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Capital Propio Tributario y RLI

Capital Propio Tributario y RLI Relator: Fernando Torres Cárdenas Ingeniero Comercial Magíster en Planificación y

Relator: Fernando Torres Cárdenas Ingeniero Comercial Magíster en Planificación y Gestión Tributaria Doctor en Administración de Empresas

24-01-2018

Fernando Torres Cárdenas

1

I.- Determinación de la Renta Líquida Imponible Régimen A

DETERMINACIÓN DE LA RENTA LÍQUIDA IMPONIBLE CUANDO EXISTEN RETIROS Y/O DIVIDENDOS PERCIBIDOS POR CONTRIBUYENTES ACOGIDOS AL RÉGIMEN DE RENTA ATRIBUIDA

Caso Práctico

A efectos de visualizar todo lo antes expuesto, a continuación se presenta un ejemplo práctico, cuyo objetivo es mostrar la determinación de la RLI de un empresario individual acogido al régimen de renta atribuida que participa en una empresa acogida a renta atribuida y en otra acogida al régimen semiintegrado, así como también mostrar la imputación del crédito por IDPC de los retiros y dividendos percibidos en contra del impuesto corporativo:

24/01/2018

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DETERMINACIÓN DE LA RENTA LÍQUIDA IMPONIBLE CUANDO EXISTEN RETIROS Y/O DIVIDENDOS PERCIBIDOS POR CONTRIBUYENTES ACOGIDOS AL RÉGIMEN DE RENTA ATRIBUIDA

El Empresario Individual, Sr. Arturo Ahumada, acogido al régimen de renta atribuida a partir del año comercial 2017, presenta la siguiente información al 31 de diciembre de 2018:

1.

En junio de 2018 percibió un dividendo desde la sociedad AURA S.A., acogida al régimen semiintegrado, por un monto de $80.000.000, el cual se encuentra formando parte del resultado según balance de la empresa. Dicho dividendo está afecto a los impuestos finales y tiene asociado un crédito por IDPC con derecho a devolución y sujeto a la obligación de restitución, por un monto de $29.589.040 (tasa de IDPC vigente para el año comercial 2018 es de 27%).

2.

En septiembre de 2018 percibió $120.000.000 por concepto de retiro efectuado desde la sociedad ARC Ltda., acogida al régimen de renta atribuida, el cual se encuentra formado parte del resultado financiero de la empresa. Dicho retiro está afecto a los impuestos finales y tiene asociado un crédito por IDPC con derecho a devolución por un monto de $31.898.640 (afectados con tasa de IDPC del 21%).

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3. Determinación de la RLI previa a la incorporación de los dividendos y retiros que señala el N° 5 del artículo 33 de la LIR.

y retiros que señala el N ° 5 del artículo 33 de la LIR. 24/01/2018 Resultado

24/01/2018

Resultado según balance al 31.12.2018 $ 350.000.000 Agregados: $17.735.900 Multasfiscalespagadas,actualizadas
Resultado según balance al 31.12.2018
$ 350.000.000
Agregados:
$17.735.900
Multasfiscalespagadas,actualizadas
Depreciaciónfinancieradelactivofijo
Provisión de vacaciones
$485.600
$14.650.300
$ 2.600.000
Deducciones:
-$211.569.520
Depreciacióntributarianormaldelactivofijo
Dividendo percibido en junio 2018, origen sociedad
$11.569.520
14B,sujetoarestitución.
$80.000.000
Retiro percibido en sept. 2018, origen 14A.
$ 120.000.000
Renta Líquida Imponible al 31.12.2018, antes del
ajuste instruido por el N˚5 del art. 33 LIR.
$156.166.380

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DETERMINACIÓN DE LA RENTA LÍQUIDA IMPONIBLE CUANDO EXISTEN RETIROS Y/O DIVIDENDOS PERCIBIDOS POR CONTRIBUYENTES ACOGIDOS AL RÉGIMEN DE RENTA ATRIBUIDA

Según muestra la determinación de esta RLI previa al ajuste que manda el N° 5 del artículo 33 de la LIR, hasta aquí se han aplicado las normas que existían con anterioridad a la entrada en vigencia de la Reforma Tributaria, en donde los dividendos se deducían de la determinación de la RLI según los señalado en la letra a) del N° 2 del artículo 33 y en el N° 1 del artículo 39 del señalado cuerpo legal, pero debían ser incorporados al FUT para la imputación de los retiros efectuados por los propietarios o de los dividendos distribuidos. A continuación se expondrá la determinación de la RLI definitiva, la cual incorpora el ajuste que mandata el N° 5 del artículo 33 antes señalado:

Resultado según balance al 31.12.2018 $ 350.000.000 Agregados: $17.735.900 Multas fiscales pagadas, actualizadas
Resultado según balance al 31.12.2018
$ 350.000.000
Agregados:
$17.735.900
Multas fiscales pagadas, actualizadas
Depreciaciónfinancieradel activofijo
Provisión de vacaciones
$ 485.600
$14.650.300
$ 2.600.000
Deducciones:
-$ 211.569.520
Depreciacióntributarianormal del activofijo
Dividendo percibido en junio 2018, origen sociedad
14B, sujetoarestitución.
Retiro percibido en sept. 2018, origen 14A.
$11.569.520
$80.000.000
$ 120.000.000
Renta Líquida Imponible al 31.12.2018, antes del
ajuste instruido por el N˚5 del art. 33 LIR.
$ 156.166.380

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DETERMINACIÓN DE LA RENTA LÍQUIDA IMPONIBLE CUANDO EXISTEN RETIROS Y/O DIVIDENDOS PERCIBIDOS POR CONTRIBUYENTES ACOGIDOS AL RÉGIMEN DE RENTA ATRIBUIDA

POR CONTRIBUYENTES ACOGIDOS AL RÉGIMEN DE RENTA ATRIBUIDA Ajuste que instruye el N°5 del art. 33
Ajuste que instruye el N°5 del art. 33 LIR. Reposicióndel Dividendoafectoaimpuestos finales: $109.589.040 Dividendo
Ajuste que instruye el N°5 del art. 33 LIR.
Reposicióndel Dividendoafectoaimpuestos finales:
$109.589.040
Dividendo percibido en junio 2018, origen sociedad
14B, sujeto arestitución.
Incremento, factor 0,369863 ($ 80.000.000 x
$80.000.000
0,369863).
$29.589.040
Reposicióndel Retiroafectoaimpuestos finales:
$151.898.640
Retiro percibido en sept. 2018, origen sociedad 14B
$120.000.000
Incremento, factor 0,265822 ($ 120.000.000 x
0,265822).
$31.898.640
Renta Líquida Imponible al 31.12.2018, antes del
ajuste instruido por el N˚5 del art. 33 LIR.
$417.654.060

Para obtener la RLI definitiva, la cual constituye la base imponible afecta al IDPC y que a su vez deberá ser atribuida al propietario, conforme a lo que precisa el nuevo N° 5 del artículo 33 de la LIR, deben incorporarse los dividendos y retiros percibidos, debidamente incrementados por un monto idéntico al crédito por IDPC al que tienen derecho tales cantidades, sin considerar el hecho de existir la obligación de restitución en el caso del dividendo percibido desde la empresa acogida al régimen semiintegrado.

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DETERMINACIÓN DE LA RENTA LÍQUIDA IMPONIBLE CUANDO EXISTEN RETIROS Y/O DIVIDENDOS PERCIBIDOS POR CONTRIBUYENTES ACOGIDOS AL RÉGIMEN DE RENTA ATRIBUIDA

Los factores de incremento asociados a los retiros y dividendos son determinados, aplicados e informados por las sociedades desde las cuales provienen dichas cantidades. Para el caso en análisis, respecto de los dividendos, dicho factor se determinó dividiendo la tasa del IDPC vigente en el año de la distribución (2018) por cien menos la tasa del citado tributo, lo que da como resultado el factor 0,369863, el cual se aplica al dividendo distribuido, y debe ser utilizado para asignar el crédito a las distribuciones a efectuar durante el año comercial 2018.

En cuanto a los retiros, que provienen desde una empresa acogida a renta atribuida, el crédito por IDPC, que a su vez constituye el incremento, se determinó en base a una tasa promedio, la cual se obtiene dividiendo el saldo del crédito por IDPC existente al 31.12.2016 por el saldo de utilidades netas del FUT a esa fecha, para el caso en análisis dicho cálculo da como resultado el factor

0,265822.

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DETERMINACIÓN DE LA RENTA LÍQUIDA IMPONIBLE CUANDO EXISTEN RETIROS Y/O DIVIDENDOS PERCIBIDOS POR CONTRIBUYENTES ACOGIDOS AL RÉGIMEN DE RENTA ATRIBUIDA

4.

A continuación se expone la determinación del Impuesto de Primera Categoría que afecta al empresario individual y el crédito aplicable en contra de dicho tributo, este último a causa de la incorporación de los dividendos y retiros en la determinación de la RLI:

de los dividendos y retiros en la determinación de la RLI: Resultado según balance al 31.12.2018
de los dividendos y retiros en la determinación de la RLI: Resultado según balance al 31.12.2018
Resultado según balance al 31.12.2018 $417.654.060 TasadelIDPC 25% Impuesto de Primera Categoría, tasa 25%
Resultado según balance al 31.12.2018
$417.654.060
TasadelIDPC
25%
Impuesto de Primera Categoría, tasa 25%
$104.413.515
Créditos Contra el Impuesto
-$51.131.516
CréditoIDPCDividendo, sujetoarestitución($
80.000.000x0,369863)x65%
-$19.232.876
CréditoIDPCRetiro($120.000.000x0,265822)
-$31.898.640
Impuesto de Primera Categoría a Pagar
$53.281.999

Como se aprecia en el esquema anterior, en contra del Impuesto de Primera Categoría determinado sobre la RLI se imputarán los créditos por IDPC al cual tienen derecho los dividendos y retiros que fueron incorporados a la RLI producto de lo precisado por el N° 5 del artículo 33 de la LIR.

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I.- Determinación de la Renta Líquida Imponible Régimen B

Ingresos Brutos, excepto los Ingresos no Constitutivos de Renta

Artículo 29

(+)

Menos: Costo de Ventas o Servicios

Artículo 30

(-)

Menos: Gastos Necesarios para Producir la Renta

Artículo 31

(-)

Ajustes a la Renta Líquida Imponible, según normas Artículo 41

Artículo 32

(+/-)

Ajustes por Agregados y Deducciones

Artículo 33

(+/-)

Renta Líquida Imponible de Primera Categoría

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(=)

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MONTO DEL BENEFICIO Y TOPE A CONSIDERAR PARA DETERMINAR LA REBAJA A LA RLI

De conformidad con el inciso final de la letra C), del artículo 14 ter, los contribuyentes acogidos al régimen de la letra A o B, DEL ART´. 14, que hayan hecho uso del beneficio deberán efectuar un agregado en la determinación de la RLI del año siguiente o de los subsiguientes de haber invocado el beneficio, una cantidad anual equivalente al 50% de los retiros, remesas o distribuciones afectos al IGC o IA.

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Conclusión:

Al beneficio establecido en la letra C del art. 14 de la LIR consiste en una rebaja por reinversión de utilidades en la empresa, que asciende a un 50% de la RLI ajustada con tope de 4.000 UF .

asciende a un 50% de la RLI ajustada con tope de 4.000 UF . Fuente:

Fuente: http://www.sii.cl/normativa_legislacion/circulares/2016/circu49.pdf

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24-01-2018 Fernando Torres Cárdenas 12

24-01-2018

24-01-2018 Fernando Torres Cárdenas 12

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EJERCICIO N°1

A.- ANTECEDENTES

Empresa Individual acogida al régimen de la renta atribuida, con giro comercial, al 31.12.2017, obtuvo una utilidad según balance de $ 80.000.000.- Dentro de dicha utilidad se comprende un dividendo afecto al IGC percibido en mayo de 2017 de una S.A. sometida al régimen de tributación de la Letra B) del artículo 14 de la LIR, por un valor de $ 15.000.000.-, sin derecho al crédito por IDPC. La inversión en las acciones de la S.A mencionada se encuentra debidamente contabilizada en la empresa individual. De dicha utilidad, en junio de 2017, se rebajaron gastos por concepto de reajustes, intereses y multas por atraso en el pago del IVA por un valor de $ 1.000.000, actualizados al 31.12.2017.

El empresario individual durante el año comercial 2017 efectuó retiros por un monto de $ 30.000.000, financiados con cargo a las rentas atribuidas determinadas, los cuales no se declaran en ninguna Línea de F-22, ya que son calificados de ingresos no constitutivos de renta, según lo establecido por el inciso final de la letra a) del N° 4 de la Letra A) del artículo 14 de la LIR.

Se pide:

- Determinación RLI

- Confeccionar F22 Empresario Individual

IR A EXCEL F22 – PAG. 194

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DETERMINACIÓN RLI – RÉGIMEN RENTA ATRIBUIDA

 

Utilidad según balance

80.000.000

Se agrega: Reajustes, intereses y multas pagados en junio de 2017 por $ 1.000.000, actualizados.

1.000.000

Se deduce: Dividendo percibido en mayo de 2017 de una S.A.,

sometida al régimen de la letra B) del artículo

(15.000.000)

14 de la LIR, sin derecho al crédito por IDPC y sin reajuste, deducción efectuada según lo dispuesto por la letra

a) del N°2 del artículo 33 de la LIR.

RLI de PC antes de reposición ordenada por el N° 5 artículo 33 LIR

66.000.000

Reposición: Dividendo percibido de la S.A. sometida al régimen de la letra B) del artículo 14 de la LIR, para que se atribuya conjuntamente con la RLI de PC, según lo dispuesto por el N°5 del artículo 33 de la LIR

15.000.000

RLI de P.C Definitiva a registrar en Código (18) Línea 48 F-22

81.000.000

IDPC determinado: 25% s/$ 81.000.000.-

20.250.000

Menos: Crédito por IDPC. No existe, ya que el dividendo percibido de la S.A .no da derecho a dicho crédito.

(0)

IDPC a declarar y pagar a registrar en Código (20) Línea 48 F-22

20.250.000

(2) Determinación rentas atribuidas propias

 

Renta atribuida propia determinada, equivalente a la RLI de PC a registrar en Código (1029) Línea 5 F-22

81.000.000

(3) Determinación crédito por IDPC

 

Crédito por IDPC equivalente al 25% sobre la renta atribuida propia por valor de $ 81.000.000 a registrar en Código (1028) de la Línea 5 del F-22

20.250.000

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Ejercicio Nº 3 - Renta ATRIBUIDA – PAG 194

1.- Empresa individual acogida al régimen de renta atribuida, con giro comercial, al 31.12.2017, obtuvo una utilidad según balance de $ 100.000.000. Dicha empresa individual, además, es propietaria de dos bienes raíces no agrícolas; uno de ello lo utiliza en el giro de su actividad y el otro lo explota mediante su arrendamiento obteniendo una renta anual de $20.000.000.- la que se encuentra incluida en la utilidad del balance, ya que ambos bienes raíces se encuentran debidamente contabilizados.

2.-En la cuenta gastos generales figuran registrados los siguientes valores:

(a) Contribuciones de bienes raíces pagadas por el bien raíz destinado al giro. 31.12.2017 $ 650.000.-

Valor anual $ 500.000, actualizado al

(b) Contribuciones de bienes raíces pagadas por bien raíz destinado al arrendamiento. Valor anual nominal $ 460.000.

(c) Castigo de clientes que no cumple con los requisitos que exige el N°4 del artículo 31 de la LIR por valor de $ 500.000.-

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Ejercicio Renta ATRIBUIDA – PAG 194

3.- El empresario individual, además, es socio de una sociedad de personas acogida al régimen de la renta atribuida, cuyos derechos sociales se encuentran debidamente contabilizados en su empresa individual. La referida sociedad de personas, conforme a las normas de las letras a) y b) del N° 3 de la letra A) del artículo 14 de la LIR, al 31.12.2017 le atribuyó rentas a dicho empresario individual por un valor de $ 15.000.000, con crédito por IDPC, con tasa de 25%, con derecho a devolución, y además, con cargo a dicha renta atribuida en diciembre de 2017 se efectuó un retiro no afecto al IGC, por un valor de $ 10.000.000.- el cual se encuentra incluido en la utilidad del balance.

Se pide:

- Determinación de la RLI

- Determinación rentas atribuidas

- Determinación crédito por IDPC

- Rentas a declarar por el empresario individual

IR A EXCEL F22

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DETERMINACIÓN DE LA RLI

Utilidad según balance

$

100.000.000

Se agrega:

$

460.000

- Contribuciones de bienes raíces pagadas por el bien raíz arrendado actualizadas, no aceptadas como gasto al estar asociadas a una renta exenta del IDPC, como lo son las rentas de arrendamiento del bien raíz no agrícola.

- Castigo de cliente que no cumple requisitos del N°4 del artículo 31 de la LIR.

$

500.000

Se deduce:

$

(10.000.000)

Retiro efectuado de la sociedad de persona con cargo a la renta atribuida; deducción efectuada según lo dispuesto por la letra a) del N°2 del artículo 33 de la LIR.

-

Renta de arrendamiento por explotación de bien raíz no agrícola exenta del IDPC, según lo dispuesto por el N°3 del artículo 39 de la LIR.

-

$

(20.000.000)

RLI de P.C Definitiva a registrar en el Código (18) de la Línea 48 F-22

$

70.960.000

IDPC determinado: $ 25% s/$ 79.960.000 a registrar en el Código (20) de la Línea 48 F-22

$

17.740.000

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Determinación rentas atribuidas

- RLI de PC

$

70.960.000

- Rentas exentas de IDPC por arrendamiento de bien raíz no agrícola

$

20.000.000

- Total rentas atribuidas propias

$

90.960.000

- Rentas atribuida por la sociedad de personas acogidas al régimen de la renta atribuida

$

15.000.000

- Total rentas atribuidas de terceros

$

15.000.000

- Total rentas propias y de terceros atribuir a registrar en el Código (1029) de la línea 5 F22

$

105.960.000

Determinación crédito por IDPC

- Renta atribuida propia afecta al IDPC $70.960.000*25%

$

17.740.000

- Renta atribuida de terceros $15.000.000*25%

$

3.750.000

- Total crédito por IDPC a registrar en Código (1028) Línea F22

$

21.490.000

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Ejercicio Nº 3 - Renta ATRIBUIDA – PAG 194

EJERCICIO Nº3 - IR A EXCEL F22 – PAG. 194

AC PC ANC PNC Patrimonio
AC
PC
ANC
PNC
Patrimonio

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Ejercicio Nº 4 - Renta ATRIBUIDA – PAG 194

1.- Sociedad de Personas “El Alba Ltda.”, acogida al régimen de la renta atribuida, al 31.12.2017 obtuvo una utilidad según balance de $ 200.000.000. Dicha sociedad participa en un 40% en la sociedad de Personas “El Fogón Ltda”, acogida al régimen de tributación simplificado del artículo 14 ter de la LIR, efectuando de esta última sociedad durante el año 2017 retiros por un valor de $ 30.000.000, los cuales se contabilizaron en la cuenta otros ingresos, y por lo tanto, se encuentran formando parte de la utilidad según balance. La sociedad de personas acogida al régimen del artículo 14 ter de la LIR al 31.12.2017, conforme a las normas de las letras a) y b) del N°3 de la letra A) del artículo 14 de la LIR, le atribuyó renta a la Sociedad de Personas “El Alba Ltda” por un valor de $ 50.000.000, las cuales se afectaron con el IDPC con tasa de 25%.

2.- La Sociedad de Personas “El Alba Ltda”, está integrada por tres socios personas naturales, con domicilio y residencia en Chile. Las utilidades generadas por dicha sociedad, se atribuyen aplicando la regla residual, es decir, en relación al porcentaje en que han pagado efectivamente el capital a la sociedad, el cual se encuentra pagado en su totalidad. Dichos porcentajes equivalen a: Socio 1: 30%; Socio 2: 20% y Socio 3: 50%.

Se pide:

- Determinación de la RLI de la Sociedad “El Alba Ltda”

- Determinación de rentas atribuidas

- Determinación crédito por IDPC

- Rentas a declarar por la sociedad de Personas “El Alba Ltda” y por sus respectivos socios

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Ejercicio Nº 4 - Renta ATRIBUIDA – PAG 194

Determinación de la RLI de PC de la Sociedad “El Alba Ltda”

Utilidad según balance

$ 200.000.000

Se deduce: Retiros efectuados de la Sociedad “El Fogón Ltda” acogida al régimen del artículo 14 ter de la LIR; deducción efectuada según lo dispuesto por la letra a) del N°2 del artículo 33 de la LIR.

$

(30.000.000)

RLI de P.C Definitiva a registrar en el Código (18) de la Línea 48 F-22

$ 170.000.000

IDPC determinado: 25% s/$ 170.0000.000 a registrar en el Código (20) de la Línea 48 F-22

$

42.500.000

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Ejercicio Nº 4 - Renta ATRIBUIDA – PAG 194

Determinación de rentas atribuidas

 

Rentas atribuidas propias equivalente a la RLI de PC definitiva

$ 170.000.000

Renta atribuida de terceros por sociedad “El Fogón Ltda” acogida al régimen del artículo 14 ter de la LIR

$ 50.000.000

Total rentas propias y de terceros atribuir a los socios a registrar en el Código (1029) de la Línea 5 F-22

$ 220.000.000

Determinación crédito por IDPC

 

Renta atribuida propia $ 170.000.000 x 25%

$ 42.500.000

Rentra atribuida de terceros $50.000.000 x 25%

$ 12.500.000

Total crédito por IDPC a distribuir a los socios de acuerdo al porcentaje de su participación y a registrar en el Código (1028) Línea 5 F-22

$ 55.000.000

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Ejercicio Nº 4 - Renta ATRIBUIDA – PAG 194

Rentas a declarar por la Sociedad de Personas “El Alba Ltda” y por sus

(a) Sociedad “El Alba Ltda.”

respectivos socios.

Ejercicio Nº 4 - Renta ATRIBUIDA – IR A EXCEL F22 - PAG 194

respectivos socios. Ejercicio Nº 4 - Renta ATRIBUIDA – IR A EXCEL F22 - PAG 194

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respectivos socios. Ejercicio Nº 4 - Renta ATRIBUIDA – IR A EXCEL F22 - PAG 194

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Ejercicio Nº 4 - Renta ATRIBUIDA – PAG 194

Rentas atribuidas a los socios de la siguiente manera: (Línea 5 F22)

 

Socios

Rentas atribuidas propias y de terceros

Porcentaje de atribución

Renta atribuida a cada socio a registrar en Código (1029) Línea 5 F-22

Crédito por IDPC a registrar en Código (1028) Línea 5 F-22

Columnas

(1)

(2)

(1 * 2)=(3)

(3 * 25%)=(4)

Socio 1

$ 220.000.000

30%

$ 66.000.000

$ 16.500.000

Socio 2

$ 220.000.000

20%

$ 44.000.000

$ 11.000.000

Socio 3

$ 220.000.000

50%

$ 110.000.000

$ 27.500.000

Total

 

100%

$ 220.000.000

$ 55.000.000

EJERCICIO Nº4 - IR A EXCEL F22 – PAG. 194

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Ejercicio Nº 5 – PPUA - Renta ATRIBUIDA – PAG 194

1.- Empresa Individual, acogida al régimen de la renta atribuida, al 31.12.2017 obtuvo en el giro de su actividad una pérdida según balance de ($ 50.000.000). Dicha empresa individual es accionista de la sociedad “El Farol SpA” acogida al régimen de tributación de la letra A) del artículo 14 de la LIR, percibiendo un dividendo afecto al IGC, el mes de diciembre del año 2017, por un valor de $ 80.000.000, con derecho a devolución del crédito por IDPC, con tasa de 25%. Además, en la pérdida según balance se comprende un gasto por provisión de deudores incobrables por un valor de $ 40.000.000, que no cumple con los requisitos exigidos por el N°4 del artículo 31 de la LIR. La SpA “El Farol” al 31.12.2017 le atribuyó rentas al empresario individual por $ 30.000.000, las cuales se afectaron con el IDPC, con tasa de

25%.

Se pide:

- Determinación de la RLI de PC

- Recuperación Pago Provisional por Utilidades Absorbidas (PPUA)

- Recuperación IDPC pagado sobre el dividendo percibido de la Sociedad “El Farol SpA”

- Determinación rentas atribuidas

- Determinación crédito por IDPC

- Rentas a declarar por el empresario individual

24-01-2018

Fernando Torres Cárdenas

25

Ejercicio Nº 5 – PPUA - Renta ATRIBUIDA – PAG 194

 

Determinación de la RLI de PC

 

Pérdida según balance

$ (50.000.000)

 

Se agrega

 

Provisión por deudores incobrables

$

40.000.000

 

Se deduce

 

Dividendo percibido de la sociedad “El Farol SpA”, deducción efectuada según lo dispuesto por la

letra a) del N°2 del artículo 33 de la LIR.

$ (80.000.000)

Pérdida Tributaria determinada antes de reposición ordenada por el N° 5 artículo 33 LIR

$ (90.000.000)

 

Reposición:

 

Dividendo percibido de la sociedad “El Farol SpA”, agregado efectuado según lo dispuesto por el N°5 del artículo 33 de la LIR.

$ 80.000.000

Incremento por crédito por IDPC por dividendo percibido de la Sociedad “El Farol SpA”, con tasa de 25%, aplicando el Factor 0,333333 (25/75) sobre $ 80.000.000

$ 26.666.640

RLI de PC Definitiva a registrar en el Código (18) de la Línea 48 F-22

$ 16.666.640

IDPC determinado: 25% s/ $ 16.666.640.-

$ 4.166.640

Menos: Crédito por IDPC pagado sobre el dividendo percibido de la Sociedad “El Farol SpA” a registrar en el Código (19) de la Línea 48 F-22

$

(4.166.640)

IDPC a declarar y pagar a registrar en el Código (20) de la Línea 48 F-22

 

$ 0

24-01-2018

Fernando Torres Cárdenas

26

Ejercicio Nº 5 – PPUA - Renta ATRIBUIDA – PAG 194

Recuperación Pago Provisional por Utilidades Absorbidas (PPUA)

 

Dividendo percibido de sociedad “El Farol SpA.”

$ 80.000.000

 

Más:

 

Incremento por crédito por IDPC por dividendo percibido

$ 26.666.640

Total dividendo incrementado en el crédito por IDPC

$ 106.666.640

Parte del dividendo incrementado absorbido por pérdida tributaria determinada antes de reposición ordenada por el N° 5 del artículo 33 de la LIR

$ 90.000.000

Recuperación PPUA

 

Dividendo absorbido por pérdida tributaria determinada antes de reposición

$ 90.000.000

PPUA: $ 90.000.000 * 25% a registrar en el Código (167) de la Línea 76 F-22

$

22.500.000

24-01-2018

Fernando Torres Cárdenas

27

Ejercicio Nº 5 – PPUA - Renta ATRIBUIDA – PAG 194

Recuperación IDPC pagado sobre el dividendo percibido de la Sociedad “El Farol SpA”

 

IDPC pagado sobre el dividendo

$ 26.666.640

Menos: IDPC recuperado como PPUA, según N° 3 del artículo 31 de la LIR

$

(22.500.000)

Menos: IDPC recuperado como crédito imputado al IDPC, determinado por la empresa individual sobre la RLI de PC, según lo dispuesto por el N° 5 del artículo 33 de la LIR

$

(4.166.640)

Saldo por recuperar

$

0

24-01-2018

Fernando Torres Cárdenas

28

Ejercicio Nº 5 – PPUA - Renta ATRIBUIDA – PAG 194

Determinación rentas atribuidas

$ 16.666.640

$ 30.000.000

$ 46.666.640

Rentas atribuidas propias equivalente a la RLI de PC

Rentas atribuidas de terceros por la sociedad “El Farol SpA”

Total rentas propias y de terceros atribuir a registrar en el Código (1029) de la Línea 5 F-22

24-01-2018

Fernando Torres Cárdenas

29

Ejercicio Nº 5 – PPUA - Renta ATRIBUIDA – PAG 194

Determinación crédito por IDPC

 

Renta atribuida propia $ 16.666.640 x 25%

$ 4.166.660

Renta atribuida de terceros $ 30.000.000 x 25%

$ 7.500.000

Crédito por IDPC a registrar en Código (1028) Línea 5 F-22

$ 11.666.660

Rentas a declarar por el empresario individual

EJERCICIO Nº5 - IR A EXCEL F22 – PAG. 194

24-01-2018

Fernando Torres Cárdenas

30

Ejercicio Nº 6 – PPUA - Renta ATRIBUIDA – PAG 194

1.- Empresa Individual acogida al régimen de la renta atribuida, al 31.12.2017, producto del desarrollo de su actividad obtuvo una pérdida según balance de ($ 30.000.000). Dentro de dicha pérdida según balance se comprenden reajustes, intereses y multas pagados al Fisco por atraso en el pago del impuesto de retención por un valor normal de $ 800.000.- y actualizados al 31.12.2017 por valor $ 850.000.-

2.- La empresa individual señalada participa en las siguientes sociedades, obteniendo las rentas que se señalan:

•Socio de la Sociedad de Personas “Los Prados Ltda.”, acogida al régimen semiintegrado, con un 40% de participación. De esta sociedad en el mes de diciembre del año 2017 se efectuó un retiro afecto al IGC por un valor de $ 10.000.000, con crédito por IDPC, con tasa del 25,5%, con derecho a devolución, incluido en el resultado del ejercicio.

•Accionistas de la sociedad “El Cóndor SpA” acogida al régimen de renta presunta, con una participación accionaria de 25%. La referida SpA al 31.12.2017 le atribuyó una renta presunta, conforme a las normas de las letras a) y b) del N°3 de la letra A) del artículo 14 de la LIR, por un valor de $ 8.000.000, con crédito por IDPC, con derecho a devolución, con tasa de 25%.

24-01-2018

Fernando Torres Cárdenas

31

Ejercicio Nº 6 – PPUA - Renta ATRIBUIDA – PAG 194

Se pide:

-Determinación de la RLI de PC -Recuperación de PPUA -Recuperación IDPC pagado sobre el dividendo percibido de la Sociedad “Los Prados Ltda” -Determinación rentas atribuidas -Determinación Crédito por IDPC -Rentas a declarar por el empresario individual

-Determinación Crédito por IDPC -Rentas a declarar por el empresario individual 24-01-2018 Fernando Torres Cárdenas 32

24-01-2018

Fernando Torres Cárdenas

32

Ejercicio Nº 6 – PPUA - Renta ATRIBUIDA – PAG 194

Determinación de la RLI de PC

 

Pérdida según balance

$ (30.000.000)

 

Se agrega:

 

Reajustes, intereses y multas por atraso en el pago de los impuestos de retención, actualizados

$ 850.000

 

Se deduce:

 

Retiro afecto al IGC efectuado en el mes de octubre de 2017 de la Sociedad de Personas “Los Prados Ltda.”, sin reajuste; deducción efectuada según lo dispuesto por la letra a) del N°2 del artículo 33 de la LIR.

$ (10.000.000)

Pérdida Tributaria determinada

$ (39.150.000)

IDPC determinado

No hay por existir pérdida tributaria

24-01-2018

Fernando Torres Cárdenas

33

Ejercicio Nº 6 – PPUA - Renta ATRIBUIDA – PAG 194

(2)Recuperación de PPUA

 

Retiro efectuado de la sociedad “Los Prados Ltda.”

$ 10.000.000

Incremento por crédito por IDPC por retiro efectuado de la sociedad “Los Prados Ltda.”, aplicando Factor 0,342281 (25,5/74,5) s/$ 10.000.000

$ 3.422.810

Total retiro incrementado en el crédito por IDPC.

$ 13.422.810

Menos: Pérdida Tributaria determinada

$ (39.150.000)

Saldo pérdida tributaria a deducir como gasto en los ejercicios siguientes, según lo dispuesto por el N° 3 del artículo 31 de la LIR.

$ (25.727.190)

Recuperación PPUA

 

Retiro incrementado efectuado de la sociedad “Los Prados Ltda” absorbido totalmente por la pérdida tributaria $ 13.422.810 x 25%

$ 3.422.810

PPUA a recuperar a registrar en Código (167) Línea 76 F-22

$ 3.422.810

24-01-2018

Fernando Torres Cárdenas

34

Ejercicio Nº 6 – PPUA - Renta ATRIBUIDA – PAG 194

Recuperación IDPC pagado sobre el dividendo percibido de la Sociedad “Los Prados Ltda”

$ 3.422.810

$ (3.422.810)

$

0

IDPC pagado sobre el dividendo percibido

Menos: IDPC recuperado como PPUA, según N° 3 del artículo 31 LIR

Saldo por recuperar

Determinación rentas atribuidas

 

Rentas atribuidas de terceros

 

Rentas presuntas atribuidas por la sociedad “El Cóndor SpA” a registrar en Código (108) Línea 4

 
 

F-22

$ 8.000.000

Total rentas de terceros atribuir

$ 8.000.000

24-01-2018

Fernando Torres Cárdenas

35

Ejercicio Nº 6 – PPUA - Renta ATRIBUIDA – PAG 194

(5) Determinación Crédito por IDPC

 

Renta presunta atribuida de terceros $ 8.000.000 x 25% a registrar en Código (603) Línea 4 F-22

$ 2.000.000

Total crédito por IDPC

$ 2.000.000

Rentas a declarar por el empresario individual

EJERCICIO Nº6 - IR A EXCEL F22 – PAG. 194

24-01-2018

Fernando Torres Cárdenas

36

Ejercicio Nº 7 - Renta ATRIBUIDA – PAG 194

1.- Empresa individual acogida al régimen de renta atribuida, con giro comercial, al 31.12.2017, obtuvo una pérdida según balance de ($ 80.000.000). Dicha empresa individual, además, es propietaria de dos bienes raíces no agrícolas; uno de ello lo utiliza en el giro de su actividad y el otro lo explota mediante su arrendamiento obteniendo una renta anual de $ 20.000.000.- la que se encuentra incluida en la pérdida según balance, ya que ambos bienes raíces se encuentran debidamente contabilizados.

2.- En la cuenta gastos generales figuran registrados los siguientes valores:

a) Contribuciones de bienes raíces pagadas por el bien raíz destinado al giro. Valor anual $ 500.000,

actualizado al 31.12.2017 $ 650.000.-

b) Contribuciones de bienes raíces pagadas por bien raíz destinado al arrendamiento. Valor anual nominal

$ 460.000.

c) Castigo de clientes que no cumple con los requisitos que exige el N°4 del artículo 31 de la LIR por valor de $ 500.000.-

24-01-2018

Fernando Torres Cárdenas

37

Ejercicio Nº 7 - Renta ATRIBUIDA – PAG 194

3.- El empresario individual, además, es socio de una sociedad de personas acogida al régimen de la renta atribuida, cuyos derechos sociales se encuentran debidamente contabilizados en su empresa individual. La referida sociedad de personas, conforme a las normas de las letras a) y b) del N° 3 de la letra A) del artículo 14 de la LIR, al 31.12.2017 le atribuyó rentas a dicho empresario individual por un valor de $ 15.000.000, con derecho al crédito por IDPC con tasa de 25%, y además, con cargo a dicha renta atribuida en diciembre de 2017 se efectuó en retiro no afecto al IGC, por un valor de $ 10.000.000.- el cual se encuentra incluido en la utilidad del balance.

Se pide:

- Determinación de la RLI

- Determinación rentas atribuidas

- Determinación crédito por IDPC

- Rentas a declarar por el empresario individual

Determinación crédito por IDPC - Rentas a declarar por el empresario individual 24-01-2018 Fernando Torres Cárdenas

24-01-2018

Fernando Torres Cárdenas

38

Ejercicio Nº 7 - Renta ATRIBUIDA – PAG 194

Determinación de la RLI de PC

Pérdida según balance

$ (80.000.000)

Se agrega:

 

Contribuciones de bienes raíces pagadas por el bien raíz arrendado actualizadas, no aceptadas como gasto al estar asociadas a una renta exenta del IDPC, como lo son las rentas de arrendamiento del bien raíz no agrícola. Castigo de cliente que no cumple requisitos del N°4 del artículo 31 de la LIR.

$ 460.000

$ 500.000

Se deduce:

 

Retiro efectuado de la sociedad de persona con cargo a la renta atribuida, deducción efectuada según lo dispuesto por la letra a) del N°2 del artículo 33 de la LIR. Renta de arrendamiento por explotación de bien raíz no agrícola exenta del IDPC, según lo dispuesto por el N°3 del artículo 39 de la LIR.

$ (10.000.000)

$ (20.000.000)

Pérdida tributaria

$ (109.040.000)

IDPC determinado

No hay por existir pérdida tributaria

24-01-2018

Fernando Torres Cárdenas

39

Ejercicio Nº 7 - Renta ATRIBUIDA – PAG 194

Determinación rentas atribuidas

 

Pérdida tributaria Rentas exentas de IDPC por arrendamiento de bien raíz no agrícola Saldo pérdida tributaria a rebajar como gasto tributario en los ejercicios siguientes, según lo dispuesto por el N° 3 del artículo 31 de la LIR Renta atribuida por la sociedad de personas acogida al régimen de la renta atribuida Total rentas atribuidas de terceros a registrar en Código (1029) Línea 5 F-22

$ (109.040.000) $ 20.000.000

$ (89.040.000) $ 15.000.000 $ 15.000.000

Determinación crédito por IDPC

 

Renta atribuida de terceros $ 15.000.000 x 25% a registrar en Código (1028) Línea 5 F-22

$ 3.750.000

Total crédito por IDPC

$ 3.750.000

24-01-2018

Fernando Torres Cárdenas

40

Ejercicio Nº 7 - Renta ATRIBUIDA – PAG 194

Rentas a declarar por el empresario individual

EJERCICIO Nº7 - IR A EXCEL F22 – PAG. 194

24-01-2018

declarar por el empresario individual EJERCICIO Nº7 - IR A EXCEL F22 – PAG. 194 24-01-2018

Fernando Torres Cárdenas

41

Ejercicio Nº 8 - Renta ATRIBUIDA – PAG 194

1.- Empresa Individual, acogida al régimen de la renta atribuida, al 31.12.2017 obtuvo en el giro de su actividad una utilidad según balance de $ 70.000.000. Dicha empresa individual es accionista de la sociedad “El Zorzal SpA” acogida al régimen de tributación de la letra A) del artículo 14 de la LIR, percibiendo un dividendo afecto al IGC, el mes de diciembre del año 2017, por un valor de $ 80.000.000, con derecho a devolución del crédito por IDPC, con Tasa Efectiva asociada al FUT Histórico (TEF) de 17,2526%. Además, en la utilidad según balance se comprende un gasto por provisión de deudores incobrables por un valor de $ 40.000.000, que no cumple con los requisitos exigidos por el N°4 del artículo 31 de la LIR. La SpA el “Zorzal” al 31.12.2017 le atribuyó rentas al empresario individual por $ 30.000.000, las cuales se afectaron con el IDPC, con tasa de

25%.

Se pide:

-Determinación de la RLI -Recuperación IDPC pagado sobre el dividendo obtenido de la sociedad “El Zorzal SpA”. -Determinación rentas atribuidas - Determinación de Créditos por IDPC -Rentas a declarar por el empresario individual

24-01-2018

Fernando Torres Cárdenas

42

Ejercicio Nº 8 - Renta ATRIBUIDA – PAG 194

Determinación de la RLI de PC

 

Utilidad según balance

$ 70.000.000

Se agrega Provisión por deudores incobrables

$ 40.000.000

Se deduce Dividendo percibido de la sociedad “El Parrón S.A”, deducción efectuada según lo dispuesto por la letra a) del N°2 del artículo 33 de la LIR.

$ (80.000.000)

RLI de PC determinada antes de reposición ordenada por el N° 5 artículo 33 LIR

$ 30.000.000

 

Reposición:

 

Dividendo percibido de la sociedad “El Zorzal SpA”, agregado efectuado según lo dispuesto por el N°5 del artículo 33 de la LIR.

$ 80.000.000

Incremento por crédito por IDPC por dividendo percibido de la Sociedad “El Zorzal SpA”, con tasa de 17,2526%, aplicando el Factor 0,172526 sobre $ 80.000.000

$ 13.802.080

RLI de PC Definitiva a registrar en Código (18) Línea 48 F-22

$ 123.802.080

IDPC determinado: 25% s/ $ 123.802.080.-

$ 30.950.520

Menos: Crédito por IDPC pagado sobre el dividendo percibido de la Sociedad “El Zorzal SpA”, según lo dispuesto por el N° 5 del artículo 33 de la LIR a registrar en Código (19) Línea 48 F-22

$ (13.802.080)

Saldo IDPC a declarar y pagar a registrar en Código (20) Línea 48 F-22

$ 17.148.440

24-01-2018

Fernando Torres Cárdenas

43

Ejercicio Nº 8 - Renta ATRIBUIDA – PAG 194

Recuperación IDPC pagado sobre el dividendo obtenido de la Sociedad “El Zorzal SpA”

 

IDPC pagado sobre el dividendo percibido

$

13.802.080

Menos: IDPC Recuperado como crédito imputado al IDPC determinado por la empresa individual sobre la RLI de PC, según lo dispuesto por el N° 5 del artículo 33 de la LIR

$

(13.802.080)

Saldo por recuperar

$

0

Determinación rentas atribuidas

Rentas atribuidas propias equivalente a la RLI de PC

$ 123.802.080

$ 30.000.000

$ 153.802.080

Rentas atribuidas de terceros por la sociedad “El Zorzal SpA”

Total rentas propias y de terceros atribuir a registrar en Código (1029) Línea 5 F-22

24-01-2018

Fernando Torres Cárdenas

44

Ejercicio Nº 8 - Renta ATRIBUIDA – PAG 194

Determinación crédito por IDPC

 

Renta atribuida propia $ 123.802.080 x 25%

$

30.950.520

Renta atribuida de terceros $ 30.000.000 x 25%

$

7.500.000

Total crédito por IDPC a registrar en Código (1028) Línea 5 F-22

$ 38.450.520

Rentas a declarar por el empresario individual

$ 38.450.520 Rentas a declarar por el empresario individual EJERCICIO Nº8 - IR A EXCEL F22

EJERCICIO Nº8 - IR A EXCEL F22 – PAG. 194

24-01-2018

Fernando Torres Cárdenas

45

Ejercicio Nº 1 - PPUA – PAG 749

1.- Empresa Individual acogida al régimen de la renta atribuida, al 31.12.2017, producto del desarrollo de su actividad obtuvo una pérdida según balance de ($ 30.000.000). Dentro de dicha pérdida según balance se comprenden reajustes, intereses y multas pagados al Fisco por atraso en el pago del impuesto de retención por un valor normal de $ 800.000.- y actualizados al 31.12.2017 por valor $ 850.000.- 2.- La empresa individual señalada participa en las siguientes sociedades, obteniendo las rentas que se señalan:

•Socio de la Sociedad de Personas “Los Prados Ltda.”, acogida al régimen de la renta atribuida, con un 40% de participación. De esta sociedad en el mes de octubre del año 2017 efectuó un retiro afecto al IGC por un valor de $ 10.000.000, con derecho a devolución del crédito por IDPC, con tasa del 25%. Además, esta sociedad al 31.12.2017, le atribuyó rentas según las normas de las letras a) y b) del N°3 de la letra A) del artículo 14 de la LIR, por un valor de $ 25.000.000, con derecho al crédito por IDPC con tasa de 25%.

Se pide:

-Determinación de la RLI -Recuperación de PPUA con derecho a devolución -Recuperación IDPC pagado sobre el dividendo percibido de la Sociedad “Los Prados Ltda” -Determinación rentas atribuidas -Rentas a declarar por el empresario individual

24-01-2018

Fernando Torres Cárdenas

46

Ejercicio Nº 1 - PPUA – PAG 749

Determinación de la RLI de PC

 

Pérdida según balance

$ (3 0.000.000)

 

Se agrega:

 

Reajustes, intereses y multas por atraso en el pago de los impuestos de retención, actualizados

$ 850.000

 
 

Se deduce:

 

Retiro afecto al IGC efectuado en el mes de octubre de 2017 de la Sociedad de Personas “Los Prados Ltda.”, sin reajuste; deducción efectuada según lo dispuesto por la letra a) del N°2 del artículo 33 de la LIR.

$

(10.000.000)

Pérdida Tributaria determinada antes de reposición ordenada por el N° 5 del artículo 33 de la LIR

$

(39.150.000)

Reposición:

 

Retiro afecto al IGC, efectuado de la Sociedad “Los Prados Ltda.”, sin reajuste, según lo dispuesto por el N° 5 del artículo 33 de la LIR.

$

10.000.000

Incremento por crédito por IDPC por retiro efectuado de la sociedad “Los Prados Ltda.”, con tasa de 25%, aplicando Factor 0,333333 (25/75) sobre $ 10.000.000

$ 3.333.330

 

Pérdida Tributaria Definitiva

$

(25.816.670)

IDPC determinado

No

hay

por

existir pérdida

tributaria

 

24-01-2018

Fernando Torres Cárdenas

47

Ejercicio Nº 1 - PPUA – PAG 749

Recuperación de PPUA con derecho a devolución

 

Retiro efectuado de la sociedad “Los Prados Ltda.”

$

10.000.000

Incremento por crédito por IDPC por retiro efectuado de la sociedad “Los Prados Ltda.”.

$ 3.333.330

Total retiro incrementado en el crédito por IDPC.

$ 13.333.330

Menos: Pérdida Tributaria determinada antes de reposición ordenada por el N° 5 del artículo 33 de la LIR

$ (39.150.000)

Pérdida tributaria a deducir como gasto tributario en los ejercicios siguientes, según lo dispuesto por el N° 3 del artículo 31 de la LIR.

$ (25.816.670)

Recuperación PPUA

 

Retiro incrementado efectuado de la sociedad “Los Prados Ltda” absorbido totalmente por la pérdida tributaria $ 13.333.330 * 25%

$ 3.333.330

PPUA a recuperar a registrar en Código (167) Línea 76 F-22

$ 3.333.330

24-01-2018

Fernando Torres Cárdenas

48

Ejercicio Nº 1 - PPUA – PAG 749

Recuperación IDPC pagado sobre el dividendo percibido de la Sociedad “Los Prados Ltda”

 

IDPC pagado sobre el dividendo percibido

$ 3.333.330

Menos: IDPC recuperado como PPUA, según N° 3 del artículo 31 LIR

$ (3.333.330)

Saldo por recuperar

$

0

Determinación rentas atribuidas

 

Rentas Atribuidas Propias

 

No hay, ya que el empresario individual en el desarrollo de su actividad comercial obtuvo una pérdida tributaria por valor de

$ (25.816.670)

Rentas atribuidas de terceros

 

Rentas efectivas atribuidas por la sociedad “Los Prados Ltda.”, a registrar en Código (1029) Línea 5 F-22

$ 25.000.000

24-01-2018

Fernando Torres Cárdenas

49

Ejercicio Nº 1 - PPUA – PAG 749

Rentas a declarar por el empresario individual

EJERCICIO Nº1 – RECUPERO PPUA - IR A EXCEL F22 – PAG. 749

24-01-2018

individual EJERCICIO Nº1 – RECUPERO PPUA - IR A EXCEL F22 – PAG. 749 24-01-2018 Fernando

Fernando Torres Cárdenas

50

Ejercicio Nº 2 - PPUA – PAG 749

2.- Empresa Individual, acogida al régimen de la renta atribuida, al 31.12.2017 obtuvo en el giro de su actividad una pérdida según balance de ($ 50.000.000). Dicha empresa individual es accionista de la sociedad “El Farol SpA” acogida al régimen de la renta atribuida de la letra A) del artículo 14 de la LIR, percibiendo un dividendo afecto al IGC, el mes de diciembre del año 2017, por un valor de $ 80.000.000, con derecho a devolución del crédito por IDPC, con tasa de 25%. Además, en la pérdida según balance se comprende un gasto por provisión de deudores incobrables por un valor de $ 40.000.000, que no cumple con los requisitos exigidos por el N°4 del artículo 31 de la LIR. La SpA “El Farol” al 31.12.2017 le atribuyó rentas al empresario individual por $ 30.000.000, las cuales se afectaron con el IDPC, con tasa de 25%.

Se pide:

-Determinación de la RLI de PC -Recuperación Pago Provisional por Utilidades Absorbidas (PPUA) con derecho a devolución -Recuperación IDPC pagado sobre el dividendo percibido de la Sociedad “El Farol SpA” -Determinación rentas atribuidas -Determinación crédito por IDPC -Rentas a declarar por el empresario individual

24-01-2018

Fernando Torres Cárdenas

51

Ejercicio Nº 2 - PPUA – PAG 749

 

Determinación de la RLI de PC

 

Pérdida según balance

$ (50.000.000)

Se agrega Provisión por deudores incobrables

$

40.000.000

Se deduce Dividendo percibido de la sociedad “El Farol SpA”; deducción efectuada según lo dispuesto por la letra a) del N°2 del artículo 33 de la LIR.

$ (80.000.000)

Pérdida Tributaria determinada antes de reposición ordenada por el N° 5 artículo 33 LIR

$ (90.000.000)

 

Reposición:

 

Dividendo percibido de la sociedad “El Farol SpA”; agregado efectuado según lo dispuesto por el N°5 del artículo 33 de la LIR.

$ 80.000.000

Incremento por crédito por IDPC por dividendo percibido de la Sociedad “El Farol SpA”, con tasa de 25%, aplicando el Factor 0,333333 (25/75) sobre $ 80.000.000

$ 26.666.640

RLI de PC Definitiva a registrar en el Código (18) de la Línea 48 F-22

$ 16.666.640

IDPC determinado: 25% s/ $ 16.666.640.-

$ 4.166.660

Menos: Crédito por IDPC pagado sobre el dividendo percibido de la Sociedad “El Farol SpA” a registrar en el Código (19) de la Línea 48 F-22 en aquella parte no absorbida por la pérdida tributaria $ 16.666.640 x 25%

$ (4.166.660)

IDPC a declarar y pagar a registrar en el Código (20) de la Línea 48 F-22

 

$ 0

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Ejercicio Nº 2 - PPUA – PAG 749

Recuperación Pago Provisional por Utilidades Absorbidas (PPUA) con derecho a devolución

 

Dividendo percibido de sociedad “El Farol SpA.”

$ 80.000.000

 

Más:

 

Incremento por crédito por IDPC por dividendo percibido……….

$ 26.666.640

Total dividendo incrementado en el crédito por IDPC

$ 106.666.640

Parte del dividendo incrementado absorbido por pérdida tributaria determinada antes de reposición ordenada por el N° 5 del artículo 33 de la LIR

$ 90.000.000

Recuperación PPUA

 

Dividendo absorbido por pérdida tributaria determinada antes de reposición

$ 90.000.000

PPUA: $ 90.000.000 * 25% a registrar en el Código (167) de la Línea 76 F-22

$

22.500.000

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Ejercicio Nº 2 - PPUA – PAG 749

Recuperación IDPC pagado sobre el dividendo percibido de la Sociedad “El Farol SpA”

 

IDPC pagado sobre el dividendo

$

26.666.640

Menos: IDPC recuperado como PPUA, según N° 3 del artículo 31 de la LIR

$

(22.500.000)

Menos: IDPC recuperado como crédito imputado al IDPC, determinado por la empresa individual sobre la RLI de PC, según lo dispuesto por el N° 5 del artículo 33 de la LIR

$

(4.166.660)

Saldo por recuperar

$

0

Determinación rentas atribuidas

 

Rentas atribuidas propias equivalente a la RLI de PC

$ 16.666.640

Rentas atribuidas de terceros por la sociedad “El Farol SpA”

$ 30.000.000

Total rentas propias y de terceros atribuir a registrar en el Código (1029) de la Línea 5 F-22

$ 46.666.640

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BIBLIOGRAFÍA

http://www.cctchile.com/ModuloDetalle/Index/88/capital-propio-tributario

http://www.alianzacap.cl/biblioteca-tributaria/

http://www.sii.cl/normativa_legislacion/circulares/2017/indcir2017.htm

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BIBLIOGRAFÍA

Ley de la Renta 824 Modificada al 29. 09. 2014

http://www.sii.cl/documentos/circulares/2016/circu17.pdf

http://www.sii.cl/documentos/circulares/2016/circu17.pdf 24/01/2018 24/01/2018 Fono: 223351056 Celular: 92007336

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Fono: 223351056 Celular: 92007336 ftc@torrescia.cl www.torrescia.cl www.editorialcostabrava.cl www.manualdeconsultasifrs.cl Relator: Fernando A. Torres Cárdenas

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