencia

7 Mayor de Resultado por tenencia

Debe Haber
Mercaderias 940
Costo de ventas 960
1900

A partir de las registraciones realizadas obtenemos los saldos siguientes:

Balance general al 31/12/2007

Activo CF/HE/CTO CF/HO/CTO CF/HE/CTE


1 Caja 2.100 2.100 2.100
2 Mercaderías 840 1.512 1.800
Total activo 2.940 3.612 3.900
3 Capital 2.000 2.000 2.000
3 Aj Capital 2.000
4 Resultado 940 - 388 1.900
Patrimonio neto 2.940 3.612 3.900

Estado de resultados al 31/12/2007


5 Ventas 2.000 2.200 2.000
6 Costo de ventas - 560 - 1.008 - 1.500
Utilidad bruta 1.440 1.192 500
7 Gastos - 500 - 750 - 500
8 Resultado por tenencia 1.900
9 Resultado por inflación - 830
10 Resultado final 940 - 388 1.900
roceder a la valuacion

vendieron en el mes de
as en existencia es el

costo de reposición
momento de la venta

sultados por tenencia

s siguientes:
Caso: El inicio
Solución Financiero - Homogenea - Corriente

A partir de las registraciones realizadas obtenemos los saldos siguientes:

Balance general al 31/12/2007

Activo CF/HE/CTO
1 Caja 2.100
2 Mercaderías 840
Total activo 2.940
3 Capital 2.000
3 Aj Capital
4 Resultado 940
Patrimonio neto 2.940

Estado de resultados al 31/12/2007


5 Ventas 2.000
6 Costo de ventas - 560
Utilidad bruta 1.440
7 Gastos - 500
8 Resultado por tenencia
9 Resultado por inflación
10 Resultado final 940

A continuación se realizará el análisis rubro por rubro para proceder al ajuste por inflación
y la valuación

1 Caja
El saldo corresponde a pesos por lo tanto no se reexpresa

2y6 Mercaderías y costo de las mercaderías vendidas

Ajuste por inflacion

En el mes de abril de 2007 se adquirieron mercaderías por $ 1.400, el 40% se vendieron en el mes de noviembre y el % 60
quedó en stock, por lo tanto el ajuste de las mercaderías en existencia es el siguiente:

Existencia final de mercaderías $ 840


Compra $ 1.400
Costo de las mercaderías vendidas $ 560

Indice de diciembre 2007 = 2.000


Coeficiente de ajuste= 1.80 La compra se realizó en el mes de abril por lo tanto
Indice de abril 2007 = 1.111,11

Valuación: Los bienes de cambio se valuan en general al costo de reposición

Histórico Coeficiente Ajustado Reposición


Existencia final 840 1,8 1512 1.800

672 288
Resultado inflación Resultado por tenencia

COSTO DE VENTAS Calculo del costo de resposicion


Historico Coeficiente Ajustado
Reposicion al momento de la venta 1.500 1,10 1.650

Histórico Coeficiente Ajustado Reposición


Costo de ventas 560 1,8 1008 1.650

448 642
Resultado inflación Resultado por tenencia

Registración

Mercaderías 960
Resultado inflación 672
Resultado por tenencia 288

Costo de ventas 1.090


Resultado inflación 448
Resultado por tenencia 642

3 Capital

El capital se ajusta desde la fecha de suscripción, en este caso marzo de 2007. Por exigencias legales la cuenta capital
se mantiene por su valor nominal imputandose el ajuste a una cuenta denominada ¨Ajustes al Capital ¨

Indice de diciembre 2007 = 2.000


Coeficiente de ajuste= 2.00 La suscripción se realizó en el mes de marzo por lo tanto
Indice de marzo 2007 = 1.000

Histórico Coeficiente Ajustado


Capital 2.000 2,00 4.000

2.000
Resultado inflación

Registración

Resultado inflación 2000


Ajustes al Capital 2000

5 Ventas

Las ventas se ajustan desde las fechas en las cuales se realizaron, en este caso noviembre de 2007.

Indice de diciembre 2007 = 2.000


Coeficiente de ajuste= 1.10 La venta se realizó en el mes de noviembre por lo tanto
Indice de noviembre 2007 = 1.818,18

Histórico Coeficiente Ajustado


Ventas 2.000 1,10 2.200

200
Resultado inflación

Registración

Resultado inflación 200


Ventas 200

7 Gastos

Los gastos se ajustan desde las fechas en los cuales se realizaron, en este caso junio de 2007.

Indice de diciembre 2007 = 2.000


Coeficiente de ajuste= 1.50 Los gastos se realizaron en el mes de junio por lo tanto
Indice de junio 2007 = 1.333.33
Histórico Coeficiente Ajustado
Gastos 500 1,50 750

250
Resultado inflación

Registración

Gastos 250
Resultado inflación 250

Procedemos a mayorizar los movimientos que afectan los resultados por tenencia y el Resultado por inflación
7 Mayor de Resultado por tenencia

Debe Haber
Mercaderias 288
Costo de Ventas 642
930

8 Mayor de Resultado por inflación

Debe Haber
Mercaderias 672
Ajustes al Capital 2.000
Ventas 200
Costo de Ventas 448
Gastos 250
2.200 1.370
Perdida 830

Se completan 8, 9 y 10

A partir de las registraciones realizadas obtenemos los saldos siguientes:

Balance general al 31/12/2007

Activo CF/HE/CTO CF/HO/CTO CF/HE/CTE CF/HO/CTE


1 Caja 2.100 2.100 2.100 2.100
2 Mercaderías 840 1.512 1.800 1.800
Total activo 2.940 3.612 3.900 3.900
3 Capital 2.000 2.000 2.000 2.000
3 Aj Capital 2.000 2.000
4 Resultado 940 - 388 1.900 - 100
Patrimonio neto 2.940 3.612 3.900 3.900

Estado de resultados al 31/12/2007


5 Ventas 2.000 2.200 2.000 2.200
6 Costo de ventas - 560 - 1.008 - 1.500 - 1.650
Utilidad bruta 1.440 1.192 500 550
7 Gastos - 500 - 750 - 500 - 750
8 Resultado por tenencia 1.900 930
9 Resultado por inflación - 830 - 830
10 Resultado final 940 - 388 1.900 - 100

Procedemos al cálculo del Resultado por exposición a la inflación por el método directo.
El único rubro expuesto es caja y bancos por lo que el resultado por inflación fue generado por activos.

Comprobación del Resultado por inflación

Saldo de caja al inicio 2.000 2,00 4.000


Disminución 4/07. - 1.400 1,80 - 2.520
Disminución 5/07. - 500 1,50 - 750
Incremento 11/07. 2.000 1,10 2.200
Saldo al cierre 2.100 2.930

830
Resultado inflación
Caso: El inicio
Solución Fisico - Heterogenea - Corriente

Balance general al 31/12/2007

Activo CF/HE/CTO
1 Caja 2.100
2 Mercaderías 840
Total activo 2.940
3 Capital 2.000
3 Aj Capital
4 Resultado 940
Patrimonio neto 2.940

Estado de resultados al 31/12/2002


5 Ventas 2.000
6 Costo de ventas - 560
Utilidad bruta 1.440
7 Gastos - 500
8 Resultado por tenencia
9 Resultado por inflación
10 Resultado final 940

A continuación se realizará el análisis rubro por rubro para proceder a la valuacion

1 Caja
El saldo se valua a valor nominal

2y6 Mercaderías y costo de las mercaderías vendidas

Ajuste por inflacion

En el mes de abril de 2007 se adquirieron mercaderías por $ 1.400, el 40% se vendieron en el mes de
de noviembre y el % 60 quedó en stock, por lo tanto el ajuste de las mercaderías en existencia es el
siguiente

Existencia final de mercaderías $ 840


Compra $ 1.400
Costo de las mercaderías vendidas $ 560

Valuación: Los bienes de cambio se valuan en general al costo de reposición

Histórico Reposición
Existencia final 840 1.800
960
Resultado por tenencia

Histórico Reposición
Costo de ventas 560 1.500

940
Resultado por tenencia

Registración

Mercaderías 960
Reseva de mantenimiento del capital 960

Costo de ventas 940


Reseva de mantenimiento del capital 940

3 Capital

El capital se expone por su valor original

5 Ventas

Las ventas se exponen por su valor original

7 Gastos

Los gastos se exponen por su valor original

Procedemos a mayorizar los movimientos que afectan los resultados por tenencia

7 Mayor de Reserva de mantenimiento del capital

Debe Haber
Mercaderias 940
Costo de ventas 960
1900

A partir de las registraciones realizadas obtenemos los saldos siguientes:

Balance general al 31/12/2007

Activo CF/HE/CTO CF/HE/CTE CF/HE/CTE


1 Caja 2.100 2.100 2.100
2 Mercaderías 840 1.800 1.800
Total activo 2.940 3.900 3.900
3 Capital 2.000 2.000 2.000
7 Reserva de mantenimiento del capital 1.900
4 Resultado 940 1.900
Patrimonio neto 2.940 3.900 3.900

Estado de resultados al 31/12/2007


5 Ventas 2.000 2.000 2.000
6 Costo de ventas - 560 - 1.500 - 1.500
Utilidad bruta 1.440 500 500
7 Gastos - 500 - 500 - 500
8 Resultado por tenencia 1.900
9 Resultado por inflación
10 Resultado final 940 1.900 -
ara proceder a la valuacion

0% se vendieron en el mes de
caderías en existencia es el

l de mercaderías $ 840

mercaderías vendidas $ 560

uan en general al costo de reposición

Al cierre
Al momento de la venta

os resultados por tenencia

saldos siguientes: