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REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA

ESTADO BOLIVARIANO DE MIRANDA


CONCEJO MUNICIPAL DEL MUNICIPIO ZAMORA

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MANUAL DE NORMAS GENERALES DE CONTROL INTERNO

MANUAL DE NORMAS GENERALES DE CONTROL INTERNO


DEL CONCEJO MUNICIPAL DEL MUNICIPIO ZAMORA

Septiembre 2016
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MANUAL DE NORMAS GENERALES DE CONTROL INTERNO
ASPECTOS GENERALES

CAPITULO I
ASPECTOS GENERALES DEL MANUAL

1. INTRODUCCIÓN

Las Normas Generales de Control Interno están fundamentadas en los estudios,


normas, directrices y guías que en materia de control interno han sido emitidas por la
Contraloría General de la República, las cuales son de obligatorio cumplimiento para
todos los Órganos y Entes de la Administración Pública, y corresponde a sus
máximas autoridades jerárquicas el deber de organizar, establecer, mantener y
evaluar su correspondiente sistema de control interno.

La aplicación de un efectivo control interno dentro de un Órgano Municipal contribuye


con la transparencia de la gestión institucional, pues fortalece los sistemas
administrativos con acciones tendentes al logro de los objetivos; además, brinda
confiabilidad en la información que se produce, garantizando que la misma sea
oportuna, eficaz, precisa y disponible al servicio de la ciudadanía. El control interno
es un sistema que comprende el plan de organización, las políticas, normas, así
como los métodos y procedimientos adoptados dentro de un Ente u Organismo
sujeto a la Ley Orgánica de la Contraloría General de la República y del Sistema
Nacional de Control Fiscal, para salvaguardar sus recursos, verificar la exactitud y
veracidad de su información financiera y administrativa, promover la eficiencia,
economía y calidad en sus operaciones, estimular la observancia de las políticas
prescritas y lograr el cumplimiento de su misión, objetivos y metas.

El presente manual tiene como finalidad establecer de una forma clara y concisa los
criterios y normas generales del sistema de control interno de conformidad con el
ordenamiento legal vigente.
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MANUAL DE NORMAS GENERALES DE CONTROL INTERNO
ASPECTOS GENERALES, OBJETIVO GENERAL, ALCANCES Y BASE LEGAL

2. OBJETIVO GENERAL

Las presentes normas tienen por objeto establecer los lineamientos, acciones,
métodos, procedimientos y mecanismos de prevención, control, evaluación y de
mejoramiento continuo de las diferentes Unidades que conforman el Concejo
Municipal del Municipio Zamora, a fin de garantizar una función administrativa
transparente y eficiente, dando, además, cumplimiento de las leyes y normas que
regulan el control interno y el control fiscal de la gestión pública.

3. ALCANCES

Las disposiciones incluidas en el presente Manual de Normas Generales de Control


Interno son aplicable a todas las Unidades adscritas al Concejo Municipal del
Municipio Zamora, quienes deben cumplir con lo establecido en sus respectivos
Manuales de Normas y Procedimientos, sin quebrantar el cumplimiento que deben
prestar a las demás normas que regulan la Administración Pública y el Sistema
Nacional de Control Fiscal.

4. BASE LEGAL

 Constitución de la República Bolivariana de Venezuela, publicada en la


Gaceta Oficial N° 5.908 Extraordinario, del 19 de febrero de 2009.
 Ley Orgánica del Poder Público Municipal, publicada en la Gaceta Oficial Nº 6.015
Extraordinario, del 28 de diciembre de 2010.
 Ley Orgánica de la Contraloría General de la República y del Sistema Nacional de
Control Fiscal, publicada en Gaceta Oficial Nº 6.013 Extraordinario, del 23 de
diciembre de 2010.
 Normas Generales de Control Interno de la Contraloría General de la República,
publicada en Gaceta Oficial Nº 40.851, del 18 de febrero 2016.
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MANUAL DE NORMAS GENERALES DE CONTROL INTERNO
ASPECTOS GENERALES - BASE LEGAL

 Lineamentos para la Organización y Funcionamiento de las Unidades de Auditoría


Interna emanada de la Contraloría General de la República. Resolución N° 01-00-
000065 de fecha 15 de abril de 2010, publicada en Gaceta Oficial N° 39.408 de
fecha 22 de abril de 2010.
 Ley de Simplificación de Trámites Administrativos. Gaceta Extraordinaria Nº 6.149,
de fecha 18 de noviembre de 2014, con reimpresión, Gaceta Oficial Nº 40.549, de
fecha 26 de noviembre de 2014.
 Decreto con Rango Valor y Fuerza de Ley Orgánica de la Administración
Financiera del Sector Público (LOAFSP), publicado en la Gaceta Oficial
Extraordinaria N°. 6.154 del 19 de noviembre de 2014.
 Reglamento Nº 1 de la Ley Orgánica de la Administración Financiera del Sector
Público, sobre el Sistema Presupuestario, publicado en la Gaceta Oficial Nº 5.781
Extraordinario, de fecha 12 de agosto de 2005.
 Reglamento Nº 3 de la Ley Orgánica de la Administración Financiera del Sector
Público, Sobre el Sistema de Tesorería. Decreto Nº 4.464 de fecha 08 de mayo de
2006, publicado en la Gaceta Oficial Nº 38.433 de fecha 10 de mayo de 2006.
 Reglamento Nº 4 de la Ley Orgánica de la Administración Financiera del Sector
Público, sobre el Sistema de Contabilidad Pública, publicado en la Gaceta Oficial
Nº 38.333 Extraordinario de fecha 12 de diciembre de 2005.
 Lineamentos para la Organización y Funcionamiento de las Unidades de Auditoría
Interna emanada de la Contraloría General de la República. Resolución N° 01-00-
000065 de fecha 15 de abril de 2010, publicada en Gaceta Oficial N° 39.408 de
fecha 22 de abril de 2010.
 Ley del Estatuto sobre el Régimen de Jubilaciones y Pensiones de los
Funcionarios o Funcionarias o Empleados o Empleadas de la Administración
Pública Nacional, de los Estados y de los Municipios y su Reglamento. Publicada
en Gaceta oficial 38426, de fecha 28 de abril de 2006.
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ASPECTOS GENERALES - BASE LEGAL

 Ley del Estatuto de la Función Pública. Gaceta Oficial N° 37.522, de fecha 06 de


septiembre de 2002.
 Ley Contra la Corrupción. Gaceta Oficial N° 5.637 Extraordinario, de fecha 07 de
abril de 2003.
 Ley de Reforma de la Ley Orgánica de Planificación Pública y Popular. Gaceta
Oficial Extraordinaria Nº 6.148, de fecha 18 de noviembre de 2014.
 Decreto con Rango Valor y Fuerza de Ley de Contrataciones Públicas, publicada
en Gaceta Oficial Extraordinaria N°. 6.154 del 19-11-2014.
 Decreto con Rango Valor y Fuerza de Ley de Reforma Parcial de Ley Orgánica de
Bienes Públicos. G.O. Extraordinaria Nº 6.155, del 19-11-2014.
 Decreto con Rango Valor y Fuerza de Ley Contra la Corrupción. G.O.E. N° 6.155
del 19-11.2015.
 Instructivo Nº 21 para la Formulación de la Ordenanza de Presupuesto Anual de
Ingresos y Gastos de los Municipios, prescrito por la Oficina Nacional de
Presupuesto (ONAPRE).
 Clasificador Presupuestario de Recursos y Egresos actualizado, emitido por la
Oficina Nacional de Presupuesto (ONAPRE).
 Instructivo del Sistema de Información de la Ejecución Financiera del Presupuesto
de Gastos para las Entidades Municipales, prescrito por la Oficina Central de
Presupuesto (OCEPRE), ahora Oficina Nacional de Presupuesto (ONAPRE),
publicado en la Gaceta Oficial N° 3.019 Extraordinario, de fecha 20-09-1982.
 Ley Orgánica de Procedimientos Administrativos. Publicada en la Gaceta
Oficial Nº 2818 de fecha 01 de julio de 1981.
 Ley Orgánica del Sistema de Seguridad Social. Publicada en Gaceta Oficial N°
37.600 de fecha 30 de diciembre de 2002.
 Todas aquellas Leyes e Instrumentos Jurídicos y Legales, e Instructivos vigentes,
aplicables al contenido de este Manual.
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ASPECTOS GENERALES - GLOSARIO DE TÉRMINOS

5. GLOSARIO DE TÉRMINOS

 Acciones: Corresponden a las operaciones que se realizarán en el desarrollo de


un proceso o actividades de una Unidad, de conformidad con su área de
competencia.
 Actividades: Conjunto de acciones desarrolladas al interior de un proceso que
agregan valor al mismo, permitiendo el logro de resultados.
 Auditoria: Examen objetivo, sistemático, profesional y posterior practicado para
verificar y evaluar las operaciones financieras, administrativas y de gestión, con la
finalidad de efectuar las observaciones y recomendaciones pertinentes.
 Cheque: Documento por medio del cual una persona (librador o
cuentacorrentista), tiene derecho a disponer de los fondos depositados en una
cuenta corriente bancaria bien a favor de sí mismo o de un tercero.
 Compromiso: Afectación preventiva de un crédito presupuestario, por el cual se
formaliza una relación jurídica con terceros.
 Conciliación Bancaria: Proceso sistemático de comparación entre los libros
auxiliares de banco y los estados de cuentas emitidos por la Entidad Bancaria,
realizada por el Organismo.
 Control: Actividad dirigida a verificar el cumplimiento de los planes, programas,
políticas, normas y procedimientos, detectar desviaciones e
identificar posibles acciones correctivas.
 Control Interno: Plan de organización, políticas, normas, métodos y
procedimientos adoptados para la autorización, procesamiento, clasificación,
registro, verificación, evaluación, seguridad y protección física de los activos y
bienes incorporados en los procesos administrativos y operativos para alcanzar
los objetivos generales de la Institución.
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ASPECTOS GENERALES - GLOSARIO DE TÉRMINOS
 Control Fiscal: Es el conjunto de órganos, estructuras, recursos y procesos que,
integrados bajo la rectoría de la Contraloría General de la República, interactúan
coordinadamente a fin de lograr la unidad de dirección de los sistemas y
procedimientos de control que coadyuven al logro de los objetivos generales de
los distintos entes y organismos sujetos a la Ley.
 Control Posterior: Comprende los procedimientos de control para evaluar el
grado de cumplimiento y eficacia de los sistemas de administración e información
gerencial y para evaluar la eficiencia, eficacia y economía de las operaciones
realizadas.
 Control Previo: Acciones que deben ser aplicadas por los administradores, antes
de la adquisición de bienes y servicios o la celebración de contratos que impliquen
compromisos financieros para Organismo, con el fin de verificar el cumplimiento
de las normas que regulan tales actos, los hechos que los respaldan y la
conveniencia u oportunidad de su ejecución.
 Crédito Adicional: Incremento a los créditos presupuestarios destinados a cubrir
gastos necesarios no previstos o que resulten insuficientes o cubrir gastos
necesarios no presentes en la Ley u Ordenanza de Presupuesto anual.
 Crédito Presupuestario: Asignaciones máximas para gastar en términos de
compromisos y constituye el monto de recursos disponibles en el presupuesto.
 Déficit o Superávit: El déficit o superávit es la diferencia entre los ingresos y
gastos presupuestarios de un ejercicio determinado.
 Dozavo: Es la proporción mensual del Presupuesto asignado.
 Ejecución Presupuestaria: Conjunto de acciones dirigidas a administrar los
recursos asignados en el presupuesto, que comprende las etapas de
precompromiso, compromiso, causado y pago.
 Gastos: Desembolsos incurridos a por el ente u Organización.
 Gasto Causado: Momento en que se hace exigible una obligación de pago con
terceros.
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ASPECTOS GENERALES - GLOSARIO DE TÉRMINOS

 Manual: Es un instrumento administrativo de información ordenada y sistemática


sobre objetivos, políticas, organización, normas y procedimientos.
 Manual de Normas y Procedimientos: Documento con el detalle de las normas y
los procedimientos administrativos a través de los cuales se canaliza la actividad
operativa de un Órgano o Ente.
 Manual de Organización: Herramienta que contiene en forma ordenada y
sistemática la información relativa al marco jurídico, organización, funciones y
atribuciones de un Órgano o Ente.
 Normas: Son los lineamientos que facilitan la toma de decisiones en actividades
rutinarias, además detalla la forma como debe llevarse a cabo el procedimiento.
 Objetivos: Aquello que espera obtener el Organismo durante el desarrollo de un
proyecto o actividad, mediante la aplicación de recursos y realización de las
acciones previas.
 Ordenanza de Presupuesto: Documento formal de gobierno, en donde se
establecen los ingresos y gastos del Municipio, con vigencia de un año.
 Partida Presupuestaria: Contribuye al mayor nivel de desagregación del grupo
de los gastos determinadas en el Clasificador Presupuestario de Recursos y
Egresos, dictado por la ONAPRE.
 Políticas: Decisiones de alto nivel que buscan unificar conductas y orientar
procesos hacia el logro de un objetivo.
 Procedimientos: Métodos para realizar tareas específicas o repetitivas, de
conformidad con las políticas de la Institución, que buscan unificar los procesos y
pasos para efectuar una actividad.
 Programa: Categoría programática que comprende un conjunto de actividades
significativas que convergen en un mismo objetivo y a las cuales es posible
asignar recursos bajo la responsabilidad de una unidad ejecutora.
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ASPECTOS GENERALES - GLOSARIO DE TÉRMINOS

 Proceso: Serie de pasos, actividades o tareas secuenciales y lógicas que, en


combinación con el personal, la infraestructura y la tecnología, permiten
agregar valor a los insumos y transformarlos en el producto deseado.
 Proyecto: Conjunto de actividades y recursos, relacionados para alcanzar un
objetivo concreto y determinado en el tiempo, para tener resultados parciales,
dirigidos a obtener productos finales y efectivos, en la resolución de parte del
problema que el Programa contribuye a solventar.
 Registro de Proveedores: Archivo contentivo de información relativa a personas
naturales y/o jurídicas proveedoras de bienes y prestatarias de
servicios.
 Retención: Conservación de una parte de la cantidad que se debe pagar para
garantizar el cumplimiento de alguna obligación, generalmente
de tipo fiscal.
 Resultado: Logros en términos cuantitativos de los objetivos establecidos, durante
un período determinado.
 Situado Municipal: Ingresos de los Municipios provenientes del Situado
Constitucional de conformidad con lo establecido en la Constitución de la
República Bolivariana de Venezuela y la Ley Orgánica del Poder Público
Municipal.
 Técnicas de Control Interno: Acciones que permiten alcanzar los objetivos del
control interno, mediante el conjunto de actividades que se emplean para prevenir,
detectar y corregir errores o irregularidades que pudieran ocurrir al ejecutar,
procesar y registrar cualquier operación del Ente Legislativo.
 Traspaso de Créditos Presupuestarios: Modificación presupuestaria que
consiste en una reasignación de los créditos presupuestarios
originalmente aprobados a un mismo Programa o Proyecto de un organismo
determinado.
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MANUAL DE NORMAS GENERALES DE CONTROL INTERNO
NORMAS GENERALES

CAPÍTULO II
NORMAS GENERALES DE CONTROL INTERNO

1. OBJETIVO

El control interno del Ente Legislativo del Municipio Zamora tiene como objeto
asegurar el acatamiento de las normas, salvaguardar los recursos y bienes que
integran el patrimonio público; preservar la exactitud y veracidad de la información
financiera, contable y administrativa, a fin de hacerla útil, confiable y oportuna para la
toma de decisiones; promover la eficiencia, eficacia y legalidad de las operaciones;
garantizar el acatamiento de las decisiones adoptadas y lograr el cumplimiento de los
planes, programas y presupuestos, en concordancia con las políticas prescritas y con
los objetivos y metas propuestos; así como garantizar razonablemente la rendición
de cuentas del Organismo.

2. RESPONSABLES DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO

2.1. Corresponde a la máxima autoridad jerárquica del Concejo Municipal organizar,


establecer, mantener, aplicar y evaluar el sistema de control interno adecuado a
la naturaleza, estructura y fines de la Institución, y en general, vigilar su efectivo
funcionamiento.
2.2. A los niveles directivos y responsables de las diferentes áreas del Concejo
Municipal les corresponde garantizar el eficaz funcionamiento del sistema de
control interno en cada área operativa, unidad organizativa, programa,
proyecto, actividad u operación, de la cual sean responsables.
2.3. Los planes de organización, políticas, normas, reglamentos, manuales y demás
instrumentos de control interno, deben ser aprobados por las máximas
autoridades jerárquicas del Concejo Municipal.
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NORMAS GENERALES

3. PRINCIPIOS DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO

El sistema de control interno estará regido por los principios de justicia social,
legalidad, economía, honestidad, participación, eficiencia, solidaridad, solvencia,
transparencia, celeridad, eficacia, rendición de cuentas y responsabilidad en el
ejercicio de la función pública.

4. CARACTERÍSTICAS DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO

El sistema de control interno debe ser aplicable, razonable, integral, integrado y


congruente; abarcará los aspectos presupuestarios, económicos, financieros,
patrimoniales, normativos y de gestión, así como la evaluación de programas y
proyectos, y estará fundado en criterios de economía, eficiencia y eficacia.

5. NORMATIVA APLICABLE AL SISTEMA DE CONTROL INTERNO

A los fines de la implantación del sistema de control interno de los sujetos señalados
en el artículo 9 de la Ley Orgánica de la Contraloría General de la República y del
Sistema Nacional de Control Fiscal, serán de obligatoria consideración y aplicación,
los reglamentos, resoluciones, normas, manuales e instrucciones dictadas por la
Contraloría General de la República, en su carácter de órgano rector del Sistema
Nacional de Control Fiscal.

6. CONCEPTO INTEGRAL DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO

El sistema de control interno es parte de los sistemas financieros, presupuestarios,


contables, administrativos y operativos del Concejo Municipal y no un área
independiente, individual o especializada.
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NORMAS GENERALES

7. NORMAS GENERALES

7.1. El sistema de control interno funcionará coordinadamente con el control externo


de acuerdo con las normas e instrucciones que al efecto dicte la Contraloría
General de la República, en su carácter de Órgano Rector del Sistema Nacional
de Control Fiscal.
7.2. En el Concejo Municipal deben existir elementos del ambiente de control, entre
ellos: integridad, valores éticos, políticas, planificación, estructura organizativa,
asignación de autoridad y responsabilidad, y las políticas para la administración
del personal.
7.3. Las autoridades del Concejo Municipal, así como los servidores públicos bajo su
supervisión, deben demostrar capacidad técnica e idoneidad en el cumplimiento
de los deberes asignados, con apego a los principios éticos.
7.4. Ejercer la evaluación de riesgo mediante la identificación y análisis de los riesgos
relevantes para el logro de los objetivos de la Ente Legislativo y para determinar
una respuesta apropiada.
7.5. Desarrollar actividades generales de control de la estructura, políticas y
procedimientos establecidos que se aplican en el Concejo Municipal para
disminuir los riesgos y lograr los objetivos del Organismo.
7.6. Dar cumplimiento a las obligaciones de responsabilidad pública, garantizando y
manteniendo la información financiera y no financiera confiable y relevante,
presentando, además, información a través de la exposición de reportes
puntuales.
7.7. Cualquier cambio en el ordenamiento legal vigente, o en las políticas del Sistema
de Control Interno, que afecte estructura del Manual, generará también un cambio
en su contenido, a fin de adaptarlo a los nuevos lineamientos o políticas
establecidas.
7.8. El Manual debe estar a la disposición de todo el personal del Concejo Municipal.
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ACTIVIDADES DE CONTROL, TRANSACCIONES Y OPERACIONES

8. ACTIVIDADES DE CONTROL

Las actividades de control comprenden los métodos, políticas y procedimientos


establecidos y ejecutados para el manejo y minimización de los riesgos, así como para
lograr los objetivos institucionales, estas deben ser apropiadas y consistentes; tener
un costo adecuado no mayor a los beneficios, ser razonables y estar integradas a la
naturaleza y objetivos del Concejo Municipal.

Son elementos de las actividades de control, entre otros, segregación de funciones;


controles sobre acceso a los recursos, información y archivos; verificaciones;
aprobaciones; autorizaciones; conciliaciones; revisión de operaciones, procesos y
actividades; y supervisión.

9. TRANSACCIONES Y OPERACIONES

9.1. Todas las transacciones y operaciones financieras presupuestarias, contables y


administrativas deben estar respaldadas con suficiente documentación
justificativa, teniendo en cuenta lo siguiente:

1. Los documentos deben contener información completa y exacta, archivarse


siguiendo un orden cronológico u otros sistemas de archivo que facilite su
oportuna localización, y conservarse durante el tiempo estipulado legalmente.
2. Las autoridades competentes del Concejo Municipal adoptarán las medidas
necesarias para salvaguardar y proteger los documentos contra incendios,
sustracción, evitar su reproducción no autorizada o cualquier otro riesgo.
3. El acceso a los registros y recursos materiales y financieros estará limitado a
los servidores públicos autorizados para ello, quienes estarán obligados a
rendir cuenta de su custodia o utilización.
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MANUAL DE NORMAS GENERALES DE CONTROL INTERNO
DEBERES Y RESPONSABILIDADES

10. DEBERES Y RESPONSABILIDADES

10.1. La responsabilidad de organizar, establecer, mantener y evaluar el Sistema de


Control Interno, según el Artículo 36 de la Ley Orgánica de la Contraloría
General de la República y del Sistema Nacional de Control Fiscal, le compete a
la máxima autoridad, la cual debe ser la responsable de organizar, establecer y
mantener un adecuado Sistema de Control Interno, de acuerdo a la naturaleza,
estructura y fines de esta Institución

10.2. Los Directores, Jefes, Coordinadores y demás Autoridades Administrativas del


Concejo Municipal, deben:

1. Vigilar permanentemente la actividad administrativa del área operativa, unidad


organizativa, programa, proyecto, actividad u operación que tienen a su cargo.
2. Ser diligentes en la adopción de las medidas necesarias ante cualquier
evidencia de desviación de los objetivos y metas programadas, detección de
irregularidades o actuaciones contrarias a los principios de legalidad, economía,
eficiencia y eficacia.
3. Asegurarse que los controles internos contribuyan al logro de los resultados
esperados de la gestión.
4. Evaluar las observaciones y recomendaciones formuladas por los órganos
encargados del control externo e interno, y promover la aplicación de las
respectivas medidas correctivas.

10.3. El Sistema de Control Interno estará sometido a pruebas selectivas y continúas


de cumplimiento y exactitud a fin de detectar con prontitud cualquier desviación
en el logro de las metas y objetivos establecidos, así como a la adecuación de
las acciones administrativas, presupuestarias y financieras de los
procedimientos y normas prescritas.
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DEBERES Y RESPONSABILIDADES

10.4. El Sistema de Control Interno proporcionará garantía razonable del cumplimiento


de sus objetivos, esta garantía hace relación a los riesgos del control interno
para alcanzar su objetivo, por lo cual dichos riesgos deben ser identificados y
evaluados tanto cualitativa como cuantitativamente.

10.5. Las políticas que dicte el Concejo Municipal deben definirse por escrito, con la
finalidad de favorecer la coordinación y la uniformidad en el funcionamiento de la
institución, de conformidad con el ordenamiento jurídico vigente.

10.6. El Concejo Municipal contará con una planificación en la que se formulen los
planes, programas y proyectos, así como las acciones a seguir para alcanzar las
metas y objetivos establecidos; considerando el tiempo y los recursos
necesarios. La planificación será una función institucional oportuna, permanente,
flexible, sujeta a evaluación periódica, con la estimación de los lapsos que
garanticen el cumplimiento del objetivo considerando las etapas estratégica y
operativa.

1. La planificación estratégica del Ente Legislativo considera la misión, visión y


valores; y será formulada en atención a los objetivos y metas institucionales,
con base en un conocimiento del entorno en que el órgano o ente desarrolla
sus operaciones.
2. La planificación operativa del Concejo Municipal será ejecutada en base a
un plan operativo anual, en cuya elaboración se aplicarán criterios de
economía, objetividad, oportunidad y relevancia material. Dicho plan estará
integrado por los proyectos, objetivos, metas, acciones, actividades y
recursos formulados por cada área, a los fines de concretar los resultados
previstos en su correspondiente plan estratégico.
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DEBERES Y RESPONSABILIDADES

10.7. La máxima autoridad jerárquica del Concejo Municipal determinará mediante


normas e instrucciones escritas la organización, estructura y funcionamiento de
las diferentes unidades del Organismo, su nivel de autoridad, responsabilidad y
sus relaciones jerárquicas.

10.8. Los Directos, Jefes, Coordinadores y demás Autoridades Administrativas


deberán establecer criterios de evaluación para analizar el efecto posible de los
riesgos identificados, determinar su importancia y valorar la probabilidad e
impacto de ocurrencia para su administración.

10.9. Las Autoridades del Concejo Municipal deben garantizar que las formas pre-
impresas tales como recibos de caja, órdenes de compra, servicio, pago,
facturas, cheques y demás documentos que se utilicen para la sustentación de
operaciones, deberán estar numerados correlativamente, fechados, firmados,
sellados y su uso será controlado.

10.10. La Máxima Autoridad, Directores y demás Autoridades del Concejo Municipal


son responsables de que existan manuales, su divulgación y capacitación al
personal, para su adecuada implementación y aplicación. Dichos manuales,
deben incluir los diferentes pasos y condiciones de las operaciones a ser
autorizadas, aprobadas, revisadas y registradas, así como lo relativo al archivo
de la documentación justificativa que le sirva de soporte; y ser aprobados por la
máxima autoridad jerárquica del Ente Legislativo.

10.11. El Manual de Control Interno estará normado por las disposiciones legales
incluidas en las Leyes, Decretos, Reglamentos, Providencias Administrativas,
Resoluciones, Normativas Laborales, Instructivos, Ordenanzas y demás
Instrumentos legales, los cuales deben considerarse en toda su amplitud:
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MANUAL DE NORMAS GENERALES DE CONTROL INTERNO
NORMAS BÁSICAS DE CONTROL INTERNO

11. NORMAS BÁSICAS DE CONTROL INTERNO

11.1. SISTEMA CONTABLE

Se establecerá un sistema adecuado de contabilidad para el registro oportuno y


funcional de las operaciones financieras realizadas por el Órgano Legislativo, que
deberá sujetarse a las Normas de Contabilidad aplicables a su naturaleza,
estructura y fines. Dicho sistema, debe proveer la información necesaria para
elaborar, en el tiempo previsto, el balance de comprobación y los estados
financieros del Concejo Municipal, de acuerdo a los Instructivos y Lineamientos de
la Contraloría General de la República (CGR) y de la Oficina Nacional de
Contabilidad Pública (ONCOP).

11.2. REGISTRO DE OPERACIONES FINANCIERAS

Todas las transacciones que ejecute el Concejo Municipal y que produzcan


variaciones en sus activos, pasivos, patrimonio, ingresos, gastos y, en general, en
cualquiera de las cuentas que conforman el sistema, deberán ser objeto de
registro contable en los libros principales y auxiliares correspondientes, para
facilitar la adecuada clasificación y explicación de los respectivos rubros.

11.3. TECNOLOGÍAS DE INFORMACIÓN

Las Autoridades del Concejo Municipal deberán aprovechar las tecnologías de


información y comunicación que apoyen la gestión institucional mediante el
manejo apropiado de la información y la implementación de soluciones ágiles con
eficacia, eficiencia, seguridad, confiabilidad, calidad y de amplio alcance. Para ello
deberán observar la normativa que rige el uso de las tecnologías de información.
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NORMAS BÁSICAS DE CONTROL INTERNO

11.4. RESPONSABILIDAD DE LAS MÁXIMAS AUTORIDADES EN


TECNOLOGÍAS DE INFORMACIÓN

1. Establecer políticas de planificación y organización; adquisición e


implementación; entrega y soporte; así como de monitoreo y evaluación de la
tecnología de información.
2. Establecer políticas de seguridad de las tecnologías de información,
asignando responsabilidades y realizando el seguimiento de la correcta
operación de los controles relacionados con equipos informáticos.
3. Adoptar las medidas que permitan, sólo al personal autorizado, el acceso y la
modificación de los datos y de la información contenidos en los sistemas,
procurando así, la confidencialidad, efectividad, eficiencia, disponibilidad,
cumplimiento, integridad y autenticidad de la información.
4. Asegurar que las tecnologías de información tengan controles manuales y/o
automáticos de validación de los datos a ser ingresados para su
procesamiento.
5. Establecer controles para los sistemas administrativos, financieros y técnicos,
a los fines de asegurar que los datos procesados y la información producida
sea consistente, completa y referida al período del que se trate.
6. Implantar los procedimientos para asegurar el uso eficiente, efectivo y
económico de las tecnologías de información.
7. Implantar el uso de certificados y firmas electrónicas, los cuales tendrán la
misma validez jurídica y eficacia probatoria que los documentos que consten
en físico.
8. Establecer políticas y procedimientos para prevenir que algún individuo
controle aspectos claves de las operaciones del computador y de esa manera
evitar acciones o accesos no autorizado a los bienes o archivos.
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RESPONSABILIDADES EN TECNOLOGÍAS DE INFORMACIÓN

9. Disponer de mecanismos que sirvan para asegurar que cuando ocurran


eventos inesperados, las operaciones continúen sin interrupción o sean
retomadas rápidamente, con la finalidad de que la información crítica o
sensible sea protegida.
10. Garantizar la existencia y funcionamiento de un portal de internet, el cual
contará con información actualizada, veraz y útil.
11. Establecer procedimientos relativos a:
a. La suspensión automática y oportuna del registro de operaciones que no
cumplan con los requisitos establecidos para su ingreso en el computador.
b. El funcionamiento y operación de las tecnologías de información al nivel de
usuarios.
c. La implementación de nuevos programas a ser incorporados en las
tecnologías de información, que se generen a partir de los requerimientos
formalmente tramitados.
d. Las modificaciones a los programas cuando ellas no impliquen el
desarrollo de nuevos sistemas o subsistemas.
e. La protección y salvaguarda contra pérdidas y sustracción de los equipos,
programas e información procesada.
f. La existencia de planes de prevención, detección y corrección de software
malicioso para proteger a los sistemas de información, que incluya la
autorización de acceso y controlen los flujos de información desde y hacia
las redes.
g. La implementación de controles programados, tales como emisiones
automáticas y seguimiento manual de las salidas generadas por el
computador, tales como revisiones de reportes que identifiquen ítems
rechazadas o inusuales.
h. El mantenimiento oportuno de equipos y programas, a los fines de reducir
la frecuencia y el impacto de las fallas.
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NORMAS BÁSICAS DE CONTROL INTERNO

11.5. SUPERVISIÓN DE LAS ACTIVIDADES

El supervisor responsable de Unidades, Programas, Proyectos u Operaciones,


debe comunicar claramente las funciones y responsabilidades atribuidas a cada
supervisado, examinar sistemáticamente su trabajo y asegurarse que se ejecute
conforme a las instrucciones dictadas al efecto.

11.6. SISTEMA DE INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN

Sistemas de Información y Comunicación

La Máxima Autoridad Jerárquica y demás Autoridades Administrativas deberán


disponer los elementos y condiciones necesarias para que de manera organizada,
uniforme, consistente y oportuna se ejecuten actividades relativas a obtener,
procesar, generar y comunicar, en forma eficaz, eficiente y económica, la
información de la gestión institucional y cualquier otra que sea de interés para la
consecución de los objetivos institucionales, y además, poseer controles que
permitan garantizar la confiabilidad, seguridad, confidencialidad y clara
administración de los niveles de acceso a la información.

De la Información

La Máxima Autoridad Jerárquica, Directores, Jefes y demás Autoridades


Administrativas del Concejo Municipal deberán garantizar la existencia de sistemas
o mecanismos con información acerca del desempeño de la institución, para
controlar y evaluar la gestión, tomándose en consideración lo siguiente:

1. La información debe ser pertinente, accesible, confiable y relevante; obtenida y


comunicada en la forma y período que permita al Ente Legislativo llevar a cabo
su control interno.
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NORMAS BÁSICAS DE CONTROL INTERNO

2. Deberá contar con un archivo, que contenga una correcta clasificación y


actualización oportuna de toda la documentación.
3. La información con la que se preparan reportes, planes de trabajo y estados
financieros, debe mantenerse organizada y estandarizada.

De la Comunicación

Deben establecerse canales de comunicación efectivos, que permitan que la


información se transmita de manera confiable, oportuna y actualizada a las partes
interesadas, tanto internas como externas a la institución.

11.7. CONTROL DE GESTIÓN

Los Directores, Jefes, Coordinadores y demás Autoridades Administrativas del


Concejo Municipal deberán verificar el cumplimiento o desempeño de las
actividades, tareas y acciones ejecutadas; de manera que permita medir e informar
oportunamente, a los responsables de la toma de decisiones, sobre la eficiencia,
eficacia, economía, calidad e impacto de su gestión, con el acatamiento de las
normas que regulan su desempeño.

11.8. MONITOREO O SEGUIMIENTO DEL CONTROL INTERNO

El sistema de control interno debe ser objeto de monitoreo o seguimiento para


valorar la calidad del funcionamiento de los elementos de dicho sistema en el
tiempo, a través de actividades rutinarias, evaluaciones puntuales o la combinación
de ambas. Las deficiencias encontradas deben ser comunicadas a la autoridad que
tenga la competencia para tomar las decisiones de modo efectivo.
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NORMAS BÁSICAS DE CONTROL INTERNO

11.9. SEGUIMIENTO CONTINUO

El seguimiento continuo es inherente a las operaciones normales y recurrentes del


Ente Legislativo, lo cual incluye la administración y actividades de supervisión,
entre otras que deba ejecutar el personal al cumplir sus obligaciones.

11.10. EVALUACIONES PUNTUALES

Las evaluaciones puntuales dependerán de la valoración de riesgos y de la


efectividad de las actividades del seguimiento continuo, cuya frecuencia es a
criterio de los niveles jerárquicos del Concejo Municipal. Pueden tomar la forma de
autoevaluación o ser ejecutadas por los órganos de control fiscal.

11.11. RESPONSABILIDAD DE LOS ÓRGANOS DE CONTROL FISCAL

Corresponde a los Órganos de Control Fiscal, en el ámbito de sus competencias,


evaluar el sistema de control interno del Concejo Municipal, incluyendo el grado de
operatividad y eficacia de los sistemas de administración y de información
gerencial, a los fines de contribuir con su efectividad, a través de sus evaluaciones
y recomendaciones.

De los Directores, Jefes, Coordinadores y demás Autoridades Administrativas

Los Directores, Jefes Coordinadores y demás Autoridades Administrativas son los


responsables directos por todas las actividades del Concejo Municipal, incluyendo
el diseño, implantación, supervisión del correcto funcionamiento, mantenimiento y
documentación del sistema de control interno.
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CONTROL PREVIO

11.12. DEL CONTROL PREVIO

1. De conformidad al contenido del articulado de la Ley Orgánica de la


Administración Financiera del Sector Público, le corresponde a la Máxima
Autoridad del Concejo Municipal la responsabilidad de establecer y mantener un
sistema de control interno adecuado a la naturaleza, estructura y fines de la
organización. El sistema incluirá los elementos de control previo y posterior
incorporados en el plan de organización y en las normas y manuales de
procedimientos del ente Legislativo, así como las de auditoría interna.
2. El control interno previo, comprende los procedimientos operativos y
administrativos incorporados en el Plan de Organización, Reglamentos y
Manuales Administrativos, que deben ser aplicados por las Unidades del
Concejo Municipal, antes de la adquisición de bienes y servicios o a la
celebración de otros contratos financieros, a fin de verificar el cumplimiento de
las normas que regulan tales actos, los soportes, la conveniencia y la
oportunidad de su ejecución.
3. Los Directores, Jefes, Coordinadores y demás Autoridades Administrativas del
Concejo Municipal serán las responsables de aplicar el control interno requerido,
en cada instancia o trámite del proceso, a fin de garantizar la eficacia,
transparencia y efectividad de las acciones ejecutadas, así como velar porque
cada operación esté debidamente respaldada por los soportes necesarios.
4. En la fase de adquisición de compromisos financieros debe verificarse el cumplimiento
de la correcta imputación del pago, el cumplimiento de las garantías necesarias, precios
justos y razonables y el cumplimiento de las disposiciones establecidas en la Ley
Orgánica de Contrataciones Públicas y demás textos legales aplicables.
5. En la fase de ejecución de pagos se debe asegurar el cumplimiento de las
disposiciones legales y reglamentarias, imputación correcta de los créditos
presupuestarios o a créditos adicionales debidamente autorizados y a la
disponibilidad presupuestaria y financiera.
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CONTROL PREVIO

6. Se debe aplicar el control previo en cada uno de los pasos del proceso
administrativo, ya que su omisión constituye un supuesto generador de
responsabilidad administrativa de acuerdo a lo previsto en el Artículo 91 de la
Ley Orgánica de la Contraloría General de la República y del Sistema Nacional
de Control Fiscal, que establece: Sin perjuicio de la responsabilidad civil o
penal, y de lo que dispongan otras Leyes, constituyen supuestos
generadores de responsabilidad administrativa los actos, hechos u
omisiones que se mencionan a continuación:

1) La adquisición de bienes, la contratación de obras o de servicios, con


inobservancia total o parcial del procedimiento de selección de contratistas
que corresponda, en cada caso, según lo previsto en la Ley de Licitaciones o
en la normativa aplicable.
2) La omisión, retardo, negligencia o imprudencia en la preservación y
salvaguarda de los bienes o derechos del patrimonio de un ente u organismo
de los señalados en los numerales 1 al 11 del artículo 9 de esta Ley.
3) El no haber exigido garantía a quien deba prestarla o haberla aceptado
insuficientemente.
4) La celebración de contratos por funcionarios públicos o funcionarias públicas,
por interpuesta persona o en representación de otro, con los entes y
organismos señalados en los numerales 1 al 11 del artículo 9 de esta Ley,
salvo las excepciones que establezcan las leyes.
5) La utilización en obras o servicios de índole particular, de trabajadores o
trabajadoras, bienes o recursos que por cualquier título estén afectados o
destinados a los entes y organismos señalados en los numerales 1 al 11 del
artículo 9 de esta Ley.
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CONTROL PREVIO

6) La expedición ilegal o no ajustada a la verdad de licencias, certificaciones,


autorizaciones, aprobaciones, permisos o cualquier otro documento en un
procedimiento relacionado con la gestión de los entes y organismos
señalados en los numerales 1 al 11 del artículo 9 de esta Ley, incluyendo los
que se emitan en ejercicio de funciones de control.
7) La ordenación de pagos por bienes, obras o servicios no suministrados,
realizados o ejecutados, total o parcialmente, o no contratados, así como por
concepto de prestaciones, utilidades, bonificaciones, dividendos, dietas u
otros conceptos, que en alguna manera discrepen de las normas que las
consagran. En estos casos la responsabilidad corresponderá a los
funcionarios o funcionarias que intervinieron en el procedimiento de
ordenación del pago por cuyo hecho, acto u omisión se haya generado la
irregularidad.
8) El endeudamiento o la realización de operaciones de crédito público con
inobservancia de la Ley Orgánica de la Administración Financiera del Sector
Público o de las demás leyes, reglamentos y contratos que regulen dichas
operaciones o en contravención al plan de organización, las políticas,
normativa interna, los manuales de sistemas y procedimientos que
comprenden el control interno.
9) La omisión del control previo.
10) La falta de planificación, así como el incumplimiento injustificado de las metas
señaladas en los correspondientes programas o proyectos.
11) La afectación específica de ingresos sin liquidarlos o enterarlos al Tesoro o
patrimonio del ente u organismo de que se trate, salvo las excepciones
contempladas en las leyes especiales que regulen esta materia.
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CONTROL PREVIO

12) Efectuar gastos o contraer compromisos de cualquier naturaleza que puedan


afectar la responsabilidad de los entes y organismos señalados en los
numerales 1 al 11 del artículo 9 de esta Ley, sin autorización legal previa para
ello, o sin disponer presupuestariamente de los recursos necesarios para
hacerlo; salvo que tales operaciones sean efectuadas en situaciones de
emergencia evidentes, como en casos de catástrofes naturales, calamidades
públicas, conflicto interior o exterior u otros análogos, cuya magnitud exija su
urgente realización, pero informando de manera inmediata a los respectivos
órganos de control fiscal, a fin de que procedan a tomar las medidas que
estimen convenientes, dentro de los límites de esta Ley.
13) Abrir con fondos de un ente u organismo de los señalados en los numerales 1
al 11 del artículo 9 de esta Ley, en entidades financieras, cuenta bancaria a
nombre propio o de un tercero, o depositar dichos fondos en cuenta personal
ya abierta, o sobregirarse en las cuentas que en una o varias de dichas
entidades tenga el organismo público confiado a su manejo, administración o
giro.
14) El pago, uso o disposición ilegal de los fondos u otros bienes de que sean
responsables el particular o funcionario respectivo o funcionaria respectiva,
salvo que éstos comprueben haber procedido en cumplimiento de orden de
funcionario competente y haberle advertido por escrito la ilegalidad de la
orden recibida, sin perjuicio de la responsabilidad de quien impartió la orden.
15) La aprobación o autorización con sus votos, de pagos ilegales o indebidos,
por parte de los miembros de las juntas directivas o de los cuerpos
colegiados encargados de la administración del patrimonio de los entes y
organismos señalados en los numerales 1 al 11 del artículo 9 de esta Ley,
incluyendo a los miembros de los cuerpos colegiados que ejercen la función
legislativa en los estados, distritos, distritos metropolitanos y municipios.
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CONTROL PREVIO

16) Ocultar, permitir el acaparamiento o negar injustificadamente a los usuarios o


usuarias, las planillas, formularios, formatos o especies fiscales, tales como
timbres fiscales y papel sellado, cuyo suministro corresponde a alguno de los
entes y organismos señalados en los numerales 1 al 11 del artículo 9 de esta
Ley.
17) La adquisición, uso o contratación de bienes, obras o servicios que excedan
manifiestamente a las necesidades del organismo, sin razones que lo
justifiquen.
18) Autorizar gastos en celebraciones y agasajos que no se correspondan con las
necesidades estrictamente protocolares del organismo.
19) Dejar prescribir o permitir que desmejoren acciones o derechos de los entes u
organismos señalados en los numerales 1 al 11 del artículo 9 de esta Ley, por
no hacerlos valer oportunamente o hacerlo negligentemente.
20) El concierto con los interesados para que se produzca un determinado
resultado, o la utilización de maniobras o artificios conducentes a ese fin, que
realice un funcionario o funcionaria al intervenir, por razón de su cargo, en la
celebración de algún contrato, concesión, licitación, en la liquidación de
haberes o efectos del patrimonio de un ente u organismo de los señalados en
los numerales 1 al 11 del artículo 9 de esta Ley, o en el suministro de los
mismos.
21) Las actuaciones simuladas o fraudulentas en la administración o gestión de
alguno de los entes y organismos señalados en los numerales 1 al 11 del
artículo 9 de esta Ley.
22) El empleo de fondos de alguno de los entes y organismos señalados en los
numerales 1 al 11 del artículo 9 de esta Ley en finalidades diferentes de
aquellas a que estuvieron destinados por Ley, Reglamento o cualquier otra
norma, incluida la normativa interna o acto administrativo.
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MANUAL DE NORMAS GENERALES DE CONTROL INTERNO
CONTROL PREVIO

23) Quienes ordenen iniciar la ejecución de contratos en contravención a una


norma legal o sublegal, al plan de organización, las políticas, normativa
interna, los manuales de sistemas y procedimientos que comprenden el
control interno.
24) Quienes estando obligados a permitir las visitas de inspección o fiscalización
de los órganos de control se negaren a ello o no les suministraren los libros,
facturas y demás documentos que requieren para el mejor cumplimiento de
sus funciones.
25) Quienes estando obligados a rendir cuenta, no lo hicieren en la debida
oportunidad, sin justificación, las presentaren reiteradamente incorrectas o no
prestaren las facilidades requeridas para la revisión.
26) Quienes incumplan las normas e instrucciones de control dictadas por la
Contraloría General de la República.
27) La designación de funcionarios o funcionarias que hubieren sido declarados
inhabilitados o inhabilitadas por la Contraloría General de la República.
28) La retención o el retardo injustificado en el pago o en la tramitación de
órdenes de pago.
29) Cualquier otro acto, hecho u omisión contrario a una norma legal o sublegal al
plan de organización, las políticas, normativa interna, los manuales de
sistemas y procedimientos que comprenden el control interno.

11.13. RESPONSABLES DEL CONTROL PREVIO

Corresponde a las Autoridades del Concejo Municipal establecer, mantener y


perfeccionar el Sistema del Control Interno, incluyendo el control previo y posterior,
y vigilar su funcionamiento, aplicando las medidas necesarias ante cualquier
desviación de los objetivos y metas, detección de irregularidades o actuaciones
contrarias a los principios de legalidad, economía, eficiencia y/o eficacia.
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UNIDAD DE AUDITORÍA INTERNA - CONTROL POSTERIOR

11.14. DE LA UNIDAD DE AUDITORÍA INTERNA

1. La Unidad de Auditoría Interna es un órgano del Sistema Nacional de Control


Fiscal, al que le corresponde ejercer el control y vigilancia de los ingresos,
gastos y bienes públicos, así como de las operaciones relativas a los mismos,
cuya actuación principal se orienta al ejercicio del control posterior en el
ámbito interno del Ente del cual forma parte.
2. La Unidad de Auditoría Interna del Concejo Municipal estará adscrita al
máximo nivel jerárquico de la estructura organizativa y deberá asegurarle el
mayor grado de independencia dentro del Organismo, sin participación en los
actos típicamente administrativos u otros de índole similar.
3. La Máxima Autoridad Jerárquica del Concejo Municipal deberá dotar a la
Unidad de Auditoría Interna de adecuados recursos presupuestarios,
materiales, humanos y administrativos, incluyendo un apropiado espacio
físico, que le faciliten la efectiva coordinación del sistema de control interno
del Ente Legislativo y el ejercicio de las funciones de vigilancia y control.
4. La Unidad actuará bajo la dirección y responsabilidad del Auditor Interno,
quien será designado por la Máxima Autoridad del Concejo Municipal, de
acuerdo con los resultados del concurso público, previsto en la normativa
dictada a tal efecto por la Contraloría General de la República.
5. Es la encargada de prestar el servicio de auditoría interna, que abarcará la
evaluación del grado de cumplimiento y eficacia de los sistemas de
administración e información gerencial y de los instrumentos de control interno
incorporados en ellos; el examen de los registros y estados financieros, para
determinar su pertinencia y confiabilidad, así como la evaluación de la
eficiencia, eficacia, economía, calidad e impacto de las operaciones
realizadas, sin perjuicio de las competencias que la Ley le atribuye en materia
de potestades investigativas y determinación de responsabilidades.
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UNIDAD DE AUDITORÍA INTERNA - CONTROL POSTERIOR

Funciones y Responsabilidades Generales de la Unidad de Auditoría Interna

1. Las funciones y responsabilidades de la Unidad de Auditoria Interna deben ser


definidas formalmente mediante instrumento normativo, por la Máxima
Autoridad Jerárquica del Ente Legislativo, tomando en consideración las
disposiciones legales y reglamentarias vigentes y las normas, pautas e
instrucciones que en materia de control dicte la Contraloría General de la
República.
2. La Unidad de Auditoria Interna debe realizar su función de conformidad con
las disposiciones legales aplicables, las Normas Generales de Auditoría de
Estado prescritas por la Contraloría General de la República, las presentes
Normas, los instrumentos reglamentarios y las normas de auditoría general y
convencional aceptación.
3. Es responsabilidad de la Unidad de Auditoría Interna del Concejo Municipal,
sin menoscabo de la que corresponde a la función administrativa, la revisión y
evaluación del sistema de control interno, para proponer a la máxima
autoridad jerárquica las recomendaciones tendentes a su optimización y al
incremento de la eficacia y efectividad de la gestión administrativa.
4. Aplicar las normas y pautas que sean prescritas por la Superintendencia
Nacional de Auditoría Interna, en ejercicio de la competencia que tiene
atribuida por Ley, y sujetarse al contenido de los diferentes instrumentos
legales sobre la materia.
5. La auditoría interna es un servicio de examen posterior, objetivo, sistemático y
profesional de las actividades administrativas y financieras del Ente
Legislativo, que se ejecuta con el fin de evaluarlas, verificarlas y elaborar el
informe contentivo de las observaciones, conclusiones, recomendaciones y el
correspondiente dictamen.
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DISPOSICIONES FINALES

11.15. DISPOSICIONES FINALES

1. El control previo no debe ser ejercido por Unidades creadas con tal finalidad,
debe ser ejercido por la administración activa, inserto en los procesos
administrativos.

2. Las Unidades del Concejo Municipal deberán practicar el control perceptivo al


momento de la recepción de los bienes adquiridos, para asegurarse que el
precio, calidad y cantidad correspondan con las especificaciones aprobadas,
sin perjuicio de las competencias que la Ley le atribuye a los Órganos de
Control Fiscal.

3. Las potestades sancionatorias de los Órganos de Control serán ejercidas de


conformidad con lo previsto en la Constitución de la República y las Leyes,
siguiendo el procedimiento establecido en la Ley Orgánica de la Contraloría
General de la República y del Sistema Nacional de Control Fiscal para la
determinación de responsabilidades. Dicha potestad comprende las facultades
para:
a) Declarar la responsabilidad administrativa de los funcionarios,
funcionarias, empleados, empleadas, obreros y obreras que presten
servicio en los entes señalados en los numerales 1 al 11 del artículo 9 de
dicha Ley, así como de los particulares que hayan incurrido en los actos,
hechos u omisiones generadores de dicha responsabilidad.
b) Imponer multas en los supuestos contemplados en el artículo 94 de la Ley
Orgánica de la Contraloría General de la República.
c) Imponer las sanciones a que se refiere el artículo 105 de dicha Ley

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