SUPERINTENDENCIA DEL SISTEMA FINANCIERO

SAN SALVADOR, EL SALVADOR, C.A. TELEFONO (503) 281-2444  Email: informa@ssf.gob.sv  Web:http://www.ssf

NPB2-06 El Consejo Directivo de la Superintendencia del Sistema Financiero, en uso de la potestad que le otorga el literal b) del artículo 10 de su Ley Orgánica y el artículo 228 de la Ley de Bancos; y en cumplimiento de lo dispuesto en los artículos 119, 224 y 226 de la Ley de Bancos; el artículo 87 de la Ley de Sociedades de Seguros; los artículos 59 y 155 de la Ley de Intermediarios Financieros No Bancarios; y el artículo 48 de la Ley del Sistema de Garantías Recíprocas para la Micro, Pequeña y Mediana Empresa Rural y Urbana, acuerda emitir las: NORMAS PARA LA INSCRIPCIÓN DE LOS AUDITORES EXTERNOS EN EL REGISTRO DE LA SUPERINTENDENCIA DEL SISTEMA FINANCIERO CAPÍTULO I OBJETO Art. 1.- El objeto de estas Normas es establecer los requerimientos mínimos que deben cumplir los auditores externos para ser inscritos en el Registro de Auditores Externos de la Superintendencia del Sistema Financiero, inscripción que, de conformidad con la ley, los faculta para prestar los servicios de auditoría externa a los bancos, a las sociedades que integran los conglomerados financieros, sociedades de seguros, a los Intermediarios Financieros no Bancarios que menciona el artículo 2 de su respectiva Ley, las sociedades de garantía recíproca, las reafianzadoras de las sociedades de garantía recíprocas y demás entidades que la ley establezca que deben ser auditadas por auditores externos inscritos en el registro de la Superintendencia.(1) El término sociedades de seguros comprende las sociedades constituidas en El Salvador, las sucursales de aseguradoras extranjeras y las asociaciones cooperativas que prestan servicios de seguros, el término bancos comprende a los bancos constituidos en el país y a las sucursales de bancos extranjeros; el término conglomerados financieros, comprende a todas las sociedades que lo integran; y la expresión “socios” comprende a los accionistas de las sociedades de capital.(1) CAPÍTULO II DE LA INSCRIPCIÓN EN EL REGISTRO DE AUDITORES EXTERNOS DE LA SUPERINTENDENCIA DEL SISTEMA FINANCIERO Art. 2.- Las personas naturales y sociedades que tengan interés de inscribirse en el Registro de Auditores Externos de la Superintendencia del Sistema Financiero, para prestar servicios de auditoría externa a las entidades referidas en el artículo anterior,

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deben satisfacer los siguientes requisitos: (1) a) Estar inscrito en el Registro Profesional de Auditores que lleva el Consejo de Vigilancia de la Contaduría Pública y Auditoría. Los despachos que soliciten inscribirse como sociedades, deben estar constituidos legalmente y tener como actividad principal la prestación de servicios de auditoría externa. b) Conocer y cumplir las Normas de Auditoría emitidas por el Comité Ejecutivo de Normas de Auditoría del Instituto Americano de Contadores Públicos Autorizados, las cuales se conocen por las siglas SAS, relativas a la independencia y capacidad profesional. c) Acreditar experiencia profesional en el ejercicio de la auditoría externa de al menos cinco años. En el caso de sociedades bastará con que al menos uno de los socios responsable de firmar los informes de auditoría lo cumpla. Se entiende por experiencia profesional, la práctica de auditorías externas o funciones similares. d) Que el auditor, los socios, directores, administradores y en general, quienes suscriban informes, no hayan sido condenados por haber cometido o participado dolosamente en la comisión de cualquier delito. e) Que el auditor, la sociedad, los socios, directores y administradores y en general, quienes suscriban informes, no sean deudores directos o indirectos en el Sistema Financiero Salvadoreño, por créditos a los que se les haya requerido una reserva de saneamiento del cincuenta por ciento o más del saldo, aspecto que deberá observarse durante el tiempo que dure la prestación de los servicios. f) Que el auditor, los socios, directores, administradores y en general, quienes suscriban informes no sean a su vez directores, funcionarios o empleados de las entidades referidas en el artículo uno de estas Normas. g) Que la sociedad auditora, sus socios o los auditores asignados para auditar a la entidad, no se encuentren en estado de quiebra, suspensión de pagos o concurso de acreedores o que hubieren sido calificados judicialmente como responsables de una quiebra culposa o dolosa. h) Que los socios de la firma auditora, el auditor o los designados para auditar no hayan sido administradores, directores, gerentes o funcionarios de una institución del sistema financiero en la que se demuestre administrativamente, su responsabilidad para que dicha institución, a partir de la vigencia de la Ley de Privatización de los 2

Bancos Comerciales y de las Asociaciones de Ahorro y Préstamo. director ejecutivo. y además.. en especial la captación de fondos del público sin autorización. 3 . deberán adjuntar según formato anexo la siguiente información: (1) a) Nombre. que haya recibido aportes del Estado o del Instituto de Garantía de Depósitos para su saneamiento. razón social o denominación. Cuando se trate de los representantes legales. no deberán exceder del veinticinco por ciento de sus ingresos totales.Los interesados deberán presentar a la Superintendencia solicitud por escrito. j) Que la sociedad auditora. el auditor o los designados para auditar no se les haya comprobado judicialmente participación en actividades relacionadas con el narcotráfico y delitos conexos y con el lavado de dinero.SUPERINTENDENCIA DEL SISTEMA FINANCIERO SAN SALVADOR. se presumirá que han tenido responsabilidad de cualesquiera de las circunstancias antes señaladas. EL SALVADOR. i) Que a los socios de la firma auditora. el auditor o los designados para auditar. No se aplicará la presunción anterior a quienes participaron en el saneamiento de instituciones financieras. sus socios o el auditor. l) La sociedad auditora. no deberán ser deudores de la entidad que auditen. o que haya sido intervenida por el organismo fiscalizador competente.A. de conformidad a lo prescrito en la Ley de Saneamiento y Fortalecimiento de Bancos Comerciales y Asociaciones de Ahorro y Préstamo. sin perjuicio de la responsabilidad en que incurrieren con posterioridad a dicho saneamiento. en la que deberán expresar a que subsector de los fiscalizados por la Superintendencia pretenden ofrecer sus servicios. Art. gerente general. y directores con cargos ejecutivos de entidades financieras. 3. el otorgamiento o recepción de préstamos relacionados en exceso del límite permitido y los delitos de carácter financiero. m) Los ingresos que perciban las sociedades auditoras externas o el auditor externo por los servicios de auditoría que presten al banco. k) La sociedad auditora. deben ser independientes de la sociedad auditada y no deberán ser titulares de acciones directamente o mediante personas jurídicas de la misma sociedad auditada. los socios de ésta. no hayan sido sancionados administrativa o judicialmente por participar en infracciones graves a las leyes y normas de carácter financiero. C. sus socios o el auditor. haya incurrido en deficiencias patrimoniales del veinte por ciento o más del mínimo requerido por la ley.

4. Si al vencer el plazo no se ha recibido respuesta. incluyendo nombre del país en donde está radicada la oficina matriz. correspondientes al último ejercicio económico del Despacho. de los socios directores. C. Descripción del equipo de cómputo y sus respectivos programas i) Nombre y dirección de las empresas a las que está brindando servicio de auditoría externa y a las principales que les haya dado ese servicio en los últimos cinco años. Descripción de las funciones de cada componente del organigrama Nombre del personal y su cargo.. especificando actividad principal de las empresas y período en el cual prestaron los servicios. en el caso que el solicitante sea persona jurídica deberá presentar además el de los socios. en la que conste que el profesional o la sociedad. g) Currículum Vitae de los profesionales que ejerzan individualmente. EL SALVADOR. considerando el modelo anexo. d) Certificación expedida por el Consejo de Vigilancia de la Contaduría Pública y Auditoría. según corresponda. k) Nombre de la firma internacional de auditoría con la cual se haya suscrito contrato de representación. ii.A. teléfono y fax del despacho. 4 . Art.En el caso de solicitudes de registro cuya información no esté de conformidad con el modelo anexo se le comunicará al interesado. b) Dirección. iv. Organigrama del despacho. j) Declaración jurada ante notario. h) Descripción de la organización. quien dispondrá de un plazo de 30 días para subsanar la omisión. la cual deberá contener: i. está inscrita en el Registro Profesional de Auditores.SUPERINTENDENCIA DEL SISTEMA FINANCIERO SAN SALVADOR. f) Credenciales de la junta directiva de la sociedad. en los ingresos anuales. c) Fotocopia certificada del Número de Identificación Tributaria del solicitante. e) Copia del testimonio de la escritura social y nómina de socios. y nómina de los quince principales clientes y la participación porcentual de la facturación de cada uno. Para estos efectos un conglomerado financiero se considera como un solo cliente. iii. administradores y de las personas que suscriben los informes hasta nivel de encargados. en el caso de sociedades.

SUPERINTENDENCIA DEL SISTEMA FINANCIERO SAN SALVADOR. C. el profesional o la sociedad y los socios que la constituyen quedarán inhibidos de presentar nuevas solicitudes. en función de la gravedad de lo ocurrido. previas las diligencias administrativas que garanticen el derecho de audiencia. (1) Cuando la inscripción se otorgue para conglomerados financieros se entenderá comprensiva de todos los sujetos mencionados en el inciso anterior. sociedades de seguros. La resolución del Consejo Directivo deberá indicar si la autorización es para ofrecer servicios de auditoría a bancos.. No obstante. y previo a la inscripción. deberán actualizar la información antes de que se cumplan dos años de su inscripción (1). el Superintendente comunicará al despacho el resultado detallado de la evaluación y le otorgará un plazo de hasta tres meses para que haga los cambios necesarios. 6. Toda modificación del despacho que tenga relación con los factores de ponderación contenidos en las presentes Normas o que cambie la situación jurídica del mismo. En el caso que se compruebe que la información es falsa. conglomerados financieros. la Superintendencia podrá hacer los requerimientos para actualizarlo cuando y en la forma en que lo estime conveniente. por un plazo que definirá el Consejo Directivo de la Superintendencia del Sistema Financiero. La autorización para auditar bancos y conglomerados fianancieros se otorgará para dos años.. En el caso que el resultado de la evaluación arroje un puntaje inferior al mínimo para permanecer en el Registro.Las solicitudes de inscripción en el Registro se recibirán en cualquier época. para los efectos pertinentes.A. 7. la cual deberá ser suscrita por el Superintendente.(1) Art. se informará al Consejo Directivo para que tome la decisión correspondiente.El Consejo Directivo de la Superintendencia resolverá sobre la inscripción o denegatoria de inscripción y el Comité de Evaluación de Auditores Externos preparará la comunicación a los interesados. oportunamente. 5 . Art. intermediarios financieros no bancarios o sociedades de garantías recíprocas y reafianzadoras de sociedades de garantías recíprocas. 5.Si durante el proceso de comprobación de la información presentada. se hará del conocimiento del Consejo de Vigilancia de la Contaduría Pública. cuando se trate de deficiencias subsanables. deberá ser comunicado a la Superintendencia del Sistema Financiero. EL SALVADOR. se determinare que es falsa. . Las actualizaciones implican el sometimiento a una nueva evaluación a efecto de determinar la permanencia o cancelación de la inscripción. Art.

9. muestre malicia. EL SALVADOR. Art.. c) y d) anteriores o cuando a alguna de las personas a que se refiere el artículo 2 de estas Normas. hasta por un año o excluirlo del mismo.(1) También procederá la suspensión. respecto de una entidad auditada o por incumplimiento de las obligaciones que les señala el artículo 226 de la Ley de Bancos. le sobrevengan hechos que lo hagan incumplir los requisitos de inscripción en el Registro. El despacho de auditoría desinscrito podrá apelar la resolución del Superintendente ante el Consejo Directivo de la Superintendencia del Sistema Financiero. 8-A. este le iniciará el procedimiento administrativo para excluirlo del Registro. y d) Observe conducta notoriamente inmoral. cuando quien suscriba informes de auditoría: a) Incurra en incumplimiento grave de las leyes que regulan a las entidades fiscalizadas por la Superintendencia o de las regulaciones emitidas por esta Superintendencia. C. c) Tenga el carácter de imputado en causas que dañen su imagen profesional. administrador o representante legal se encuentre en alguna de las situaciones previstas en los literales b). en la oportunidad que lo estime conveniente. la cual seguirá el mismo trámite como si se tratase de primera solicitud. Organo que podrá confirmar la decisión del Superintendente o revocarla. o incurra en reiterada negligencia o incapacidad profesional. previas las diligencias administrativas que garanticen el derecho de audiencia.Los requisitos y la información declarada serán comprobados por la Superintendencia del Sistema Financiero. Cuando el despacho en el plazo señalado por el Superintendente no cumpla los requisitos o cuando la deficiencia no sea subsanable.. deberán solicitar una nueva autorización cada dos años. mediante la realización de visitas de campo. Art. e) Pérdida de la independencia. 6 . en el caso que el socio.Los auditores externos autorizados para auditar bancos o conglomerados financieros. respecto de la información bastará con que la actualicen. (1) b) Se haya emitido en su contra auto de detención en causa por delito doloso. 8.A.(1) CAPITULO III DE LAS SUSPENSIONES Y CANCELACIONES Art.El Superintendente en uso de sus facultades podrá suspender la inscripción de un despacho de auditoría en el Registro.SUPERINTENDENCIA DEL SISTEMA FINANCIERO SAN SALVADOR.

11. cuando queden firmes en sede administrativa. Art.Los despachos de auditoría externa se evaluarán con base a los factores y puntajes máximos. recogerá las pruebas que fueren pertinentes y resolverá con base a las que resulten de su propia investigación y las que aporten los interesados. La apelación se tramitará conforme lo establece la Ley Orgánica de la Superintendencia del Sistema Financiero. 13... 1. CAPÍTULO IV FACTORES A PONDERAR Y CRITERIOS DE ANÁLISIS Factores a ponderar Art. Órgano que podrá confirmar la decisión del Superintendente o revocarla. enviando para tales fines toda la información solicitada en estas Normas. C.SUPERINTENDENCIA DEL SISTEMA FINANCIERO SAN SALVADOR. que a continuación se describen: FACTOR PUNTAJE ASIGNADO 1. en el medio y número de veces que estime conveniente.(1) Art..A.El profesional o la sociedad que haya sido cancelado del Registro.Las suspensiones y cancelaciones se harán del conocimiento del Consejo de Vigilancia de la Contaduría Pública y Auditoría y serán divulgadas por la Superintendencia. podrá solicitar su inscripción después de dos años de haber sido cancelado. 12.2 Independencia 30 Independencia económica 15 Cantidad de empresas auditadas 15 7 . EL SALVADOR. 10.Derogado (1) Art. El Superintendente.. El despacho de auditoría podrá apelar la resolución del Superintendente.1 1. ante el Consejo Directivo de la Superintendencia del Sistema Financiero. de oficio o por denuncia.

3.A. EL SALVADOR. C. 2.2 2.1 8 Calidad y Experiencia Tiempo de 35 ejercicio .3 Formación Profesional 25 Grado académico Personal auditoría 10 técnico 10 E st u di o s E s p e ci al es en 5 3.SUPERINTENDENCIA DEL SISTEMA FINANCIERO SAN SALVADOR.1 2. 2.

. EL SALVADOR.67% de los ingresos anuales.4 5 Diversidad de las empresas auditadas 10 Experiencia en el Sistema Financiero 5 Calidad de trabajo 15 4. se le restará la unidad al puntaje máximo. Para los efectos de este cálculo el despacho debe presentar la nómina de sus 9 .Los factores descritos en el artículo anterior se ponderarán con base a los criterios que a continuación se describen: 1. profesional 3.2 3.1 4.2 Total 100 Criterios de análisis Art.1 Independencia Económica 10 Organización y funciones definidas 5 Equipos y programas de computación 5 Mide el grado de dispersión o concentración de ingresos. 14. En consecuencia.3 3. Eficiencia Organizativa 4. por cada exceso del 6.67% de ingresos concentrados en un solo cliente. Para obtener el puntaje máximo se requerirá que ningún cliente por servicios de auditoría externa le proporcione al despacho más del 6.A. C. de modo que en una situación ideal. INDEPENDENCIA 1. ningún cliente en particular puede poner en riesgo la independencia del auditor.SUPERINTENDENCIA DEL SISTEMA FINANCIERO SAN SALVADOR.

Para obtener el puntaje máximo se requerirá que el despacho tenga un mínimo de 30 clientes. indicando la participación porcentual de los ingresos del despacho.A. Para los efectos de este cálculo el despacho debe presentar la nómina de sus siete principales clientes.1 Grado Académico Se asignarán 2 puntos al socio o profesional que sea Contador Público Académico o que no siéndolo tenga otra profesión universitaria. así como los estudios de especialización son factores importantes. (1) 1. En consecuencia por cada exceso del 14. indicando la participación porcentual de los ingresos del despacho.2 Personal Técnico en Auditoría 10 . FORMACIÓN PROFESIONAL La calificación profesional de los socios en el área de auditoría. C. hasta alcanzar un máximo de 15. También se pondera la participación de personal técnico que se dedica a las labores de auditoría.2 Cantidad de empresas auditadas Se toma en cuenta la experiencia lograda por el despacho. Es decir que por cada cliente acredite medio punto. respecto a los servicios de auditoría proporcionados al mayor número de clientes.29 % de los ingresos anuales. quince principales clientes. (1) Para los efectos del párrafo anterior un conglomerado financiero se considerará como un solo cliente. hasta alcanzar un máximo de 10 puntos. 2. ningún cliente por servicios de auditoría externa le proporcionará al despacho más del 14. Es decir que por cada cliente acredite un punto.SUPERINTENDENCIA DEL SISTEMA FINANCIERO SAN SALVADOR. (1) Cuando la solicitud sea para obtener autorización para auditar entidades que no sean banco o sociedad de seguros. hasta alcanzar un máximo de 15. 2.29% de ingresos concentrados en un solo cliente. Cuando la solicitud sea para obtener autorización para auditar Intermediarios Financieros no Bancarios se requerirá que el despacho tenga un mínimo de 15 clientes. se le restará la unidad al puntaje máximo. EL SALVADOR. 2.

hasta alcanzar un máximo de cinco.SUPERINTENDENCIA DEL SISTEMA FINANCIERO SAN SALVADOR. 3. una maestría. Se considerarán estudios especiales. 11 . 3. Para fines de este numeral se consideran las siguientes actividades económicas: a) b) c) d) e) Comercio Industria Servicios Agropecuario Otros (excepto las de bancos y sociedades de seguros) A cada actividad económica le corresponden 2 puntos. otra profesión académica adicional a la Licenciatura en Contaduría Pública. 3. siempre que ésta sea afín a las ciencias económicas. 2. por tanto. EL SALVADOR. 3.3 Experiencia en el Sistema Financiero Por cada año que tenga la firma de auditar bancos o sociedades de seguros se le asignará un punto. hasta alcanzar un máximo de cinco. se asignará un punto hasta alcanzar diez.2 Diversidad de las Empresas Auditadas La ponderación a este subfactor será con base a la variedad de las actividades económicas de las empresas auditadas. hasta alcanzar un máximo de 5. C. Por cada profesional en auditoría que preste servicios a tiempo completo al despacho.1 Tiempo de Ejercicio Profesional Por cada 5 años de ejercicio profesional que tenga cada socio o profesional se asignará 1 punto.A. CALIDAD DE EXPERIENCIA Pretende medir la experiencia.3 Estudios Especiales A cada socio o profesional que tenga estudios especiales se le asignará un punto. así como la calidad del trabajo desarrollado. el puntaje máximo que se puede obtener es de 10 puntos. un postgrado o cualquier formación académica con duración no menor de un semestre. tanto en tiempo como en diversidad de empresas a las cuales se les ha prestado servicio.

El puntaje se disminuirá en relación con el nivel de organización presentado. dependiendo del menor o mayor grado de utilización de esas herramientas en el desarrollo de la auditoría.4 Calidad de trabajo El puntaje máximo que se puede asignar es de 15 y se hará con base en el examen de los papeles de trabajo que presente el despacho de auditoría externa. EL SALVADOR. no requerirán evaluación para obtener la autorización para auditar otras entidades de las 12 .1 Organización y funciones definidas Mide la capacidad de organización del despacho. quedan autorizados para auditar también a las demás entidades integrantes del conglomerado financiero.A. lo que permitirá una distribución equitativa del puntaje.15.SUPERINTENDENCIA DEL SISTEMA FINANCIERO SAN SALVADOR. se tendrá que calcular la media ponderada. 4. conforme al siguiente detalle: Planeación y Control Interno Calidad del Informe Calidad de los Papeles de Trabajo 5 puntos 5 puntos 5 puntos Al efectuar el análisis de los expedientes de clientes por los cuales el despacho emite informe anual de auditoría. C.A los despachos de auditoría externa inscritos en el Registro de Auditores Externos de la Superintendencia del Sistema Financiero a la fecha de entrada en vigencia de esta Norma. así como la adecuada utilización de equipos y sistemas de procesamiento de información. CAPÍTULO V OTRAS DISPOSICIONES Art. y en el caso de que no tengan estas herramientas no acumularán punto. Los despachos autorizados para ofrecer servicios de auditoría externa a bancos. con autorización para ofrecer servicios de auditoría externa a bancos. 3. 4.2 Equipos y programas de computación Los despachos que posean equipos de computación para el desarrollo de los trabajos de auditoría. Se asignarán 5 puntos a los despachos que presenten su organigrama y las funciones bien definidas de cada componente del mismo. En el caso de que el equipo sea utilizado solamente para fines administrativos se asignarán 2 puntos. acreditarán entre 3 y 5 puntos.. EFICIENCIA ORGANIZATIVA 4.

19. aprobado por el Consejo Directivo de la Superintendencia del Sistema Financiero.Para los despachos autorizados para ofrecer servicios de auditoría externa a sociedades de seguros e intermediarios financieros no bancarios. deberán comunicar a la Superintendencia las transferencias de acciones de su patrimonio.. Art. establecidos en las presentes Normas.A. Art.. cuando desde la última evaluación los factores de ponderación del despacho.Lo que no se encuentre contemplado en estas Normas será resuelto por el Consejo Directivo de la Superintendencia del Sistema Financiero.Las presentes Normas entrarán en vigencia a partir del día uno de octubre del año dos mil. (Aprobado en El Consejo Directivo de la Superintendencia del Sistema Financiero en Sesión CD 49/2000 del 21 de septiembre del año dos mil). El incumplimiento de este requisito puede ser sancionado con suspensión o cancelación del Registro correspondiente. con vigencia a partir del 01 de abril de 2002).16. para los efectos de someter a la sociedad a una nueva evaluación. (1) (Reformas aprobadas por el Consejo Directivo de la Superintendencia del Sistema Financiero en Sesión No... el plazo para actualizar la información a que se refiere el inciso segundo del artículo 7 comenzará a partir de la vigencia de las presentes reformas.(1) 17-A.. 13 . fiscalizadas por la Superintendencia del Sistema Financiero. no hayan sufrido cambio. CD-13/02 de fecha 20 de marzo de 2002.18.Estas Normas derogan los artículos desde el uno hasta el trece de las “Normas para las Auditorías Externas de Bancos y Sociedades de Seguros”(NPB2-05).SUPERINTENDENCIA DEL SISTEMA FINANCIERO SAN SALVADOR. Art. en Sesión CD-61/99 del 26 de agosto de 1999. 17 . C.Los despachos cuyo titular sea una sociedad de capital.(1) Art. EL SALVADOR.

C. Que las personas responsables de conducir las auditorías conocemos las normas de auditoría conocidas como SAS y las normas dictadas por la Superintendencia del Sistema Financiero para regular a los bancos. Que conocemos las disposiciones legales que regulan las actividades de los bancos. administradores y personas que firman los informes de auditoría somos deudores en el Sistema Financiero Salvadoreño. a las sociedades que integran los conglomerados financieros. por créditos a los que se les haya requerido una reserva de saneamiento del cincuenta por ciento o más del saldo. o administradores o accionistas mayoritarios. Ninguno de los socios. 3.sv  Web:http://www. administradores y personas que firman los informes de auditoría hemos sido condenados por delitos contra el patrimonio o la hacienda pública. Que no suscribiremos contratos por servicios de auditoría externa en entidades en donde alguno de nuestros socios.A. sociedades de seguros y los entes a que se refiere el artículo 2 de la Ley de Intermediarios Financieros no Bancarios. administrador. las cuales acataremos estrictamente. no participará en ningún trabajo de auditoría que tenga que ver con la entidad en donde adeude o tenga relaciones de seguros o cualquier otro negocio.SUPERINTENDENCIA DEL SISTEMA FINANCIERO SAN SALVADOR. sea: a) Director.PERSONAS JURÍDICAS El que suscribe (Representante Legal) de la sociedad de Auditores Externos declara bajo juramento que: 1. empleado o pariente dentro del cuarto grado de consanguinidad o segundo de afinidad de los directores.ssf MODELO DE DECLARACIÓN JURADA QUE DEBEN RENDIR LOS AUDITORES EXTERNOS . las sociedades que integran los conglomerados financieros. sociedades de seguros y de los entes a que se refiere el artículo 2 de la Ley de Intermediarios Financieros no Bancarios y nos comprometemos a 2.gob. asegurado o beneficiario de seguros y que no llegarán a serlo mientras prestemos servicios de auditoría externa y si algún empleado nuestro reúne o llega a reunir alguna de las condiciones señaladas. TELEFONO (503) 281-2444  Email: informa@ssf. b) 3. 4. Ninguno de los socios. Deudor directo o indirecto. directores. . EL SALVADOR. así como las que en el futuro lleguen a emitirse. administradores y personas responsables de suscribir los informes de auditoría.

SUPERINTENDENCIA DEL SISTEMA FINANCIERO SAN SALVADOR.A. EL SALVADOR. C. 6. Sello F) 2 . directores. ni ninguno de los socios. Que la sociedad. 9. directores. procedo a ello a las horas del de de 20 . administradores o personas que firman los informes de auditoría son titulares directamente o mediante persona jurídica de ninguna acción o acciones del ente o entes auditados. mantenernos actualizados respecto a los cambios que experimenten. administradores o personas que firman los informes de auditoría somos a la vez directores. 7. Nos comprometemos a no prestar otros servicios distintos al de auditoría al cliente auditado. funcionarios o empleados de otro banco o Institución oficial de crédito. Ninguno de los socios. Consciente de la responsabilidad que asumo al firmar la presente declaración jurada. Nuestros honorarios por los servicios de auditoría externa del banco no exceden del 25% de nuestros ingresos totales. 8.

sociedades que integran los conglomerados financieros. Nuestros honorarios por los servicios de auditoría externa del Banco. Yo. administrador. ni ninguno de los administradores hemos sido condenados por delitos contra el patrimonio o la hacienda pública. por créditos a los que se les haya requerido una reserva de saneamiento del cincuenta por ciento o más del saldo.PERSONAS NATURALES El que suscribe declara bajo juramento que: 1. no 3. somos titulares directamente o mediante persona jurídica de acción o acciones del ente o entes auditados. Yo. sociedades que integran los conglomerados financieros. sociedades de seguros o a los que se refiere el artículo 2 de la Ley de Intermediarios Financieros no Bancarios.A. b) c) d) .gob. ni ninguno de los administradores somos deudores en el Sistema Financiero Salvadoreño. y las personas responsables de conducir las auditorías. las cuales acataremos estrictamente. C. Yo. o administradores o accionistas mayoritarios. así como las que en el futuro lleguen a emitirse. sea: a) Director. Que no suscribiré contratos por servicios de auditoría externa en entidades en donde alguno de nuestros administradores. no participará en ningún trabajo de auditoría que tenga que ver con la entidad en donde adeude o tenga relaciones de seguros o cualquier otro negocio. sean éstos bancos. para regular a los bancos. empleado o pariente dentro del cuarto grado de consanguinidad o segundo de afinidad de los directores.ssf MODELO DE DECLARACIÓN JURADA QUE DEBEN RENDIR LOS AUDITORES EXTERNOS .sv  Web:http://www. sociedades de seguros y a los entes a que se refiere el artículo 2 de la Ley de Intermediarios Financieros no Bancarios. 5. ni ninguno de los administradores o personas que firman los informes de auditoría. asegurado o beneficiario de seguros y que no llegarán a serlo mientras prestemos servicios de auditoría externa y si algún empleado nuestro reúne o llega a reunir alguna de las condiciones señaladas. Deudor directo o indirecto. Yo. EL SALVADOR.SUPERINTENDENCIA DEL SISTEMA FINANCIERO SAN SALVADOR. 2. conocemos las normas de auditoría conocidas como SAS y las normas dictadas por la Superintendencia del Sistema Financiero. 4. TELEFONO (503) 281-2444  Email: informa@ssf.

7. sociedades de seguros e instituciones que regula el artículo 2 de la Ley de Intermediarios Financieros no Bancarios y nos comprometemos a mantenernos actualizados respecto a los cambios que experimenten. ni ninguno de las personas que suscriben los informes de auditoría somos a la vez directores. e) Yo. Sello F) 2 . que puedan poner en riesgo nuestra independencia. exceden del 25% de los ingresos totales de nuestra sociedad. 6. Nos comprometemos a no prestar otros servicios distintos al de auditoría al cliente auditado. Consciente de la responsabilidad que asumo al firmar la presente declaración jurada. EL SALVADOR. Que conocemos las disposiciones legales que regulan las actividades de los bancos. procedo a ello a las horas del de de 20 . C. funcionarios o empleados de otro banco o Institución Oficial de Crédito.SUPERINTENDENCIA DEL SISTEMA FINANCIERO SAN SALVADOR.A.

EL SALVADOR. C. TELEFONO (503) 281-2444  Email: informa@ssf.A. e) Nómina de socios ( sólo en el caso de sociedades) (1) y del personal técnico (1) Título o Grado NIT INSCRIPCIÓN (2) Académico Nombre NÚMER O _____________ _____________ _____________ _____________ _____________ _____________ (1) (2) f) ________________ ________________ ________________ ________________ ________________ ________________ _______________ _______________ _______________ _______________ _______________ _______________ ________ ________ ________ ________ ________ ________ FECHA _______ _______ _______ _______ _______ _______ Adjuntar copia del testimonio de la Escritura Social En el Consejo de Vigilancia de la Contaduría Pública y Auditoría Nómina de la Junta Directiva (sólo en el caso de sociedades)(1) Nombre . razón social o denominación__________________________________ Domicilio y ubicación de la oficina___________________________________ Teléfono______________ Fax_________________ NIT del solicitante_________________________________________________ Inscripción en el Consejo de Vigilancia de la Contaduría Pública y Auditoría No.ssf FORMATO DE LA INFORMACIÓN ADJUNTA A LA SOLICITUD DE INSCRIPCIÓN a) b) c) d) Nombre.gob. de fecha________________________ Adjuntar certificación extendida por dicho Consejo.SUPERINTENDENCIA DEL SISTEMA FINANCIERO SAN SALVADOR.sv  Web:http://www.____________.

la cual deberá incluir: Nombre Organigrama actual Funciones de cada componente del organigrama Nómina completa del personal. administradores y de las personas que suscriben los informes (1) Nombre Cargo Grado o Nivel Académico ________________________ ________________________ ________________________ ________________________ ________________________ ________________________ ________________________ ________________________ ________________________ ________________________ ________________________ ________________________ (1) h) ________________ ________________ ________________ ________________ ________________ ________________ Adjuntar curriculums vitae respectivos Descripción de la organización. Cargo ________________________________________ ________________________________________ ________________________________________ ________________________________________ ________________________________________ ________________________________________ g) _____________________ _____________________ _____________________ _____________________ _____________________ _____________________ (1) Adjuntar credenciales respectivas Curriculum Vitae de los directores. EL SALVADOR. C.A. según el esquema siguiente: Cargo Grado o Nivel académico ______________________________ ______________________________ ______________________________ ______________________________ ______________________________ ______________________________ _________________ _________________ _________________ _________________ _________________ _________________ i) ______________ ______________ ______________ ______________ ______________ ______________ Inventario del equipo de cómputo y programas en uso Empresas a las que se prestan y se han prestado servicios de auditoría externa 2 .SUPERINTENDENCIA DEL SISTEMA FINANCIERO SAN SALVADOR.

_________________ _____________ ______________ _________________ _____________ ______________ _________________ _____________ ______________ _________________ _____________ ______________ Adjuntar listado completo Principales empresas a las que se prestaron estos servicios en los últimos cinco años por orden de honorarios* Nombre Dirección Actividad Ejercicio Contratado 3 . Nombre Empresas a las que actualmente se prestan estos servicios * Dirección Actividad Ejercicio Contratado ______________ _____________ ______________ ______________ * 2.SUPERINTENDENCIA DEL SISTEMA FINANCIERO SAN SALVADOR. C. EL SALVADOR.A. 1.

(*) j) Adjuntar listado completo Participación porcentual de los quince clientes principales en los ingresos de la sociedad Nombre Activida d Porcent aje ______________ ______________ ______________ ______________ ______________ ______________ _________________________ _________________________ _________________________ _________________________ _________________________ _________________________ k) Declaración jurada (1) (1) l) ________________________ ________________________ ________________________ ________________________ ________________________ ________________________ Adjuntar declaración según modelo anexo La sociedad ha suscrito contrato de representación con la firma internacional de auditoría. C. con fecha (1) (1) Adjuntar copia del documento respectivo Firma Nombre Cargo 4 .A. EL SALVADOR.SUPERINTENDENCIA DEL SISTEMA FINANCIERO SAN SALVADOR.

4.SUPERINTENDENCIA DEL SISTEMA FINANCIERO SAN SALVADOR. Currículum Vitae de los profesionales que ejerzan individualmente. en el caso de sociedades. 6. Descripción de la organización.gob. Certificación expedida por el Consejo de Vigilancia de la Contaduría Pública y Auditoría. Fotocopia certificada del Número de Identificación Tributaria del solicitante. según corresponda. está inscrita en el Registro Profesional de Auditores. considerando el modelo anexo . Copia del testimonio de la escritura social y nómina de socios. 3. administradores y de las personas que suscriben los informes hasta nivel de encargados. C. Descripción del equipo de cómputo y sus respectivos programas 2. Declaración jurada ante notario. de los socios directores.sv  Web:http://www.A. en la que conste que el profesional o la sociedad. Organigrama del despacho. la cual deberá contener: a) b) c) d) 10. Credenciales de la junta directiva de la sociedad. TELEFONO (503) 281-2444  Email: informa@ssf. Descripción de las funciones de cada componente del organigrama Nombre del personal y su cargo. en el caso que el solicitante sea persona jurídica deberá presentar además el de los socios.ssf INFORMACIÓN QUE DEBE ADJUNTARSE A LAS SOLICITUDES DE INSCRIPCIÓN 1. EL SALVADOR. 5.

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