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Comparativo de recaudación

Principales impuestos

Centro de Investigación Económica y Presupuestaria, A.C. 25 de marzo de 2019


Adrián García Gómez | adriangarcia@ciep.mx

Resumen

La recaudación tributaria en México, medida como porcentaje del Producto Interno Bruto (PIB), es la menor dentro
de los países miembros de la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económico (OCDE). En donde presenta
mayor rezago es en la recaudación de gobiernos locales y los impuestos al capital, como impuestos sobre la propiedad
e impuestos sobre la riqueza. El impuesto en donde la recaudación está mejor posicionada con respecto a los demás
países de la OCDE es el de impuestos al ingreso de las personas morales. La baja recaudación observada hace necesario
discutir la necesidad de una reforma fiscal a fondo, analizando a fondo la recaudación de gobiernos locales y los
impuestos al capital.

1 | INTRODUCCIÓN 1 La principal fuente de financiamiento del gobierno me-

2 | IMPUESTOS TOTALES 1 xicano son los impuestos, los cuales, a pesar de haber
incrementado con la reforma fiscal de 20141 , siguen
3 | IMPUESTOS AL INGRESO DE PERSONAS FÍSICAS 2
siendo los más bajos, medidos como porcentaje del
4 | IMPUESTOS AL INGRESO DE PERSONAS MORALES 2
PIB, entre los países miembros de la OCDE.
5 | IMPUESTOS AL CAPITAL 2
En este documento se muestra un comparativo de re-
6 | IMPUESTOS SOBRE BIENES Y SERVICIOS 5
caudación de los principales impuestos entre México,
7 | COMENTARIOS FINALES 5 8 países2 y el promedio de la OCDE. En el análisis se
ACRÓNIMOS 5 muestra tanto la recaudación federal, como la reali-
zada por gobiernos locales; es decir, estados y mu-
BIBLIOGRAFÍA 7
nicipios. Aunque los datos más recientes de México
corresponden a 2018, el comparativo se realiza para el
1 | INTRODUCCIÓN año 2016, que es el más reciente en la base de datos
de la OCDE.
La situación actual de las finanzas públicas mexica-
nas es precaria, en donde queda un espacio fiscal
reducido para la realización de políticas públicas. Es-
ta situación podría agravarse en el futuro debido al
cambio demográfico que se experimenta en el país,
2 | IMPUESTOS TOTALES
en donde la proporción de adultos mayores está cre- Al observar la recaudación total de impuestos, sin in-
ciendo, lo que se traduce en un gasto público mayor cluir las contribuciones a la seguridad social, México
en pensiones y, para atender a toda la población que
1
lo requiera, un gasto mayor en salud. Pasaron de representar 9.6 % del PIB en 2013 a 13.0 % en 2018.
2
6 miembros de la OCDE: Chile, Alemania, España, Japón, Norue-
ga y Estados Unidos; y dos no miembros: Argentina y Brazil.

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COMPARATIVO DE RECAUDACIÓN
PRINCIPALES IMPUESTOS

es el país con la recaudación más baja, con 14.5 % del


PIB3 , en 2016. El país con una recaudación más cercana

a la de México es Japón, con 18.2 % del PIB. Dentro de


los países bajo análisis, el que presenta una mayor
recaudación es Noruega, con 28.1 % del PIB. 4 | IMPUESTOS AL INGRESO DE
Al desagregar la recaudación en federal y local, se ob- PERSONAS MORALES
serva que México tiene una dependencia mayor en
la recaudación federal que el resto de los países. La Tal como en los impuestos al ingreso de personas físi-
recaudación federal en México es mayor que la de Ale- cas, el de personas morales incluye las ganancias tanto
mania, España, Japón y Estados Unidos; sin embargo, por su actividad comercial como ganancias de capital.
en el ámbito local es la menor por una diferencia con- En este concepto, México es de los países que más
siderable. La recaudación local en México representa recaudan, con 3.5 % del PIB, solo por debajo de Chile
0.9 % del PIB, mientras que el promedio de la OCDE es (4.2 %), Japón (3.7 %) y Noruega (4.0 %). El promedio de
de 5.5 % del PIB (figura 1). la OCDE es de 2.9 %.

A diferencia de los impuestos a los ingresos de perso-


nas físicas, en el caso de las morales, la mayor parte de
la recaudación proviene del gobierno federal, teniendo
3 | IMPUESTOS AL INGRESO DE recaudación local solamente Alemania, España, Japón
y Estados Unidos. En todos los casos, salvo Alemania,
PERSONAS FÍSICAS
la recaudación federal es mayor a la local (figura 3).
La recaudación sobre el ingreso de personas físicas
incluye los ingresos por sueldo o salarios, ganancias
por actividad empresarial y ganancias de capital. En
México, este rubro representa 3.4 % del PIB, cifra ma- 5 | IMPUESTOS AL CAPITAL
yor que en Argentina (2.2), Chile (1.8) y Brasil (2.6). Estos
Los impuestos al capital incluyen impuestos a la pro-
tres países, junto con México, son los únicos dentro de
piedad inmobiliaria, a la riqueza y a regalos y herencias.
éste análisis cuya recaudación de impuestos al ingreso
En este rubro la recaudación de México es la menor
de personas físicas proviene totalmente del gobierno
entre los países bajo estudio, representando 0.3 % del
federal.
PIB, proveniente de recaudación local, más específica-
El promedio de la OCDE es de 8.2 % del PIB, en donde mente, del impuesto predial.
2.7 % proviene de gobiernos locales y 5.6 % del go-
El país que más recauda por este concepto es Argenti-
bierno federal. El país con mayor recaudación es No-
na, con 2.7 % del PIB, mientras que el promedio de la
ruega, en donde la federal y la local están balanceadas
OCDE es de 1.9 % del PIB.
(5.2 % y 5.4 %, respectivamente).
De los países bajo análisis, solo en Argentina la mayor
Estas cifras se observan en la figura 2.
parte de la recaudación es federal, mientras que en
el resto de los países proviene en su mayoría de los
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gobiernos locales (figura 4).
13.6 % del PIB corresponde a recaudación federal y 0.9 % a recau-
dación local.

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COMPARATIVO DE RECAUDACIÓN
PRINCIPALES IMPUESTOS

FIGURA 1. INGRESOS TRIBUTARIOS 2016

Fuente: Elaborado por el CIEP, con información de: OCDE (2016) .

FIGURA 2. IMPUESTOS AL INGRESO 2016

(A) PERSONAS FÍSICAS

Fuente: Elaborado por el CIEP, con información de: OCDE (2016) .

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COMPARATIVO DE RECAUDACIÓN
PRINCIPALES IMPUESTOS

FIGURA 3. IMPUESTOS AL INGRESO 2016

(A) PERSONAS MORALES

Fuente: Elaborado por el CIEP, con información de: OCDE (2016) .

FIGURA 4. IMPUESTOS AL CAPITAL 2016

Fuente: Elaborado por el CIEP, con información de: OCDE (2016) .

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COMPARATIVO DE RECAUDACIÓN
PRINCIPALES IMPUESTOS

Adicionalmente, dentro de todos los países incluidos


en el análisis, México es el que obtiene una mayor
proporción de sus ingresos del gobierno federal, con
una participación limitada de ingresos provenientes
6 | IMPUESTOS SOBRE BIENES Y de gobiernos locales.

SERVICIOS La probable reforma fiscal de los próximos años debe


de buscar cambios que faciliten y promueva la recau-
En el caso de México, los impuestos sobre bienes y dación de los gobiernos locales. Asimismo, aumentar
servicios se refieren al Impuesto al Valor Agregado la recaudación tributaria, tanto federal como local, con
(IVA), Impuesto Especial a Producción y Servicios (IEPS), un especial énfasis en los impuestos al capital, rubro
Impuesto Sobre los Automóviles Nuevos (ISAN), im- en el que la recaudación en México presenta mayores
puestos sobre importaciones y exportaciones e im- rezagos.
puestos locales, como la tenencia automotriz.

Dentro de los ocho países que se analizaron, México


presenta la segunda recaudación más baja, con 6.4 % ACRÓNIMOS
del PIB, solo por encima de Japón, con 6.3 % del PIB,
mientras que el país que más recauda es Argentina, IEPS Impuesto Especial a Producción y Servicios
con 14.6 % del PIB. El promedio de la OCDE es de 11.0 %
del PIB. ISAN Impuesto Sobre los Automóviles Nuevos
La recaudación por este concepto proviene en la ma- IVA Impuesto al Valor Agregado
yoría de los países del gobierno federal, solo en el
OCDE Organización para la Cooperación y el Desa-
caso de Brasil y Estados Unidos la recaudación local
rrollo Económico
es mayor. Esto se observa en la figura 5.
PIB Producto Interno Bruto

7 | COMENTARIOS FINALES

La recaudación tributaria en México, medida como


porcentaje del PIB, es la más baja dentro de los paí-
ses de la OCDE. Las presiones fiscales que se avecinan,
derivadas del cambio demográfico que se presenta ac-
tualmente en el país, hacen inminente la necesidad de
obtener mayores recursos para cubrir el gasto público.

Dentro de los principales impuestos, México tiene ni-


veles de recaudación superiores al promedio de la
OCDE únicamente en los impuestos al ingreso de las
personas morales y encuentra mayor rezago en los
impuestos al capital.

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COMPARATIVO DE RECAUDACIÓN
PRINCIPALES IMPUESTOS

FIGURA 5. IMPUESTOS SOBRE BIENES Y SERVICIOS 2016

Fuente: Elaborado por el CIEP, con información de: OCDE (2016) .

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COMPARATIVO DE RECAUDACIÓN
ciep.mx | 7
PRINCIPALES IMPUESTOS

BIBLIOGRAFÍA
OCDE (2016). Global Revenue Statistics Database. Disponible en https://stats.oecd.
org/Index.aspx?DataSetCode=REV#.

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