PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES

EN MÉXICO Y LATINOAMERICA

Realice un cuadro comparativo sobre las similitudes y diferencias en el

tratamiento de los principales principios tributarios por otras dos naciones de
Latinoamérica: Chile y Argentina.

PRINCIPIOS TRIBUTARIOS
MÉXICO CHILE ARGENTINA
PRINCIPIO DE No está considerado PRINCIPIO DE
GENERALIDAD como principio, ya que va GENERALIDAD
Establece de manera concatenada a la idea de Establece el alcance
general, por tener igualdad como extensivo de la
aplicación a todos los generalidad, ya que contribución tributaria a
mexicanos que se rigen implica la necesidad de todos los ciudadanos que
por la ley. aplicar la ley en todos los posean dicha capacidad,
casos que deba aplicarse a modo de no excluir un
y a todas las personas a sector social
que afecte. privilegiando a otro sobre
él. No hay privilegios y
los tributos deben
abarcar a todas las
categorías de
contribuyentes.
Como vemos, los tres países tienen la semejanza de que se aplica a todos sus
ciudadanos; para México son todos regidos por la ley, para Argentina todos los
que posean la capacidad y para Chile a todas las personas a que afecte; la
diferencia radica en que Chile no lo tiene como principio básico.
PRINCIPIO DE PRINCIPIO DE PRINCIPIO DE
PROPORCIONALIDAD CAPACIDAD CAPACIDAD
Significa que las cargas ECONÓMICA CONTRIBUTIVA
tributarias serán Establece que el tributo Se basa en la aptitud
distribuidas en proporción vaya de acuerdo la económica y social que
de la capacidad de pago capacidad de pago del tiene cada sujeto
individual de cada uno de contribuyente, individualmente y con
los contribuyentes, esto estableciendo categorías razonabilidad para
es, que depende de sus de ellos a la hora de contribuir al
ingresos será la establecer los tributos. sostenimiento del Estado.
contribución, por lo que PRINCIPIO DE NO Se manifiesta de tres
no puede dar más de lo CONFISCATORIEDAD formas: en el consumo,
que gana. en la renta y en el capital.
 Es entendida como la Contiene y supera a los
prohibición de establecer conceptos de capacidad
tributos económica y/o capacidad
desproporcionados e de pago.
injustos, expresión del PRINCIPIO DE
principio de propiedad CONFISCATORIEDAD
como límite de la Protege a la propiedad
potestad tributaria). de altos impuestos o
tributos.
PRINCIPIO DE
PROPORCIONALIDAD
Establece que el monto
de los gravámenes debe
estar en proporción a las
manifestaciones de
capacidad contributiva de
los obligados a su pago.
Como vemos, los tres países cuentan con este principio. México sólo lo denomina
de proporcionalidad, Chile lo tiene como de capacidad económica y de no
confiscatoriedad y Argentina maneja 3 principios, como de proporcionalidad,
capacidad económica y de no confiscatoriedad. Las semejanzas es que todos
consideran que la contribución debe ser en proporción a lo que gana el
contribuyente (capacidad de pago), por lo que no deben ser desproporcionados o
injustos. La diferencia sería que en México no existe nada que ponga como limite
la propiedad y en Chile y Argentina si protege a la propiedad por altos impuestos.
PRINCIPIO PRINCIPIO DE PRINCIPIO DE
DE EQUIDAD IGUALDAD EQUIDAD
Esto es que, los TRIBUTARIA Indica que la carga
contribuyentes de un Es entendida como la impositiva del tributo
impuesto que se prohibición de establecer debe ser soportada
encuentren en una misma tributos injustos o equitativamente por toda
presunción de causación, contrarios a la equidad, la población, se evaluará
deben guardar una es decir, que los a quienes tengan mayor
idéntica situación frente a contribuyentes deben capacidad contributiva de
la norma jurídica que lo estar sujetos a las manera proporcional.
regula, lo que implica que mismas tasas, iguales PRINCIPIO DE
las disposiciones porcentajes e idénticos IGUALDAD
tributarias deben tratar de límites actuales, por lo Establece que este
manera igual a quienes que no debe haber principio es base del
se encuentren en una diferencias tributarias. impuesto y las cargas
misma situación. públicas, es decir, tiene
relación con la capacidad
contributiva, excluyendo
 toda discriminación
arbitraria o injusta, contra
personas o categorías de
personas.
Como vemos en este principio, Argentina lo maneja como equidad e igualdad,
Chile como igualdad tributaria y México como equidad. La semejanza que tienen
los tres es que, todos consideran que la carga tributaria debe ser igualitaria, que
no debe haber discriminación ni diferencias tributarias (sólo las que existen
derivados de la capacidad de pago). La diferencia es que Argentina maneja
categorías de personas para las contribuciones y Chile y México no.
PRINCIPIO DE PRINCIPIO DE PRINCIPIO DE
LEGALIDAD O LEGALIDAD O LEGALIDAD O
RESERVA DE LEY RESERVA DE LEY RESERVA DE LEY
Esto significa que Establece que en Indica la prohibición de
conforme a la división de aspectos del impuesto crear nuevos impuestos o
poderes al acto legislativo territorial el legislador modificar exenciones, o
es facultad del Congreso debe cumplir con la que se deroguen
de la Unión y, por lo tanto, fijación de parámetros y obligaciones tributarias
él y únicamente él podrá el órgano técnico de la nacidas de la ley por
emitir leyes en sentido administración debe acuerdo entre
formal y material. determinar la cuota a particulares, ni entre
pagar por el éstos y el Estado, sin la
contribuyente a través de existencia de la ley.
una actividad Sólo el Congreso impone
administrativa o de las contribuciones que se
carácter procedimental expresan sentando que
haciendo usos de los los tributos deben ser
criterios que señala al creados por ley formal.
efecto la propia ley.
Como se ve, este principio nos expresa que toda actividad contributiva debe estar
basada en una ley formal debidamente constituida por el Congreso de cada
nación, esta es su semejanza en los tres países; en cuanto a su diferencia tal vez
Argentina solo prohíbe los acuerdos entre particulares y el Estado sin que estén
basados en la ley, pero de todo lo demás concuerdan en ello.
VINCULACIÓN AL No hay un principio como No encontré un principio
GASTO PÚBLICO tal, sin embargo, dichas que disponga que las
Establece que dicha contribuciones tributarias contribuciones van a ser
contribución es para los les permite perseguir destinadas para el gasto
gastos públicos del país, tanto fines recaudatorios público.
es decir, todas las como extra recaudatorios,
erogaciones destinadas de promoción del bien
tanto a la prestación de común al hacer uso de los
servicios públicos, como tributos como una
al desarrollo de la función herramienta para lograr
pública del Estado. Este fines de carácter político,
principio no sólo aplica a económico y social
los contribuyentes sino (destinados a motivar o
también al Estado ya que desincentivar el
es su obligación destinar desarrollo de una
esas contribuciones a la actividad, a corregir
satisfacción de los gastos distorsiones en el
públicos para alcance del mercado, estabilizar la
interés social colectivo. economía o redistribuir
ingresos.
Como se ve, solo México y Chile tienen el principio que dispone que dichas
contribuciones van a estar destinadas al gasto público, tanto a actividades de
servicio público como para estabilizar la economía; Argentina por su parte no tiene
ningún principio que disponga lo comentado.
PRINCIPIO DE Ya no tiene más PRINCIPIO DE
OBLIGATORIEDAD principios para comentar. RAZONABILIDAD
Establece que es Sostiene que las normas
obligación de todos los legales deben mantener
mexicanos contribuir a los coherencia con las reglas
gastos públicos, se constitucionales durante
encuentra vinculada el lapso de su vigencia
directamente con el fisco en el tiempo, según los
y su coercitividad en el fines económico-sociales
art. 1° del Código Fiscal de cada impuesto.
de la Federación. PRINCIPIO DE TUTELA
JURISDICCIONAL
Procura un debido
proceso legal, es decir,
que en el proceso
administrativo se respete
el derecho a la defensa,
que el control
jurisdiccional sea de
acuerdo a cada situación
jurídica, además expone
que toda persona tiene
derecho a ser oída, con
las debidas garantías y
dentro de un plazo
razonable.
PRINCIPIO SOLVE ET
REPETE
 Sólo tiene aplicación en
los tributos y nos indica
que cualquier
contribuyente, que en
contienda tributaria le
discuta al fisco la
legalidad de un tributo,
previamente debe
pagarlo.
Como se puede observar, México tiene un principio de obligatoriedad, mientras
que Argentina tiene otros 3 llamados de razonabilidad, de tutela jurisdiccional y
solve et repet y Chile ya no tiene principios que discutir. Observando dichos
principios, es como ver las garantías individuales que México tiene y que
Argentina aplica en temas tributarios. Chile sólo tiene los principios básicos y no
ahonda más en el tema. México resume bien sus principios y cada uno es
especifico en lo que se refiere, no involucra garantías individuales como
Argentina, y esto es porque cada rama del derecho tiene sus propios principios
que cumplir.
En conclusión, creo que, de acuerdo a la constitución de cada país, es como
tienen sus principios y la aplicación de ellos, más lo importante es que todos
concuerdan y se constituyen pro-legal a las contribuciones, no dejan que estos
impuestos sean ilegales e injustos.

Masbernat, Patricio, “El desarrollo de los principios constitucionales tributarios de carácter

material en la jurisprudencia del tribunal constitucional”, en Revista de Derecho Universidad
Católica del Norte, año 19, núm. 1, 2012.

Sabic, Alejandra, “Principios constitucionales aplicables a la materia tributaria”, en Revista

Jurídica Online, 03 de marzo de 2019.

Tenorio, Ixchel, Conceptos constitucionales de la contribución o del derecho al mínimo vital.

Consulta el 03 de marzo de 2019.