1.-MODULO II - Libros Contables - Sesion - 01 PDF

E.A.
P CIENCIAS CONTABLES Y FINANCIERAS

CONTABILIDAD I
CPCC.
CPCC. LUIS ALBERTO
MANUEL LEON RAMIREZ
A. RODRIGUEZ JULCA
luisaleonj@hotmail.com
Asesoria_rodriguez@yahoo.com.pe
CEL: 992539007
CPCC. MANUEL A. RODRIGUEZ RAMIREZ
CONCEPTO
“Los libros de contabilidad son libros especiales
donde se anotan o registran en forma ordenada,
analítica y justificada, las diversas operaciones
mercantiles que realiza una empresa en un
determinado período de tiempo.

CONCEPTO
Desde el punto de vista tradicional es el documento,
encuadernado, foliado y sellado, en donde, en forma
clara y precisa se registra las operaciones que realiza la
empresa en orden cronológico (de fechas).
Desde el punto de vista virtual, es el formato electrónico
que permite registrar las transacciones de un agente
económico en línea (on line), para facilitar la evaluación
de los agentes de supervisión y control contable,
tributario y financiero.
Los libros de Contabilidad son de suma importancia
para la vida económica De una Empresa. Desde el punto
de vista jurídico permite registrar las operaciones
mercantiles empleando reglas o disposiciones
establecidas: en lo económico en base a los datos que
nos proporcionan se podrán realizar proyecciones de
Acuerdo a una toma de decisiones coherentes; en lo
funcional nos conduce a la realización de una buena
administración.

a.Permite el registro y control de los valores que ingresan y salen de la
Empresa
b.Nos dan a conocer el estado financiero y económico de la Empresa hasta
un periodo de tiempo determinado
c. Sirven de sustentación y prueba de que las operaciones mercantiles han
sido registradas objetivamente y en base a ello determinar y comprobar
el monto de los tributos a pagar
d.En líneas generales representan la fotografía de los acontecimientos
mercantiles de la empresa. Permite registrar las entradas y salidas de los
recursos de una Empresa dando a conocer los resultados de la gestión en
un periodo determinado.

Los libros y registros son importantes porque sirven para la
determinación de las obligaciones tributarias ya que a través de las
operaciones contables registradas en cada libro o registro tributario
se puede verificar la buena o mala intención del sujeto tributario y
que en muchos de los casos deviene en una contingencia tributaria.
Es por ello que mediante el Art. 87 del TUO del Código Tributario se
ha determinado que:
“ Los administradores están en la obligación de facilitar las labores

de fiscalización llevando libros de contabilidad u otros registros
exigidos por la ley registrando las actividades u operaciones que se
vinculan con la tributación conforme a lo establecido en las normas
pertinentes”

Se clasifican desde dos puntos de vista:
• Desde el punto de vista legal; y,
• Desde el punto de vista técnico
CLASIFICACION DE LOS LIBROS DE CONTABILIDAD
DESDE EL PUNTO DE VISTA LEGAL:
Es la clasificación establecida de acuerdo a ley y que
puede ser de dos clases:
• Libros Obligatorios; y,
• Libros Voluntarios
DESDE EL PUNTO DE VISTA LEGAL:
Es la clasificación establecida de acuerdo a ley y que
puede ser de dos clases:
• Libros Obligatorios; y,
• Libros Voluntarios

Son aquellos libros que deben ser llevados por las empresas de
acuerdo a ley y que, según el código de comercio en su artículo 33,
son los siguientes:
 Libro de Inventarios y Balances
 Libro Diario
 Libro Mayor
 Libro Caja y bancos
 Libro de Registro de Ventas
 Registro de Compras
 Libro de Planilla electrónica.
 Libro registro de activos.
 Libro de Actas (para las sociedades)
 Libros de Registro de Acciones (para las sociedades)
Como su nombre lo indica, son de uso potestativo facultativo, que
pueden ser llevados por las empresas de acuerdo a la magnitud de
sus operaciones y según las necesidades de la misma. El código de
comercio en su artículo 34 determina que son Libros Voluntarios,
entre otros, los siguientes:
 Libro de Registro de Mercaderías de Kardex
 Libro de Registro de Clientes o Deudores
 Libro de Registro de Proveedores
 Libro de Registro de Letras por Cobrar
 Libros de Registro de Letras por Pagar
 Libro de Bancos
 Libros de Caja Chica
 Libro Mayor Auxiliar por divisionaria, etc.

DESDE EL PUNTO DE VISTA TECNICO:
Pueden ser de dos clases:
 Libros Principales; y,
 Libros Auxiliares

LIBROS PRINCIPALES:
Son aquellos que tienen carácter de indispensables
para llevar la contabilidad de un negocio y son:
 Libro de Inventarios y Balance
 Libro Diario.
 Libro Mayor

LIBROS AUXILIARES:
Son aquellos que sirven de complemento a los libros
principales y que después de cumplir su cometido, se
centralizan las operaciones anotadas en ellos, en el
Libro Diario.
Son Libros Auxiliares todos los mencionados en la
clasificación legal, a excepción de los indicados como
los libros Principales.

CONCEPTO:
Desde el punto de vista tradicional, es el número pequeño
que se coloca en la parte superior de cada una de las hojas
de los libros de contabilidad.
Dicho de otra manera, folio, es la página del libro de
contabilidad.
CLASE DE FOLIACION:
Desde el punto de vista tradicional, la foliación de un libro
de contabilidad puede ser de dos clases:
 Foliación Simple y
 Foliación Doble
Foliación Simple.- Es cuando los folios se repiten una sola
vez. Ejemplo: 1, 2, 3, 4, 5, 6, etc.
Son libros de filiación simple: el Libro Diario y el Libro de
Inventario y Balances.
Foliación Doble.- Es cuando los folios se repiten dos veces y
estando uno frente al otro. Ejemplo: 1-1, 2-2, 3-3, 4-4, etc.
Son libros de foliación doble: el Libro Mayor y el Libro Caja.
Desde el punto de vista electrónico, informático o virtual la
foliación es única (simple). El formato electrónico permite
registrar muchos datos en forma horizontal, lo que facilita
una mayor utilidad para los libros contables.
Legalización de libros y registros:
 Serán legalizados por los notarios o, a falta de éstos, por los
jueces de paz letrados o jueces de paz, cuando corresponda.
 Se legaliza en la provincia en la que se encuentre ubicado el
domicilio fiscal del deudor tributario. Tratándose de las
provincias de Lima y Callao, la legalización podrá ser
efectuada por los notarios o jueces de cualquiera de dichas
provincias.
 Los notarios o jueces colocarán una constancia en la primera
hoja de los mismos y sellará todas las hojas del libro o
registro, las mismas que deberán estar debidamente foliadas,
incluso cuando se lleven utilizando hojas sueltas o continuas.
Legalización de libros y registros:
 En ningún caso el número de legalización, folios o de registros
podrá contener adicionalmente caracteres distintos, tales
como letras.
 Los libros y registros deberán ser legalizados antes de su uso,
incluso cuando sean llevados en hojas sueltas o continuas .
 Tratándose del libro de planillas, la legalización se regirá por
lo dispuesto en el Decreto Supremo N° 001-98-TR y normas
modificatorias.
 El Registro de Trabajadores, Prestadores de Servicios – RTPS
se regirá por lo dispuesto por el DS 014-2006-TR y la RM 003-
2007-TR.
Legalización de segundo y siguientes libros y registros:
 Tratándose de libros o registros que se lleven utilizando
hojas sueltas o continuas, se deberá presentar el último
folio legalizado por notario del libro o registro anterior.
 Tratándose de libros o registros llevados en forma
manual, se deberá acreditar que se ha concluido con el
anterior. Dicha acreditación se efectuará con la
presentación del libro o registro anterior concluido o
fotocopia legalizada por notario del folio donde conste la
legalización y del último folio del mencionado libro o
registro.
Legalización de segundo y siguientes libros y registros:
 En los casos de incautación de libros o registros llevados
en forma manual se deberá presentar el documento en
el que conste la referida diligencia por la autoridad
competente.
 De producirse la devolución de los libros o registros
incautados no podrá realizarse en ellos anotación
alguna debiendo procederse a su cierre inmediato.
 Tratándose de libros y registros perdidos o destruidos
por siniestro, asalto u otros, se deberá presentar la
comunicación correspondiente.
PROHIBICIONES EN LOS LIBROS DE CONTABILIDAD
En los libros de Contabilidad esta prohibido:
• Borrar
• Mancharlo
• Romperlo
• Mutilarlo
• Dejar espacios en blanco
• Alterar el orden de los folios
• Alterar el orden cronológico de los asientos y los
documentos
• Hacer cualquier acto que le quite claridad y
consistencia a las reglas
FORMAS DE LLEVADO
Los libros y registros deberán:
 Contar con datos de cabecera: Denominación, periodo RUC
y apellidos y nombres o razón social.
 Contener el registro de sus operaciones: en orden
cronológico, correlativo, de manera legible, sin espacios ni
líneas en blanco, interpolaciones, enmendaduras, ni
señales de haber sido alteradas.
 Totalizando sus importes por cada folio, columna o cuenta
contable hasta obtener el total general del período o
ejercicio gravable, según corresponda: VAN y VIENEN.
 De no realizarse operaciones en un determinado período o
ejercicio gravable: “SIN OPERACIONES”.
FORMAS DE LLEVADO
 Ser llevados en moneda nacional y en castellano, salvo las
excepciones previstas por el CT.
 Incluir los registros o asientos de ajuste, reclasificación o
rectificación que correspondan.
 Contener folios originales, no admitiéndose la adhesión de
hojas o folios, salvo disposición legal en contrario.
 Tratándose del Libro de Inventarios y Balances, deberá ser
firmado al cierre de cada período o ejercicio gravable, por
el deudor tributario o su representante legal, así como por
el CPCC responsable de su elaboración.
FORMAS DE LLEVADO
Se deberá utilizar el Plan Contable General Empresarial
(PCGE), a cuyo efecto se emplearán cuentas contables
desagregadas a nivel de hasta cinco dígitos, los que se han
establecido para el registro de la información según este
PCGE (véase el numeral 3 Estructura de Cuentas en el Plan Contable
General Empresarial, de estas Disposiciones Generales). En algunos
casos, y por razones del manejo del detalle de información,
las empresas pueden incorporar dígitos adicionales, según
les sea necesario, manteniendo la estructura básica
dispuesta por este PCGE. Tales dígitos adicionales pueden ser
necesarios para reconocer el uso de diferentes monedas;
operaciones en distintas líneas de negocios o áreas
geográficas; mayor detalle de información, entre otros.
EL CICLO CONTABLE DE LA EMPRESA
Es la secuencia de pasos repetidos en cada periodo
contable, que le permite a la empresa analizar, registrar,
clasificar y resumir las transacciones en los Estados
Financieros.
EL PROCESO CONTABLE DE LOS LIBROS
Diseño Nº 1
• Para facilitar la comprensión de los libros de contabilidad y su
aplicación se ha diseñado un ciclo contable de los libros, con fines
puramente didácticos, que se inicia en el libro de inventarios y
balances y termina en él.
Diseño Nº 2
• En el ciclo contable anterior se puede apreciar el uso de los Libros de
contabilidad de acuerdo a cada etapa del proceso. No obstante también
debemos mencionar que existen otras formas de graficarlo, los cuales
nos ayudan a entender otras actividades contables a realizarse.
Estado de
Registro de Situación
Registro de
Compras Financiera
Ventas
Estado de
Resultados
Libro de Integrales
Libro Diario Hoja de
Inventarios y Libro Mayor
Trabajo
Balances
Estado de
Cambios en el
Patrimonio Neto
Caja y
Planillas Planillas Estado de
Bancos
Flujo de
Efectivo
Notas a los EE.FF.

Hoja de enlace
o Balance de Estados Financieros
Libros de Contabilidad
Comprobación

 Código de Comercio (año 1,902).
 Ley N° 24680 y el DS N° 019-89-EF: Ley del
Sistema Nacional de Contabilidad.
 D. Ley. N° 26002: Ley del Notariado.
 Ley 26887: Ley General de Sociedades.
General  Resoluciones del Consejo Normativo de
Contabilidad.
 Resoluciones de CONASEV, SBS, etc.
 Ley N° 28951: Ley de actualización de la Ley
N° 13253 de profesionalización del CPC y
creación de los Colegios de CP.
 Art. 87° num.4: llevar los libros de acuerdo a lo
establecido en las normas pertinentes.
 Art. 87° num.7: conservar los libros y registros,
llevados en sistema manual, mecanizado o
electrónico, mientras el tributo no esté
prescrito y comunicar a la AT (15 días) su
pérdida, o destrucción por siniestro, asaltos y
Código otros.
Tributario
 Art. 62° num. 16: La SUNAT mediante RS establecerá el
procedimiento de autorización y señalará los requisitos,
formas, condiciones y demás aspectos en que deberán ser
llevados, así como los plazos máximos para su registro.
 Art. 175° num. 5: constituye infracción el llevar libros y
registros con atraso.

Art. 21° inc. j) y art. 22° Inc. f) de la Ley y el art. 35°
Inc. h) de su Reglamento: facultan a la SUNAT a
establecer los requisitos, características, contenido,
Impuesto forma y condiciones en que deberá ser llevados el
A la Renta “Libro de Retenciones incisos e) y f) del Art. 34° LlR”,
el Registro de Activos Fijos, el Registro de Costos, el
Registro de Inventario Permanente en Unid. Físicas
y el Registro de Inventario Permanente Valorizado.
Art. 10° num. 1 del Reglamento: faculta a la SUNAT a

través de una RS, a establecer otros requisitos del
IGV Registro de Consignaciones, Registro de Ventas e
Ingresos y del Registro de Compras, cuya
inobservancia no acarreará la pérdida del crédito
fiscal.
Los objetivos son regular en un solo cuerpo legal:
 El procedimiento de autorización de los libros y registros
vinculados a asuntos tributarios.
 Las normas referidas a los plazos máximos de atraso y la
pérdida o destrucción de los mismos.
 La forma en que deberán ser llevados, la información
mínima y formatos que los integran.
 Las normas que regulen los libros y registros exigidos por
la Ley del Impuesto a la Renta.
 Establecer otros requisitos de los Registros de
Consignaciones, de Ventas e Ingresos y de Compras.

 Contar con datos de cabecera: Denominación, periodo RUC
y apellidos y nombres o razón social.
 Contener el registro de sus operaciones: en orden
cronológico, correlativo, de manera legible, sin espacios ni
líneas en blanco, interpolaciones, enmendaduras, ni señales
de haber sido alteradas.
 Totalizando sus importes por cada folio, columna o cuenta
contable hasta obtener el total general del período o
ejercicio gravable, según corresponda: VAN y VIENEN.
 De no realizarse operaciones en un determinado período o
ejercicio gravable: “SIN OPERACIONES”.
 Ser llevados en moneda nacional y en castellano, salvo las
excepciones previstas por el CT.
 Incluir los registros o asientos de ajuste, reclasificación o
rectificación que correspondan.
 Contener folios originales, no admitiéndose la adhesión de
hojas o folios, salvo disposición legal en contrario.
 Tratándose del Libro de Inventarios y Balances, deberá ser
firmado al cierre de cada período o ejercicio gravable, por el
deudor tributario o su representante legal, así como por el
CPCC.
Modificación de la denominación o razón social:
 Se deberá comunicar a la SUNAT dicho cambio, conforme lo
establecido en la RS Nº 210-2004/SUNAT y normas
modificatorias (Ley del RUC).
 Pueden optar por utilizar los libros y registros con la
denominación o razón social anterior hasta que se terminen,
para lo cual deberán consignar adicionalmente, mediante
algún medio mecanizado, computarizado o un sello legible, la
nueva denominación o razón social, sin superponerse a la
anterior.
 También podrán optar por abrir nuevos libros y registros,
para lo cual deberán acreditarse al notario haber cerrado los
libros y registros u hojas sueltas.
Se deberá:
 Comunicar tales hechos a la SUNAT dentro del plazo de
quince (15) días hábiles establecido en el CT.
 La comunicación deberá contener el detalle de los libros o
registros, el período tributario y/o ejercicio al que
corresponden éstos, la fecha en que fueron legalizados, el
número de legalización, además de los apellidos y nombres
del notario que efectuó la legalización o el número del
Juzgado en que se realizó la misma.
 Se deberá adjuntar copia certificada expedida por la
autoridad policial de la denuncia presentada.
Plazo para rehacer:
 Los deudores tributarios tendrán un plazo de sesenta (60)
días calendarios para rehacer los libros y registros.
 Si el deudor tributario requiere un plazo mayor para rehacer
los libros y registros, la SUNAT otorgará la prórroga
correspondiente, previa evaluación.
 El deudor tributario deberá contar con la documentación
sustentatoria que acredite los hechos que originaron la
pérdida o destrucción.
 Los plazos se computarán a partir del día siguiente de
ocurridos los hechos.
Los libros y registros que la integran son los siguientes:
Libro Caja y Bancos
Libro de Inventarios y Balances
Libro Diario
Libro Mayor
Registro de Compras
Registro de Ventas e Ingresos
Además, de acuerdo con las obligaciones de la LIR:
Libro de Retenciones incisos e) y f) del Artículo 34° de la LIR
Registro de Activos Fijos
Registro de Costos
Registro de Inventario Permanente en Unidades Físicas
Registro de Inventario Permanente Valorizado
46
Se establece un tratamiento simplificado para pequeños
contribuyentes acogidos al régimen general del
impuesto a la renta, que obtengan ingresos menores a
150 UIT anuales, mediante el uso de:
 El Libro Diario Simplificado, que reemplazaría el Libro
Diario, el Libro Mayor y el Libro Caja y Bancos.
 El Libro de Inventarios y Balances del Régimen Especial
de Renta (RER) – Anexos 1, 2 y 4, que reemplazaría el
Libro de Inventarios y Balances del Régimen General.
Diez (10) días hábiles: Tres (03) meses:
 Libros de Ingresos y Gastos  Libro Caja y Bancos
 Libros de Retenciones inciso e) y f) del  Libros de Inventarios y Balances
Art. 34° de LIR  Libros Diario
 Registro de Compras  Libro Mayor
 Registro de Consignaciones  Registro de Activos Fijos
 Registro de Huespedes  Registro de Costos
 Registro de Ventas e Ingresos  Registro de Inventario
 Registro de Ventas e Ingresos – Art. permanente en Unidades Físicas
26° RS 266-2004  Registro de Inventario
 Registro del Régimen de Percepciones permanente Valorizado
 Registro del Régimen de Retenciones
 Registro IVAP
 Registro Auxiliar de Adquisiciones
1. Libro Caja y Bancos (2 Formatos)
2. Libros de Ingresos y Gastos (2 Formatos)
3. Libros de Inventarios y Balances (20 Formatos)
4. Libros de Retenciones inciso e) y f) del Art. 34° de LIR (1 Formato)
5. Libros Diario (2 Formatos: General y Simplificado)
6. Libro Mayor (1 Formato)
7. Registro de Activos Fijos (4 Formatos)
8. Registro de Compras (1 Formato)
9. Registro de Consignaciones (2 Formatos)
10. Registro de Costos (3 Formatos)
11. Registro de Huéspedes
12. Registro de Inventario permanente en Unidades Físicas (1 Formato)
13. Registro de Inventario permanente Valorizado (1 Formato)
14. Registro de Ventas e Ingresos (1 Formato)
15. Registro de Ventas e Ingresos – Art. 26° RS 266-2004
16. Registro del Régimen de Percepciones
17. Registro del Régimen de Retenciones
18. Registro IVAP
19. Registro Auxiliar de Adquisiciones – Art. 8° RS 022-98
20. Registro Auxiliar de Adquisiciones – inciso a primer párrafo Art. 5° RS 021-99
22. Registro Auxiliar de Adquisiciones – inciso c primer párrafo Art. 5° RS 256-2004
24. Registro Auxiliar de Adquisiciones – inciso c primer párrafo Art. 5° RS 258-2004

1. TABLA 1: TIPO DE MEDIO DE PAGO
2. TABLA 2: TIPO DE DOCUMENTO DE IDENTIDAD
3. TABLA 3: ENTIDAD FINANCIERA
4. TABLA 4: TIPO DE MONEDA
5. TABLA 5: TIPO DE EXISTENCIA
6. TABLA 6: CÓDIGO DE LA UNIDAD DE MEDIDA
7. TABLA 7: TIPO DE INTANGIBLE
8. TABLA 8: CÓDIGO DEL LIBRO O REGISTRO
9. TABLA 9: CÓDIGO DE LA CUENTA CONTABLE
10. TABLA 10: TIPO DE COMPROBANTE DE PAGO O DOCUMENTO
11. TABLA 11: CÓDIGO DE LA ADUANA
12. TABLA 12: TIPO DE OPERACIÓN

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E.A.

P CIENCIAS CONTABLES Y FINANCIERAS

CPCC. MANUEL A. RODRIGUEZ RAMIREZ

CPCC. MANUEL A. RODRIGUEZ RAMIREZ

CPCC. MANUEL A. RODRIGUEZ RAMIREZ

“ Los administradores están en la obligación de facilitar las labores

CPCC. MANUEL A. RODRIGUEZ RAMIREZ

CPCC. MANUEL A. RODRIGUEZ RAMIREZ

CPCC. MANUEL A. RODRIGUEZ RAMIREZ

CPCC. MANUEL A. RODRIGUEZ RAMIREZ

CPCC. MANUEL A. RODRIGUEZ RAMIREZ

CPCC. MANUEL A. RODRIGUEZ RAMIREZ

Notas a los EE.FF.

CPCC. MANUEL A. RODRIGUEZ RAMIREZ

CPCC. MANUEL A. RODRIGUEZ RAMIREZ

Art. 10° num. 1 del Reglamento: faculta a la SUNAT a

CPCC. MANUEL A. RODRIGUEZ RAMIREZ

CPCC. MANUEL A. RODRIGUEZ RAMIREZ

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