Contabilidad de Empresas Financieras y de Seguros

INFORME DE AUDITORÍA
ESPECIAL
CORPORACIÓN EDUCATIVA
F.R. S.A.C.
 CORPORACIÓN EDUCATIVA F.R. S.A.C.

INFORME DE AUDITORI A A LA CORPORACION

EDUCATIVA F.R. S.A.C

I. INTRODUCCIÓN
1. ORIGEN
El examen especial a la Empresa CORPPORACION EDUCATIVA F.R. S.A.C
con RUC 20568305532 en el rubro Declaraciones Mensuales del periodo 2016,
es una acción de tipo preventivo que fue solicitada por el Representante Legal
de la empresa al Auditor Independiente MG. CPCC Alvaro Canales Huamán
con Registro de Auditor Independiente No. 080061AI.

La comisión de Auditoría está compuesta además por los alumnos Fabio

Crisóstomo Palomino, Jhoan Simeón Córdova. Pablo Ramos Romero, Edson
Ríos López, Angélica Huayra Quispe, Jenny Vilcapoma Vilcapoma.

2. NATURALEZA Y OBJETIVOS
El presente examen especial corresponde a una acción de Validación y cruce
de información entre los Registros Contables Electrónicos y la Declaración
Mensual de enero a diciembre del periodo 2016 cuyos objetivos son los
siguientes:

OBJETIVO GENERAL
Determinar si los registros contables contenidos en los libros electrónicos
informados a la SUNAT sustentan el resultado del periodo mensual de compras
y ventas, por consiguiente la liquidación de IGV.

OBJETIVOS ESPECÍFICOS
a. Determinar si los datos contenidos en el libro Diario Electrónico del Periodo
2016 informado a SUNAT generan el mismo resultado del periodo sobre el
cual se declaró el IGV mensual.

b. Sugerir los procedimientos necesarios por cada tipo de OBSERVACION

para subsanar o regularizar ante la SUNAT de forma voluntaria las
incongruencias o desfases encontrados, evitando de esta forma las
sanciones o contingencias tributarias.

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3. ALCANCE
La extensión del examen comprendió: Rehacer el proceso contable
considerando registros del Libro Diario Electrónico, Registro de Compras y
Registro de Ventas cuyos resultados fueron cruzados con la información del
PDT 621.

4. ANTECEDENTES
La Empresa CORPORACION EDUCATIVA F.R. S.A.C, es una empresa de
personería jurídica y se encuentra en el Régimen General.

5. COMUNICACIÓN DE HALLAZGOS
Como resultado de nuestra revisión se han determinado situaciones que por su
naturaleza merecen ser reveladas como observaciones.

6. ETAPAS DE PROCESO DEL EXAMEN

6.1. VERIFICACIÓN DE TXTS SUNAT Y PLAN DE CUENTAS CON XPLE.

Se verificó los TXTs del Libro Diario, Plan de Cuentas y XPLE (12 meses)
presentados a SUNAT, el resultado obtenido comprobó la veracidad de los
mismos.

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OBSERVACIONES
• Mediante la Verificación del XPLE SUNAT se comprueba que el TXT
del periodo 2016, que el contribuyente posee SI son los mismos que
en su oportunidad se presentó a SUNAT, el resultado obtenido
comprobó la veracidad de los mismos

CONCLUSIONES

• Se conserva adecuadamente y sin modificar los registros

electrónicos hasta el periodo establecido o cuando la SUNAT lo
requiera.

RECOMENDACIONES
• Todo se encuentra correcto, tener una carpeta personalizada para la
empresa con subcarpetas los cuales contengan los TXT y XPLE de
compras, ventas y diario de todos los meses.

6.2. REPORTE DE FALTANTES Y DIFERENCIAS REGISTRO DE COMPRAS

Y VENTAS – DIARIO SUNAT
Mediante el aplicativo AUDITPLE – IGV se procesó los TXT del Registro
de Compras y Ventas – Diario Sunat (12 meses), para obtener el
resultado del periodo 2016.
El aplicativo generó un resultado F EN DIARIO, es por ello que se
procede a mostrar los resultados.
ANEXO N° 01

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ANEXO N° 02

OBSERVACIONES
• Mediante la Verificación el aplicativo AUDITPLE - IGV se comprueba
que los TXTs de los REGISTROS DE COMPRAS Y VENTAS periodo
2016, generó como resultado el valor F EN DIARIO, que indica que los
archivos figuran en los registros de compras y ventas, pero NO se
encuentran en el libro diario, debido a un error del sistema C34 que
generó diferente e incompleto CUO (CÓDIGO ÚNICO DE
OPERACIÓN).
Esta acotación mencionada se detalla en la Estructura de los Libros
Electrónicos, promulgado con Resolución de Superintendencia 361-
2015, donde menciona que el CUO es la llave única que identifica de
manera unívoca el asiento contable en el libro diario, que anteriormente
ya habían sido establecidas en el registro de compras y ventas
electrónico.

CONCLUSIONES

• Los resultados obtenidos mediante el Aplicativo AUDIPLE – IGV

confirman que el resultado del periodo 2016 según los TXTs de los
Registros de Compras y Ventas electrónico NO generaron el mismo
CUO en el libro diario electrónico, haciendo todo lo contrario a lo
dispuesto por la SUNAT en sus distintas resoluciones.

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RECOMENDACIONES
• Al gerente general de CORPORACIÓN EDUCATIVA F.R. S.A.C., inducir
a su proveedor de software contable C34, a que realicen las
actualizaciones al sistema y se rijan según los parámetros establecidos
por SUNAT, todo esto para no generar contingencias tributarias en una
fiscalización. En último caso se recomendaría a la gerencia el cambio a
otro software contable más completo.

POSIBLES CONTINGENCIAS
• Cuando el Contribuyente no aplica correctamente los parámetros
establecidos por SUNAT para los registros contables, está incurriendo en
la siguiente infracción y sanción:

6.3 REPORTE DE VALIDACIONES PDT 621 CONTRA REGISTRO DE

COMPRAS Y VENTAS

Mediante el aplicativo AUDITPLE – IGV se procesó los archivos de PDT

621 - SUNAT de Registro de Compras y Ventas (12 meses), para obtener
el resultado del periodo 2016.
El aplicativo generó un resultado DIFERENCIAS EN COMPRAS
GRAVADAS MÁS TRIBUTOS Y EN VENTAS NO GRAVADAS EN TOTAL
BASE Y TRIBUTO, es por ello que se procede a mostrar los resultados.

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ANEXO N° 03

ANEXO N° 04

OBSERVACIONES
Mediante la Verificación el aplicativo AUDITPLE -IGV se comprueba los
archivos de PDT 621 - SUNAT de Registro de Compras y Ventas, generó
como resultado las siguientes inconsistencias:

• En la validación de los TXTs del Registro de Ventas (12 meses)

presentados a la SUNAT con los PDT 621, se detectó diferencias de

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ventas no gravadas y en el total base y tributo por 99,400.00 soles

en el mes de marzo.
• En la validación de los TXTs del Registro de Compras (12 meses)
presentados a la SUNAT con los PDT 621, se detectó diferencias de
compras gravadas más tributo en todos meses del periodo, debido a
al mal procesamiento de la información, también se utilizó una versión
diferente al vigente en el periodo, por lo que la estructura es diferente.

CONCLUSIONES

• Los resultados obtenidos mediante el Aplicativo AUDIPLE - IGV confirman

que el resultado del periodo 2016 de los archivos de PDT 621 - SUNAT
de Registro de Compras y Ventas tienen diferencias por ventas no
gravadas en el total base y tributo y en compras gravadas, más tributos
que podría generar futuras contingencias tributarias como presentar datos
falsos ante una posible fiscalización.

RECOMENDACIONES
• Se tiene que procesar de manera correcta y precisa la información de
forma que NO exista las diferencias entre el Resultado informado en la DJ
a la SUNAT y la que se genera de los Libros Electrónicos presentados a
la SUNAT mediante el PLE.
• Implementar medidas de seguridad en el procesamiento de información
contable limitando el acceso de ingreso para la manipulación de datos.
• Se recomienda al gerente general que ordene al jefe de contabilidad al
presentar los libros electrónicos, revise la información de los TXTs de ventas
y compras enviados a la SUNAT mediante el PLE, con los PDT 621
presentados para evitar contingencias tributarias, ante modificaciones
realizadas posteriores a la anotación de libros.

POSIBLES CONTINGENCIAS
• Si los resultados obtenidos mediante los TXT no reflejan la información
contable que se encuentra en el Sistema Contable (Base de Datos), la
SUNAT presume que el contribuyente está presentando datos falsos al
momento de enviar los LE, lo cual conlleva a la siguiente infracción y
sanción:

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