2010

PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL

¿COMO SE CONTABILIZA CON EL PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL?
A lo largo de cada cuenta contable se mostrará las tablas de equivalencias y se irá resolviendo casos prácticos con el Plan Contable General Empresarial del 2010 y paralelamente también se irá desarrollando con el plan contable general revisado del año 1984, todo esto con la intención de ir familiarizándonos con las equivalencias de las cuentas.

CUENTA 10: EFECTIVO Y EQUIVALENCIAS DE EFECTIVO
IMPORTANTE: El análisis y los casos prácticos presentados de esta cuenta se han realizado tomando en
consideración la versión modificada del Plan Contable General Empresarial (PCGE) aprobada mediante Resolución del Consejo Normativo de Contabilidad Nº 043-2010-EF/94 publicada el 12 de mayo de 2010.

I. DEFINICIÓN
La Cuenta 10 Efectivo y Equivalencias de Efectivo del Plan Contable General para Empresas (PCGE), al igual que aquella contenida en el Plan Contable General Revisado (PCGR), agrupa las subcuentas que representan medios de pago como dinero en efectivo, cheques, giros, entre otros, así como los depósitos en instituciones financieras.

II. NOMENCLATURA
La Cuenta 10 Efectivo y Equivalencias de Efectivo que nos trae el PCGE no han sufrido importantes cambios respecto de aquella que mostraba el PCGR, a no ser que la primera contiene un mayor detalle de los conceptos que la incluyen. Esto se puede apreciar de la siguiente comparación: PCGR: Plan Contable General Revisado PCGE: Plan Contable General Empresarial CUENTA 10: EFECTIVO Y EQUIVALENCIAS DE EFECTIVO PCGR 10 CAJA Y BANCOS 101 Caja 102 Fondos Fijos 103 Remesas en tránsito 104 Cuentas Corrientes PCGE 10 EFECTIVO Y EQUIVALENCIAS DE EFECTIVO 101 Caja 102 Fondos Fijos 103 Efectivo en Tránsito 104 Cuentas Corrientes en instituciones financieras 1041 Cuentas corrientes operativas 1042 Cuentas corrientes para fines específicos 105 Otros equivalentes de efectivo 1051 Otros equivalentes de efectivo 106 Depósitos en instituciones financieras 1061 Depósitos de ahorro 1062 Depósitos a plazo 107 Fondos sujetos a restricción 1071 Fondos sujetos a restricción

105 Certificados Bancarios

108 Otros depósitos 106 Depósitos a plazo 109 Fondos sujetos a restricción

2010

PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL

III. CASOS PRÁCTICOS
Habiendo revisado someramente los principales aspectos de esta cuenta, a continuación proponemos diversas situaciones relacionadas a la misma que nos permitirán observar con mayor detalle su dinámica. CASO N° 1 CONSTITUCIÓN DEL FONDO FIJO

Se gira el Cheque Nº 001 por S/. 500 para constituir el Fondo Fijo de la empresa. SOLUCIÓN: • Registro según el PCGE ---------------------------- XX ---------------------------10 EFECTIVO Y EQUIVALENCIAS DE EFECTIVO 102 Fondo Fijo 10 EFECTIVO Y EQUIVALENCIAS DE EFECTIVO 104 Cuentas corrientes en instituciones financieras 1041 Cuentas corrientes operativas x/x Por la constitución del fondo fijo de la empresa ---------------------------- XX ---------------------------500 500

• Registro según el PCGR ---------------------------- XX ---------------------------10 CAJA Y BANCOS 102 Fondo Fijo 10 CAJA Y BANCOS 104 Cuentas corrientes x/x Por la constitución del fondo fijo de la empresa ---------------------------- XX ---------------------------CASO N° 2 REEMBOLSO DE FONDO FIJO 500 500

Se rinde cuenta del Fondo Fijo por S/. 480 y se gira el cheque Nº 002 para su reembolso. Los gastos realizados son los siguientes (los cuales incluyen IGV): DETALLE Movilidad Local Tarjetas telefónicas Reparación chapa de puerta Correos Total VV 210.00 50.42 151.26 25.21 IGV 00 9.58 28.74 4.79 TOTAL S/. 210 S/. 60 S/. 180 S/. 30 S/. 480

2010
SOLUCIÓN:

PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL

• Registro según el PCGE ---------------------------- XX ---------------------------63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 631 Transp., correo y gastos viaje 6311 Transporte 63112 De pasajeros 6312 Correos 634 Mantenimiento y reparaciones 6343 Inmuebles, Maquinarias y Equipo 636 Servicios básicos 6364 Teléfono 50.42 43.11 40 TRIBUTOS CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno Central 4011 Impuesto General a las Ventas 40111 IGV – Cuenta Propia 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 4212 Emitidas x/x Por la provisión de los gastos incurridos con el fondo para pagos en efectivo ---------------------------- XX ---------------------------94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 79 CARGAS IMP. A CUENTA DE GASTOS Y COSTOS x/x Por el destino de los gastos incurridos con el fondo para pagos en efectivo ---------------------------- XX ---------------------------42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – TERCEROS 421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 4212 Emitidas 10 EFECTIVO Y EQUIVALENCIAS DE EFECTIVO 102 Fondo fijo x/x Por los gastos incurridos con el Fondo fijo. ---------------------------- XX ---------------------------10 EFECTIVO Y EQUIVALENCIAS DE EFECTIVO 102 Fondo fijo 10 EFECTIVO Y EQUIVALENCIAS DE EFECTIVO 104 Cuentas Corrientes en instituciones financieras 1041 Cuentas corrientes operativas x/x Por el reembolso del Fondo fijo. ---------------------------- XX ---------------------------480.00 480.00 480.00 480.00 436.89 436.89 480.00 25.21 151.26 210.00 436.89

11 436.2010 PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL • Registro según el PCGR ---------------------------.00 75.89 480.XX ---------------------------10 CAJA Y BANCOS 102 Fondo fijo 10 CAJA Y BANCOS 104 Cuentas Corrientes en instituciones financieras x/x Por el reembolso del Fondo fijo. ---------------------------. SOLUCIÓN: • Registro según el PCGE .26 43. nos consultan cómo contabilizar esta situación.00 210.00 436.89 El Banco de la República nos comunica que el saldo de nuestra cuenta corriente de S/.00 480. Sobre el particular.XX ---------------------------CASO N° 3 FONDOS SUJETOS A RESTRICCIÓN 480.00 480.XX ---------------------------42 PROVEEDORES 421 Facturas por pagar 10 CAJA Y BANCOS 102 Fondo fijo x/x Por los gastos incurridos con el Fondo fijo. A CUENTA DE GASTOS x/x Por el destino de los gastos incurridos con el fondo para pagos en efectivo ---------------------------. ---------------------------. ---------------------------.00 480. 203.XX ---------------------------63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 630 Transp.XX ---------------------------94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 79 CARGAS IMP. y almacenamiento 631 Correos y telecomunicaciones 634 Mantenimiento y reparaciones 40 TRIBUTOS POR PAGAR 401 Gobierno Central 40111 IGV 42 PROVEEDORES 421 Facturas por pagar x/x Por la provisión de los gastos incurridos con el fondo fijo.89 436.000 ha sido objeto de un embargo preventivo por parte de la SUNAT.63 151.

C.XX ---------------------------10 EFECTIVO Y EQUIVALENCIAS DE EFECTIVO 107 Fondos sujetos a restricción 1071 Fondos sujetos a restricción 10 EFECTIVO Y EQUIVALENCIAS DE EFECTIVO 104 Cuentas corrientes en instituciones financieras 1041 Cuentas corrientes operativas x/x Por el embargo preventivo de nuestra cuenta corriente ---------------------------. por un valor de S/.000 203. 5.00 .000 203. boletas y otros comprobantes por cobrar 1213 En cobranza 40 TRIBUTOS CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno Central 4011 Impuesto General a las Ventas 40111 IGV – Cuenta propia 70 VENTAS 704 Prestación de servicios 7041 Terceros x/x Por el servicio de asesoría contable prestado ---------------------------.A. el cual es pagado inmediatamente por nuestro cliente.XX ---------------------------10 CAJA Y BANCOS 109 Fondos sujetos a restricción 10 CAJA Y BANCOS 104 Cuentas corrientes x/x Por el embargo preventivo de nuestra cuenta corriente ---------------------------.00 5.XX ---------------------------- 230.2010 PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL ---------------------------. a un sujeto no vinculado.” prestó el servicio de asesoría contable.000 CASO N° 4 DEPÓSITO EN LA CUENTA DE DETRACCIONES La empresa “LOS ÍDOLOS S.950.000 230.00 950.000 más IGV.XX ---------------------------12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS 121 Facturas. efectuándonos en ese momento.000.XX ---------------------------• Registro según el PCGR ---------------------------. el depósito de la detracción (12%) ¿cómo contabilizar esta operación? SOLUCIÓN: • Registro según el PCGE ---------------------------.XX ---------------------------5.

XX ---------------------------714.236. boletas y otros comprobantes por cobrar 1213 En cobranza x/x Por el depósito de la detracción en nuestra cuenta corriente del Banco de la Nación ---------------------------.00 .00 5.00 5.00 5.00 714.XX ---------------------------- 714.00 714.00 • Registro según el PCGR ---------------------------.XX ---------------------------10 CAJA Y BANCOS 104 Cuentas corrientes en instituciones financieras 12 CLIENTES 121 Facturas por cobrar x/x Por el depósito de la detracción en nuestra cuenta corriente del Banco de la Nación ---------------------------.00 5.000.XX ---------------------------12 CLIENTES 121 Facturas por cobrar 40 TRIBUTOS POR PAGAR 401 Gobierno Central 70 VENTAS 707 Servicios x/x Por el servicio de asesoría contable prestado ---------------------------. boletas y otros comprobantes por cobrar 1213 En cobranza x/x Por la cobranza neta de detracciones ---------------------------.00 950.236.XX ---------------------------10 EFECTIVO Y EQUIVALENCIAS DE EFECTIVO 104 Cuentas corrientes en instituciones financieras 1041 Cuentas corrientes operativas 12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS 121 Facturas.950.2010 PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL 10 EFECTIVO Y EQUIVALENCIAS DE EFECTIVO 104 Cuentas corrientes en instituciones financieras 1042 Cuentas corrientes para fines específicos 12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS 121 Facturas.

A CUENTA DE GASTOS Y COSTOS x/x Por el destino del arrendamiento del bien inmueble ---------------------------.00 10. efectuándose en ese momento. boletas y otros comprobantes por pagar 4212 Emitidas x/x Por la provisión del arrendamiento del bien inmueble ---------------------------.TERCEROS 421 Facturas.2010 PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL 10 CAJA Y BANCOS 104 Cuentas corrientes 12 CLIENTES 121 Facturas por cobrar x/x Por la cobranza neta de detracciones ---------------------------.236.00 CUMPLIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN DE DETRAER La empresa “ATLAS S.00 . SOLUCIÓN: • Registro según el PCGE ---------------------------. el depósito de la detracción (12%).000.428.000 más IGV.XX ---------------------------63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 635 Alquileres 6352 Edificaciones 40 TRIBUTOS CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno Central 4011 Impuesto General a las Ventas 40111 IGV – Cuenta Propia 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES . 10. por un valor de S/.000.XX ---------------------------CASO N° 5 5.900.R.00 10. boletas y otros comprobantes por pagar 4212 Emitidas 10 104 Cuentas corrientes en instituciones financieras 1041 Cuentas corrientes operativas x/x Por el depósito de la detracción 1.428.000.00 5.” recibió la Factura Nº 001-9450 por el arrendamiento de un inmueble.00 1.TERCEROS 421 Facturas.900.00 10.XX ---------------------------94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 79 CARGAS IMP.XX ---------------------------42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES . la cual es cancelada inmediatamente.00 1.L.00 11.236.

00 1.472.00 10.XX ---------------------------94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 79 CARGAS IMP.472.XX ---------------------------• Registro según el PCGR ---------------------------.000.00 10.XX ---------------------------63 SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 635 Alquileres 40 TRIBUTOS POR PAGAR 401 Gobierno Central 4011 IGV 42 PROVEEDORES 421 Facturas por pagar x/x Por la provisión del arrendamiento del bien inmueble ---------------------------.2010 PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL ---------------------------.XX ---------------------------- 10.TERCEROS 421 Facturas.XX ---------------------------42 PROVEEDORES 421 Facturas por pagar 10 CAJA Y BANCOS 104 Cuentas corrientes x/x Por el depósito de la detracción ---------------------------.00 10.000. boletas y otros comprobantes por pagar 4212 Emitidas 10 EFECTIVO Y EQUIVALENCIAS DE EFECTIVO 104 Cuentas corrientes en instituciones financieras 1041 Cuentas corrientes operativas x/x Por la cancelación de la factura.00 10.00 11.428. neto de detracción ---------------------------.00 CUENTA 11: INVERSIONES FINANCIERAS . A CUENTA DE GASTOS x/x Por el destino del arrendamiento del bien inmueble ---------------------------.472.00 10.XX ---------------------------42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES .428.900.00 1.900.472.00 1. neto de detracción ---------------------------.00 10.XX ---------------------------42 PROVEEDORES 421 Facturas por pagar 10 CAJA Y BANCOS 104 Cuentas corrientes x/x Por la cancelación de la factura.000.

CASOS PRÁCTICOS .2010 I. esta cuenta contiene los instrumentos financieros derivados. DEFINICIÓN PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL La cuenta 11 del Plan Contable General Empresarial incluye las inversiones en instrumentos financieros cuya tenencia responde a la intención de obtener ganancias en el corto plazo (mantenidas para negociación). y las que han sido designadas específicamente como disponibles para la venta. NOMENCLATURA A continuación se muestra un cuadro comparativo de esta cuenta tomando como referencia lo contemplado en el Plan Contable General Revisado (PCGR) y en el Plan Contable General Empresarial (PCGE). Además. cuando son reconocidos en la fecha de contratación del instrumento. CUENTA 11: VALORES NEGOCIABLES PCGR 31 VALORES 311 Acciones 314 Otros títulos representativos de deuda 315 Cédulas Hipotecarias 316 Bonos del Tesoro 317 Bonos diversos 318 Otros títulos representativos 319 Provisión para fluctuación de valores PCGE 11 INVERSIONES FINANCIERAS 111 Inversiones mantenidas para negociación 1111 Valores emitidos o garantizados por el Estado 11111 Costo 11112 Valor razonable 1112 Valores emitidos por el sistema financiero 11121 Costo 11122 Valor razonable 1113 Valores emitidos por empresas 11131 Costo 11132 Valor razonable 1114 Otros títulos representativos de deuda 11141 Costo 11142 Valor razonable 1115 Participaciones en entidades 11151 Costo 11152 Valor razonable 112 Inversiones disponibles para la venta 1121 Valores emitidos o garantizados por el Estado 11211 Costo 11212 Valor razonable 1122 Valores emitidos por el sistema financiero 11221 Costo 11222 Valor razonable 1123 Valores emitidos por empresas 11231 Costo 11232 Valor razonable 1124 Otros títulos representativos de deudas 11241 Costo 11242 Valor razonable 113 Activos financieros – Acuerdos de compra 1131 Inversiones mantenidas para negociación – Acuerdo de compra 11311 Costo 11312 Valor razonable 1132 Inversiones disponibles para la venta – Acuerdo de compra 11321 Costo 11322 Valor razonable III. II.

XX ---------------------------31 VALORES 311 Acciones 10 CAJA Y BANCOS 104 Cuentas corrientes x/x Por la compra de 500 acciones de la empresa HILTONS S.A.A.A.XX ---------------------------11 INVERSIONES FINANCIERAS 111 Inferiores mantenidas para negociaciones 1111 Valores Emitidos o garantizados por el estado 11111 Costo 30 INVERSIONES MOBILIARIAS 302 Instrumentos financieros representativos de derecho patrimonial 3022 Acciones representativas de capital social Preferente 30221 Costo 10 EFECTIVO Y EQUIVALENCIAS DE EFECTIVO 104 Cuentas corrientes en instituciones financieras 1041 Cuentas corrientes operativas x/x Por la compra de 500 acciones de la empresa HILTONS S. posee un excedente de efectivo que decide destinarlo a la adquisición de 500 acciones de la empresa HILTONS S. SOLUCIÓN: • Registro según el PCGE ---------------------------.A.500 15. la empresa nos consulta acerca del tratamiento contable de esta operación.XX ---------------------------15. CASO N° 1 COMPRA DE ACCIONES La empresa “DIDOS” S.000 de las cuales se sabe que un 70% de estas acciones serán mantenidas para su negociación en el corto plazo y que el 30% restante son con fines de inversión. por un monto total de S/.500 10.000 .2010 PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL Luego de haber explicado los aspectos más relevantes de la cuenta 11 “Inversiones al valor razonable y disponibles para la venta” a continuación presentamos diversos casos prácticos para una mejor entendimiento de la aplicación de esta cuenta.XX ---------------------------4. ---------------------------.A.A.000 • Registro según el PCGR ---------------------------. ---------------------------. Al respecto.A.000 15. 15.

A.11. la aplicación de la NIC 12.000. las cuales han sido calificadas como activos financieros disponibles para la venta.000.XX ---------------------------16. Asimismo se sabe que al 31.A.A.000 16. nos consultan acerca del tratamiento contable al momento de la compra y al cierre del ejercicio respecto a dicho activo y asimismo.A.000 b) La diferencia entre el valor razonable al 31.2010 PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL CASO N° 2 INVERSIONES DISPONIBLES PARA LA VENTA El 10. ha comprado acciones de la compañía CABO VERDE S.12.XX ---------------------------11 INVERSIONES FINANCIERAS 112 Inversiones disponibles para la venta 1123 Valores emitidos por empresas 11231 Costo 56 RESULTADOS NO REALIZADOS 563 Ganancia o pérdida en activos o pasivos financieros disponibles para la venta 5631 Ganancia x/x Por el incremento del valor de las inversiones al 31. por un monto de S/. la empresa “ISLA AZUL” S. ---------------------------.2009.A. 16. Al respecto.2009 y el valor inicial del activo se reconoce en el patrimonio neto hasta que el bien sea vendido ---------------------------.2009.000 c) Aplicación de la NIC 12 . ---------------------------.2009 el valor razonable de dichas acciones ascendía a S/.000 1.12.XX ---------------------------1. 17. SOLUCIÓN: • Registro según el PCGE a) En el momento de la adquisición de los activos ---------------------------.12.XX ---------------------------11 INVERSIONES FINANCIERAS 112 Inversiones disponibles para la venta 1123 Valores emitidos por empresas 11231 Costo 10 EFECTIVO Y EQUIVALENCIAS DE EFECTIVO 104 Cuentas corrientes en instituciones financieras 1041 Cuentas corrientes operativas x/x Por la compra de acciones de la compañía CABO VERDE S.

000 17. ---------------------------. ---------------------------.2010 PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL CUENTA 11 Valor inicial Incremento Valor Total BASE CONTABLE 16.XX ---------------------------56 RESULTADOS NO REALIZADOS 563 Ganancia o pérdida en activos o pasivos financieros disponibles para la venta 5631 Ganancia 49 PASIVO DIFERIDO 491 Impuesto a la renta diferido 4911 Impuesto a la renta diferido .000 Imponible Pasivo tributario Diferido 300 Cabe acotar que en el caso de activos financieros disponibles para la venta.000 16.Patrimonio x/x Por el registro del Impuesto a la Renta diferido.000 .XX ---------------------------31 VALORES 311 Acciones 59 RESULTADOS ACUMULADOS 591 Utilidades no distribuidas 5913 Resultados no realizados x/x Por el incremento del valor de las inversiones al 31.2009 y el valor inicial del activo se reconoce en el patrimonio neto hasta que el bien sea vendido ---------------------------.000 DIFERENCIA TIPO DE DIFERENCIA GENERA MONTO I.000 16. ---------------------------. RENTA DIFERIDO (30 %) 16.A.XX ---------------------------b) La diferencia entre el valor razonable al 31. ---------------------------.A.000 1.XX ---------------------------1.000 1. el activo o pasivo tributario diferido que se genere en aplicación de la NIC 12 “Impuesto a la Renta” afectará a las cuentas patrimoniales (cuenta 56 en el PCGE) y no a las cuentas de resultados.2009.000 1.000 BASE TRIBUTARIA 16.12.XX ---------------------------300 300 • Registro según el PCGE a) En el momento de la adquisición de los activos ---------------------------.12.XX ---------------------------31 VALORES 311 Acciones 10 CAJA Y BANCOS 104 Cuentas corrientes x/x Por la compra de acciones de la compañía CABO VERDE S.

NOMENCLATURA La nomenclatura de la cuenta 12 Cuentas por Cobrar Comerciales – Terceros comprende las siguientes subcuentas y divisionarias.TERCEROS PCGR 12 CLIENTES 121 Facturas por Cobrar PCGE 12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS 121 Facturas. boletas y otros comprobantes por cobrar 1211 1212 1213 1214 122 128 123 Anticipos recibidos Anticipos recibidos ACM Letras (o efectos) por cobrar No Emitidas Emitidas en cartera En cobranza En descuento 122 Anticipos de clientes 123 Letras por cobrar 1231 1232 1233 En cartera En cobranza En descuento . DEFINICIÓN La cuenta 12 Cuentas por Cobrar Comerciales – Terceros del Plan Contable General para Empresas (PCGE) comprende las subcuentas que representan los derechos de cobro a terceros que se derivan de las ventas de bienes y/o servicios que realiza la empresa en razón de su objeto de negocio.XX ---------------------------59 RESULTADOS ACUMULADOS 591 Utilidades no distribuidas 5913 Resultados no realizados 49 GANANCIAS DIFERIDAS 497 Pasivo tributario diferido x/x Por el registro del Impuesto a la Renta diferido.2010 PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL c) Aplicación de la NIC 12 ---------------------------. ---------------------------.XX ---------------------------300 300 CUENTA 12: CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS I. las que mostramos en forma comparativa con sus equivalentes del Plan Contable General Revisado (PCGR): CUENTA 12: CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES . II.

SOLUCIÓN: • Registro según el PCGE ---------------------------. • Utilización de las divisionarias Deberá tenerse especial cuidado para seleccionar las divisionarias de esta cuenta. Aún así. pues en este caso. boletas y otros comprobantes por cobrar 1213 En cobranza 40 CONTRAPRESTACIONES 401 Gobierno Central 4011 Impuesto General a las Ventas 40111 IGV .000. Propia 70 VENTAS 701 Mercaderías 7011 Mercaderías manufacturadas 70111 Terceros x/x Por la venta de mercaderías a una empresa no relacionada. Cuando la factura se ha entregado en descuento.00 . boletas y otros comprobantes por cobrar” se utilizarán en los siguientes casos: DIVISIONARIA 1211 No Emitidas DETALLE Cuando se ha reconocido la cuenta por cobrar. deberá utilizarse la cuenta 13 Cuentas por Cobrar Comerciales . emitiéndose y entregándose la Factura Nº 001-3200. pero no se ha entregado al cliente para su cobranza.190. estando listo para su cobranza. puesto que el PCGE no ha definido lo que debe incluirse en ellas.Relacionadas.2010 PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL III.00 1. pero no se ha emitido el comprobante de pago. CRITERIOS PARA UTILIZAR ESTA CUENTA • Terceros Esta cuenta sólo debe utilizarse cuando se realicen operaciones relacionadas al giro del negocio con terceros y no con entidades vinculadas económicamente.XX ---------------------------12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS 121 Facturas.00 190.000 más IGV. 1. Cuando se ha emitido el comprobante de pago.Cta. creemos que las divisionarias de la subcuenta 121 “Facturas. 1. a una empresa no relacionada económicamente. Cuando se ha emitido el comprobante de pago. y se ha entregado al cliente. 1212 Emitidas en cartera 1213 En cobranza 1214 En descuento APLICACIÓN PRÁCTICA CASO N° 1 VENTA DE BIENES CON ENTREGA DE FACTURA Se vende mercaderías por S/.

por S/. 2.000.000.XX ---------------------------12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS 123 Letras por cobrar 1231 En cartera 12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS 121 Facturas.XX ---------------------------CASO N° 2 LETRAS EN CARTERA 1.2010 PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL ---------------------------. SOLUCIÓN: • Según el PCGE ---------------------------. ---------------------------.00 2.00 2.00 190.000.00 Se efectúa el canje de la factura por cobrar Nº 001-5640.XX ---------------------------• Según el PCGR ---------------------------.XX ---------------------------12 CLIENTES 121 Facturas por cobrar 40 TRIBUTOS POR PAGAR 401 Gobierno Central 70 VENTAS 701 Mercaderías x/x Por la venta de mercaderías a una empresa no relacionada.00 .000.00.00 1.000.00 2. boletas y otros comprobantes por cobrar 1213 En cobranza x/x Por el canje de la factura por cobrar Nº 0015640 por la letra por cobrar Nº 001. 2. por la letra por cobrar Nº 001.190. ---------------------------.XX ---------------------------- • Registro según el PCGR ---------------------------.000. la que se mantendrá en cartera hasta su vencimiento.XX ---------------------------12 CLIENTES 123 Letras por cobrar 12 CLIENTES 121 Facturas por cobrar x/x Por el canje de la factura por cobrar Nº 0015640 por la letra por cobrar Nº 001.

que se derivan de la venta de bienes y/o prestación de servicios que realiza la empresa en razón de su actividad económica. NIC 27 “Estados Financieros Consolidados y Separados” y NIC 28 “Inversión en asociadas”. Al respecto debemos mencionar que anteriormente en el Plan Contable General Revisado (PCGR) no existía una cuenta específica que refleje las cuentas por cobrar a partes vinculadas.2010 PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL ---------------------------.RELACIONADAS” PCGR PCGE 13 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES 12 CLIENTES RELACIONADAS 131 Facturas. las empresas optaban por registrar estas acreencias en la cuenta 12 “Clientes” y/o en la Cuenta 16 “Cuentas por cobrar diversas”. Este inconveniente es plenamente superado con la creación de la cuenta 13 en el PCGE la cual recoge los conceptos básicos de la NIC 24 “Información a revelar sobre partes relacionadas”. en ese sentido.RELACIONADAS I. boletas y otros comprobantes por 121 Facturas por cobrar cobrar 1311 No emitidas 13111 Matriz 13112 Subsidiarias 13113 Asociadas 13114 Sucursal 13115 Otros 1312 Emitidas en cartera 13121 Matriz 13122 Subsidiarias 13123 Asociadas 13124 Sucursal 13125 Otros 1313 En cobranza 13131 Matriz 13132 Subsidiarias 13133 Asociadas 13134 Sucursal 13135 Otros 1314 En descuento 13141 Matriz 13142 Subsidiarias 13143 Asociadas 13144 Sucursal 13145 Otros 132 Anticipos recibidos 122 Anticipos recibidos .XX ---------------------------- CUENTA 13: CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES . lo cual se prestaba a ciertas confusiones considerando los conceptos que se podían agrupar en dichas cuentas y subcuentas. NOMENCLATURA A continuación se muestra un cuadro comparativo de la cuenta 13 tomando como referencia lo contemplado en el Plan Contable General Revisado (PCGR) y en el Plan Contable General Empresarial (PCGE). II. CUADRO COMPARATIVO DE LA CUENTA 13 “CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES. DEFINICIÓN La cuenta 13 del Nuevo Plan Contable General Empresarial (PCGE) agrupa las subcuentas que representan los derechos de cobro a empresas relacionadas.

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PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL

1321 Anticipos Recibidos 13211 Matriz 13212 Subsidiarias 13213 Asociadas 13214 Sucursales 13215 Otros 123 Letras (o efectos) por cobrar 133 Letras por cobrar 1331 En cartera 13311 Matriz 13312 Subsidiarias 13313 Asociadas 13314 Sucursal 13315 Otros 1332 En cobranza 13321 Matriz 13322 Subsidiarias 13323 Asociadas 13324 Sucursal 13325 Otros 1333 En descuento 13331 Matriz 13332 Subsidiarias 13333 Asociadas 13334 Sucursal 13335 Otros

Para una mejor comprensión de las subdivisionarias comprendidas en la nueva cuenta 13 presentamos a continuación el siguiente esquema conceptual: ENTIDAD RELACIONADA: Término usado para referirse a una entidad con la que existe un vínculo de control (subsidiaria), de influencia significativa (asociada), de representación (sucursal), o de control conjunto sobre otra entidad (asociaciones en participación). MATRIZ: Es una entidad que tiene el control de una o más subsidiarias. Para tal efecto, el “control” es el poder para dirigir las políticas financieras y de operación de una entidad, con el fin de obtener beneficios de sus actividades. En ese sentido, la NIC 27 “Estados Financieros Consolidados y Separados” señala que se presumirá que existe control cuando la controladora posea, directa o indirectamente a través de otras subsidiarias, más de la mitad del poder de voto de otra entidad, salvo que se den en las circunstancias excepcionales en las que en que se pueda demostrar claramente que tal posesión no constituye control. SUBSIDIARIA: Una subsidiaria (o filial) es una entidad controlada por otra (conocida como controladora o matriz). ASOCIADA: Una asociada es una entidad sobre la que el inversor posee influencia significativa, y que no es una subsidiaria ni constituye una participación en un negocio conjunto. La influencia significativa es el poder de intervenir en las decisiones de política financiera y de operación de la participada, sin llegar a tener el control absoluto ni el control conjunto de la misma. En tal efecto, se presume que el inversor ejerce influencia significativa si posee directa o indirectamente el 20% o más del poder de voto en la participada, salvo ue se pueda demostrar claramente que tal influencia no existe. ASOCIACIÓN EN PARTICIPACIÓN: Es un acuerdo contractual por medio del cual dos o más partes emprenden una actividad económica que está sujeta a un control conjunto.

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SUCURSAL: Establecimiento que está situado en un lugar distinto al de la entidad central, de la cual depende. Por lo general, las sucursales desempeñan las mismas funciones que la entidad central.

APLICACIÓN PRÁCTICA
CASO N° 1 VENTA DE MERCADERÍAS

La empresa ALANIX S.A. dedicada a la venta de electrodomésticos tiene como política conceder un descuento del 20% a sus clientes, cuando éstos realicen compras de mercaderías por un valor mayor a S/. 30,000. Al respecto se tienen los siguientes hechos: - El 10 de abril de 2010 el cliente “JUNIOR” S.A. efectúo compras por un total de S/. 35,000 más IGV según factura N° 001-01242 al crédito (15 días). - Se sabe que el costo de venta de estas mercaderías asciende a S/. 22,000. - Posteriormente, con fecha 20 de Abril de 2010 la empresa “ALANIX” S.A. luego de efectuar la verificación correspondiente, procedió a efectuarle el descuento respectivo emitiéndole la nota de crédito N° 001-00124 por el descuento del 20%. - Finalmente el día 24.04.2010 la empresa “JUNIOR” S.A. cumple con efectuar el pago por el importe neto de la deuda. Al respecto, la empresa “ALANIX” S.A. (vendedor) nos consulta acerca del tratamiento contable de esta operación considerando las cuentas del nuevo Plan Contable General Empresarial teniendo en cuenta que ambas empresas son relacionadas, puesto que la empresa “ALANIX” S.A. posee el 40 % de las acciones de la empresa “JUNIOR” S.A. SOLUCIÓN: Teniendo en cuenta lo antes expuesto, se puede observar que en el caso planteado, la empresa “JUNIOR” S.A. es una asociada de la empresa “ALANIX” S.A. puesto que esta última posee más del 20% de las acciones de “JUNIOR” S.A. Considerando este contexto, a continuación procederemos a registrar las operaciones de manera ordenada para una mejor comprensión. a) Registro según el PCGE i) Por el registro de la venta de mercaderías ---------------------------- XX ---------------------------13 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – RELACIONADAS 131 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar 1312 Emitidas en cartera 13123 Asociadas 40 CONTRAPRESTACIONES 401 Gobierno Central 4011 IGV 40111 IGV - Cta. Propia 70 VENTAS 701 Mercaderías 7011 Mercaderías manufacturadas 70111 Terceros 70112 Relacionadas 35,000 6,650 41,650

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x/x Por la venta de mercaderías según F/. 00101242. ---------------------------- XX ----------------------------

ii) Por el registro del costo de ventas ---------------------------- XX ---------------------------69 COSTO DE VENTAS 691 Mercaderías 6911 Mercaderías manufacturadas 69112 Relacionadas 20 MERCADERÍAS 201 Mercaderías manufacturadas 2011 Mercaderías manufacturadas 20111 Costo x/x Por el costo de ventas de las mercaderías vendidas. ---------------------------- XX ---------------------------iii) Por el cálculo y la contabilización del descuento La empresa “ALANIX” S.A. deberá contabilizar la nota de crédito por el descuento otorgado. Descuento (20% x 35,000) IGV (19 %) Total Descuento S/. 7,000 S/. 1,330 S/. 8,330 22,000 22,000

---------------------------- XX ---------------------------74 DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES CONCEDIDOS 741 Descuentos, rebajas y bonificaciones concedidos 7412 Relacionadas 40 CONTRAPRESTACIONES 401 Gobierno Central 4011 IGV 40111 IGV-Cuenta propia 13 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – RELACIONADAS 131 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar 1312 Emitidas en cartera 13123 Asociadas x/x Por la nota de crédito emitida a favor de la empresa JUNIOR S.A. ---------------------------- XX ---------------------------iv) Por la cobranza 8,330 7,000

1,330

A.650 . cuando la empresa ALANIX S.XX ---------------------------69 COSTO DE VENTAS 691 Mercaderías 20 MERCADERÍAS 201 Almacén x/x Por la venta de mercaderías según F/.000 22.650 41. cobre el importe neto de la deuda (S/.650 33. 33.000 35. 8.2010 PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL Posteriormente. 00101242. 41.320) deberá realizar el siguiente asiento: ---------------------------.XX ---------------------------ii) Por el registro del costo de ventas ---------------------------.XX ---------------------------b) Registro según el PCGR i) Por el registro de la venta de mercaderías ---------------------------.S/.320 33. 00101242. boletas y otros comprobantes por cobrar 1312 Emitidas en cartera 13123 Asociadas x/x Por el cobro neto de la deuda. ---------------------------.320 .XX ---------------------------10 EFECTIVO Y EQUIVALENCIAS DE EFECTIVO 104 Cuentas corrientes en instituciones financieras 1041 Cuentas corrientes operativas 13 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – RELACIONADAS 131 Facturas. ---------------------------. ---------------------------.XX ---------------------------12 CLIENTES 121 Facturas por cobrar 40 TRIBUTOS POR PAGAR 401 Gobierno Central 4011 IGV 70 VENTAS 701 Mercaderías x/x Por la venta de mercaderías según F/.XX ---------------------------22.330 = S/.000 6.

define a una subsidiaria como aquella entidad controlada por otra (conocida como controladora o matriz). por lo cual cabe precisar que la NIC 27 Estados Financieros Consolidados y Separados. Respecto a este caso la empresa ROMBAL S. por un importe de S/. Asimismo se indica que la subsidiaria puede adoptar diversas modalidades.A. 10. nos consulta acerca de los asientos contables que debe efectuar.00 incluido IGV al crédito por lo cual se firma la Letra Nº 004524 a 30 días.330 7.XX ---------------------------iv) Por la cobranza ---------------------------. ---------------------------. REBAJAS Y BONIFICACIONES CONCEDIDOS 40 TRIBUTOS POR PAGAR 401 Gobierno Central 4011 IGV 12 CLIENTES 121 Facturas por cobrar x/x Por la nota de crédito emitida a favor de la empresa JUNIOR S.C.320 8. dedicada a la compra y venta de productos informáticos ha realizado una venta a su subsidiaria MURCIA S.000 1.2010 PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL iii) Por la contabilización del descuento ---------------------------. tales como las fórmulas asociativas con fines empresariales.829. SOLUCIÓN: En el presente caso nos encontramos ante una operación de venta entre empresas vinculadas.A. ---------------------------.XX ---------------------------10 CAJA Y BANCOS 104 Cuentas Corrientes 12 CLIENTES 121 Facturas por cobrar x/x Por el cobro neto de la deuda. Teniendo en cuenta lo antes expuesto la empresa ROMBAL S. la empresa ROMBAL S.330 CASO N° 2 CANJE DE FACTURA POR LETRA En el mes de mayo del año 2010.XX ---------------------------33. deberá contabilizar la operación de la siguiente forma: .C.320 33.XX ---------------------------74 DESCUENTOS.C.A.A. entre las que se incluyen las entidades sin forma jurídica definida.C.A.

XX ---------------------------13 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALESRELACIONADAS 133 Letras por cobrar 1331 En cartera 13312 Subsidiarias 13 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALESRELACIONADAS 131 Facturas.2010 PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL a) Registro según el PCGE ---------------------------.XX ---------------------------b) Registro según el PCGR ---------------------------.XX ---------------------------12 CLIENTES 121 Facturas por cobrar 40 TRIBUTOS POR PAGAR 401 Gobierno Central 4011 IGV 70 VENTAS 701 Mercaderías x/x Por la venta de mercaderías.829 10.729 10. ---------------------------. boletas y otros comprobantes por cobrar 1312 Emitidas en cartera 13122 Subsidiarias x/x Por el canje de la factura por la letra Nº 004524.100 1.829 10.829 9.XX ---------------------------12 CLIENTES 10.XX ---------------------------13 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALESRELACIONADAS 131 Facturas. boletas y otros comprobantes por cobrar 1312 Emitidas en cartera 13122 Subsidiarias 40 CONTRAPRESTACIONES 401 Gobierno Central 4011 IGV 40111 IGV-Cuenta propia 70 VENTAS 701 Mercaderías 7011 Mercaderías manufacturadas 70112 Relacionadas x/x Por la venta de mercaderías.829 .829 9. ---------------------------. ---------------------------.729 10.100 1.

DIRECTORES Y GERENTES PCGR PCGE 14 CUENTAS POR COBRAR A 14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL. a los accionistas. DIRECTORES Y GERENTES I. NOMENCLATURA La cuenta 14 “Cuentas por cobrar al personal.2010 PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL 123 Letras por cobrar 12 CLIENTES 121 Facturas por cobrar x/x Por el canje de la factura por la letra Nº 004524. A LOS ACCIONISTAS. ---------------------------. directores y gerentes” del Plan Contable General para Empresas (PCGE). así como las suscripciones de capital pendientes de pago. A LOS ACCIONISTAS. a los accionistas. directores y gerentes” comprende las siguientes subcuentas y divisionarias.829 CUENTA 14: CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL. agrupa las subcuentas que representan las sumas adeudadas por el personal. II. suscripciones pendientes de cancelación 142 Préstamos a accionistas (o socios) 143 Préstamos a directores 384 Entregas a rendir cuenta 141 Préstamos al personal 385 Adelanto de remuneraciones 384 Entregas a rendir cuenta .XX ---------------------------- 10. A ACCIONISTAS (O SOCIOS) Y LOS ACCIONISTAS. DIRECTORES Y PERSONAL GERENTES 141 Personal 141 Préstamos al personal 385 Adelanto de remuneraciones 384 Entregas a rendir cuenta 1411 Préstamos 1412 Adelanto de remuneraciones 1413 Entregas a rendir cuenta 1419 Otras cuentas por cobrar al personal 142 Accionistas (o socios) 1421 Suscripciones por cobrar a socios o accionistas 1422 Préstamos 143 Directores 1431 Préstamos 1432 Adelanto de dietas 1433 Entregas a rendir cuenta 144 Gerentes 1441 Préstamos 1442 Adelanto de remuneraciones 1443 Entregas a rendir cuenta 148 Diversas 144 Accionistas (o socios). directores y gerentes (diferentes de las cuentas por cobrar comerciales). accionistas (o socios). las que mostramos a continuación en forma comparativa con las subcuentas equivalentes del PCGR: CUENTA 14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL. DEFINICIÓN La cuenta 14 “Cuentas por cobrar al personal.

A LOS ACCION. Esto último también se ve reflejado en la cuenta 14.00 2. PRINCIPALES CAMBIOS De manera general se puede afirmar que el PCGE contempla un nivel de detalle más amplio que el incluido en el PCGR.000. para las cuentas por cobrar a los directores (subcuenta 143). 2. Esto sucede principalmente con los adelantos de remuneraciones y las entregas a rendir cuenta (subcuentas 385 y 384 respectivamente).2010 PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL III. DIRECTORES Y GERENTES 141 Personal 1411 Préstamos 10 EFECTIVO Y EQU.XX ---------------------------● Según el PCGR ---------------------------. Corrientes operativas x/x Por el préstamo realizado al auxiliar contable de la empresa. De otra parte.XX ---------------------------2.XX ---------------------------14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL. las que han sido reclasificados en las divisionarias 1412 y 1413.000. así como para las cuentas por cobrar a los gerentes (subcuenta 144)..000. EFECTIVO 104 Cuentas corrientes en instituciones financieras 1041 Ctas. para las cuentas por cobrar a accionistas o a los socios. para efectuar un préstamo al auxiliar contable de la empresa.XX ---------------------------14 CUENTAS POR COBRAR ACCIONISTAS (O SOCIOS) Y PERSONAL 141 Préstamos al Personal 10 CAJA Y BANCOS 104 Cuentas corrientes x/x Por el préstamo realizado al auxiliar contable de la empresa. SOLUCIÓN: ● Según el PCGE ---------------------------.00 CASO N° 2 ADELANTO DE REMUNERACIONES . en ésta se ha incorporado divisionarias para las cuentas por cobrar al personal (subcuenta 141).00 2. CASO N° 1 PRÉSTAMOS AL PERSONAL Se gira el Cheque Nº 003 por S/. materia de análisis.000. un aspecto importante que debe ser comentado. ---------------------------.000. es el relativo al traslado de algunas subcuentas de la cuenta 38 Cargas Diferidas del PCGR a esta cuenta. ---------------------------. según corresponda (subcuenta 142).00 2. Así por ejemplo.

A LOS ACCION.XX ---------------------------38 CARGAS DIFERIDAS 385 Adelanto de remuneraciones 10 CAJA Y BANCOS 104 Cuentas corrientes x/x Por el adelanto de remuneraciones.500. DIRECTORES Y GERENTES 141 Personal 1412 Adelanto de remuneraciones 10 EFECTIVO Y EQU.. 300. ---------------------------.XX ---------------------------● Según el PCGR ---------------------------. Corrientes operativas x/x Por el adelanto de remuneraciones.00 S/. 800. por el adelanto de remuneraciones.500.XX ---------------------------62 GASTOS DE PERSONAL. 1.900.XX ---------------------------14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL.500 a favor de nuestro trabajador.000 6211 Sueldos y salarios 10. 1.500. 900. SOLUCIÓN: ● Según el PCGE ---------------------------. 1.00 S/.00 .2010 PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL Se gira el Cheque Nº 004 por S/. EFECTIVO 104 Cuentas corrientes en instituciones financieras 1041 Ctas. ---------------------------. 10.00.000.500. DIRECTORES Y GERENTES 621 Remuneraciones 10. los que están sujetos a los siguientes aportes y descuentos: • Essalud • ONP • AFP • IR 5ª categoría • Adelanto Remuneraciones SOLUCIÓN: ● Según el PCGE S/.000.00 1.500.XX ---------------------------1.00 CASO N° 3 IMPUTACIÓN DEL ADELANTO DE REMUNERACIONES Se pagan sueldos brutos por S/.00 1.00 1.00 S/.00 S/.00 ---------------------------.

por pagar 46 CTAS.400.500.00 1.00 6. ---------------------------.XX ---------------------------62 CARGAS DE PERSONAL 621 Sueldos 10. 300 14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL. Instituc.00 10.900.500. DIRECTORES Y GERENTES 141 Personal 1412 Adelanto de remuneraciones 41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 411 Remunerac. por pagar 4111 Sueldos y salarios por pagar x/x Por la provisión de la planilla de remuneraciones del mes.900.900.00 . Públicas 4031 ONP 1.700. de salud 40 TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno Central 4017 IR 40173 Renta de quinta categoría 800 403 Instituciones Públicas 4031 Essalud 900 4032 ONP 1.00 10.000 627 Seguridad y Previsión Social 6271 Régimen de Prestac.2010 PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL 627 Seguridad y previsión social 900 6271 Régimen de prest. de Salud 900 40 TRIBUTOS POR PAGAR 401 Gobierno Central 4017 IR 800 403 Constr.00 6.000 4032 Essalud 900 38 CARGAS DIFERIDAS 385 Adelanto de remuneraciones 41 REMUNERACIONES Y PART.000 407 Administradoras de fondos de pens.XX ---------------------------94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 79 CARGAS IMP. POR PAGAR 411 Remunerac.000.00 10..00 3.XX ---------------------------● Según el PCGR ---------------------------.00 1. A CUENTAS DE GASTOS Y COSTOS x/x Por el destino de la provisión ---------------------------.00 2. A LOS ACCION. POR PAGAR DIVERSAS 300.400.

2010. por un monto de S/. la formalización de dicho acto se inscribe en los Registros Públicos el 04.06.00 500.XX ---------------------------14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL.000. A LOS ACCION.00 500.900. los accionistas de la empresa han decidido aumentar el capital de la empresa.XX ---------------------------10 EFECTIVO Y EQU.00 .000. DIRECTORES Y GERENTES 142 Accionistas 1421 Suscripciones por cobrar a socios o accionistas x/x Por el ingreso del aporte en efectivo a la empresa ---------------------------. 5221 Aportes x/x Por el aumento del capital de la empresa. (SOCIOS).XX ---------------------------10.000. 500. SOLUCIÓN: • Según el PCGE ---------------------------.00 500. 5221 Aportes 50 CAPITAL 501 Capital social 500.2010.900. EFECTIVO 104 Cuentas corrientes en instituciones financieras 1041 Ctas.00 10.000.2010 PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL 469 Otras cuentas por pagar x/x Por la provisión de la planilla de remuneraciones del mes.00 CASO N° 4 SUSCRIPCIONES PENDIENTES DE CANCELACIÓN Con fecha 01. ---------------------------.000. según consta en Acta de Junta General de Accionistas.XX ---------------------------52 CAPITAL ADICIONAL 522 Capitalizaciones en trám.00 500.04.00 500. DIRECTORES Y GERENTES 142 Accionistas 1421 Suscripciones por cobrar a socios o accionistas 52 CAPITAL ADICIONAL 522 Capitalizaciones en trám. Sin embargo. ---------------------------. (SOCIOS). A LOS ACCION. A CUENTAS DE COSTOS x/x Por el destino de la provisión ---------------------------.000. Corrientes operativas 14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL.XX ---------------------------94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 79 CARGAS IMP.000.

con cargo a rendir a cuenta.XX ---------------------------10 CAJA Y BANCOS 104 Cuentas corrientes 14 CTAS POR COBRAR A ACCION. DIRECTORES Y DIRECTORES 144 Gerentes 1443 Entregas a rendir cuenta 10 EFECTIVO Y EQU.00 • Según PCGR . ACCIONISTAS.2010 PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL x/x Por la formalización del aumento de capital ---------------------------. de suscripción x/x Por el ingreso del aporte en efectivo a la empresa ---------------------------.XX ---------------------------- • Según el PCGR ---------------------------. SOLUCIÓN: • Según PCGE ---------------------------.000. ---------------------------. ---------------------------.00 500.000. 5.XX ---------------------------14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL. EFECTIVO 104 Cuentas corrientes en instituciones financieras 1041 Cuentas corrientes operativas x/x Por la entrega a rendir cuenta al Gerente de la empresa.00 5.00 500. de suscripción 50 CAPITAL 501 Capital por aportes x/x Por el aumento del capital de la empresa.000.XX ---------------------------CASO N° 5 ENTREGAS A RENDIR CUENTA AL GERENTE 500.000. (O SOCIOS) Y PERSONAL 144 Accionistas (o socios).000.00 Se gira el Cheque Nº 006 por S/.000.000 al Gerente de la empresa para diversas gestiones. suscripciones Pendtes. suscripciones Pendtes.XX ---------------------------14 CUENTAS POR COBRAR A ACCIONISTAS (O SOCIOS) Y PERSONAL 144 Accionistas (o socios).XX ---------------------------5.00 500.

000. DIRECTORES Y DIRECTORES 144 Gerentes 1441 Préstamos 10 EFECTIVO Y EQU.000. EFECTIVO 104 Cuentas corrientes en instituciones financieras 1041 Ctas. Corrientes operativas x/x Por el préstamo realizado al Gerente de la empresa.XX ---------------------------• Según PCGR ---------------------------.00 2. ---------------------------. 2.00 CASO N° 6 PRÉSTAMOS AL GERENTE Se gira el Cheque Nº 005 por S/.TERCEROS I.000.XX ---------------------------2. A LOS ACCION.000.000.XX ---------------------------38 CARGAS DIFERIDAS 384 Entregas a rendir cuenta 10 CAJA Y BANCOS 104 Cuentas corrientes x/x Por la entrega a rendir cuenta al Gerente de la empresa.2010 PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL ---------------------------. ---------------------------.00 2.00 CUENTA 16: CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS . ---------------------------.00 2.00 5.000.000.. para efectuar un préstamo al Gerente de la empresa SOLUCIÓN: • Según PCGE ---------------------------. DEFINICIÓN .XX ---------------------------- 5.XX ---------------------------14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL.XX ---------------------------14 CUENTAS POR COBRAR ACCIONISTAS (O SOCIOS) Y PERSONAL 141 Préstamos al Personal 10 CAJA Y BANCOS 104 Cuentas corrientes x/x Por el préstamo realizado al Gerente de la empresa.

TERCEROS PCGR 16 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS 161 Préstamos a terceros PCGE 16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS TERCEROS 161 Préstamos 1611 Con garantía 1612 Sin garantía 162 Reclamos a terceros 162 Reclamaciones a terceros 1621 Compañías aseguradoras 1622 Transportadoras 1623 Servicios públicos 1624 Tributos 1629 Otras 163 Intereses. maquinaria y equipo 1654 Intangibles 1655 Activos biológicos 166 Activos por instrumentos financieros 1661 Instrumentos financieros primarios 1662 Instrumentos financieros derivados 16621 Cartera de negociación 16622 Instrumentos de cobertura 168 Otras cuentas por cobrar diversas 1681 Entregas a rendir cuenta a terceros 1689 Otras cuentas por cobrar diversas III. las que mostramos a continuación en forma comparativa con las subcuentas equivalentes del Plan Contable General Revisado (PCGR): CUENTA 16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS . regalías y dividendos 1631 Intereses 1632 Regalías 1633 Dividendos 164 Depósitos otorgados en garantía 1641 Préstamos de instituciones financieras 1642 Préstamos de instituciones no financieras 1644 Depósitos en garantía por alquileres 1649 Otros depósitos en garantía 165 Venta de activo inmovilizado 1651 Inversión mobiliaria 1652 Inversión inmobiliaria 1653 Inmuebles. II.Terceros que contiene el Plan Contable General para Empresas (PCGE) agrupa las subcuentas que representan derechos de cobro a terceros por transacciones distintas a las del objeto del negocio.2010 PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL La cuenta 16 Cuentas por Cobrar Diversas . PRINCIPALES CAMBIOS 163 Intereses por cobrar 164 Depósitos en garantía 168 Otras cuentas por cobrar diversas . NOMENCLATURA La cuenta 16 incluida dentro del PCGE comprende las siguientes subcuentas y divisionarias.

000. • Subcuenta 166 Activos por instrumentos financieros. maquinaria y equipo y otros activos a largo plazo. CASO N° 1 PRÉSTAMOS A TERCEROS Se gira el Cheque Nº 006 por S/.000.000 a favor de la empresa “LOS CHOFERES” S. POR COBRAR DIVERSASTERCEROS 161 Préstamos 1612 Sin garantía 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 104 Ctas.A.00 2. POR COBRAR DIVERSAS 161 Préstamos a terceros 10 CAJA Y BANCOS 104 Cuentas corrientes x/x Por el préstamo sin garantía realizado a favor de un tercero. inversión inmobiliaria.00 CASO N° 2 RECLAMACIONES A TERCEROS . Además de lo anterior.00 • Según PCGR ---------------------------. intercambios. 2. las que no estaban incluidas en el PCGR: • Subcuenta 165 Venta de activo inmovilizado. ---------------------------.00 2.XX ---------------------------2. en la que se registrará precisamente los derechos de cobro por la venta de la inversión mobiliaria. entre otros.XX ---------------------------16 CTAS. (tercero no vinculado) por un préstamo.C. tales como contratos a plazo. Esto último también se ve reflejado en todas las subcuentas de esta cuenta. así como los efectos favorables en el caso de instrumentos financieros derivados. corrientes en instituciones financieras 1041 Ctas. ---------------------------.XX ---------------------------16 CTAS.000. Corrientes operativas x/x Por el préstamo sin garantía realizado a favor de un tercero. en la que se incluirá los efectos favorables relacionados con la medición a valor razonable de los instrumentos financieros primarios cuando se adquieren en una compra no convencional y se elige para su reconocimiento la fecha de liquidación. SOLUCIÓN: • Según PCGE ---------------------------.000.2010 PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL De manera general se puede afirmar que el PCGE contempla un nivel de detalle más amplio que el incluido en el PCGR. se debe resaltar que en esta cuenta se han adicionado las siguientes subcuentas.XX ---------------------------2. inmuebles. Este préstamo es sin garantía.

---------------------------.000 50.000.000 50. 100. maqu. 80. 50. 39 DEPRECIACIÓN Y AMORTIZ. MAQ.000 50. y equipo 33 INMUEBLES. POR COBRAR DIVERSAS 162 Reclamaciones a terceros 76 INGRESOS EXTRAORDINARIOS 769 Otros ingresos extraordinarios 50. MAQ.000 80.000 (costo de adquisición S/. 20.000 y depreciación acumulada S/. 33411 Costo x/x Por pérdida extraordinaria de la camioneta ---------------------------. Y EQUIPOS 334 Unidades de transporte x/x Por la pérdida extraordinaria de la camioneta.XX ---------------------------66 CARGAS EXCEPCIONALES 669 Otras cargas excepcio. ACUMULADA 393 Depreciación Inmuebles.XX ---------------------------• Según PCGR ---------------------------.000).XX ---------------------------16 CTAS. SOLUCIÓN: • Según PCGE ---------------------------.XX ---------------------------65 OTROS GASTOS DE GESTIÓN 659 Otros Gastos de Gestión 39 DEPRECIACIÓN.2010 PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL Fruto de la pérdida extraordinaria de la camioneta de la empresa. ---------------------------.000 .000 20. maq. y equipo – costo 39133 Equipo de transporte 33 INMUEBLES. la compañía de seguros debe indemnizar a la empresa la suma de S/. Se sabe que el valor en libros de la camioneta era de S/. AMORTIZACIÓN Y AGOTAMIENTO ACUMULADOS 391 Depreciación acumulada 3913 Inmuebles. POR COBRAR DIVERSASTERCEROS 162 Reclamaciones a terceros 1621 Compañías aseguradoras 75 OTROS INGRESOS DE GESTIÓN 759 Otros ingresos de gestión x/x Por la reclamación a la compañía de seguros por el activo siniestrado.000 100. Y EQUIPO 334 Equipo de transporte 3341 Vehículos motoriz.000 80.000 100.000 20.XX ---------------------------16 CTAS.

2010 PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL x/x Por la reclamación a la compañía de seguros por el activo siniestrado. ---------------------------.000 más IGV. CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno Central 4011 IGV 40111 IGV .XX ---------------------------- CASO N° 3 VENTA DE ACTIVO INMOVILIZADO Se vende una camioneta de la empresa a un valor de S/. 1653 Inmuebles. 50. 42.000 11. maquinaria y equipo x/x Por la venta de la camioneta de la empresa ---------------------------. maquinaria y equipo – costo 39133 Equipo de trans.000. maquinaria y equipo 40 TRIB. y eq.XX ---------------------------16 CTAS. Propia 75 OTROS INGRESOS DE GESTIÓN 756 Enajenación de activos inmovilizados 7564 Inmuebles..000 10. 10.900 1. MAQUINARIA Y EQUIPO 334 Equipo de transporte 3341 Vehículos motorizados 33411 Costo x/x Por el retiro de libros de la camioneta transferida. El costo del bien fue de S/. 39 DEPREC.XX ---------------------------• Según PCGR 8.000 50. AMORTIZACIÓN Y AGOTAMIENTO ACUMULADOS 391 Depreciación acumulada 3913 Inmuebles. ---------------------------..XX ---------------------------65 OTROS GASTOS DE GESTIÓN 655 Costo neto de enajenación de activos inmovilizados y operaciones discontinuadas 6551 Costo neto de enajenación de activos Inmovilizados 65513 Inm.000 y tiene una depreciación acumulada de S/. 33 INMUEBLES. maq. SOLUCIÓN: • Según PCGE ---------------------------.900 42.Cta.000 . POR COBRAR DIVERSASTERCEROS 165 Venta de activo inmovil..

XX ---------------------------10. el monto que le corresponde a la empresa es de S/.00.XX ---------------------------16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS 11. ---------------------------. 10.000.A.000 1. ---------------------------.900 168 Otras cuentas por cobrar diversas 40 TRIBUTOS POR PAGAR 401 Gobierno Central 4011 IGV 76 INGRESOS EXTRAORDINARIOS 762 Enajenación de Inmuebles. (tercero no vinculado que cotiza en la Bolsa de Valores de Lima). MAQUINARIA Y EQUIPOS 334 Unidades de transporte x/x Por el retiro de libros de la camioneta transferida.00 • Según PCGR . ACUMULADA 393 Depreciación Inmuebles.A. POR COBRAR DIVERSASTERCEROS 163 Intereses.00 10. maquinaria y equipo.000.900 42.C.C.000 10.000 CASO N° 4 DIVIDENDOS POR COBRAR La gerencia informa que los accionistas de la empresa “HENTG TANG” S.XX ---------------------------66 CARGAS EXCEPCIONALES 662 Costo neto de enajenación de Inmuebles. en la cual se tienen inversiones. Maquinaria y equipos 39 DEPRECIACIÓN Y AMORTIZ. regalías y dividendos 1633 Dividendos 77 INGRESOS FINANCIEROS 773 Dividendos x/x Por el reconocimiento de los dividendos repartidos por la empresa “HENTG TANG” S. Según el Acta de Junta General de Accionistas.XX ---------------------------8.000 50. x/x Por la venta de la camioneta de la empresa. SOLUCIÓN: • Según PCGE ---------------------------. han decidido repartir dividendos.XX ---------------------------16 CTAS. ---------------------------.000. maquinarias y equipo 33 INMUEBLES.2010 PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL ---------------------------.

---------------------------.00 Se ha contratado a una persona para que tramite la Licencia de Funcionamiento de un nuevo local. 3. SOLUCIÓN: • Según PCGE ---------------------------.XX ---------------------------16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS 164 Depósitos en garantía 10 CAJA Y BANCOS 104 Cuentas corrientes x/x Por la garantía otorgada por el inmueble arrendado ---------------------------. SOLUCIÓN: • Según PCGE . entregándole S/.00.2010 PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL ---------------------------.000.XX ---------------------------• Según PCGR ---------------------------.00 10.00 4.000. 4.C.00 4.00 como depósito en garantía.000. entregándose S/.000.XX ---------------------------CASO N° 6 ENTREGAS A RENDIR CUENTA 4.500.XX ---------------------------16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS – TERCEROS 164 Depósitos otorgados en garantía 1644 Depósitos en garantía por alquileres 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 104 Cuentas corrientes en instituciones financieras 1041 Cuentas corrientes operativas x/x Por la garantía otorgada por el inmueble arrendado.00 4. ---------------------------.000.000.XX ---------------------------CASO N° 5 DEPÓSITOS OTORGADOS EN GARANTÍA 10.A.000.XX ---------------------------16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS 168 Otras cuentas por cobrar diversas 77 INGRESOS FINANCIEROS 777 Dividendos percibidos x/x Por el reconocimiento de los dividendos repartidos por la empresa “HENTG TANG” S.00 Se firma un contrato de arrendamiento por un inmueble.

XX ---------------------------• Según PCGR ---------------------------.XX ---------------------------38 CARGAS DIFERIDAS 384 Entregas a rendir cuenta 10 CAJA Y BANCOS 104 Cuentas corrientes x/x Por la entrega a rendir cuenta entregada a nuestro proveedor.500. Para estos efectos. a efecto de determinar la subcuenta. mas de la mitad del poder de voto de otra entidad. el control es el poder para dirigir las políticas financieras y de operación de una entidad. es importante recordar que las entidades relacionadas pueden ser: TIPO DETALLE Es una entidad que tiene el control de una o más subsidiarias. ---------------------------. DEFINICIÓN La cuenta 17 Cuentas por Cobrar Diversas – Relacionadas agrupa las subcuentas que representan derechos de cobro a entidades relacionadas. directa o indirectamente a través de otras subsidiarias. ---------------------------. Por lo general. debemos considerar el tipo de entidad relacionada con la que realizamos una transacción. Se presumirá que existe control cuando la controladora posea. con el fin de obtener beneficios de sus actividades.XX ---------------------------- 3.500.00 3. Una sucursal es un establecimiento que está situado en un lugar distinto al de la entidad central. divisionaria y sub divisionaria que se utilizará en cada operación.RELACIONADAS I. Una subsidiaria es una entidad controlada por otra (conocida como controladora o matriz).500.00 CUENTA 17: CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS . salvo que se den en las circunstancias excepcionales en las que se pueda demostrar claramente que tal posesión no constituye control. por transacciones distintas a las de ventas en razón de su actividad principal. Una asociada es una entidad sobre la que el inversor posee influencia significativa y que no es una subsidiaria ni constituye una participación en un negocio conjunto.2010 PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL ---------------------------. LA MATRIZ LA SUBSIDIARIA LA ASOCIADA LA SUCURSAL En ese sentido.500. . de la cual depende. las sucursales desempeñan las mismas funciones que la entidad central.00 3. Para tal efecto.00 3.XX ---------------------------16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS – TERCEROS 168 Otras cuentas por cobrar 1681 Entregas a rendir cuenta a terceros 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 104 Cuentas corrientes en instituciones financieras 1041 Cuentas corrientes operativas x/x Por la entrega a rendir cuenta entregada a nuestro proveedor.

RELACIONADAS PCGR 16 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS 161 Préstamos a terceros PCGE 17 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS RELACIONADAS 171 Préstamos 1711 Con garantía 17111 Matriz 17112 Subsidiarias 17113 Asociadas 17114 Sucursales 17115 Otros 1712 Sin garantía 17121 Matriz 17122 Subsidiarias 17123 Asociadas 17124 Sucursales 17125 Otros 173 Intereses. comprende las siguientes subcuentas.2010 PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL II. NOMENCLATURA La cuenta 17 incluida dentro del PCGE. regalías y dividendos 1731 Intereses 17311 Matriz 17312 Subsidiarias 17313 Asociadas 17314 Sucursales 17315 Otros 1732 Regalías 17321 Matriz 17322 Subsidiarias 17323 Asociadas 17324 Sucursales 17325 Otros 1733 Dividendos 17331 Matriz 17332 Subsidiarias 17333 Asociadas 17334 Sucursales 17335 Otros 174 Depósitos otorgados en garantía 175 Venta de activo inmovilizado 1751 Inversión mobiliria 1752 Inversión inmobiliaria 1753 Inmuebles. maquinaria y equipo 1754 Intangibles 1755 Activos biológicos 176 Activos por instrumentos financieros 178 Otras cuentas por cobrar diversas 163 Intereses por cobrar 164 Depósitos en garantía 168 Otras cuentas por cobrar diversas . las que mostramos a continuación en forma comparativa con las subcuentas equivalentes del Plan Contable General Revisado (PCGR): CUENTA 17 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS . divisionarias y subdivisionarias.

si se están cobrando intereses a una subsidiaria. Es importante mencionar que tratándose de las subcuentas 171 Préstamos y 173 Intereses. operaciones con relacionadas. CASO N° 1 PRÉSTAMOS A EMPRESAS RELACIONADAS Se gira el Cheque Nº 006 por S/.000.XX ---------------------------2.00 COBRAR DIVERSAS 2. en la que se registrará precisamente los derechos de cobro por la venta de la inversión mobiliaria.C.000 a favor de la empresa “LOS ARTISTAS” S. determinadas cuentas para registrar las operaciones realizadas con entidades vinculadas. utilizaremos la sub divisionaria 17312 Subsidiarias. 2. SOLUCIÓN: • Según PCGE ---------------------------. Así dentro de las nuevas cuentas.XX ---------------------------17 CUENTAS POR RELACIONADAS 171 Préstamos 1712 Sin garantía 17122 Subsidiaria 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 104 Cuentas corrientes en instituciones financieras 1041 Cuentas corrientes operativas x/x Por el préstamo sin garantía realizado a favor de la subsidiaria. Así por ejemplo. Además de lo anterior. con parte vinculadas.A. ASPECTOS A TENER EN CUENTA La NIC 24 “Revelaciones sobre entes vinculados” exige revelar información sobre las transacciones con partes vinculadas y los saldos pendientes con ellas. regalías y dividendos.000. o si a esta entidad se le está cobrando regalías.2010 PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL III. la que en un principio tiene un tratamiento similar al de la cuenta 16 Cuentas por Cobrar Diversas – Terceros.00 • Según PCGR . la sub divisionaria a utilizar sería la 17322 Subsidiarias. el PCGE ha incluido dentro de su estructura. se debe resaltar que en esta cuenta se ha incluido la Subcuenta 175 Venta de activo inmovilizado. inmuebles. dentro del Plan Contable General Revisado (PCGR) no se contemplaba una cuenta para reflejar estos saldos. En ese sentido. ello con la finalidad de facilitar la identificación de estas cuentas para su presentación. (subsidiaria de la empresa) por la realización de un préstamo otorgado sin garantía. maquinaria y equipo y otros activos a largo plazo. inversión inmobiliaria. el registro de las operaciones debe realizarse dependiendo del tipo de relación que se tiene con la relacionada. ---------------------------. A fin de subsanar esta omisión. no obstante que deben registrarse en ella. tenemos precisamente la cuenta 17.

maquinarias y equipos 39 DEPRECIAC.000 8.XX ---------------------------16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS 161 Préstamos a terceros 10 CAJA Y BANCOS 104 Cuentas corrientes x/x Por el préstamo sin garantía realizado a favor de un tercero.900 42. maquinaria y equipo x/x Por la venta de la camioneta de la empresa ---------------------------. 42.000. (empresa subsidiaria) una camioneta a un valor de S/.XX ---------------------------- 2. 50. el cual tiene una depreciación acumulada de S/.00 CASO N° 2 VENTA DE ACTIVO INMOVILIZADO Se ha transferido a la empresa “BANQUI” S.000 más IGV. AMORTIZAC.000.A.000 . 33 INMUEBLES.00 2.XX ---------------------------17 CUENTAS POR RELACIONADAS COBRAR DIVERSAS – 11. Y AGOTAMIENTO ACUMULADOS 391 Depreciación acumulada 3913 Inmuebles.000 1. MAQUINARIA Y EQUIPO 334 Equipo de transporte 3341 Vehículos motoriz..XX ---------------------------65 OTROS GASTOS DE GESTIÓN 655 Costo neto de enajenación de activos inmovilizados y operac.900 175 Venta de activo inmovilizado 1753 Inmuebles. maquinaria y equipo 40 TRIBUTOS. 50.C.000. y equipo – costo 39133 Equipo de trans. 10. maqui. Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno Central 4011 Impuesto General a las ventas 40111 IGV – Cuenta Propia 75 OTROS INGRESOS DE GESTIÓN 756 Enajenación de activos inmovilizados 7563 Inmuebles. CONTRAPRESTAC.2010 PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL ---------------------------.000. El costo del bien fue de S/. discontinuadas 6551 Costo neto de enajenación de activos inmovilizados 65513 Inmuebles.000 10. SOLUCIÓN: • Según PCGE ---------------------------. ---------------------------.

000 8. ---------------------------.000.00 . 60.000.XX ---------------------------66 CARGAS EXCEPCIONALES 662 Costo neto de enajenac. x/x Por la venta de la camioneta de la empresa ---------------------------.000. maquinaria y equipo 33 INMUEBLES. maquinaria y equipo. regalías y dividendos 1733 Dividendos 17332 Subsidiarias 77 INGRESOS FINANCIEROS 773 Dividendos x/x Por la provisión de los dividendos a percibir de la empresa subsidiaria.2010 PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL 33411 Costo x/x Por el retiro de libros de la camioneta transferida.900 42. Maqui. Y equipos 39 DEPRECIACIÓN Y AMORTIZ.00 173 Intereses. de Inmuebles.XX ---------------------------• Según PCGR ---------------------------. de Inmuebles.000 CASO N° 3 INTERESES. según Acta de Junta General de Accionistas.XX ---------------------------16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS 168 Otras cuentas por cobrar diversas 40 TRIBUTOS POR PAGAR 401 Gobierno Central 4011 IGV 76 INGRESOS EXTRAORDINARIOS 762 Enajenac. SOLUCIÓN: • Según PCGE ---------------------------.000 10.XX ---------------------------17 CUENTAS POR RELACIONADAS COBRAR DIVERSAS – 60. ---------------------------. REGALÍAS Y DIVIDENDOS Una de las subsidiarias de la empresa ha determinado distribuir dividendos. ACUMULADA 393 Depreciación Inmuebles. de los cuales le corresponde a la empresa S/.000 1.900 11. 60. MAQUINARIAS Y EQUIPOS 334 Unidades de transporte x/x Por el retiro de libros de la camioneta transferida.XX ---------------------------50.

00 más IGV.000. se reconocen intereses por S/.000.XX ---------------------------16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS 163 Intereses por cobrar 40 TRIBUTOS POR PAGAR 401 Gobierno central 4011 IGV 950.00 CASO N° 4 INTERESES Fruto del préstamo otorgado a una empresa vinculada.XX ---------------------------17 CUENTAS POR RELACIONADAS COBRAR DIVERSAS – 5.2010 PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL ---------------------------.XX ---------------------------• Según PCGR ---------------------------. ---------------------------.00 . regalías y dividendos 1731 Intereses 40 TRIBUTOS.XX ---------------------------16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS 168 Otras cuentas por cobrar diversas 77 INGRESOS FINANCIEROS 777 Dividendos x/x Por la provisión de los dividendos a percibir de la empresa subsidiaria. SOLUCIÓN: • Según PCGE ---------------------------.00 5.00 173 Intereses.XX ---------------------------60. ---------------------------.XX ---------------------------• Según PCGR ---------------------------.000. 5. CONTRAPRESTAC.00 5.00 60.00 950.000.950. Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno Central 4011 Impuesto General a las Ventas 40111 IGV – Cuenta Propia 77 INGRESOS FINANCIEROS 772 Rendimiento ganados 7723 Préstamos otorgados x/x Por el reconocimiento de los intereses del préstamo otorgado a nuestra vinculada.950.

las cuales mostramos a continuación en forma comparativa.00 CUENTA 18: SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO 1.00 x/x Por el reconocimiento de los intereses del préstamo otorgado a nuestra vinculada.000. o que habiendo sido recibidos.950. Así tenemos que en la primera subcuenta. 2. de aquellos en los que debe utilizarse la subcuenta 373 Intereses diferidos.2010 PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL 77 INGRESOS FINANCIEROS 771 Intereses sobre préstamos otorgados 5.950.XX ---------------------------10 CAJA Y BANCOS 104 Cuentas corrientes 16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS 163 Intereses por cobrar x/x Por la cobranza de los intereses ---------------------------. montos que deben mostrarse en los Estados Financieros como “Gastos contratados por anticipado”. así como las primas pagadas por opciones financieras. únicamente deben registrarse los costos financieros (intereses. consideramos conveniente diferenciar los supuestos en los cuales debe utilizarse la subcuenta 181 Costos Financieros. deben incluirse los intereses . con sus subcuentas equivalentes del PCGR: PCGR 38 CARGAS DIFERIDAS 381 Intereses por devengar 382 Seguros pagados por adelantado 383 Alquileres pagados por adelantado PCGE 18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO 181 Costos financieros 182 Seguros 183 Alquileres 184 Primas pagadas por opciones 185 Mantenimiento de activos inmovilizados 389 Otras cargas diferidas 189 Otros gastos contratados por anticipado 3. y cualquier otro costo) descontados por anticipado por los acreedores. comprende las siguientes subcuentas.XX ---------------------------5. incluyen beneficios que se extienden más allá de un ejercicio económico. DEFINICIÓN La Cuenta 18 “Servicios y otros contratados por anticipado” agrupa las subcuentas que representan los servicios contratados a recibir en el futuro. ---------------------------. ASPECTOS A TENER EN CUENTA En relación a esta cuenta. NOMENCLATURA La Cuenta 18 incluida dentro del PCGE. en financiamientos recibidos. en tanto que en la segunda subcuenta (373 Intereses diferidos). comisiones.00 5.

los cuales a diferencia de las primeras. 12.000 la cual cubre el período de un año. .000 más IGV.2010 PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL relacionados con cuentas por pagar. no se presentan en los Estados Financieros. 6.000 / 12 meses = S/. CASO Nº 1: SEGUROS Se paga una prima de seguros por S/. aún no devengados. SOLUCIÓN: 1 Este monto resulta de dividir S/. pues son compensados contra las cuentas por pagar que los contiene. CASO Nº 2: ALQUILERES Se paga alquileres por adelantado de una oficina. 500 mensuales. El período de arrendamiento es de un año. 6. por S/.

000.000 y que el valor del servicio post-venta es de S/. Se estima que el valor del vehículo es de S/. 12.2010 PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL SOLUCIÓN: 2 Este monto resulta de dividir S/. 56.000 más IGV. el cual incluye el bien propiamente dicho y un servicio post venta por un período de un año. 6. 50. 1.000 mensuales. CASO Nº 3: MANTENIMIENTO DE ACTIVOS INMOVILIZADOS Se suscribe un contrato para la adquisición de un vehículo por un valor de S/. SOLUCIÓN: .000 / 12 meses = S/.

CASO Nº 4: OTROS GASTOS CONTRATADOS POR ANTICIPADO Se suscribe un contrato de franquicia por 24 meses. 500 mensuales. 6.000 / 12 meses = S/. 48.000.00 más IGV. pagándose por el mismo la suma de S/.2010 PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL 3 Este monto resulta de dividir S/. SOLUCIÓN: .

2.2010 PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL 4 Este monto resulta de dividir S/.000 más IGV. SOLUCIÓN: .000 mensuales.000 / 12 meses = S/. 18. CASO Nº 5: PUBLICIDAD Se contrata publicidad por 12 meses pagándose S/. 48.

SOLUCIÓN: . CASO Nº 6: SUSCRIPCIONES A REVISTAS Se contrata una suscripción anual con una revista especializada del mercado. 600 más IGV.000 / 12 meses = S/.2010 PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL 5 Este monto resulta de dividir S/. 1.500 mensuales. 18. pagándose S/.

600 / 12 meses = S/. 50 mensuales.2010 PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL 6 Este monto resulta de dividir S/. CUENTA 19: ESTIMACIÓN DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA .

directores y gerentes 1931 Personal 1932 Accionistas (o socios) 1933 Directores 1934 Gerentes 1938 Diversas 196 Cuentas por cobrar diversas 194 Cuentas por cobrar diversas . boletas y otros comprobantes por cobrar 1912 Letras por cobrar 192 Cuentas por cobrar comerciales Relacionadas 1921 Facturas. regalías y dividendos 1944 Depósitos otorgados en garantía 1945 Venta de activos inmovilizados 1946 Activos por instrumentos financieros 1949 Otras cuentas por cobrar diversas 196 Cuentas por cobrar diversas 195 Cuentas por cobrar diversas – Relacionadas 1951 Préstamos 1953 Intereses.Terceros 1941 Préstamos 1942 Reclamaciones a terceros 1943 Intereses. DEFINICIÓN PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL La Cuenta 19 Estimación de Cuentas de Cobranza Dudosa agrupa las subcuentas que acumulan las estimaciones de cobro dudoso. regalías y dividendos 1954 Depósitos otorgados en garantía 1955 Venta de activos inmovilizados 1956 Activos por instrumentos financieros 192 Clientes . divisionarias y subdivisionarias. a los accionistas (socios). NOMENCLATURA La Cuenta 19 incluida dentro del PCGE comprende las siguientes subcuentas. las que mostramos a continuación en forma comparativa con las subcuentas equivalentes del Plan Contable General Revisado (PCGR): CUENTA 19 ESTIMACIÓN DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA PCGR 192 Clientes PCGE 191 Cuentas por cobrar comerciales – Terceros 1911 Facturas. 2. destinadas a cubrir el deterioro de las cuentas por cobrar. boletas y otros comprobantes por cobrar 1922 Letras por cobrar 193 Cuentas por cobrar al personal.2010 1.

son retiradas de la contabilidad.2010 PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL 1959 Otras cuentas por cobrar diversas 3.00. cuya estimación de incobrabilidad se confirma. b) Aquellas cuentas. c) A diferencia de lo que sucedía con el PCGR. Para mayor detalle. Posteriormente. * IMPORTANTE: El análisis y los casos prácticos presentados de esta cuenta se han realizado tomando en consideración la versión modificada del Plan Contable General Empresarial (PCGE) aprobada mediante Resolución del Consejo Normativo de Contabilidad Nº 043-2010-EF/94 publicada el 12 de mayo de 2010. ante la quiebra de la empresa deudora. APLICACIÓN PRÁCTICA CASO Nº 1: COBRANZA DUDOSA Ante la improbable cobranza de la Factura Nº 001-9810 por S/. se efectúa la provisión de cobranza dudosa. El cliente es un sujeto no relacionado con la empresa. en donde el registro de la estimación de la cobranza dudosa.000. sugerimos revisar el caso práctico Nº 1 que se muestra a continuación. ASPECTOS A TENER EN CUENTA A fin de utilizar correctamente esta cuenta. pues recordemos que con la versión modificada de este plan. SOLUCIÓN: . eliminando las cuentas que acumulan el derecho de cobro y aquellas de valuación que acumulan la estimación de incobrabilidad. 6. debemos considerar los siguientes aspectos: a) Las cuentas en moneda extranjera a la fecha de los Estados Financieros se expresarán al Tipo de Cambio aplicable a las cuentas por cobrar relacionadas. con el PCGE no hay necesidad de realizar esta reclasificación. se han eliminado las subcuentas de cobranza dudosa de las cuentas por cobrar . generaba paralelamente otro registro para reclasificar internamente la cuenta por cobrar. se efectúa el castigo de la cuenta por cobrar.

En ese sentido.000. 4. ha entrado en proceso concursal. se efectúa la estimación de la cobranza dudosa. . Posteriormente. ante la improbable cobranza de la factura Nº 001-5640 por S/.00. se efectúa el castigo de la cuenta por cobrar. ante la quiebra de la empresa deudora.2010 PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL CASO Nº 2: COBRANZA DUDOSA CON RELACIONADAS Una de las subsidiarias del grupo.

SOLUCIÓN: . por S/.2010 SOLUCIÓN: PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL CASO Nº 3: COBRANZA DUDOSA DE PERSONAL RETIRADO La Gerencia de la empresa ha informado al departamento contable que el préstamo realizado a favor de nuestro ex trabajador Sr. Juan Castro. sea considerado como de cobranza dudosa. 500.

2010 PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL CASO Nº 4: COBRANZA DUDOSA DE PRÉSTAMOS A TERCEROS La Gerencia de la empresa ha informado al departamento contable que el préstamo realizado a favor de una empresa no vinculada. sea considerado como de cobranza dudosa y sea castigado. por S/. 5. SOLUCIÓN: .000.

NOMENCLATURA PCGR 20 MERCADERÍAS 201 En almacén PCGE 20 MERCADERÍAS 201 Mercaderías manufacturadas 2011 Mercaderías manufacturadas 20111 Costo 20112 Valor razonable 202 Mercaderías de extracción 203 Mercaderías agropecuarias y piscícolas 2031 De origen animal 2032 De origen vegetal 204 Mercaderías inmuebles .2010 PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL CUENTA 20: MERCADERÍAS 1. sin someterlos a proceso de transformación. 2. DEFINICIÓN La Cuenta 20 “Mercaderías” agrupa las subcuentas que representan los bienes adquiridos por la empresa para ser destinados a la venta.

el menor. DETALLE DE LAS SUBCUENTAS • Subcuenta 201 Mercaderías manufacturadas: Incluye los productos adquiridos. se aplica la regla de valuación de costo de adquisición o valor neto de realización. APLICACIÓN PRÁCTICA CASO Nº 1: MERCADERÍAS MANUFACTURADAS Se adquiere 100 computadoras personales (mercaderías manufacturadas) a un valor unitario de S/. que han sido adquiridos para su venta sin haber sido transformados. • Subcuenta 202 Mercaderías de extracción: En esta subcuenta se registran los productos originados en recursos naturales extraídos. • Subcuenta 203 Mercaderías agropecuarias y piscícolas: Agrupa los productos de origen animal y vegetal que se adquieren con el objetivo de venderlos sin transformarlos.000 más IGV. La excepción a esta regla corresponde a los productos agrícolas y forestales en la oportunidad de su cosecha o recolección. SOLUCIÓN: . ASPECTOS A TENER EN CUENTA a) ¿Cómo se registran? Las mercaderías se registrarán a su costo de adquisición. que se miden a su valor razonable. 4. c) ¿Cómo se valoran al cierre del ejercicio? Para los efectos de la medición al cierre del período que se reporta. mercaderías en ambos casos. b) ¿Cómo se valoran inicialmente? Las salidas de existencias de mercaderías se reconocen de acuerdo con las fórmulas de costeo de PEPS. • Subcuenta 204 Mercaderías inmuebles: Comprende los Activos inmobiliarios que se adquieren con el propósito de su venta. 1. incluyendo todos los costos necesarios para que las mercaderías tengan su condición y ubicación actuales. y a las materias primas que los intermediarios miden de acuerdo con su cotización internacional. • Subcuenta 208 Otras mercaderías: Incluye las mercaderías adquiridas para la venta que no se contemplan en las subcuentas anteriores. ya elaborados y listos para su venta. promedio ponderado o costo identificado.2010 PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL 208 Otras mercaderías 3.

C. (mercaderías de extracción) para su venta en la ciudad de Lima. por un valor de S/.A.000 más IGV cada TM. 1. SOLUCIÓN: .2010 PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL CASO Nº 2: MERCADERÍAS DE EXTRACCIÓN Se adquiere 50 TM de carbón de la empresa minera “SAN GABÁN” S.

Considerar que dichos bienes están exonerados del IGV. por un valor de S/.2010 PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL CASO Nº 3: MERCADERÍAS AGROPECUARIAS “SUPERMERCADOS DEL PERÚ” S.000. para venderlas en sus establecimientos.C. ha adquirido verduras en estado natural.A.00. 50. SOLUCIÓN: .

150.2010 PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL CASO Nº 4: MERCADERÍAS INMUEBLES La empresa inmobiliaria “LOS ANDES” S.00.000. ha adquirido un terreno por un valor de S/.A. SOLUCIÓN: .C. con la finalidad de venderlo posteriormente.

000.000.2010 PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL CASO Nº 5: COSTO DE VENTAS DE MERCADERÍAS Se vende computadoras personales (mercaderías manufacturadas) por S/. El costo de ventas de dichas mercaderías es de S/. 70. SOLUCIÓN: .00.00 más IGV a un tercero no vinculado. 100.

conjuntamente con la Subcuenta 291 que acumula las estimaciones de la desvalorización. demostración o exhibición que pertenecen a terceros. El castigo de existencias de mercaderías se reconoce eliminando el monto correspondiente de esta cuenta. depósitos. no se deben incluir en este rubro.2010 PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL IMPORTANTE: Las mercaderías remitidas en consignación se deben considerar como existencias para el consignador. En el caso de las mercaderías recibidas en consignación. debiendo ser registradas en cuentas de orden acreedoras. . las que se controlarán en cuentas de orden deudoras.

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