3 Manual Normas Procedimientos Presupuesto PDF

MINISTERIO DE SALUD PÚBLICA Y ASISTENCIA SOCIAL
GERENCIA GENERAL ADMINISTRATIVO-FINANCIERA

GUATEMALA, C. A.
SISTEMA INTEGRADO ADMINISTRATIVO FINANCIERO

PARA UNIDADES EJECUTORAS DEL
MINISTERIO DE SALUD PÚBLICA Y ASISTENCIA SOCIAL
MANUAL DE NORMAS Y PROCEDIMIENTOS DE

PRESUPUESTO
PROGRAMA DE MEJORAMIENTO DE LOS SERVICIOS DE SALUD –PMSS-

BANCO INTERAMERICANO DE DESARROLLO –BID-
COMPONENTE DE FORTALECIMIENTO INSTITUCIONAL
Guatemala, julio de 2006

ÍNDICE
SISTEMA INTEGRADO ADMINISTRATIVO FINANCIERO
MANUAL DE NORMAS Y PROCEDIMIENTOS DE PRESUPUESTO
Página
I. PRESENTACIÓN 1
II. FASES DEL PROCESO PRESUPUESTARIO 1
III. LA APERTURA PRESUPUESTARIA 2
3.1. OBJETIVO 2
3.2. NORMAS 2
3.3. NARRATIVA DEL PROCEDIMIENTO DE LA APERTURA

PRESUPUESTARIA 3
3.4. FLUJOGRAMA DEL PROCEDIMIENTO PARA LA APERTURA

PRESUPUESTARIA 4
3.5. FORMATOS E INSTRUCTIVOS 5

3.5.1. Estructura programática presupuestaria 5
3.5.2. Formulario “Registro de la Ejecución Presupuestaria” e instructivo 6
3.5.3. “Informe Analítico de la Ejecución Presupuestaria de Gastos”
e instructivo 9
IV. PROGRAMACIÓN DE LA EJECUCIÓN FINANCIERA 11
4.1. OBJETIVOS 11
4.1.1. General 11
4.1.2. Específicos 11
4.2. NORMAS 11
4.3. NARRATIVA DEL PROCEDIMIENTO DE LA PROGRAMACIÓN

DE LA EJECUCIÓN FINANCIERA 12
4.4. FLUJOGRAMA DEL PROCEDIMIENTO PARA LA PROGRAMACIÓN DE

LA EJECUCIÓN FINANCIERA 14

4.5.1. Formulario “Programación de la Ejecución Financiera” e instructivo 15
4.5.2. Formulario “Programación Física Cuatrimestral de las Áreas de Salud” e
instructivo 18
4.5.3. Formulario “Programación Física Cuatrimestral de los Hospitales” e
instructivo 20
4.5.4. Formulario “Programación Física Cuatrimestral de las Dependencias
Técnico Normativas” e instructivo 22
4.5.5. Formulario “Producción Física Mensual de las Áreas de Salud” e
instructivo 24
4.5.6. Formulario “Producción Física Mensual de los Hospitales” e instructivo 26
4.5.7. Formulario “Producción Física Mensual de las Dependencias Técnico
Normativas” e instructivo 28
V. EJECUCIÓN PRESUPUESTARIA 30
5.1. OBJETIVO 30
5.2. NORMAS 30
5.3. NARRATIVA DEL PROCEDIMIENTO DE LA ETAPA DEL

COMPROMETIDO 30
5.4. FLUJOGRAMA DEL PROCEDIMIENTO PARA LA ETAPA DEL

COMPROMETIDO 32
VI. MODIFICACIONES PRESUPUESTARIAS 33
6.1. OBJETIVO 33
6.2. NORMAS 33
6.3. NARRATIVA DEL PROCEDIMIENTO DE MODIFICACIONES

PRESUPUESTARIAS 34
6.4. FLUJOGRAMA DEL PROCEDIMIENTO PARA LAS MODIFICACIONES

PRESUPUESTARIAS 35

6.5.1. Formulario “Comprobante de Modificación Presupuestaria” e
instructivo 36
VII. REPROGRAMACIONES FINANCIERAS 39
7.1. OBJETIVO 39
7.2. NORMAS 39
7.3. NARRATIVA DEL PROCEDIMIENTO PARA LAS REPROGRAMACIONES

FINANCIERAS 40
7.4. FLUJOGRAMA DEL PROCEDIMIENTO PARA LAS

REPROGRAMACIONES FINANCIERAS 41
VIII. EJEMPLO DEL REGISTRO DE LA EJECUCIÓN PRESUPUESTARIA 42

MINISTERIO DE SALUD PÚBLICA Y ASISTENCIA SOCIAL, GUATEMALA, C. A.
SISTEMA INTEGRADO ADMINISTRATIVO FINANCIERO PARA UNIDADES EJECUTORAS DEL MSPAS
MANUAL NORMAS Y PROCEDIMIENTOS DE PRESUPUESTO
I. PRESENTACIÓN
El sistema presupuestario de acuerdo a lo establecido en el artículo 7 de la Ley Orgánica del

Presupuesto, lo constituye “El conjunto de principios, órganos, normas y procedimientos que rigen el
proceso presupuestario de todos los organismos y entidades que conforman el sector público”.
El presupuesto como tal, es un instrumento que traduce en realizaciones las metas y objetivos de
la gestión administrativa del Ministerio de Salud Pública y Asistencia Social –MSPAS-, y para su
formulación y liquidación anual se rige por lo dispuesto en la Ley Orgánica del Presupuesto y las normas
presupuestarias emitidas por la Dirección Técnica del Presupuesto del Ministerio de Finanzas Públicas.
La ejecución del presupuesto del Ministerio, se realiza a través de las Unidades Ejecutoras, con
base al Plan Operativo Anual –POA-, que contiene las actividades que prevé realizar, así como las metas
propuestas para el ejercicio fiscal que se presupuesta.
Para que las actividades sean llevadas a cabo con eficiencia y eficacia, y que las funciones y
procesos se realicen en forma estándar en las Unidades Ejecutoras del Ministerio, se hace necesario la
creación del Manual de Organización, Normas y Procedimientos de Presupuesto, para su aplicación en
Áreas de Salud, Hospitales Nacionales y las Dependencias Técnico Normativas.
Así mismo, dichos procedimientos están planteados con criterios de simplificación de pasos a
seguir, asegurando a la vez el control interno de las operaciones que se realizan, y que permita a los
funcionarios y empleados del área administrativa y financiera, contar con una herramienta de apoyo para
la realización de sus actividades.
El componente presupuestario es fundamental dentro del Sistema Integrado Administrativo

Financiero, que vincula el área administrativa con el área financiera a través de los procesos de la
ejecución presupuestaria, y el registro de las diferentes etapas del gasto (comprometido, devengado,
pagado y consumido), además proporciona información de las Unidades Ejecutoras en forma oportuna
para la toma de decisiones.
II. FASES DEL PROCESO PRESUPUESTARIO
Las fases del proceso presupuestario son las siguientes:
• Apertura presupuestaria
• Programación de la ejecución física y financiera
• Ejecución presupuestaria
o Etapas de la ejecución presupuestaria del gasto
¾ Compromiso, devengado y pagado
o Etapas de la ejecución presupuestaria del ingreso
¾ Devengado y recaudado
o Fondos rotativos
• Modificaciones presupuestarias
• Reprogramaciones financieras

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III. LA APERTURA PRESUPUESTARIA
El Ministerio de Salud Pública y Asistencia Social asigna a las Unidades Ejecutoras el presupuesto
para el ejercicio fiscal vigente, por lo tanto, en esta fase se ajustan las metas programadas en el POA
conforme a los montos aprobados y se efectúa la apertura presupuestaria.
3.1. OBJETIVO
Disponer de información detallada de los recursos presupuestarios aprobados, para la compra de

bienes o contratación de servicios para el ejercicio fiscal, que permita la realización de los programas de
trabajo y alcanzar los resultados esperados.
3.2. NORMAS
a) El Jefe de Presupuesto es responsable del cumplimiento, actualización y la correcta aplicación de

la apertura presupuestaria.
b) El Jefe de Presupuesto debe realizar y/o coordinar la apertura de los créditos presupuestarios
aprobados.

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3.3. NARRATIVA DEL PROCEDIMIENTO PARA LA APERTURA PRESUPUESTARIA
No. RESPONSABLE DESCRIPCIÓN
1. Gerente Administrativo Financiero a) Recibe de la Gerencia General Administrativo-

Financiera del nivel central del MSPAS, el
presupuesto aprobado y la normativa a observar
para el desarrollo de sus actividades.
b) Revisa y analiza con asesores, Director Ejecutivo y

Jefes de las Unidades Administrativas y Financieras,
las asignaciones aprobadas por el MSPAS.
c) Realiza ajuste y redistribución de metas en el POA,

de acuerdo a los montos presupuestarios
aprobados; y
d) Traslada a Presupuesto.
2. Jefe de Presupuesto Recibe, revisa y entrega al Auxiliar de Presupuesto

encargado del registro de asignaciones presupuestarias.
3. Auxiliar de Presupuesto Recibe, revisa y registra la apertura en los formatos de

“Registro de la Ejecución Presupuestaria”; si son
formatos preimpresos los traslada al Jefe de
Presupuesto, si los formatos son llevados en forma
electrónica informa al Jefe de Presupuesto para su
verificación.
4. Jefe de Presupuesto a) Revisa la apertura del presupuesto en los formatos

preimpresos o electrónicos de “Registro de la
Ejecución Presupuestaria”.
b) Si no está de acuerdo, indica al Auxiliar de

Presupuesto que proceda a su corrección; si está de
acuerdo con los criterios requeridos, queda firme el
registro; y
c) Si son formatos preimpresos, devuelve al Auxiliar de

Presupuesto para el control de la ejecución
presupuestaria.

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3.4. FLUJOGRAMA DEL PROCEDIMIENTO PARA LA APERTURA PRESUPUESTARIA
GERENCIA ADMINISTRATIVA FINANCIERA

ÁREAS DE SALUD, HOSPITALES Y DEPENDENCIAS TÉCNICO NORMATIVAS
APERTURA PRESUPUESTARIA
GERENTE ADMINISTRATIVO
No. JEFE DE PRESUPUESTO AUXILIAR DE PRESUPUESTO
FINANCIERO
Inicio
a) Recibe de la Gerencia General del

MSPAS el presupuesto aprobado y la
normativa a aplicar
b) Revisa y analiza con asesores,

Director Ejecutivo y Jefes de las
1. Unidades Administrativas y Financieras
c) Ajusta y redistribuye metas de

acuerdo a montos aprobados y los
indicados en el Plan Operativo Anual; y
d) Traslada al Jefe de Presupuesto
Recibe, revisa y traslada al

2. Auxiliar de Presupuesto para
el registro de las asignaciones
presupuestarias
re
Recibe, revisa y registra la
apertura en los formatos de
3. "Registro de la Ejecución
Presupuestaria", si son
preimpresos los traslada, y si
son electrónicos informa al
a) Revisa la apertura en los Jefe de Presupuesto para su
formatos preimpresos o verificación
electrónicos.
4. b) Si no está de acuerdo,
indica al auxiliar para su
corrección; si está de acuerdo,
queda firme el registro; y
c) Si son formatos
preimpresos devuelve al
Auxiliar de Presupuesto para
el control de la ejecución
presupuestaria
Fin

- 4 -
3.5. FORMATOS E INSTRUCTIVOS
Para realizar la apertura presupuestaria se presentan los formatos e instructivos siguientes.
3.5.1. Estructura programática presupuestaria
La estructura programática es la base que sustenta al presupuesto por programas y se integra

mediante la agrupación de actividades de todas las Unidades Ejecutoras del Ministerio de Salud Pública y
Asistencia Social, presentándose de manera coherente y ordenada en forma de programas y
subprogramas en función de los objetivos y metas que se pretenden alcanzar.
El presupuesto por programas es la técnica presupuestaria orientada a la identificación de las

actividades desarrolladas por las dependencias y entidades del Estado. Básicamente pone especial
atención a las acciones que se realizan y que permitan la racionalización en el uso de los recursos para
lograr los objetivos y metas previstos.
Para el registro del presupuesto de las Unidades Ejecutoras es necesario que exista la estructura
programática presupuestaria, la cual se integra por un conjunto de categorías y elementos.
Entendiéndose por categorías programáticas, los diferentes niveles de agrupación en que se puede
clasificar las distintas actividades que realiza el MSPAS. Esta clasificación permite reunir de manera
homogénea las acciones que se lleven a cabo para la producción de bienes y la prestación de servicios
inherentes a las actividades que realizan las entidades del sector público. Las categorías programáticas
que integran la estructura presupuestaria del MSPAS son las siguientes:
ESTRUCTURA PROGRAMÁTICA PRESUPUESTARIA

200X Ejercicio Fiscal
009 Entidad Institucional (MSPAS)
000 Unidad Ejecutora (Áreas de Salud, Hospitales y

Dependencias Técnico Normativas)
00 Programa
00 Sub-programa
000 Proyecto
000 Actividad
000 Obra
000 Objeto del Gasto (renglón)
000 Ubicación Geográfica
00 Fuente de Financiamiento
Para la apertura del presupuesto, las Unidades Ejecutoras deben registrar el contenido del
presupuesto analítico aprobado por el MSPAS, en los formularios preimpresos utilizados para el registro
de la ejecución presupuestaria o a través de medios electrónicos; de acuerdo a los formatos autorizados
por la Contraloría General de Cuentas.

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REGISTRO DE LA EJECUCIÓN PRESUPUESTARIA Sello
Contraloría
Código U.E. ________ Nombre de la Unidad Ejecutora_________________________
General de
Ejercicio Fiscal _____ Cuentas
Cifras expresadas en Quetzales
No. 0000000
FECHA SALDO MODIFICACIÓN PRESUPUESTO COMPROBANTE FECHA DEL
DE REGISTRO INICIAL PRESUPUESTARIA VIGENTE DE MODIFICACIÓN No. COMPROBANTE
PROGRAMA / SUBPROGRAMA:
PROYECTO / ACTIVIDAD / OBRA:
RENGLÓN:
UBICACIÓN GEOGRÁFICA:
FUENTE DE FINANCIAMIENTO:
Totales
página 42 del presente módulo)
FECHA TIPO DE No. DE APERTURA Y MODIFICACIÓN REGISTRO DEL SAL DO POR

DE REGISTRO DOCUMENTO DESCRIPCIÓN PRESUPUESTARIA (A) COMPROMETIDO (B) DEVENGADO (C) PAGADO (D) COMPROMETER (E) DEVENGAR (F) PAGAR (G)
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Totales
3.5.2. Formulario “Registro de la Ejecución Presupuestaria” e instructivo (ver ejemplo práctico en
Instructivo del formulario “Registro de la Ejecución Presupuestaria”
1) Denominación del formulario

“Registro de la Ejecución Presupuestaria”.
2) Objetivo
Llevar registro y control de los créditos presupuestarios aprobados por el MSPAS en el desarrollo
de la ejecución presupuestaria de gastos de la Unidad Ejecutora, identificando las diferentes
etapas del registro, así como el saldo respectivo.
3) Responsabilidad
Los Jefes de Presupuesto, Tesorería y Contabilidad son responsables de velar por el registro de
las diferentes etapas del gasto en los formatos de “Registro de la Ejecución Presupuestaria” y de
mantener actualizada dicha información, y para el efecto designarán a un “Centralizador del Gasto”
para que registre las transacciones en dichos formatos.
4) Distribución
Original: para uso del encargado del registro de la ejecución presupuestaria.
5) Instrucciones para el llenado del formulario
Parte superior del formulario

Esquina superior izquierda: área destinada para el logotipo del Área de Salud, Hospital o
Dependencia Técnico Normativa.
Título del formulario: corresponde al nombre del formulario “Registro de la Ejecución
Presupuestaria”.
Código U.E.: identifica el código de la Unidad Ejecutora, ejemplo: 009227 (Hospital General San
Juan de Dios).
Nombre de la Unidad Ejecutora: identifica el nombre de la Unidad Ejecutora.
Ejercicio fiscal: identifica el año del ejercicio fiscal.
Cifras expresadas en Quetzales: identifica la unidad monetaria de curso legal.
Sello de autorización del formulario: área que identifica la autorización del formulario por parte
de la Contraloría General de Cuentas a través del sello correspondiente.
Programa / subprograma: identifica el código del programa y subprograma presupuestario.

Proyecto / actividad / obra: identifica el código del proyecto, actividad y obra.
Renglón: identifica el número del renglón (clasificador por objeto del gasto).
Ubicación geográfica: corresponde al código de la ubicación geográfica de la Unidad Ejecutora.
Fuente de financiamiento: identifica el código de la fuente financiera del presupuesto.
Cuerpo central del formulario

Fecha de registro: identifica la fecha del registro efectuado.
Saldo inicial: corresponde al saldo inicial de apertura presupuestaria de la Unidad Ejecutora.
Modificaciones presupuestarias: contiene las modificaciones efectuadas en el período.
Presupuesto vigente: es el monto del presupuesto vigente de la unidad ejecutora considerando
las modificaciones presupuestarias correspondientes.
Comprobante de modificación No.: contiene el número del comprobante de modificación que se
utilizó como soporte para registrar dicha transacción.
Fecha del comprobante: contiene la fecha de aprobación del comprobante de modificación
presupuestaria.
Fecha de Registro: identifica la fecha de registro de la etapa de la ejecución presupuestaria.
Tipo de Docto.: identifica el tipo de documento que respalda el registro efectuado, de acuerdo a la
identificación siguiente: Oc = orden de compra, Acdo. Min. = Acuerdo Ministerial, Res. =
Resolución, Cjch = Caja chica, Op = “Orden de pago” y Fact. = “Factura”.
No. de Documento: corresponde al número del documento de soporte del registro efectuado.
Descripción: identifica la naturaleza del movimiento efectuado (En el compromiso debe anotar el
nombre del proveedor y una breve descripción de la compra realizada, en el devengado debe

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agregar el No. de factura y en el pagado debe agregar a la descripción el No. de UDAF, así como
el No. de listado cuando es Fondo Rotativo Interno).
Apertura y modificación presupuestarias (A): en esta columna debe anotar el monto de la

apertura y las modificaciones aprobadas, utilizando signo positivo si son aumentos y signo
negativo si son disminuciones al presupuesto.
Registro del: identifica los montos de las distintas etapas de la ejecución presupuestaria como lo
es el comprometido (B), devengado (C) y pagado (D).
Saldo por: corresponde a los saldos por comprometer (E), devengar (F) y pagar (G). Dichos
saldos, aplicando formulas de hojas electrónicas, se obtienen así:
La columna E “saldo por comprometer” = Saldo anterior columna E + A - B

La columna F “saldo por devengar” = Saldo anterior columna F + A - C
La columna G “saldo por pagar” = Saldo anterior columna G + C - D
Totales: al cierre de un mes debe anotar en la última fila la leyenda “totales”; si el movimiento de
dicha partida presupuestaria ocupa mas de una hoja, debe anotar la frase “van…” y al inicio de la
siguiente hoja “vienen…”, mostrando en dicha fila inicial los montos que aparecen en la hoja
anterior.

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Informe Analítico de la Ejecución Presupuestaria de Gastos
Entidad institucional: 009, Unidad Ejecutora: 278 Área de Salud Guatemala Central
Período: del 02 de enero al 28 de febrero 2006
CÓDIGO DE PRESUPUESTO PRESUPUESTO PRESUPUESTO PRESUPUESTO SALDO POR
PG SPG PY ACT OB GP REN UBG FTE DESCRIPCIÓN ASIGNADO MODIFICACIONES VIGENTE COMPROMETIDO DEVENGADO PAGADO COMPROMETER DEVENGAR PAGAR
13 Servicios de salud a las personas

02 Servicios de recuperación y rehabilitación de la salud
000 Sin proyecto
001 000 Gestión administrativa
000 Servicios personales
011 0100 11 Personal permanente 4,000,000.00 4,000,000.00 600,000.00 600,000.00 600,000.00 3,400,000.00 3,400,000.00 0.00
012 0100 11 Comp. Personal al salario del personal permanente 1,000,000.00 1,000,000.00 350,000.00 350,000.00 350,000.00 650,000.00 650,000.00 0.00
013 0100 11 Comp. Por antigüedad al personal permanente 1,000,000.00 1,000,000.00 150,000.00 150,000.00 150,000.00 850,000.00 850,000.00 0.00
Total fuente: 6,000,000.00 0.00 6,000,000.00 1,100,000.00 1,100,000.00 1,100,000.00 4,900,000.00 4,900,000.00 0.00
022 0100 31 Personal por contrato 2,500,000.00 2,500,000.00 500,000.00 500,000.00 500,000.00 2,000,000.00 2,000,000.00 0.00
027 0100 31 Comp. Específicos al personal temporal 500,000.00 500,000.00 300,000.00 300,000.00 300,000.00 200,000.00 200,000.00 0.00
031 0100 31 Jornales 500,000.00 500,000.00 250,000.00 250,000.00 250,000.00 250,000.00 250,000.00 0.00
Total fuente: 3,500,000.00 0.00 3,500,000.00 1,050,000.00 1,050,000.00 1,050,000.00 2,450,000.00 2,450,000.00 0.00
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Total grupo de gasto: 9,500,000.00 0.00 9,500,000.00 2,150,000.00 2,150,000.00 2,150,000.00 7,350,000.00 7,350,000.00 0.00
100 Servicios no personales
111 0100 11 Energía Eléctrica 2,500,000.00 2,500,000.00 750,000.00 750,000.00 750,000.00 1,750,000.00 1,750,000.00 0.00
Total fuente: 2,500,000.00 0.00 2,500,000.00 750,000.00 750,000.00 750,000.00 1,750,000.00 1,750,000.00 0.00
163 0100 29 Mant. Y rep. De equipo medico, sanitario y de lab. 4,000,000.00 4,000,000.00 1,250,000.00 1,250,000.00 1,250,000.00 2,750,000.00 2,750,000.00 0.00
Total fuente: 4,000,000.00 0.00 4,000,000.00 1,250,000.00 1,250,000.00 1,250,000.00 2,750,000.00 2,750,000.00 0.00
Total grupo de gasto: 6,500,000.00 0.00 6,500,000.00 2,000,000.00 2,000,000.00 2,000,000.00 4,500,000.00 4,500,000.00 0.00
003 000 Servicios de emergencia
200 Materiales y suministros
292 0100 11 Útiles de limpieza y productos sanitarios 300,000.00 300,000.00 300,000.00 300,000.00 300,000.00 0.00 0.00 0.00
295 0100 11 Útiles menores médico-quirúrgicos y de laboratorio 700,000.00 700,000.00 500,000.00 500,000.00 500,000.00 200,000.00 200,000.00 0.00
Total fuente: 1,000,000.00 0.00 1,000,000.00 800,000.00 800,000.00 800,000.00 200,000.00 200,000.00 0.00

Total grupo de gasto: 1,000,000.00 0.00 1,000,000.00 800,000.00 800,000.00 800,000.00 200,000.00 200,000.00 0.00
004 000 Servicios de hospitalización
200 Materiales y suministros

211 0100 29 Alimentos para personas 2,000,000.00 1,494,589.00 3,494,589.00 500,000.00 500,000.00 500,000.00 2,994,589.00 2,994,589.00 0.00
266 0100 29 Productos medicinales y farmacéuticos 6,494,589.00 -1,494,589.00 5,000,000.00 778,755.20 724,755.20 637,755.20 4,221,244.80 4,275,244.80 87,000.00
Total fuente: 8,494,589.00 0.00 8,494,589.00 1,278,755.20 1,224,755.20 1,137,755.20 7,215,833.80 7,269,833.80 87,000.00
Total grupo de gasto: 8,494,589.00 0.00 8,494,589.00 1,278,755.20 1,224,755.20 1,137,755.20 7,215,833.80 7,269,833.80 87,000.00
3.5.3. “Informe Analítico de la Ejecución Presupuestaria de Gastos” e instructivo
TOTAL PRESUPUESTO 25,494,589.00 0.00 25,494,589.00 6,228,755.20 6,174,755.20 6,087,755.20 19,265,833.80 19,319,833.80 87,000.00
Instructivo del “Informe Analítico de la Ejecución Presupuestaria de Gastos”

“Informe Analítico de la Ejecución Presupuestaria de Gastos”.
2) Objetivo
Llevar el control de las asignaciones presupuestarias autorizadas por el MSPAS a un nivel
analítico, y mostrar las diferentes etapas del gasto (compromiso, devengado y pagado).
3) Responsabilidad
El Jefe de Presupuesto es el responsable de velar por el control de los saldos del presupuesto
actualizado.
4) Distribución
Original: para archivo de Presupuesto.

Esquina superior izquierda: área destinada para el logotipo de las Áreas de Salud, Hospitales o
Dependencias Técnico Normativas
Encabezado del formulario: identifica el nombre del formulario, y también el código de la Entidad
Institucional, de la Unidad Ejecutora, el período y la unidad monetaria.
Página: identifica el número de página del total de páginas del informe.
Cuerpo del formulario

Código presupuestario
PG: identifica el código del programa.
SPG: identifica el código del subprograma.
PY: identifica el código del proyecto.
ACT: identifica el código de la actividad
OB: identifica el código de la obra.
GP: identifica el código del grupo de gasto.
REN: identifica el código del renglón del gasto (objeto del gasto).
UBG: identifica el código de la ubicación geográfica.
FTE: identifica el código de la fuente de financiamiento.
Descripción: identifica el nombre del objeto del gasto (renglón).

Presupuesto asignado: identifica el monto del presupuesto asignado a cada renglón
presupuestario.
Modificaciones: identifica el monto de las modificaciones presupuestarias (transferencias).
Presupuesto vigente: identifica el monto del presupuesto vigente para el período.
Comprometido: identifica el monto de los compromisos presupuestarios efectuados.
Devengado: identifica el monto devengado aplicado a los renglones presupuestarios.
Pagado: identifica el monto de los pagos efectuados.
Saldo por comprometer: identifica el saldo pendiente de comprometer, se determina por la
diferencia entre el presupuesto vigente y el comprometido.
Saldo por devengar: identifica el saldo pendiente de devengar, se determina por la diferencia
entre el presupuesto vigente y el devengado.
Saldo por pagar: identifica el saldo pendiente de pagar, y se determina por la diferencia entre el
devengado y pagado.
Total presupuesto: identifica el total del presupuesto de la Unidad Ejecutora para cada columna.

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IV. PROGRAMACIÓN DE LA EJECUCIÓN FINANCIERA
La programación financiera debe entenderse como un presupuesto de efectivo, donde se

programan las necesidades de financiamiento, en los meses que se tiene previsto pagar los compromisos
devengados, adquiridos por las Unidades Ejecutoras.
En esta fase del proceso presupuestario, las Unidades Ejecutoras realizan una previsión de
recursos financieros para cada uno de los cuatrimestres del ejercicio, a partir de su presupuesto anual
aprobado, mediante la presentación de una programación física y financiera de sus presupuestos, a
efecto de contar con los insumos necesarios para alcanzar los resultados propuestos para dicho período.
4.1. OBJETIVOS
Los objetivos de la programación financiera son los siguientes:
4.1.1. General
Disponer de una programación financiera de cuotas cuatrimestrales mensualizadas, para realizar

los pagos derivados de los compromisos devengados registrados.
4.1.2. Específicos
a) Controlar periódicamente la aplicación de los recursos financieros que, derivado de la producción

de bienes o servicios, requieran las Unidades Ejecutoras.
b) Prever las necesidades de financiamiento para cumplir adecuadamente con la ejecución de los
programas establecidos en el Plan Operativo Anual.
c) Permitir una previsión dinámica para cada uno de los cuatrimestres del ejercicio presupuestario.
4.2. NORMAS
a) El Jefe de Presupuesto es responsable de la elaboración de la programación financiera,

coordinando dicha actividad con el Jefe de Tesorería.
b) Para realizar la programación física y financiera debe tomarse en cuenta lo dispuesto en la Ley
Orgánica del Presupuesto, el Reglamento de la Ley Orgánica del Presupuesto y la Ley del
Presupuesto General de Ingresos y Egresos del Estado del año corriente y la normativa interna
vigente emitida por el MSPAS.
c) La cuota de pago que haya sido aprobada para la Unidad Ejecutora será el máximo de cuota de
devengado, por lo tanto, será el monto máximo que podrá remitir en órdenes de pago y fondos
rotativos al Departamento Financiero del nivel central.
d) Presupuesto, en coordinación con Tesorería, debe presentar la programación financiera a la

Gerencia Administrativa Financiera de la Unidad Ejecutora para su aprobación conjunta con el
Director; y posteriormente deberá remitirla al Departamento Financiero del MSPAS en los primeros
cinco (5) días hábiles del mes previo al inicio del cuatrimestre conforme al presupuesto aprobado.
e) Es obligatorio presentar la programación física cuatrimestral y la producción mensual, como medio

de justificación de los recursos financieros solicitados en la programación financiera, de tal forma
que Estadística y/o las diferentes dependencias de la Unidad Ejecutora deben presentar la
programación física a la Gerencia Administrativa Financiera para su aprobación conjunta con el
Director; y posteriormente deberá remitirla a la Unidad de Planificación Estratégica del MSPAS, en

- 11 -
los primeros cinco (5) días hábiles del mes previo al inicio del cuatrimestre conforme al
presupuesto aprobado. Además, debe presentar a la referida Unidad de Planificación la
producción física mensual en los primeros diez (10) días del mes siguiente al que se reporta.
f) Las cuotas de compromiso y de devengado mensuales aprobadas no serán acumulativas, sin

embargo, previa justificación, podrán ser reprogramadas dentro de los meses del cuatrimestre
correspondiente.
g) Las cuotas de compromiso, devengado y de pago serán aprobadas por fuente de financiamiento y
por grupo de gasto.
4.3. NARRATIVA DEL PROCEDIMIENTO PARA LA PROGRAMACIÓN DE LA EJECUCIÓN

FINANCIERA
1. Jefe de Presupuesto a) Elabora la programación de cuotas de devengado

del cuatrimestre mensualizadas (programación
financiera) en coordinación con el Jefe de
Tesorería y el Gerente Administrativo Financiero,
con base a la programación física; y
b) Traslada la Programación Financiera a la Gerencia

Administrativa Financiera
2. Gerente Administrativo Financiero a) Revisa y aprueba la programación financiera.
b) Recibe las programaciones físicas elaboradas por

Estadística y/o las diferentes dependencias de la
Unidad Ejecutora.
c) Gestiona firmas ante la Dirección de la Unidad

Ejecutora; y
d) Traslada al Departamento Financiero del MSPAS

la programación financiera, y a la Unidad de
Planificación del MSPAS traslada la programación
física.
3. Jefe del Departamento Financiero del a) Recibe, revisa y analiza con los jefes de
MSPAS Presupuesto y de Tesorería la programación
financiera enviada por la Unidad Ejecutora.
b) Realiza el trámite establecido en el MSPAS, para

el registro y control de la programación financiera;
y
c) Comunica la aprobación de la programación

financiera a la Unidad Ejecutora a través del
reporte emitido en el SICOIN-WEB.
4. Gerente Administrativo Financiero a) Recibe del MSPAS el reporte conteniendo la

- 12 -
programación de cuotas aprobadas y ajusta de

acuerdo a las metas programadas para el
cuatrimestre.
b) Traslada la programación financiera aprobada a

Presupuesto para su conocimiento y a Tesorería,
como instrumento de análisis y control de la
programación de pagos, de acuerdo a los recursos
monetarios que dispone para ejecutar lo previsto
en el presupuesto.

- 13 -
4.4. FLUJOGRAMA DEL PROCEDIMIENTO PARA LA PROGRAMACIÓN DE LA EJECUCIÓN

FINANCIERA

PROGRAMACIÓN DE LA EJECUCIÓN FINANCIERA

UNIDAD EJECUTORA ENTE R E C T O R MSPAS
No. GERENTE ADMINISTRATIVO JEFE DEL DEPARTAMENTO
JEFE DE PRESUPUESTO
FINANCIERO FINANCIERO
Inicio
a) Elabora la programación financiera

del cuatrimestre mensualizado (en
1. coordinación con Jefe de Tesorería y
el Gerente); y
b) Traslada a la Gerencia
a) Revisa y aprueba la
programación financiera
2. b) Recibe las programaciones

físicas
c) Gestiona firmas ante la

Dirección; y
d) Traslada al nivel central del

MSPAS la programación física y
a) Recibe, revisa y analiza con Jefes
financiera a donde corresponda
de las Unidades de Presupuesto y
Tesorería la programación financiera
3.
b) Realiza el trámite de registro y
control de la programación financiera;
y
c) Comunica la aprobación a la
a) Recibe del MSPAS el reporte Unidad Ejecutora a través del reporte
con la programación financiera emitido en el SICOIN-WEB
4. aprobada y ajusta de acuerdo a
metas programadas; y
b) Traslada la programación
financiera a Presupuesto para su
conocimiento y a Tesorería como
instrumento de análisis y control de
los pagos
Fin

- 14 -
4.5.
PROGRAMACIÓN DE LA EJECUCIÓN FINANCIERA

Código ______ Unidad Ejecutora______________
Cuatrimestre: mes inicial - mes final 200X
Página No. 0001 de 0001
CÓDIGO FUENTE DESCRIPCIÓN DE LA FUENTE DE FINANCIAMIENTO PROGRAMACIÓN REPROGRAMACIÓN FECHA
DÍA MES AÑO
MES REPROGRAMACIÓN FORMULARIO No.
GRUPO IMPORTES DEVENGADOS PROGRAMADOS TOTAL

DE GASTO DESCRIPCIÓN DEL GRUPO DE GASTO MES-01 MES-02 MES-03 MES-04 CUATRIMESTRE
FORMATOS E INSTRUCTIVOS
000 Servicios personales -
100 Servicios no personales -
200 Materiales y suministros -
- 15 -
300 Propiedad, planta, equipo e intangibles -
400 Transferencias corrientes -
900 Asignaciones globales -

-
etc. -
-
-
-

TOTALES - - - -
4.5.1. Formulario “Programación de la Ejecución Financiera” e instructivo
OBSERVACIONES:
________________________________________________ ___________________________________ _________________________________

JEFE DE PRESUPUESTO GERENTE ADMINISTRATIVO DIRECTOR EJECUTIVO
FINANCIERO
Instructivo del formulario “Programación de la Ejecución Financiera”

“Programación de la Ejecución Financiera”.
2) Objetivo
Realizar la programación de ejecución del gasto por cuatrimestre, anotando el monto de los
importes devengados mensuales del cuatrimestre por grupo de gasto y fuente de financiamiento.
3) Responsabilidad
El Jefe de Presupuesto es el responsable de la correcta utilización del formulario, así como de la
consolidación de la programación interna efectuada por la Unidad Ejecutora.
4) Distribución
Original: para uso de la Unidad de Presupuesto del nivel central del MSPAS.
Copia: para uso y archivo de Presupuesto de la Unidad Ejecutora.

Esta parte se destina a la identificación de la Unidad Ejecutora y contiene la información siguiente:
Encabezado
Logotipo: en la esquina superior izquierda debe aparecer el logotipo de la Unidad Ejecutora.
Título del formulario: en la parte superior central del formulario debe aparecer el título del
formulario.
Código: código numérico que contiene la identificación de la Entidad Institucional y de la Unidad
Ejecutora, ejemplo: 9,000 + 230 = 9230 (Hospital Roosevelt).
Unidad Ejecutora: identifica el nombre de la Unidad Ejecutora que emite el formulario.
Cifras expresadas en Quetzales: corresponde a la unidad monetaria oficial de Guatemala, para
expresar los importes indicados en el formulario.
Cuatrimestre: identifica el mes inicial y final y año, ejemplo enero – abril 2006.
Información complementaria
Código Fuente: identifica el código de la fuente de financiamiento, de acuerdo al Manual de
Clasificaciones Presupuestarias para el Sector Público de Guatemala.
Descripción de la fuente de financiamiento: identifica el nombre de la fuente de financiamiento.
Programación / reprogramación: la casilla de programación debe marcarse con una equis (x) en
el caso que el formulario corresponda a la programación inicial de la Institución para el
cuatrimestre. En caso contrario, es decir, cuando se realiza alguna modificación a una
programación anterior, debe marcarse la casilla de reprogramación con una equis (x). En ningún
caso puede marcar las dos casillas.
Mes reprogramación: identifica el mes dentro del cuatrimestre que corresponde a la
reprogramación que se está registrando, por tanto debe llenarse únicamente cuando sea una
reprogramación, por el contrario si se trata de una programación dicha casilla debe aparecer en
blanco.
Fecha: corresponde a la fecha de elaboración del comprobante por parte de la Unidad Ejecutora.
Formulario No.: identifica el número correlativo del formulario propio para la Unidad Ejecutora.

Esta parte se destina a la identificación de los códigos y montos de la programación o
reprogramación de la Unidad Ejecutora y contiene la información siguiente:
Grupo de gasto: identifica el código del grupo de gasto que será afectado en la programación.

- 16 -
Descripción del grupo de gasto: identifica el nombre del grupo de gasto de acuerdo a la
denominación del manual de clasificaciones presupuestarias. También se utiliza para identificar el
nombre de los programas.
Importes devengados programados: en la casilla que corresponde a cada uno de los meses
debe indicarse el monto del devengado programado para dicho mes dentro del cuatrimestre para
cada grupo de gasto.
Total cuatrimestre: en esta casilla se debe anotar la sumatoria de los importes de devengados
programados mensuales.
Totales: en esta casilla se indican los montos totales de devengados mensuales y total del
cuatrimestre, es decir que corresponde a la sumatoria de cada una de las columnas.
Parte inferior del formulario

Esta parte se destina a las observaciones pertinentes y a la firma de los funcionarios responsables
por la operación que se solicita registrar y contiene la información siguiente:
Observaciones: casilla destinada a realizar anotaciones adicionales cuando corresponda.

Nombre, Firma y sello: identifica el nombre, la firma y sello del responsable del registro, Jefe de
Presupuesto, así como la aprobación del Gerente Administrativo Financiero y visto bueno del
Director del Área de Salud u Hospital.

- 17 -
Página 1 de 1
PROGRAMACIÓN FÍSICA CUATRIMESTRAL DE LAS ÁREAS DE SALUD

UNIDAD EJECUTORA:
CUATRIMESTRE:
1 2 3 4 5 6 7
CÓDIGO DE PRESUPUESTO UNIDAD DE MEDIDA PROGRAMACIÓN ANUAL PROGRAMADO PARA EL CUATRIMESTRE
ACUMULADO AL EJECUTADO A
ACT
CUATRIMESTRE LA FECHA
PG SPG PY OBRA DESCRIPCIÓN DE ACCIÓN O META CÓDIGO NOMBRE INICIAL MODIFICADO MES-01 MES-02 MES-03 MES-04
- 18 -
Gerente Administrativo Financiero del Área de Salud Director del Área de Salud
4.5.2. Formulario “Programación Física Cuatrimestral de las Áreas de Salud” e instructivo
Instructivo del formulario “Programación Física Cuatrimestral de las Áreas de Salud”
a) Denominación del formulario

“Programación Física cuatrimestral de las Áreas de Salud”.
b) Objetivo
Realizar la programación física de los servicios de salud por cuatrimestre, anotando las metas o
acciones a realizar y el seguimiento físico de lo ejecutado a la fecha por la Unidad Ejecutora.
c) Responsabilidad
El Gerente Administrativo Financiero es el responsable de la correcta utilización del formulario, así
como de la consolidación de la información de la programación física a realizar.
d) Distribución
Original: para el Departamento de Programación de la Unidad de Planificación Estratégica del
nivel central del MSPAS.
Copia: para la Unidad de Presupuesto del nivel central del MSPAS.
Copia: para Presupuesto de la Unidad Ejecutora.
e) Instrucciones para el llenado del formulario

Título del formulario: identifica el nombre del formulario.
Logotipo de la Unidad Ejecutora: en la esquina superior izquierda esta destinada para el logotipo
del Área de Salud.
Unidad Ejecutora: debe anotar el código numérico y el nombre de la Unidad Ejecutora.
Cuatrimestre: debe anotar el nombre del cuatrimestre y año, ejemplo: 2do. Cuatrimestre 2006.

1 Código de presupuesto: contiene las siguientes categorías, PG: identifica el código del
programa presupuestario. SPG: identifica el código del subprograma presupuestario. PY:
identifica el código del proyecto, y ACT/OBRA: identifica el código de la actividad u obra.
2 Descripción de acción o meta: identifica el nombre de la acción a realizar, ejemplo:
rociamiento (malaria), atención del parto, egresos, emergencias, etc.
3 Unidad de medida: corresponde anotar el código numérico y el nombre de la unidad de
medida, ejemplos de nombres: muestra, parto, dosis, persona, vivienda, etc.
4 Programación anual: en esta casilla se anota la cantidad anual programada (inicial y
modificada) para cada acción o meta.
5 Programado para el cuatrimestre: debe indicar el monto programado para cada mes del
cuatrimestre.
6 Acumulado al cuatrimestre: Contiene el total del cuatrimestre en curso más los cuatrimestres
anteriores.
7 Ejecutado a la fecha: en esta columna se anota la cantidad real de acciones, variables o
metas ejecutadas a la fecha.

Firma y sello: área destinada para la firma de los responsables de la elaboración del formulario,
así como la firma del Director del Área de Salud.

- 19 -
Página 1 de 1
PROGRAMACIÓN FÍSICA CUATRIMESTRAL DE LOS HOSPITALES

UNIDAD EJECUTORA:
CUATRIMESTRE:
PRESUPUESTO PROGRAMACIÓN ANUAL PRODUCCIÓN REAL PROGRAMACIÓN CUATRIMESTRAL
ACTIVIDAD ESPECÍFICA UNIDAD DE CANTIDAD CANTIDAD AL CUATRIMESTRE 1er. 2do. 3er. 4to.
ANTERIOR
PG SPG PY PRESUPUESTARIA MEDIDA INICIAL MODIFICADA MES MES MES MES TOTAL
1. Consulta Externa
Consulta
2. Emergencia
Consulta
3. Hospitalización
(camas en funcionamiento) Cama
Egresos
D.C.O.
4. Servicios de apoyo
Transferencia
- 20 -
D.C.O.
Intervención
Anestesia administrada
Parto
Cesárea
Examen de laboratorio
Placa tomada
Recetas despachadas
Paquete esterilizado

Ración
Libra lavada
Kms. recorrido
Otros (especificar)
4.5.3. Formulario “Programación Física Cuatrimestral de los Hospitales” e instructivo
Gerente Administrativo Financiero de Hospital Director de Hospital

Instructivo del formulario “Programación Física Cuatrimestral de los Hospitales”

“Programación Física Cuatrimestral de los Hospitales”.
b) Objetivo
Realizar la programación física de los servicios hospitalarios por cuatrimestre, anotando las
actividades específicas a realizar y el seguimiento físico de lo ejecutado a la fecha por la Unidad
Ejecutora.
c) Responsabilidad
d) Distribución

Logotipo de la Unidad Ejecutora: la esquina superior izquierda está destinada para el logotipo
del Hospital.
Cuatrimestre: debe anotar el número del cuatrimestre y año, ejemplo: 2do. Cuatrimestre 2006.

Código de presupuesto, contiene las siguientes categorías, PG: identifica el código del programa
presupuestario. SPG: identifica el código del subprograma presupuestario. PY: identifica el código
del proyecto
Actividad específica presupuestaria: identifica el código y nombre de la actividad específica.
Unidad de medida: corresponde anotar el nombre de la unidad de medida, en el formato se
anotan algunos nombres, pero puede agregar otros de acuerdo a las características particulares
de cada hospital.
Programado anual: contiene dos columnas, en una se anota la cantidad inicial y en la otra la
cantidad modificada, en el caso de haber sufrido alguna variación la cantidad inicial programada
para el año, para cada actividad específica.
Producción real al cuatrimestre anterior: en esta columna se anota la cantidad de actividades
específicas producidas al final del cuatrimestre anterior en forma acumulada.
Programación cuatrimestral: en estas columnas se indican las cantidades de actividades
específicas programadas para el cuatrimestre, en forma mensualizada.

así como la firma del Director del Hospital.

- 21 -
Página 1 de 1
PROGRAMACIÓN FÍSICA CUATRIMESTRAL DE LAS DEPENDENCIAS TÉCNICO NORMATIVAS
UNIDAD EJECUTORA:
ACTIVIDAD:
(Central o Común)
instructivo
CUATRIMESTRE:
PROGRAMACIÓN ANUAL PRODUCCIÓN REAL AL TIEMPO
ACTIVIDADES UNIDAD DE CANTIDAD CANTIDAD CUATRIMESTRE PROGRAMACIÓN FECHA FECHA RESPONSABLE

ANTERIOR
O ACCIONES MEDIDA INICIAL MODIFICADA CUATRIMESTRAL INICIO FIN
- 22 -
Jefe de la Unidad Administrativa

4.5.4. Formulario “Programación Física Cuatrimestral de las Dependencias Técnico Normativas” e
Instructivo del formulario “Programación Física Cuatrimestral de las Dependencias Técnico

Normativas”

“Programación Física Cuatrimestral de las Dependencias Técnico Normativas”.
b) Objetivo
Realizar la programación física de las Dependencias Técnico Normativas por cuatrimestre,
anotando las actividades o acciones a realizar y el seguimiento físico de lo ejecutado a la fecha por
la Unidad Ejecutora.
c) Responsabilidad
El Jefe de la Unidad Administrativa es el responsable de la correcta utilización del formulario, así
d) Distribución

Logotipo de la Unidad Ejecutora: la esquina superior izquierda está destinada para el logotipo de
la Dependencia Técnico Normativa.
Cuatrimestre: debe anotar el número del cuatrimestre y año, ejemplo: 2do. Cuatrimestre 2006.
Actividad: debe anotar el código y nombre de la actividad central o común.

Actividades o acciones: identifica el nombre de la actividad o acción a realizar, por ejemplo:
reuniones del Consejo Técnico, elaboración de oficios, elaboración de manuales de instructivos,
etc.
Unidad de medida: corresponde anotar el nombre de la unidad de medida.
Programado anual: contiene dos columnas, en una se anota la cantidad inicial y en la otra la
cantidad modificada, en el caso de haber sufrido alguna variación la cantidad inicial programada
para el año, para cada actividad o acción.
Producción real al cuatrimestre anterior: en esta columna se anota la cantidad de actividades o
acciones producidas al final del cuatrimestre anterior en forma acumulada.
Programación cuatrimestral: en esta columna se indican las cantidades de actividades o
acciones programadas para el cuatrimestre.
Tiempo: contiene dos columnas donde debe anotar la fecha de inicio y final para cada actividad o
acción programada.
Responsable: corresponde anotar el nombre de la unidad administrativa responsable de la
actividad o acción programada.

Firma y sello: área destinada para la firma del responsable de la elaboración del formulario.

- 23 -
Página 1 de 1
PRODUCCIÓN FÍSICA MENSUAL DE LAS ÁREAS DE SALUD

UNIDAD EJECUTORA:
MES:
1 2 3 4 5
CÓDIGO DE PRESUPUESTO UNIDAD DE MEDIDA PROGRAMADO ANUAL PRODUCCIÓN FÍSICA
ACT CANTIDAD CANTIDAD
PG SPG PY OBRA DESCRIPCIÓN DE ACCIÓN O META CÓDIGO NOMBRE INICIAL MODIFICADA DEL MES ACUMULADA
- 24 -
4.5.5. Formulario “Producción Física Mensual de las Áreas de Salud” e instructivo
Gerente Administrativo Financiero del Área de Salud Director del Área de Salud
Instructivo del formulario “Producción Física Mensual de las Áreas de Salud”

“Producción Física Mensual de las Áreas de Salud”.
b) Objetivo
Reportar la producción física real de los servicios de salud por mes vencido, anotando las metas o
acciones realizadas por la Unidad Ejecutora.
c) Responsabilidad
como de la consolidación de la información de la producción física realizada.
d) Distribución

del Área de Salud.
Mes: debe anotar el nombre del mes y año, ejemplo: febrero 2006.

1 Código de presupuesto: contiene las siguientes categorías, PG: identifica el código del
programa presupuestario. SPG: identifica el código del subprograma presupuestario. PY:
identifica el código del proyecto, y ACT/OBRA: identifica el código de la actividad u obra.
2 Descripción de acción o meta: identifica el nombre de la acción a realizar, ejemplo:
rociamiento (malaria), atención del parto, egresos, emergencias, etc.
3 Unidad de medida: corresponde anotar el código numérico y el nombre de la unidad de
medida, ejemplos de nombres: muestra, parto, dosis, persona, vivienda, etc.
4 Programado anual: en esta casilla se anota la cantidad de programación anual inicial, para
cada acción o meta, así como el saldo modificado generado por los cambios o modificaciones
a la cantidad inicialmente programada.
5 Producción física: contiene la producción física del mes y el acumulado de meses anteriores.

así como la firma del Director del Área de Salud.

- 25 -
Página 1 de 1
PRODUCCIÓN FÍSICA MENSUAL DE LOS HOSPITALES

UNIDAD EJECUTORA:
MES:
PRESUPUESTO PROGRAMACIÓN ANUAL PRODUCCIÓN FÍSICA
ACTIVIDAD ESPECÍFICA UNIDAD DE CANTIDAD CANTIDAD ACUMULADA REAL ACUMULADA
PG SPG PY PRESUPUESTARIA MEDIDA INICIAL MODIFICADO INICIAL DEL MES FINAL
1. Consulta Externa
Consulta
2. Emergencia
Consulta
3. Hospitalización
(camas en funcionamiento) Cama
Egresos
D.C.O.
4. Servicios de apoyo
Transferencia
- 26 -
D.C.O.
Intervención
Anestesia administrada
Parto
Cesárea
Examen de laboratorio
Placa tomada
Recetas despachadas

Paquete esterilizado
Ración
Libra lavada
Kms. recorrido
Otros (especificar)
4.5.6. Formulario “Producción Física Mensual de los Hospitales” e instructivo
Gerente Administrativo Financiero del Hospital Director del Hospital

Instructivo del formulario “Producción Física Mensual de los Hospitales”

“Producción Física Mensual de los Hospitales”.
b) Objetivo
Reportar mensualmente la producción física real de los servicios hospitalarios, anotando las
actividades específicas realizadas por la Unidad Ejecutora.
c) Responsabilidad
d) Distribución

del Hospital
Mes: debe anotar el nombre del mes y año que esta reportando, ejemplo: Mayo 2006.

Código de presupuesto: contiene las siguientes categorías, PG: identifica el código del programa
presupuestario. SPG: identifica el código del subprograma presupuestario. PY: identifica el código
del proyecto
Actividad específica presupuestaria: identifica el código y nombre de la actividad específica.
Unidad de medida: corresponde anotar el nombre de la unidad de medida, en el formato se
anotan algunos nombres de unidades de medida, pero puede agregar otros de acuerdo a las
características particulares de cada hospital.
Programado anual: contiene dos columnas, en una se anota el inicial y en la otra el modificado,
en el caso de haber sufrido alguna variación la cantidad inicial programada para el año, para cada
actividad específica.
Producción física: contiene tres (3) columnas donde debe anotar la producción real acumulada
inicial, la producción real del mes y la producción real acumulada final.

así como la firma del Director del Hospital.

- 27 -
4.5.7. Formulario “Producción Física Mensual de las Dependencias Técnico Normativas” e

instructivo
Página 1 de 1
RESPONSABLE
PRODUCCIÓN FÍSICA MENSUAL DE LAS DEPENDENCIAS TÉCNICO NORMATIVAS
(Central o Común)
ACUMULADA
REAL
PRODUCCIÓN
DEL MES
REAL
MODIFICADA
CANTIDAD
PROGRAMACIÓN ANUAL
UNIDAD EJECUTORA:
ACTIVIDAD:
MES:
CANTIDAD
Jefe de la Unidad Administrativa

INICIAL
UNIDAD DE
MEDIDA
ACTIVIDADES
O ACCIONES

- 28 -
Instructivo del formulario “Producción Física Mensual de las Dependencias Técnico Normativas”

“Producción Física Mensual de las Dependencias Técnico Normativas”.
b) Objetivo
Reportar mensualmente la producción física real de las Dependencias Técnico Normativas,
anotando las actividades o acciones a realizar y el seguimiento físico de lo ejecutado a la fecha por
la Unidad Ejecutora.
c) Responsabilidad
El Jefe de la Unidad Administrativa es el responsable de la correcta utilización del formulario, así
d) Distribución

Logotipo de la Unidad Ejecutora: la esquina superior izquierda está destinada para el logotipo de
la Dependencia Técnico Normativa.
Mes: debe anotar el nombre del mes y año, ejemplo: Mayo 2006.
Actividad: debe anotar el código y nombre de la actividad central o común de acuerdo a la
estructura programática presupuestaria.

Actividades o acciones: identifica el nombre de la actividad o acción a realizar, por ejemplo:
reuniones del Consejo Técnico, elaboración de oficios, elaboración de manuales de instructivos,
etc.
Unidad de medida: corresponde anotar el nombre de la unidad de medida.
Programado anual: contiene dos columnas, en una se anota la cantidad programada inicial y en
la otra la cantidad modificada, en el caso de haber sufrido alguna variación la cantidad inicial
programada para el año, para cada actividad o acción.
Producción: contiene dos columnas, en una se anota la producción real del mes y en la otra la
producción acumulada de actividades o acciones ejecutadas a una fecha determinada (mes
vencido).
Responsable: corresponde anotar el nombre de la unidad administrativa responsable de la
actividad o acción realizada.

Firma y sello: área destinada para la firma del responsable de la elaboración del formulario.

- 29 -
V. EJECUCIÓN PRESUPUESTARIA
El proceso de la ejecución presupuestaria, constituye el momento de la aplicación o carga de

gastos o ingresos a una o varias estructuras programáticas presupuestarias, ésto se lleva a cabo al
realizar las metas y objetivos definidos en el Plan Operativo Anual de la Unidad Ejecutora. En el área de
presupuesto, la etapa del compromiso constituye la reserva de fondos para la adquisición de bienes o
contratación de servicios.
5.1. OBJETIVO
Conocer los procedimientos para llevar a cabo el registro y control presupuestario, por la
adquisición de bienes y/o contratación de servicios, que ayuden al mejor aprovechamiento de los
recursos financieros asignados a las Áreas de Salud, Hospitales y Dependencias Técnico Normativas,
para una eficiente prestación de los servicios públicos.
5.2. NORMAS
a) El Jefe de Presupuesto de la Unidad Ejecutora es responsable del cumplimiento, actualización y

aplicación de los procedimientos de la ejecución presupuestaria, en las áreas que corresponden a
su ámbito.
b) El Jefe de Presupuesto debe supervisar que se mantengan actualizados los formatos de “Registro
de la Ejecución Presupuestaria” en la etapa correspondiente al comprometido.
c) Para la aplicación de los procedimientos de la ejecución presupuestaria, se debe observar lo

dispuesto en la normativa legal vigente.
5.3. NARRATIVA DEL PROCEDIMIENTO PARA LA ETAPA DEL COMPROMETIDO
1. Unidad solicitante a) Elabora la solicitud de pedido de bienes y/o contratación de

servicios de acuerdo a las normas DAM vigentes; y
b) Traslada a la Gerencia Administrativa Financiera para la

autorización.
2. Gerente Administrativo a) Recibe la solicitud de pedido de bienes y/o servicios y revisa; si

Financiero no esta de acuerdo devuelve a la unidad solicitante. Si está de
acuerdo firma de autorizado y gestiona la firma ante la
Dirección; y
b) Traslada la solicitud a Compras para que inicie el proceso de la

compra.
3. Jefe de Compras a) Recibe la solicitud de pedido.
b) Consulta si los bienes y/o servicios solicitados están incluidos

en el “Plan de Compras”, si no están incluidos, traslada al

- 30 -
Gerente Administrativo Financiero, quien en coordinación con

la Dirección Ejecutiva, autoriza la compra y realiza el ajuste al
Plan de Compras.
c) En caso que no exista un “Plan de Compras”, traslada al

Gerente Administrativo Financiero, quien en coordinación con
la Dirección Ejecutiva, autoriza la compra.
d) Realiza el proceso de compra de acuerdo a la Ley de

Contrataciones del Estado y las Normas DAM vigentes, y
elabora la orden de compra, la firma; y
e) Traslada a Presupuesto para el registro de la etapa del

comprometido.
4. Auxiliar de Presupuesto a) Recibe la orden de compra y verifica la disponibilidad

presupuestaria; si no existe disponibilidad, devuelve la orden
de compra a Compras para que notifique a la unidad solicitante
el requerimiento de modificación presupuestaria o
reprogramación financiera ante la Gerencia Administrativa
Financiera de la Unidad Ejecutora. Si existe disponibilidad
presupuestaria, registra la etapa del comprometido en los
formatos de “Registro de la Ejecución Presupuestaria”.
b) Traslada la orden de compra al Jefe de Presupuesto.
5. Jefe de Presupuesto a) Firma y sella la orden de compra en la parte del formulario

destinada para el efecto, certificando de esta manera la
afectación presupuestaria; y
b) Traslada la orden de compra a Compras (original y dos copias);

reservando una copia para su archivo.
(Periódicamente debe revisar el registro del compromiso en los

formatos de “Registro de la Ejecución Presupuestaria”)
6. Jefe de Compras Recibe la orden de compra y realiza la gestión para obtener las
firmas del Gerente Administrativo Financiero y del Director,
posteriormente traslada:
a) Original al proveedor para que realice el despacho del producto

o prestación del servicio, según las características indicadas en
dicha orden.
b) Copia a Almacén o Mantenimiento, según corresponda para

que tenga conocimiento de los productos o servicios que el
proveedor entregará en las bodegas o realizará en las
instalaciones de la Unidad Ejecutora; y
c) Copia para archivo.

- 31 -
5.4. FLUJOGRAMA DEL PROCEDIMIENTO PARA LA ETAPA DEL COMPROMETIDO

ETAPA DEL COMPROMETIDO

GERENTE
UNIDAD AUXILIAR DE
No. ADMINISTRATIVO JEFE DE COMPRAS JEFE DE PRESUPUESTO
SOLICITANTE PRESUPUESTO
FINANCIERO
Inicio
a) Elabora la
solicitud de a) Recibe la solicitud de
1.
pedido pedido.
b) Traslada b) Consulta si los

a) Recibe solicitud, bienes o servicios están
revisa, si no esta de incluidos en el “Plan de
acuerdo devuelve. Si Compras”, si no están,
está de acuerdo traslada al Gerente,
2. autoriza y gestiona quien en coordinación
firma ante la Dirección; con la Dirección,
y autoriza la compra y
ajusta Plan de
b) Traslada la solicitud Compras.
a Compras
c) En caso que no
3.
exista Plan de
Compras, traslada al
Gerente, quien en
coordinación con el
Director, autoriza la
compra.
d) Realiza el proceso
de compra de acuerdo
a la Ley de
Contrataciones del
Estado y Normas DAM,
y elabora y firma la Oc,
y
a) Si no existe pptto.
devuelve la Oc para
e) Traslada a
que notifique a la
Presupuesto
unidad solicitante
4.
b) Si existe pptto.
registra el compromiso;
y
c) traslada al Jefe de
Presupuesto
5.
a) Firma y sella la
orden de compra, y
Recibe la orden de
compra, gestiona firmas, b) Traslada a Compras
y traslada:
6. a) Original al proveedor
para el despacho
b) Copia a Almacén o
Mantenimiento, según
corresponda, y
c) Copia para archivo
Fin

- 32 -
VI. MODIFICACIONES PRESUPUESTARIAS
Las modificaciones presupuestarias son los procesos mediante los cuales se realizan cambios a
los créditos asignados a los programas, subprogramas, proyectos, actividades, grupos de gasto y
ubicación geográfica, previstos en el presupuesto de ingresos y egresos de las Unidades Ejecutoras del
MSPAS.
Se origina del análisis, control y seguimiento de la ejecución física y financiera del presupuesto
asignado y las asignaciones reales, cuando las indicadas en el Plan Operativo Anual tienden a quedar
con déficit y otras con disponibilidades que no se utilizarán.
Los casos que originan las modificaciones presupuestarias son los siguientes:
• Una mala estimación de los créditos asignados originalmente en el presupuesto.
• La incorporación de nuevos programas, subprogramas, proyectos o actividades.
• Un reajuste de gastos, con el objetivo de racionalizar el uso de los recursos.
• Una alteración de las metas planteadas inicialmente, como consecuencia de una emergencia o
calamidad pública.
Tipos de modificaciones presupuestarias:
• Ampliación: son incrementos a los créditos presupuestarios asignados a las estructuras

presupuestarias (programas, subprogramas, proyectos, actividades u obras y grupos de gastos),
siempre que se disponga de las fuentes de financiamiento para atender la erogación y que exista
la autorización expresa del nivel central.
• Disminución: son disminuciones a los créditos presupuestarios asignados a las estructuras
presupuestarias (programas, subprogramas, proyectos, actividades u obras y grupos de gastos).
Una razón para realizar una disminución presupuestaria puede tener origen en que los ingresos
presupuestarios sean menores a los programados.
• Traspasos o Transferencias Internas: son traslados de créditos presupuestarios de una
estructura presupuestaria a otra dentro de la misma Unidad Ejecutora; también puede decirse que
son traslados internos en la fuente de financiamiento de los gastos, que no modifican la
composición del gasto en el ámbito de la estructura programática o del objeto del gasto. En todo
caso, necesita la autorización expresa del nivel central del MSPAS
6.1. OBJETIVO
Readecuar los créditos presupuestarios que inicialmente fueron aprobados en el presupuesto de

gastos, como consecuencia del análisis, control y seguimiento físico y financiero del mismo.
6.2. NORMAS
a) El Jefe de Presupuesto de la Unidad Ejecutora, es responsable del cumplimiento, actualización y la

correcta ejecución de la modificación presupuestaria.
b) Los encargados del área administrativa y financiera de las Unidades Ejecutoras deben utilizar los
formularios e instructivos del presente procedimiento.
c) Para la aplicación de los procedimientos de la modificación presupuestaria, se debe observar lo

- 33 -
6.3. NARRATIVA DEL PROCEDIMIENTO PARA LAS MODIFICACIONES PRESUPUESTARIAS
1. Jefe de Presupuesto a) Elabora el Comprobante de Modificación

Presupuestaria y la justificación correspondiente; y
b) Traslada al Gerente Administrativo Financiero.
2. Gerente Administrativo Financiero Revisa la propuesta de modificación presupuestaria y

resuelve así:
a) En caso de no estar de acuerdo, emite la observación

y la devuelve a Presupuesto para su reformulación.
b) Si está de acuerdo, firma de autorizado y obtiene la

firma del Director, y la traslada a la Jefatura del
Departamento Financiero del nivel central del
MSPAS.
3. Jefe del Departamento Financiero Recibe la propuesta de modificación presupuestaria y

del nivel central del MSPAS con el Jefe de la Unidad de Presupuesto, revisa, analiza
y resuelve así:
a) En caso de no estar de acuerdo, la devuelve a la

Unidad Ejecutora para su corrección.
b) Si está de acuerdo, la autoriza y realiza las gestiones

para el registro y control; y
c) Notifica a la Unidad Ejecutora de lo actuado.
4. Jefe de Presupuesto Recibe notificación de la aprobación de la modificación

solicitada de parte del MSPAS y la traslada al Auxiliar de
Presupuesto.
5. Auxiliar de Presupuesto a) Registra la modificación presupuestaria en los

formatos de “Registro de la Ejecución
Presupuestaria”; y
b) Archiva.

- 34 -
6.4. FLUJOGRAMA DEL PROCEDIMIENTO PARA LAS MODIFICACIONES PRESUPUESTARIAS

MODIFICACIONES PRESUPUESTARIAS
UNIDAD EJECUTORA ENTE RECTOR MSPAS
No. GERENTE
AUXILIAR DE JEFE DEL DEPARTAMENTO
JEFE DE PRESUPUESTO ADMINISTRATIVO
PRESUPUESTO FINANCIERO
FINANCIERO
Inicio
a) Elabora Comprobante
de Modificación
1. Presupuestaria y justifica
A
los motivos
b) Traslada adjuntando
las justificaciones
2. Revisa la propuesta de
modificación B
presupuestaria
Devuelve para su
reformulación
no Gestiona firmas y
si
Autoriza traslada
A
si / no?
Jefe del Departamento
Financiero recibe
3.
propuesta de
modificación, y con Jefe
de Presupuesto revisan
Devuelve a la UE
para su corrección
no
Autoriza
B
si / no?
4. Autoriza y realiza
gestiones para el registro
y control, y traslada
Recibe notificación de la
5.
aprobación de la
modificación del MSPAS y
traslada a) Registra la
6. modificación
presupuestaria en los
formatos de "registro de
la ejecución
presupuestaria"
b) Archiva
Fin

- 35 -
6.5. FORMATO E INSTRUCTIVOS
6.5.1. Formulario “Comprobante de Modificación Presupuestaria” e instructivo
NOMBRE DE ÁREA DE SALUD / HOSPITAL

PRESUPUESTO
Página 1 de 1
COMPROBANTE DE MODIFICACIÓN PRESUPUESTARIA

CÓDIGO UNIDAD EJECUTORA DÍA MES AÑO
TIPO DE DOCUMENTO DE RESPALDO No. DOCTO. DE RESPALDO COMPROBANTE No.
CLASE AMPLIACIÓN
DE DISMINUCIÓN
MODIFICACIÓN TRANSF. INTERNA EGRESO
MODIFICA
INGRESO
FINANCIAMIENTO CÓDIGO DESCRIPCIÓN DE FUENTE

ORIGEN >
DESTINO >
CRÉDITOS PRESUPUESTARIOS DISMINUIDOS

PG SPG PY A/O REN/RUB UBG NOMBRE DEL RENGLÓN DE GASTO MONTO Q.
TOTAL Q. -
CRÉDITOS PRESUPUESTARIOS INCREMENTADOS

PG SPG PY A/O REN/RUB UBG NOMBRE DEL RENGLÓN DE GASTO MONTO Q.
TOTAL Q. -
JUSTIFICACIÓN:
Gerente Administrativo
Jefe de Presupuesto Financiero Director

- 36 -
Instructivo del formulario “Comprobante de Modificación Presupuestaria”

“Comprobante de Modificación Presupuestaria”.
2) Objetivo
Realizar las solicitudes de modificaciones presupuestarias que se van requiriendo durante la
ejecución del presupuesto, cuando la aprobación sea facultativa del MSPAS hacia las Unidades
Ejecutoras.
3) Responsabilidad
El Jefe de Presupuesto de la Unidad Ejecutora del MSPAS es el responsable de la correcta
elaboración del formulario.
4) Distribución
Original: para uso de la Unidad de Presupuesto del nivel central del MSPAS.
Copia: para uso y archivo de Presupuesto de la Unidad Ejecutora.

Área de identificación de la Unidad Ejecutora: la esquina superior izquierda está destinada para
el logotipo del Área de Salud, Hospital o la Dependencia Técnico Normativa, a la par del logotipo
debe anotar el nombre de la Unidad Ejecutora, la Gerencia Administrativa Financiera y la Unidad o
Departamento de Presupuesto.
Número de página: identifica el número de página de un número posible de páginas.
Título del formulario: identifica la denominación del formulario.
Código: código numérico que contiene la identificación de la Entidad Institucional y de la Unidad
Ejecutora, ejemplo: 9,000 + 230 = 9230 (Hospital Roosevelt).
Unidad Ejecutora: identifica el nombre de la Unidad Ejecutora que emite el formulario.
Fecha: corresponde a la fecha de emisión del formulario (en el formato día, mes y año).
Tipo de documento de respaldo: identifica el documento que se utilizó para el registro de la
transacción, es decir el documento fuente utilizado para emitir el formulario (Resolución, Acuerdo
Ministerial, oficio, programación física o cualquier otra evidencia). El documento de respaldo que
justifica la transacción debe adjuntarse como soporte.
Número de documento de respaldo: corresponde al número asignado al documento que sirvió
de respaldo para el registro de la transacción.
Comprobante No.: corresponde al número correlativo asignado al formulario, propio de cada
Unidad Ejecutora.
Clase de modificación: debe marcar una de las casillas con una equis (x); la clase de
modificación “ampliación”, se utiliza cuando se trata de una ampliación presupuestaria, la
“disminución” cuando se trata de una reducción del presupuesto y la “Transf. interna” en los casos
de modificaciones al presupuesto de la propia Unidad Ejecutora, como por ejemplo, cambio de
fuente de financiamiento que no altere la composición del gasto en el ámbito de la estructura
programática o del objeto del gasto.
Modifica: debe marcar con una equis (x) una de las casillas, si la modificación es al presupuesto
de ingresos o egresos.
Financiamiento: origen y destino: identifica el código y fuente de financiamiento, según el
clasificador de fuentes de financiamiento. Si hay cambio de la fuente inicial (origen) a la final
(destino) es necesario especificar ambas fuentes, de lo contrario se ingresa el mismo código y
nombre en ambos campos.

La parte central del formulario consta de dos partes: la primera parte para anotar los créditos
presupuestarios disminuidos, y la segunda parte para los créditos presupuestarios incrementados.
En ambos casos, se indica la estructura presupuestaria; y

- 37 -
Nombre del renglón de gasto: corresponde a la denominación del renglón de gasto de acuerdo a
la Clasificación por Objeto del Gasto del Sector Público Guatemalteco.
Monto Q.: debe indicar los montos sin incluir decimales.
Total Q.: corresponde a la sumatoria de los montos indicados en los créditos presupuestarios
disminuidos o incrementados respectivamente.
Justificación: área destinada para anotar un resumen de la justificación de lo actuado y cualquier
información adicional que sea pertinente.

Esta parte se destina a la firma de los funcionarios responsables de la modificación presupuestaria
y contiene la firma y sello: Del Jefe de Presupuesto, responsable del registro de la modificación;
del Gerente Administrativo Financiero, quien aprueba la modificación; y del Director de la Unidad
Ejecutora, quien firma de conformidad.

- 38 -
VII. REPROGRAMACIONES FINANCIERAS
Son los cambios a la programación financiera autorizada en un cuatrimestre específico; dichos

cambios consisten en trasladar de un grupo de gasto a otro los recursos financieros, para ejecutar el
presupuesto conforme a los cambios realizados en el Plan Operativo Anual.
En consecuencia, las reprogramaciones son cambios aplicados a las cuotas mensuales de

devengados y pagos aprobadas, cuando la Unidad Ejecutora utiliza mayores recursos financieros en un
grupo de gastos respecto a lo programado, en contra posición a otro que necesita menores recursos.
La reprogramación financiera no necesariamente requiere una modificación al presupuesto, no

obstante si la reprogramación implica una modificación presupuestaria, ésta deberá realizarse
simultáneamente en las fechas establecidas de acuerdo a la normativa interna vigente.
7.1. OBJETIVO
Hacer cambios a las cuotas de compromiso y devengados aprobados por el nivel central del
Ministerio de Salud Pública y Asistencia Social.
7.2. NORMAS
a) El Jefe de Presupuesto de la Unidad Ejecutora coordinadamente con el Jefe de Tesorería, son

responsables del cumplimiento de las reprogramaciones financieras.
b) Para la aplicación de los procedimientos de las reprogramaciones financieras se debe observar lo


- 39 -
7.3. NARRATIVA DEL PROCEDIMIENTO PARA LAS REPROGRAMACIONES FINANCIERAS
1. Jefe de Presupuesto a) Elabora en coordinación con el Jefe de Tesorería, la

reprogramación de la ejecución financiera, utilizando
el mismo formato de la programación financiera
(punto 4.5.1.), con la respectiva justificación; y
b) Traslada al Gerente Administrativo Financiero.
2. Gerente Administrativo Financiero a) Revisa la reprogramación financiera y, si no está de

acuerdo, la devuelve a Presupuesto para su
corrección. Si está de acuerdo firma de autorizado y
obtiene la firma del Director de la Unidad Ejecutora; y
b) Traslada a la Jefatura del Departamento Financiero

del nivel central del MSPAS.
3. Jefe del Departamento Financiero Recibe la reprogramación financiera y, con los jefes de
del nivel central del MSPAS la Unidad de Presupuesto y de Tesorería, revisa, analiza
y resuelve así:
a) Si no está de acuerdo, la devuelve a la Unidad

Ejecutora para su corrección.
b) Si está de acuerdo, la autoriza y realiza el

procedimiento establecido para el registro y control; y
c) Notifica a la Unidad Ejecutora la aprobación a través

del reporte emitido por el SICOIN-WEB.
4. Jefe de Presupuesto Recibe notificación de la aprobación de la

reprogramación financiera por parte del MSPAS, y la
traslada a Tesorería.
5. Jefe de Tesorería * a) Recibe la reprogramación financiera y realiza el

registro correspondiente en el formulario de
“Ejecución de la Cuota Financiera”; y
b) Archiva.
* O la persona que designe

- 40 -
7.4. FLUJOGRAMA DEL PROCEDIMIENTO PARA LAS REPROGRAMACIONES FINANCIERAS

REPROGRAMACIONES FINANCIERAS
UNIDAD EJECUTORA ENTE RECTOR MSPAS
No. GERENTE
DEPARTAMENTO
JEFE DE PRESUPUESTO JEFE DE TESORERÍA * ADMINISTRATIVO
FINANCIERO
FINANCIERO
Inicio
a) Elabora con Jefe de

Tesorería la
reprogramación financiera
1. y justifica los motivos; y A
b) Traslada adjuntando las

justificaciones
2. Revisa reprogramación
B
financiera
Devuelve para su
corrección
no si Traslada
Autoriza
A
si / no?
Recibe reprogramación, y
3. con Jefe de Presupuesto
y Tesorería, revisa y
resuelve
Devuelve a la UE
para su corrección
no
Autoriza
B
si / no?
si
Realiza gestiones para el

registro y control, y notifica
a la UE de lo actuado
Recibe notificación de la
4. aprobación de la
reprogramación del
MSPAS y traslada a) Realiza el registro de
la reprogramación
5.
financiera en el formulario
de "Ejecución de la Cuota
Financiera"
b) Archiva
Fin
* O la persona que designe

- 41 -
VIII.

9278 Área de Salud Guatemala Contraloría
Ejercicio Fiscal 2006 General de
Cuentas
No. 0000001
FECHA SALDO MODIFICACIÓN PRESUPUESTO COMPROBANTE FECHA DEL
DE REGISTRO INICIAL PRESUPUESTARIA VIGENTE DE MODIFICACIÓN No. COMPROBANTE
PROGRAMA / SUBPROGRAMA: 13-01 14-Ene-06 6,494,589.00 - 6,494,589.00

PROYECTO / ACTIVIDAD / OBRA: 000-004-000 29-Ene-06 - 500,000.00 6,994,589.00 Res. 12-2006 28-Ene-06
RENGLÓN: 266 "Productos medicinales y farmacéuticos"
UBICACIÓN GEOGRÁFICA: 100
FUENTE DE FINANCIAMIENTO: 29
totales 6,494,589.00 500,000.00 6,994,589.00
TIPO DE No. DE APERTURA Y MODIFICACIÓN R E G I S T R O S DEL S AL D O POR

FECHA DOCUMENTO DESCRIPCIÓN PRESUPUESTARIA (A) COMPROMETIDO (B) DEVENGADO (C) PAGADO (D) COMPROMETER (E) DEVENGAR (F) PAGAR (G)
14-Ene-06 Acdo. Min. 1-2006 Apertura presupuesto de ingresos y egresos MSPAS 2006 6,494,589.00 - - - 6,494,589.00 6,494,589.00 -
14-Ene-06 Oc 1 Médica, S.A., compra de sulfacetamida sodica 10% frasco 3,762.00 6,490,827.00 6,494,589.00 -
14-Ene-06 Oc 2 Docfar, S.A., compra de lidocaina liquido inyectado 19,680.00 - - 6,471,147.00 6,494,589.00 -
14-Ene-06 Oc 3 Farmosa, S.A. compra ampicilina 500 mg. 53,217.00 - - 6,417,930.00 6,494,589.00 -
14-Ene-06 Oc 4 Cirumédica, S.A., compra metronidazol 500 mg. 7,120.00 - - 6,410,810.00 6,494,589.00 -
14-Ene-06 Oc 7 Doctores Unidos, S.A. compra penicilina G Benzatinica 8,490.00 - - 6,402,320.00 6,494,589.00 -
- 42 -
14-Ene-06 Oc 5 Farmasol, S.A. compra metronidazol 500 mg. 11,900.00 - - 6,390,420.00 6,494,589.00 -
17-Ene-06 Oc 1 Fact. 1254, Médica, S.A., sulfacetamida sodica 10% frasco - 3,762.00 - 6,390,420.00 6,490,827.00 3,762.00
17-Ene-06 Oc 5 Fact. 456, Farmasol, S.A., compra de metronidazol 500 mg. - 11,900.00 - 6,390,420.00 6,478,927.00 15,662.00
17-Ene-06 Oc 7 Fact. 14, Doctores Unidos, S.A., compra de penicilina G Benzatinica - 8,490.00 - 6,390,420.00 6,470,437.00 24,152.00
17-Ene-06 Oc 2 Fact. 89845, Docfar, S.A., compra lidocaina liquido inyectado - 19,680.00 - 6,390,420.00 6,450,757.00 43,832.00
17-Ene-06 Oc 3 Fact. 824, Farmosa, S.A., compra de ampicilina 500 mg. - 53,217.00 - 6,390,420.00 6,397,540.00 97,049.00
18-Ene-06 Oc 8 La-boratorio, S.A., compra de isoniazida 100 mg. 6,253.36 - - 6,384,166.64 6,397,540.00 97,049.00
18-Ene-06 Oc 4 Fact. 33, Cirumédica, S.A., compras de metronidazol 500 mg. - 7,120.00 - 6,384,166.64 6,390,420.00 104,169.00
20-Ene-06 Oc 7 UDAF 125, Doctores Unidos, S.A. penicilina G Benzatinica - - 8,490.00 6,384,166.64 6,390,420.00 95,679.00
20-Ene-06 Oc 2 UDAF 126, Docfar, S.A., lidocaina liquido inyectado - - 19,680.00 6,384,166.64 6,390,420.00 75,999.00
21-Ene-06 Oc 4 UDAF 127, Listado FR No.1, Cirumédica, S.A., compra metronidazol 500 mg. - - 7,120.00 6,384,166.64 6,390,420.00 68,879.00
21-Ene-06 Oc 3 UDAF 135, Farmosa, S.A., compra de ampicilina 500 mg. - - 53,217.00 6,384,166.64 6,390,420.00 15,662.00

21-Ene-06 Oc 1 UDAF 136, Médica, S.A., sulfacetamida sodica 10% frasco - - 3,762.00 6,384,166.64 6,390,420.00 11,900.00
24-Ene-06 Oc 5 UDAF 141, Farmasol, S.A., compra de metronidazol 500 mg. - - 11,900.00 6,384,166.64 6,390,420.00 -
EJEMPLO DEL REGISTRO DE LA EJECUCIÓN PRESUPUESTARIA
25-Ene-06 Oc 8 Fact. 885, La-boratorio, S.A., compra de isoniazida 100 mg. - 6,253.36 - 6,384,166.64 6,384,166.64 6,253.36
26-Ene-06 Oc 8 UDAF 145, La-boratorio, S.A., compra de isoniazida 100 mg. - - 6,253.36 6,384,166.64 6,384,166.64 -
Ejecución Presupuestaria de Gastos” incluye el renglón mencionado (ver 3.5.3.).
29-Ene-06 Res. 12-2006 Modificación presupuestaria 500,000.00 - - - 6,884,166.64 6,884,166.64 -

31-Ene-06 Oc 6 Mediterraneo, S.A., compra de Bromexina 4 mg/ml jarabe 120 ml. 184,713.00 - - 6,699,453.64 6,884,166.64 -
31-Ene-06 Oc 6 MédicaFact. 525, Mediterraneo, S.A., bromexina 4 mg/ml jarabe 120 ml. - 184,713.00 - 6,699,453.64 6,699,453.64 184,713.00
Van… 6,994,589.00 295,135.36 295,135.36 110,422.36 6,699,453.64 6,699,453.64 184,713.00

Muestra el movimiento del renglón 266 de enero y febrero 2006, (el “Informe Analítico de la
Contraloría
9278 Área de Salud Guatemala General de
Ejercicio Fiscal 2006 Cuentas
No. 0000002
SALDO MODIFICACIÓN PRESUPUESTO COMPROBANTE FECHA DE
FECHA INICIAL PRESUPUESTARIA VIGENTE DE MODIFICACIÓN No. APROBACIÓN
PROGRAMA / SUBPROGRAMA: 13-01 vienen… 6,494,589.00 500,000.00 6,994,589.00
PROYECTO / ACTIVIDAD / OBRA: 000-004-000 16-Feb-06 (1,994,589.00) 5,000,000.00 Res. 35-2006 15-Feb-06
Van… 6,494,589.00 (1,494,589.00) 5,000,000.00
TIPO DE No. DE MODIFICACIONES REGISTROS SAL D O POR
FECHA DOCUMENTO DESCRIPCIÓN PRESUPUESTARIAS COMPROMETIDO DEVENGADO PAGADO COMPROMETER DEVENGAR PAGAR
vienen saldos de enero 2006… 6,994,589.00 295,135.36 295,135.36 110,422.36 6,699,453.64 6,699,453.64 184,713.00
02-Feb-06 Oc 6 UDAF 146, Mediterraneo, S.A., bromexina 4 mg/ml jarabe 120 ml. - - 184,713.00 6,699,453.64 6,699,453.64 -
04-Feb-06 Oc 13 Mediprom, S.A., Compra de Sobres de sales de rehidratación oral 37,500.00 - - 6,661,953.64 6,699,453.64 -
04-Feb-06 Oc 9 Baylan, S.A., compra de acetaminofem 111,675.80 - - 6,550,277.84 6,699,453.64 -
04-Feb-06 Oc 10 Aventos, S.A., compra de acido fólico 13,661.40 - - 6,536,616.44 6,699,453.64 -
- 43 -
04-Feb-06 Oc 11 Medicin, S.A., compra de clorferinamina 5,708.64 - - 6,530,907.80 6,699,453.64 -
04-Feb-06 Oc 12 Farmedi, S.A., compra de sulfato ferroso 9,413.36 - - 6,521,494.44 6,699,453.64 -
07-Feb-06 Oc 13 Fact. 8996, Mediprom, S.A., sobres de sales de rehidratación oral - 37,500.00 - 6,521,494.44 6,661,953.64 37,500.00
07-Feb-06 Oc 9 Fact. 75, Baylan, S.A., compra de acetaminofem - 111,675.80 - 6,521,494.44 6,550,277.84 149,175.80
07-Feb-06 Oc 10 Fact. 100601, Aventos, S.A., compra de acido fólico - 13,661.40 - 6,521,494.44 6,536,616.44 162,837.20
07-Feb-06 Oc 11 Fact. 6695, Medicin, S.A., compra de clorferinamina - 5,708.64 - 6,521,494.44 6,530,907.80 168,545.84
07-Feb-06 Oc 12 Fact. 701, Farmedi, S.A., compra de sulfato ferroso - 9,413.36 - 6,521,494.44 6,521,494.44 177,959.20
10-Feb-06 Oc 13 UDAF 151, Mediprom, S.A., sales de rehidratación oral - - 37,500.00 6,521,494.44 6,521,494.44 140,459.20
10-Feb-06 Oc 9 UDAF 152, Baylan, S.A., compra de acetaminofem - - 111,675.80 6,521,494.44 6,521,494.44 28,783.40
10-Feb-06 Oc 10 UDAF 153, Aventos, S.A., compra de acido fólico - - 13,661.40 6,521,494.44 6,521,494.44 15,122.00
10-Feb-06 Oc 11 UDAF 163, listado FR No. 2, Medicin, S.A., compra de clorferinamina - - 5,708.64 6,521,494.44 6,521,494.44 9,413.36
10-Feb-06 Oc 12 UDAF 164, listado FR No. 3, Farmedi, S.A., compra de sulfato ferroso - - 9,413.36 6,521,494.44 6,521,494.44 -

16-Feb-06 Res. 35-2006 Modificación presupuestaria (1,994,589.00) - - - 4,526,905.44 4,526,905.44 -
22-Feb-06 Oc 14 Pastilla, S.A., compra de amoxicilina 34,080.00 - - 4,492,825.44 4,526,905.44 -
22-Feb-06 Oc 15 La Droguería, S.A., compra de diclofenaco 17,550.00 - - 4,475,275.44 4,526,905.44 -
22-Feb-06 Oc 16 Servidoc, S.A., compra de clorhexidina 66,206.95 - - 4,409,068.49 4,526,905.44 -

22-Feb-06 Oc 17 Confarm, S.A., compra de calamina 5% 87,000.00 - - 4,322,068.49 4,526,905.44 -
22-Feb-06 Oc 18 Paramédica, S.A., compra de trimetropin 46,823.69 - - 4,275,244.80 4,526,905.44 -
22-Feb-06 Oc 19 Compra de clotrimazol 54,000.00 - - 4,221,244.80 4,526,905.44 -
Van… 5,000,000.00 778,755.20 473,094.56 473,094.56 4,221,244.80 4,526,905.44 -
Contraloría
9278 Área de Salud Guatemala General de
Ejercicio Fiscal 2006 Cuentas
No. 0000003
SALDO MODIFICACIÓN PRESUPUESTO COMPROBANTE FECHA DE
FECHA INICIAL PRESUPUESTARIA VIGENTE DE MODIFICACIÓN No. APROBACIÓN
PROGRAMA / SUBPROGRAMA: 13-01 vienen… 6,494,589.00 (1,494,589.00) 5,000,000.00
PROYECTO / ACTIVIDAD / OBRA: 000-004-000
Totales 6,494,589.00 (1,494,589.00) 5,000,000.00
TIPO DE No. DE MODIFICACIONES REGISTROS SAL D O POR

FECHA DOCUMENTO DESCRIPCIÓN PRESUPUESTARIAS COMPROMETIDO DEVENGADO PAGADO COMPROMETER DEVENGAR PAGAR
vienen… 5,000,000.00 778,755.20 473,094.56 473,094.56 4,221,244.80 4,526,905.44 -
25-Feb-06 Oc 14 Fact. 128568, Pastilla, S.A., compra de amoxicilina - 34,080.00 - 4,221,244.80 4,492,825.44 34,080.00
25-Feb-06 Oc 15 Fact. 10235, La Droguería, S.A., compra de diclofenaco - 17,550.00 - 4,221,244.80 4,475,275.44 51,630.00
25-Feb-06 Oc 16 Fact. 78889, Servidoc, S.A., compra de clorhexidina - 66,206.95 - 4,221,244.80 4,409,068.49 117,836.95
25-Feb-06 Oc 17 Fact. 55682, Confarm, S.A., compra de calamina 5% - 87,000.00 - 4,221,244.80 4,322,068.49 204,836.95
- 44 -
25-Feb-06 Oc 18 Fact. 99875, Paramédica, S.A., compra de trimetropin - 46,823.69 - 4,221,244.80 4,275,244.80 251,660.64
28-Feb-06 Oc 14 UDAF 167, Pastilla, S.A., compra de amoxicilina - - 34,080.00 4,221,244.80 4,275,244.80 217,580.64
28-Feb-06 Oc 15 UDAF 168, La Droguería, S.A., compra de diclofenaco - - 17,550.00 4,221,244.80 4,275,244.80 200,030.64
28-Feb-06 Oc 16 UDAF 169, Servidoc, S.A., compra de clorhexidina - - 66,206.95 4,221,244.80 4,275,244.80 133,823.69
28-Feb-06 Oc 18 UDAF 172, Paramédica, S.A., compra de trimetropin - - 46,823.69 4,221,244.80 4,275,244.80 87,000.00
28-Feb-06 Cjch 1 Caja chica No. 1, Factura 125, Abc, S.A., compras de trimetropin 350.00 350.00 - 4,220,894.80 4,274,894.80 87,350.00
28-Feb-06 Cjch 1 UDAF 185, listado FR No. 4, Abc, S.A., compra de trimetropin - - 350.00 4,220,894.80 4,274,894.80 87,000.00

Totales 5,000,000.00 779,105.20 725,105.20 638,105.20 4,220,894.80 4,274,894.80 87,000.00


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MINISTERIO DE SALUD PÚBLICA Y ASISTENCIA SOCIAL

GERENCIA GENERAL ADMINISTRATIVO-FINANCIERA

SISTEMA INTEGRADO ADMINISTRATIVO FINANCIERO

MANUAL DE NORMAS Y PROCEDIMIENTOS DE

PROGRAMA DE MEJORAMIENTO DE LOS SERVICIOS DE SALUD –PMSS-

Guatemala, julio de 2006

SISTEMA INTEGRADO ADMINISTRATIVO FINANCIERO

MANUAL DE NORMAS Y PROCEDIMIENTOS DE PRESUPUESTO

II. FASES DEL PROCESO PRESUPUESTARIO 1

III. LA APERTURA PRESUPUESTARIA 2

3.3. NARRATIVA DEL PROCEDIMIENTO DE LA APERTURA

3.4. FLUJOGRAMA DEL PROCEDIMIENTO PARA LA APERTURA

3.5. FORMATOS E INSTRUCTIVOS 5

IV. PROGRAMACIÓN DE LA EJECUCIÓN FINANCIERA 11

4.3. NARRATIVA DEL PROCEDIMIENTO DE LA PROGRAMACIÓN

4.4. FLUJOGRAMA DEL PROCEDIMIENTO PARA LA PROGRAMACIÓN DE

4.5. FORMATOS E INSTRUCTIVOS 15

5.3. NARRATIVA DEL PROCEDIMIENTO DE LA ETAPA DEL

5.4. FLUJOGRAMA DEL PROCEDIMIENTO PARA LA ETAPA DEL

VI. MODIFICACIONES PRESUPUESTARIAS 33

6.3. NARRATIVA DEL PROCEDIMIENTO DE MODIFICACIONES

6.4. FLUJOGRAMA DEL PROCEDIMIENTO PARA LAS MODIFICACIONES

6.5. FORMATOS E INSTRUCTIVOS 36

VII. REPROGRAMACIONES FINANCIERAS 39

7.3. NARRATIVA DEL PROCEDIMIENTO PARA LAS REPROGRAMACIONES

7.4. FLUJOGRAMA DEL PROCEDIMIENTO PARA LAS

VIII. EJEMPLO DEL REGISTRO DE LA EJECUCIÓN PRESUPUESTARIA 42

MANUAL NORMAS Y PROCEDIMIENTOS DE PRESUPUESTO

El sistema presupuestario de acuerdo a lo establecido en el artículo 7 de la Ley Orgánica del

El componente presupuestario es fundamental dentro del Sistema Integrado Administrativo

II. FASES DEL PROCESO PRESUPUESTARIO

Las fases del proceso presupuestario son las siguientes:

MANUAL DE NORMAS Y PROCEDIMIENTOS DE PRESUPUESTO

III. LA APERTURA PRESUPUESTARIA

Disponer de información detallada de los recursos presupuestarios aprobados, para la compra de

a) El Jefe de Presupuesto es responsable del cumplimiento, actualización y la correcta aplicación de

MANUAL DE NORMAS Y PROCEDIMIENTOS DE PRESUPUESTO

3.3. NARRATIVA DEL PROCEDIMIENTO PARA LA APERTURA PRESUPUESTARIA

No. RESPONSABLE DESCRIPCIÓN

1. Gerente Administrativo Financiero a) Recibe de la Gerencia General Administrativo-

b) Revisa y analiza con asesores, Director Ejecutivo y

c) Realiza ajuste y redistribución de metas en el POA,

2. Jefe de Presupuesto Recibe, revisa y entrega al Auxiliar de Presupuesto

3. Auxiliar de Presupuesto Recibe, revisa y registra la apertura en los formatos de

4. Jefe de Presupuesto a) Revisa la apertura del presupuesto en los formatos

b) Si no está de acuerdo, indica al Auxiliar de

c) Si son formatos preimpresos, devuelve al Auxiliar de

MANUAL DE NORMAS Y PROCEDIMIENTOS DE PRESUPUESTO

3.4. FLUJOGRAMA DEL PROCEDIMIENTO PARA LA APERTURA PRESUPUESTARIA

GERENCIA ADMINISTRATIVA FINANCIERA

a) Recibe de la Gerencia General del

b) Revisa y analiza con asesores,

c) Ajusta y redistribuye metas de

d) Traslada al Jefe de Presupuesto

Recibe, revisa y traslada al

MANUAL DE NORMAS Y PROCEDIMIENTOS DE PRESUPUESTO

3.5. FORMATOS E INSTRUCTIVOS

Para realizar la apertura presupuestaria se presentan los formatos e instructivos siguientes.

3.5.1. Estructura programática presupuestaria

La estructura programática es la base que sustenta al presupuesto por programas y se integra

El presupuesto por programas es la técnica presupuestaria orientada a la identificación de las

ESTRUCTURA PROGRAMÁTICA PRESUPUESTARIA

009 Entidad Institucional (MSPAS)

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