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UNIVERSIDAD NACIONAL DE MISIONES

Facultad de Ciencias Económicas

Finanzas
Públicas
Guía de Trabajos Prácticos

Profesores:
- Prof. Responsable: Mg. Juan Carlos Bárbaro
- Prof. Adjunto: Dr. José Garzón Maceda
- JTP: Esp. Viviana Toffanin
- Auxiliar 1ra.: Mg. Guillermo Knass
- Auxiliar 1ra. Esp. Aida M. Sánchez
- Auxiliar 1ra. Cra. Claudia Ayala
- Adscripta: Mg. A. Alicia Pokolenko
-

2019
UNIVERSIDAD NACIONAL DE MISIONES
Facultad de Ciencias Económicas
FINANZAS PÚBLICAS

GUÍA DE TRABAJOS PRÁCTICOS


AFIANZAR CONTENIDOS
Objetivo: brindar herramientas útiles para el análisis y comprensión de los contenidos incluidos en la Cátedra Finanzas Públicas.

INDICE

DIMENSIÓN 1. ECONOMÍA DEL SECTOR PÚBLICO ............................................................................................................ 3


1.1 ECONOMÍA DEL SECTOR PÚBLICO ............................................................................................................................... 3
1.2 TEORÍA DEL BIENESTAR ............................................................................................................................................... 4
1.3 SECTOR PÚBLICO......................................................................................................................................................... 5
1.4 JUSTIFICACIÓN DE LA EXISTENCIA DEL ESTADO ......................................................................................................... 6
1.5 ECONOMÍA POLITICA. ELECCIÓN PÚBLICA ................................................................................................................... 6
1.6 DISTRIBUCIÓN DEL INGRESO ....................................................................................................................................... 8
1.7 ACTIVIDAD FINANCIERA DEL ESTADO .......................................................................................................................... 8
1.8 MUNICIPALISMO ......................................................................................................................................................... 10
DIMENSIÓN 2. RECURSOS PÚBLICOS ............................................................................................................................ 13
2.1 RECURSOS DEL ESTADO............................................................................................................................................ 13
2.2 DERECHO TRIBUTARIO. PARTE GENERAL ................................................................................................................. 14
2.3 DERECHO CONSTITUCIONAL TRIBUTARIO ................................................................................................................. 15
2.4 DERECHO TRIBUTARIO MATERIAL ............................................................................................................................. 16
2.5 DERECHO TRIBUTARIO. PARTE ESPECIAL. SISTEMA TRIBUTARIO ............................................................................. 18
2.6 SISTEMA TRIBUTARIO: IMPUESTO A LA RENTA .......................................................................................................... 20
2.7 SISTEMA TRIBUTARIO: IMPUESTO AL PATRIMONIO .................................................................................................... 21
2.8 SISTEMA TRIBUTARIO: IMPUESTO AL CONSUMO ....................................................................................................... 21
2.9 COORDINACIÓN FINANCIERA. REGIMEN LEGAL DE LA DISTRIBUCIÓN DE LA POTESTAD TRIBUTARIA ....................... 24
2.10 FEDERALISMO FISCAL .............................................................................................................................................. 25
2.11 CRÉDITO PÚBLICO .................................................................................................................................................... 27
2.12 DÉFICIT FISCAL......................................................................................................................................................... 28
DIMENSIÓN 3. EROGACIONES PÚBLICAS ...................................................................................................................... 30
3.1 GASTO PÚBLICO [VILLEGAS] ...................................................................................................................................... 30
3.2 GASTO PÚBLICO [BOLÍVAR] ........................................................................................................................................ 31
3.3 GASTO TRIBUTARIO. .................................................................................................................................................. 33
DIMENSIÓN 4. PRESUPUESTO PÚBLICO ........................................................................................................................ 35
4.1 PRESUPUESTO PÚBLICO (VILLEGAS) ......................................................................................................................... 35
4.2 PRESUPUESTO PÚBLICO (LEY 24.156 Y BOLÍVAR) ....................................................................................................... 42

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Objetivo: brindar herramientas útiles para el análisis y comprensión de los contenidos incluidos en la Cátedra Finanzas Públicas.

TEMARIO

DIMENSIÓN 1. ECONOMÍA DEL SECTOR PÚBLICO

CONTENIDOS

1.1 Economía del sector público


1.2 Teoría del Bienestar
1.3 Sector Público
1.4 Razones que justifican la existencia del Estado.
1.5 Economía Política. Elección Pública.
1.6 Distribución del Ingreso.
1.7 Actividad Financiera del Estado
1.8 Municipalismo

OBJETIVO
Que el alumno
› Identifique los aspectos teóricos y conceptuales de la Unidad.
› Construya material de estudio específico.
› Diseñe un material con información sintética y dirigida.
METODOLOGÍA
› Modalidad de trabajo grupal (constitución de grupos de análisis pequeños)
› Metodología: búsqueda y análisis, exposición oral, justificación y fundamentación

BIBLIOGRAFÍA
- Fenochietto, Ricardo (2006). Economía del Sector Público. Editorial La Ley. Capítulo 1. Capítulo 4. Capítulo
5. Capítulo 6. Capítulo 7. Capítulo 8.
- Bolívar, Miguel A. (2012). Finanzas Públicas y Control. Editorial Osmar D. Buyatti. Capítulo 1.
- Hernández, Antonio María (1997). Derecho Municipal. Ediciones Depalma. Volumen I. Capítulo 4.

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DIMENSIÓN 1. ECONOMÍA DEL SECTOR PÚBLICO

1.1 ECONOMÍA DEL SECTOR PÚBLICO

Responda y/o complete las siguientes afirmaciones y conceptos según corresponda.

1. ¿Qué estudia la economía del sector público?


…………………………………………………………………………………………………………………………………………………………….
…………………………………………………………………………………………………………………………………………………………….
…………………………………………………………………………………………………………………………………………………………….

2. La economía del sector público comprende el estudio de:


i) …………………………………………………………………..………..
ii) …………………………………………………..…………..…………………..
iii) ………………………………………………………………………………….
iv) …………………………………………………………………………………

3. Señale entre qué extremos se mueven las corrientes filosóficas al considerar magnitud y rol del Estado:
a) …………………………………………………………………………….
b) …………………………………………………………………………….

4. Indique (uniendo con flechas) a que corrientes corresponden los distintos pensamientos de los siguientes intelectuales:

T. Hobbes
A. Smith Como Órgano
K. Marx
J.M. Keynes Mecanicismo

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5. Siguiendo el pensamiento de Keynes, a partir de la crisis de 1929, era necesario que el Estado: (señale la/s respuesta/s
correcta/s):
a) …ampliara la demanda global
b) …estabilizara los precios
c) …impulsara el pleno empleo

6. Según el pensamiento de K. Marx, el mercado: (señale la/s respuesta/s correcta/s)


a) …era un conjunto de fuerzas invisibles
b) …no conducía al bienestar general
c) …conducía a la acumulación de capital y riqueza
d) …incrementaba la desigualdad con el tiempo

7. Responder: Todas las corrientes filosóficas de alguna manera aceptan la existencia del Estado. Los pensadores encolumnados
en el mecanicismo ¿qué bienes consideran deben ser provistos por el Estado, que el individuo en forma particular no podría o no
estaría dispuesto a proporcionar?:
Rta:…………………………………………………………………………………………………………………………….………………….….
..……………………………………………………………………………………………………………………………………………………….

8. Indicar: ¿Cuál es la medida (indicador) más difundida para determinar (calcular) la magnitud del Estado?:
Rta:

1.2 TEORÍA DEL BIENESTAR


Responda y/o complete las siguientes afirmaciones y conceptos según corresponda.

9. ¿Quién desarrolla la teoría del Bienestar?


Rta.:…..………………………………………………………………………………………….………………….………………………………

10. Según Pareto ¿Qué produce eficiencia en la economía y mejor asignación de recursos posible?
Rta.:………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………….

11. En una situación de “óptimo paretiano” (eficiencia paretiana) las tasas marginales de sustitución de los productores y consumidores
deben ser (señale la/s respuesta/s correcta/s):

a) Diferentes
b) Iguales
c) indistintas

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12. La “Eficiencia de Pareto” implica que la economía se encuentra en una situación óptima donde (señale la/s respuesta/s correcta/s):
a) nadie puede estar mejor sin que otra persona esté peor
b) todos ven mejorada su situación de igual manera
c) nadie mejora ni empeora su situación

13. Señale los dos teoremas de la Teoría del Bienestar:


a) ………………………………………………………………………………..………………………………………………………………….
b) ………………………………………………………………………………..………………………………………………………………….

1.3 SECTOR PÚBLICO


Complete las siguientes afirmaciones y conceptos según corresponda.

14. La bibliografía, distingue tres niveles de gobierno:

a) el primer nivel, denominado: ………………………….……….…… b) el segundo grado o nivel: …………………………………………………


c) conforman el tercer nivel: ……………………………………………….

15. El estudio del sector público comprende, según Stiglitz:


a) ………………………………………………………………………………..…………………………………………………………………………
b) ………………………………………………………………………………..…………………………………………………………………………
c) ………………………………………………………………………………..…………………………………………………………………………
d) ………………………………………………………………………………..…………………………………………………………………………

16. Intervención del Estado: Burguess y Stern distinguen 5 motivos por los que se justifica la intervención del Estado en la Economía:
a) ………………………………..………….., b) ………..………………………………….………,c) ……..………………………………………….
d) ………………………………………………………………………………., e) ……………………………..…………………………………………….

17. Unir con flechas según corresponda. Funciones del Estado: según la bibliografía, los distintos pensadores económicos opinan
que la función del Estado debería ser…
…“El Estado debe desarrollar tres funciones: asignación, redistribución y
Adam Smith
estabilización”…
…“reconoce como primera función del Estado, garantizar el derecho de
Wilfredo Pareto propiedad de los productos y el de los consumidores para que el Mercado
funcione correctamente”….
…“el Estado debe existir en una mínima expresión, proveyendo sólo algunos
Stiglitz bienes públicos, como defensa y representación exterior, garantizando el libre
funcionamiento del Mercado”…
“el Estado debe poder responder: qué producir, cómo producir, para quién
Musgrave debe efectuarse la producción y como se toman estas decisiones colectivas
de gastos y recursos”...

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1.4 JUSTIFICACIÓN DE LA EXISTENCIA DEL ESTADO


Complete las siguientes afirmaciones y conceptos según corresponda.

18. Los tres motivos que justifican la existencia del Estado y con los cuales concuerdan la mayoría de las corrientes de pensamiento
son:

a) ………………………………………………………………………….……… b) …………………………………………………………………………
c) …………………………………………………………………………………..

19. Según la bibliografía, los casos más notorios en los que el mercado falla son:

a) ………………………………………………… b) …………………..……………………………… c) …………………………………………………………

20. Los Bienes Públicos se caracterizan y diferencian de los privados por ser:

a) ………………………………………………… b) …………………..……………………………… c) ………………………………………………….………

21. El Estado puede resolver el problema de las externalidades mediante la aplicación de:

a) ……………………………………… b) ……………………………………………… c) …………………………………d)………………………………………

1.5 ECONOMÍA POLITICA. ELECCIÓN PÚBLICA

22. Resolver y fundamentar si se ha llegado a una decisión pública única respecto de las distintas alternativas propuestas a los electores
de esta sociedad:
Supuestos:
1) Votantes: 3 (A, B y C)
2) Propuestas y valoraciones:
10: Asfaltar la calle.
6: Empedrar la calle.
0: No hacer nada.
3) Resultados de las votaciones:
Elección 1
Elección A B C
Primera 10 0 6
Segunda 0 6 10
Tercera 6 10 0

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Elección 2
Elección A B C
Primera 10 0 6
Segunda 6 6 10
Tercera 0 10 0

En ambos casos desarrollar el proceso por el cual se arribó a la decisión.

Solución:
……………………………………………………………………………………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………………………………………………………………………………………

Elección 1
Elección A B C
Primera
Segunda
Tercera

Resultados:

Elección 2
Elección A B C
Primera
Segunda
Tercera

Resultados:

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1.6 DISTRIBUCIÓN DEL INGRESO

23. Analizar detenidamente la bibliografía correspondiente; investigar el “Informe técnico que realiza el INDEC” sobre la distribución del
ingreso en la Argentina y contestar el siguiente cuestionario:

1) ¿Cuál es el último informe publicado y a qué período corresponde?

Rta: ………………………………………………………………………………………………………………………………………...

2) ¿Qué ingreso medio per cápita familiar tiene el primer y último decil, interpretar los resultados?

Rta: ………………………………………………………………………………………………………………………………………...

3) ¿Cuánto es el coeficiente de Gini y como es su evolución con respecto al período inmediato anterior? Interpretar el
resultado.

Rta: ………………………………………………………………………………………………………………………………………...

4) ¿Qué cantidad de hogares y que cantidad de miembros por hogar hay en cada decil?

Rta: ………………………………………………………………………………………………………………………………………...

1.7 ACTIVIDAD FINANCIERA DEL ESTADO

24. Completar las siguientes afirmaciones y conceptos según corresponda:

a) La ACTIVIDAD FINANCIERA del estado es ……………………………………………………………………………………………..


b) Las FINANZAS PÚBLICAS estudia ……………………………………………………………………..……………..…………………
c) Las Finanzas Públicas se expresan y operan en términos …………………………..…………………………………………………
d) El análisis del proceso ingreso – gasto permite ………………………………………………………………………………………….
e) En las finanzas públicas prima el interés………………………………………………………………………………………………….
f) El accionar del estado está regulado por …………………………..…..… y ejerce su …….…………………………………………
g) El Estado es ………………………………………………..………………………………………………………………………………..
h) El procedimiento utilizado por el Estado para la obtención de recursos en el cual se apropia directamente de los bienes
económicos o factores de producción, se denomina: …………….………………………………………………………………………

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i) El objeto de estudio de las Finanzas Públicas es la Actividad……………………………..……del Estado.


j) El proceso Ingreso – Gasto incluye una corriente de …………………….…..de fondos que confluye desde la actividad
económica de los particulares hacia el Estado.
k) En el procedimiento Indirecto de obtención de recursos hay varios aspectos a considerar, uno de ellos es el ………………….
“con las acciones financieras se atienden necesidades humanas de los integrantes de la sociedad”.
l) En la Economía Pública conviven dos enfoques, el……………………..…. y el normativo.
m) Los sustancial de las Finanzas Públicas es el impacto de las mismas en cuanto a la asignación de recursos,
la………………….... del ingreso y el crecimiento macroeconómico.
n) En el procedimiento Indirecto de obtención de recursos hay varios aspectos a considerar, uno de ellos es el ………………..….
“Todo aquello que implica una decisión sobre fines perseguidos o medios a utilizar”.
o) El…………………………implica una transferencia de riqueza, una disminución del ingreso disponible de los particulares, un
aumento de la presión tributaria, etc.
p) En el enfoque…………………………..... el estado ha sido creado por las personas para alcanzar mejor sus fines individuales.
q) El núcleo central de las finanzas públicas es el efecto o impacto ……………………..…….de la actividad financiera del estado.

25. Unir con flechas cada uno de los conceptos con las definiciones o ejemplos correctos:

1. Función Pública a. Defensa Nacional


2. Servicios públicos esenciales b. Provisión de servicios de energía eléctrica
3. Servicios públicos en general c. Son del grupo (ej. Educación)
4. Servicios públicos divisibles d. Estudios de posgrado
5. Servicios públicos indivisibles e. Indelegable
6. Necesidades humanas f. Biblioteca Pública
7. Necesidades humanas colectivas g. Atendida a través de la prestación de Bs Públicos
8. Necesidades públicas primarias h. Son inmutables, hacen a la existencia del Estado
9. Necesidades públicas secundarias i. Cambian según el rol del Estado
10. Necesidades públicas sociales j. Atendidas por Bienes Preferentes
11. Necesidades públicas preferentes k. Son privadas, propias del individuo

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1.8 MUNICIPALISMO

26. Completar las siguientes afirmaciones y conceptos según corresponda:

a) El MUNICIPIO es la sociedad organizada políticamente, en una extensión territorial determinada, con necesarias relaciones
de ………………………..…, sobre una base de capacidad económica para satisfacer los gastos del gobierno propio y con
personalidad jurídica estatal.
b) Los elementos del Municipio son: 1) ……………………………. 2)…. …………………………..…. 3)…. ………………………..
c) El …………………………….….. es el sitio o lugar donde se asienta la población.
d) Los Territorios de los Municipios Pueden ser alterados en los siguientes casos:
a) ……………………………………………………………………….
b) ……………………………………………………………………….
c) ……………………………………………………………………….
d) ……………………………………………………………………….
e) La Fijación de Límites municipales generalmente se sigue el criterio de que aquellos sean mediante Ley de la Legislatura
o……………………………………………………………………………………………………………………………………………
f) 6. La ……………………………………………., es el elemento sustancial, de la realidad sociológica formativa del municipio.

27. Dada la siguiente lista de Municipios de la Provincia de Misiones, indicar con “x” cuales poseen carta orgánica:

Apóstoles L.N. Alem


Aristóbulo del Valle Montecarlo
Campo Grande Oberá
Comandante Andresito Posadas
Garupá Puerto Esperanza
El Soberbio Puerto Iguazú
Eldorado Puerto Rico
Jardín América San Vicente

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28. Analizar la Constitución de la Provincia de Misiones en lo que hace referencia al tratado del Municipio y marcar los casilleros
correctos:

28.1 Para determinar la Categoría de Municipio, se debe tener en cuenta:

a. La extensión del territorio


b. El nivel de los recursos obtenidos
c. Los gastos realizados
d. La cantidad de habitantes
e. La antigüedad de la fundación del municipio

28.2 Son recursos Municipales los que provengan de:

a. Tasas y patentes
b. Impuestos a los ingresos brutos
c. Contribuciones por mejoras
d. Multas por contravenciones a sus disposiciones
e. Recursos que la Ley atribuya a los Municipios
f. Empréstitos y demás operaciones de crédito
g. Impuesto a los sellos
h. Impuesto a la propiedad inmobiliaria y actividades lucrativas en concurrencia con las provincias

28.3 Son atribuciones y poderes del Estado:

a. Convocar a elecciones municipales


b. Sancionar anualmente el presupuesto de gastos y cálculos de los recursos
c. Dictar leyes sanitarias que aseguren la asistencia médica integral
d. Establecer impuestos, tasas, contribuciones y formas de percibirlos
e. Dictar ordenanzas y reglamentos dentro de las atribuciones conferidas por la Constitución
f. Dictar leyes que aseguren la educación primaria y secundaria

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TEMARIO

DIMENSIÓN 2. RECURSOS PÚBLICOS


2.1. Recursos del Estado
2.2. Tributos. Derecho Tributario. Parte General.
2.3. Derecho Constitucional Tributario.
2.4. Derecho Tributario Material.
2.5. Derecho Tributario. Parte Especial. Sistema Tributario
2.6. Sistema Tributario: Impuesto a la Renta.
2.7. Sistema Tributario: Impuesto al Patrimonio.
2.8. Sistema Tributario: Impuesto al Consumo.
2.9. Coordinación Financiera. Régimen legal de distribución de la potestad tributaria.
2.10. El Federalismo Fiscal.
2.11. Crédito Público
2.12. Déficit Fiscal.

OBJETIVO: Que el alumno


› Identifique los aspectos teóricos y conceptuales de la Unidad.
› Construya material de estudio específico.
› Diseñe un material con información sintética y dirigida.
METODOLOGÍA
› Modalidad de trabajo grupal (constitución de grupos de análisis pequeños)
› Metodología: búsqueda y análisis, exposición oral, justificación y fundamentación
BIBLIOGRAFÍA

- Villegas, Héctor B. (2016). Curso de finanzas, derecho financiero y tributario. 10° Edición. Editorial Astrea.
Capítulo 3. Capítulo 5. Capítulo 7. Capítulo 9. Capítulo 10. Capítulo 11. Capítulo 16. Capítulo 17. Capítulo 19.
Capítulo 20.
- Bolívar, Miguel A. (2012). Finanzas Públicas y Control. Editorial Osmar D. Buyatti. Capítulo 7.

- Fenochietto, Ricardo (2006). Economía del Sector Público. Editorial La Ley. Capítulo 36.

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DIMENSIÓN 2. RECURSOS PÚBLICOS

2.1 RECURSOS DEL ESTADO

1. Defina Recursos Públicos


…………………………………………………………………………………………………………………………………………………………….
…………………………………………………………………………………………………………………………………………………………….
…………………………………………………………………………………………………………………………………………………………….

2. Indique (uniendo con flechas) las clasificaciones de los Recursos según correspondan:

(a) Son Entradas para el Estado compensadas por una salida


Ordinarios patrimonial.
Efectivos (b) Ocasionales que carecen de regularidad

Extraordinarios (c) Percibidos por el Estado en forma regular y continua


(d) Importan un ingreso de dinero para el Estado sin que se
No Efectivos produzca una salida patrimonial equivalente

3. Mencione algunos ejemplos de cada clasificación mencionada

i. Económica:
a) Recursos Ordinarios: ……………….…………….....y Extraordinarios: …………….. ………….………….…………
b) Efectivos: ………………………………………………y No efectivos: ………………….………………………………..

ii. Por su Origen:


a) Originario: …………………………………….……….… y Derivados:…………………………………..………………

iii. Por Rubro:


a. Corrientes: …………………………………………………………….. b. de Capital :……………………………………….….
c. de Financiamiento:………………………………………………………………………

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2.2 DERECHO TRIBUTARIO. PARTE GENERAL

4. Completar / Marcar las siguientes afirmaciones según corresponda:

a) Se define al DERECHO TRIBUTARIO como: …………………………………………………………………………………………………


……………………………………………………………………………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………………………………………………………………………………
b) Un TRIBUTO es: ………………………………………………………………………………………………………………………………….
………………………………………………………………………………………………………………………………………………………

5. Marque con una X los ELEMENTOS ESENCIALES del concepto de TRIBUTO:

Acuerdo Colocación en el Mercado Contrato escrito Ley


Satisfacción de Necesidades
Coactividad Poder de Imperio Voluntariedad
Públicas

6. Unir con flechas los CONCEPTOS y DEFINICIONES correctas:

Coactivo

La prestación exigida al obligado es


independiente de toda actividad estatal
relativa a su persona. IMPUESTO

Existe una actividad estatal, la cual resulta


ser generadora de un especial beneficio TASA

Existe una actividad estatal materializada en


la prestación de un servicio CONTRIBUCIÓN ESPECIAL

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2.3 DERECHO CONSTITUCIONAL TRIBUTARIO


Responda y/o complete las siguientes afirmaciones y conceptos según corresponda.

7. En los Estados de derecho ¿qué hace que el poder Tributario, tenga permanencia y efectiva vigencia?
a. ….……………………………………………………………..……………………………………………………………………
b. ………………………………………………………………………………… …………………………………………………..

8. ¿Qué es la potestad tributaria?


Rta.: ………………………………………………………………………………………………………..………………………………………...

9. La potestad tributaria, en su caracterización: ¿Qué significa?


Rta.: ………………………………………………………………..………………………………………………………………………………...

10. ¿Cuál es el fundamento del principio de legalidad, del cual refiere que bibliografía, que es indispensable para que exista un tributo
este deba ser sancionado por el Poder Legislativo?
Rta.: …………………………………………………………………………………………………………………………………………………..

11. Señale el alcance que le dan al principio de legalidad los tratadistas españoles e italianos
Rta.: ………………………………………………………………………………………………………………………………. …………..…….

12. Señale, según las Normas Constitucionales Argentinas, los elementos básicos y estructurantes del tributo que debe contener
la Ley
a. ………………………………………… ……………………….. b………………………………………..…………………………..
c. ………………………………….………………………………. d……………………………………………………………………
e………………….…………………………………………………

13. Señale, los límites materiales de la potestad tributaria


Rta.: …………………………… …………………………………………………………………………………………………….………..…….

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14. Señale, a continuación, las garantías materiales a la potestad tributaria:


a. ………………………………………………………………….. e……………………………………………………………………
b. …………………………………….……………………………. f………………………………………………………..……………
c. ……………………….…………………………………………. g. ……………………………………………………………………
d. ………………………………………………………………….. h. ……………………………………………………………………

15. Señale los tres aspectos fundamentales que hacen al contenido del principio de “Seguridad Jurídica”:
a) ………………..…………………………. b) ……………..……………………………... c) …………………………………….………

2.4 DERECHO TRIBUTARIO MATERIAL


Responda y/o complete las siguientes afirmaciones y conceptos según corresponda.

16. Señale el concepto de derecho tributario material


Rta.: …………………………………………………………………………………………………………………………………………………….
……………………………………………………………………………………………………………………………………………………………

17. ¿Qué estudia, básicamente, el derecho tributario material?


Rta.: ……………………………………………………………………………………….. …………………………………………………………….

18. ¿Qué vinculo se establece en la relación jurídica tributaria principal?


Rta.: ……………………………………………………………………………………………………………………………………………………….
……………………………………………………………………………………………………………………………………………………………..

19. Señale: ¿Quién es el destinatario legal tributario?


Rta.: ……………………………………………………………………………………….. …………………………………………………………….

20. ¿Cómo se denomina al sujeto pasivo que el mandato contenido en la norma lo obliga a él a pagar el tributo?
Rta.: ……………………………………………………………………………………….. …………………………………………………………….

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21. ¿Cómo se denomina al sujeto pasivo que la norma lo obliga como tercero ajeno al hecho imponible al pago del tributo?
Rta.: ……………………………………………………………………………………….. …………………………………………………………….
22. De los mencionados señale quienes pueden ser considerados destinatario legal tributario:

› Empresas privadas
› Personas físicas
› Municipios
› Provincias
› Entes descentralizados

23. Señale según la clasificación de la doctrina mayoritariamente los sujetos pasivos


Rta.: ……………………………………………………………………………………………………………………………………………………….

24. ¿Cómo considera la Ley procedimental tributaria nacional a los sujetos pasivos?
Rta.: a) ……………………………………………………………………………………
b) ……………………………………………………………………………………

25. ¿Qué es, desde un punto de vista jurídico, la prestación, es decir, el mismo tributo que debe ser pagado por los sujetos pasivos y
cuya pretensión corresponde al sujeto activo?
Rta.: ……………………………………………………………………………………………………………………………………………………….

26. Las Exenciones pueden ser ………………..…………………..………….u……………………………………………………….

27. Señale los modos de extinción de la relación jurídica tributaria


a) ……..…………………………………..
b) ………………………………………….
c) ………………………………………….
d) ……………..…………………………..
e) …………………………………………

28. Señale a que modo de extinción corresponde “es la extinción de una obligación por la creación de otra nueva, destinada a
reemplazarla”
Rta.: ………………..……………………………………………………………………………………….…………………………………………….

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29. ¿Qué tipo de extinción en lo estrictamente fiscal opera cuando, el sujeto activo de la obligación tributaria – el Estado - como
consecuencia de la transmisión a su nombre de bienes o derechos sujetos a tributo queda colocado en la situación del deudor?
Rta.: ……………….………………………………………………………………………………………………..…………………………………….

2.5 DERECHO TRIBUTARIO. PARTE ESPECIAL. SISTEMA TRIBUTARIO

30. Indicar en la primera columna (en los puntos suspensivos) el número que permita completar la oración.
1. …El estudio de un sistema tributario debe encontrarse circunscripto a una
A. El sistema tributario es ……..(……)
determinada época.
2. ...las instituciones jurídicas y políticas de un país, de su estructura social, de
B. Limitación espacial: el sistema tributario
la magnitud de sus recursos, de la forma de distribución de ingresos, de su
debe ……..(……)
sistema económico, etc.
C. Cada conjunto de tributos es el resultado 3. ....el conjunto de tributos – tomado como un todo- que establece un país en
de ……..(……) una determinada época.
D. Limitación temporal. ……..(……) 4. ..estudiarse en relación a un país concreto.
E. Según el principio de legalidad que rige 5. ...sólo surge de la ley, desprendiéndose de ello […] que el sistema tributario
en los Estados de derecho, el tributo….(…) vendrá dado por un ordenamiento legal vigente.

31. Principios del Sistema Tributario. Unir con flecha conceptos y definiciones:

› “El conjunto de tributos debería ser justo y equitativo, tanto desde el punto de
Suficiencia vista horizontal, tratando igual a los iguales, como desde la perspectiva vertical,
discriminando a los que más tienen en beneficio de los desfavorecidos.”
› “Es necesario que el sistema tributario sea estable, procurando que sus
Elasticidad
elementos puedan mantenerse a lo largo del tiempo.”
› “Con su rendimiento se deberían poder solventar las funciones y servicios
Estabilidad públicos necesarios para cubrir el mínimo de necesidades públicas que la
población requiere del Estado.”
› “posibilidad de obtener mayores recursos en caso de que crezcan las dificultades
Justicia y equidad
o necesidades sin que sea forzoso crear nuevos gravámenes”
› “Los tributos deben ser comprensibles y sencillos de aplicar, tanto para la
Neutralidad
Administración, como los contribuyentes.”
› “el sistema tributario, analizado en su conjunto, debe ser neutral desde un punto
Simplicidad de vista económico, de tal manera que no debe dañar sino promover eficacia de
la economía y su crecimiento”
› “el sistema debe estar compuesto por normas precisas y claras, instrumentados
Certeza
mediante el empleo de una correcta técnica jurídica.”

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32. Sistemas Tributarios Racionales e Históricos. Completar las siguientes afirmaciones y conceptos según corresponda:

Según Schmölders, cuando el legislador es quien crea deliberadamente la armonía entre los objetivos perseguidos y los medios
empleados, el sistemas tributarios es ……………………….., en cambio cuando la armonía se produce sola, por espontaneidad,
el sistema es considerado ……………………………………….

33. Completar las siguientes afirmaciones y conceptos según corresponda:

a. En la bibliografía, el autor explica que, si bien el derecho tributario en su parte general responde a un esquema normativo ya
elaborado, el derecho tributario en su parte especial se presenta más ………………………………. e …………..……………………

b. En razón de lo anterior, el estudiante o el teórico podrá reordenar o clasificar los tributos por razones de comodidad expositiva,
pero no le está permitido……………………………………………………………………………………………………………………..
…………………………….………….………………………………………….…………………………………………………………………

c. El análisis de la idoneidad de las normas tributarias para obtener los fines perseguidos, le corresponde a la …………………………
…………..………….…………………………………………………..……………………………………….………………………………….

d. Señale brevemente, que diferencia existe entre las normas que son examinadas por el derecho tributario parte general y las que
son examinadas por la parte especial: …………………………………………………………………………………………………………
…………..………….…………………………………………………..……………………………………….………………………………….

e. Defina SISTEMA TRIBUTARIO según se explica en la bibliografía.……..……………………….…………………….…………………


…………..………….…………………………………………………..……………………………………….………………………………….

f. Indique las limitaciones en el estudio del sistema tributario, según se explica en la bibliografía:
(a) …………………………………………………………………… (b) ………………………………………………………………..

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2.6 SISTEMA TRIBUTARIO: IMPUESTO A LA RENTA

34. Según la bibliografía en la TEORÍA DE LA RENTA-PRODUCTO, se define al CAPITAL


como:……………………………………………………………………..…………………………….... y a la RENTA
como:…………………………………………………………………………………………………………………………………………………

35. En el siguiente cuadro indique por lo menos UNA de las principales características que se mencionan en la bibliografía respecto de
cada uno de los siguientes modos de imposición del impuesto a la renta:

SISTEMA INDICIARIO SISTEMA CEDULAR O SISTEMA GLOBAL O SISTEMA MIXTO


ANALÍTICO SINTÉTICO

36. Resuelva el siguiente crucigrama, identificando el concepto, denominación o palabra que corresponde según lo estudiado en la
bibliografía:
1- En la Argentina, la ley Nº 20.628 mantiene el sistema…….... de impuesto a la renta.
2- En determinados casos, contempla la retención en la ………. a título definitivo.
3- Incluye una imposición proporcional de carácter ……….. en cuanto cierto tipo de contribuyentes.
4- La Nación ha hecho uso permanente de la ………. Facultad que le otorga el Art. 75 inc 2º de la CN.
5- Por su Alícuota progresiva, es un impuesto típicamente …………….

1
I
M
P
2
F U
3
R E
4
T S
T
5
P O

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2.7 SISTEMA TRIBUTARIO: IMPUESTO AL PATRIMONIO


37. Resuelva el siguiente crucigrama, identificando el concepto, denominación o palabra que corresponde según lo estudiado en la
bibliografía:
1- En la Argentina, la modalidad del impuesto a la ganancia mínima presunta es la de gravar los ……..…
empresarios.
2- En actual modalidad argentina, el impuesto sobre los bienes personales grava un patrimonio…
3- La mayor parte de las dificultades se presentan al momento de la ……..… de los bienes.
4- Un Impuesto al patrimonio puede ser legislado como parte …. del impuesto a la renta.
5- Normalmente, el hecho imponible es la……… de un patrimonio en determinado momento (o época) del año.

1
A T
2
B R
I
B
3
V U
4
I T
5
P O

2.8 SISTEMA TRIBUTARIO: IMPUESTO AL CONSUMO

38. Indicar en la primera columna (en los puntos suspensivos) el número que permita completar la oración.
A. El IVA en la Argentina. Características.
Se trata de un impuesto indirecto, ya que 1. …por cuanto, en definitiva, grava los movimientos de riqueza que se ponen
grava los consumos que, como tales, de manifiesto con la circulación económica de los bienes.
constituyen manifestaciones ……..(……)
B. EL IVA en la Argentina. Es un impuesto 2. ...mediatas de exteriorización de la capacidad contributiva. Por tanto, y desde
real puesto que su hecho imponible no tiene el punto de vista constitucional, el tributo está encuadrado en las facultades
en cuenta las condiciones ……..(……) concurrentes de la Nación y de las provincias.
C. El IVA en la Argentina. A su vez, el IVA 3. ...bienes que se enajenan y de los servicios que se prestan, para someterlos
puede ser encuadrado dentro de los a impuesto en cada una de las etapas de negociación de dichos bienes y
impuestos a la circulación ……..(……) servicios, en forma tal que en la etapa final queda gravado el valor total de ellos.
D. El IVA en la Argentina. Como
característica esencial del IVA podemos 4. ..personales de los sujetos pasivos, interesando solo la naturaleza de las
destacar la fragmentación del valor de los operaciones, negocios y contrataciones que contienen sus hechos imponibles.
……..(……)

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39. Indicar en la primera columna (en los puntos suspensivos) el número que permita completar la oración.

A. Modos de Imposición. Impuesto a las 1. … Este procedimiento consiste en gravar el producto o servicio en una sola
Ventas de etapas múltiples ……..(……) de las etapas del proceso de producción o comercialización.

2. …Otra forma de impuesto de etapa única es la que consiste en gravar la


B. Modos de Imposición. Impuesto a las
etapa' de venta al por mayor, es decir, la venta que hace el mayorista al
Ventas de etapas múltiples ……..(……)
minorista.

3. ...Según la explicación teórica de esta modalidad, paga cada una de las


etapas de circulación económica del bien, pero sólo con el añadido que se ha
C. Modos de imposición. IVA ……..(……) incorporado a la mercadería o producto. Los empresarios o comerciantes
situados en niveles distintos son gravados en proporción al aumento de valor
que ellos producen.

4. … Según esta modalidad, quien debe pagar el impuesto es el productor o


D. Modos de imposición. IVA ……..(……) fabricante, es decir, aquel que lanza el producto al mercado, mientras que las
sucesivas etapas de circulación económica quedan exentas.

E. Modos de imposición. Impuesto a las 5. … Una primera forma de Imposición a las ventas consiste en aplicar una tasa
Ventas de etapa única ….(……) a todas las operaciones comerciales de que sean objeto los bienes gravados.

6. Este impuesto con efecto acumulativo ha sido denominado por los franceses
F. Modos de imposición. 1) Etapa Minorista en cascada (o piramidal por los norteamericanos), Y alcanza todas las etapas
….(……) que atraviesa un bien o servicio desde su Producción o fabricación, hasta su
libramiento al consumo.

7. Si al mismo impuesto que grava todas las etapas se le elimina el efecto


G. Modos de imposición. 2) Etapa
acumulativo O en cascada nos hallamos ante el denominado impuesto al valor
Manufacturera ….(……)
agregado.

8. Según este sistema, se grava la última etapa de la circulación económica del


H. Modos de imposición. 3) Etapa Mayorista bien. Así, pagará el impuesto comerciante que entrega la mercadería para el
….(……) consumo, o sea el minorista que vende al público en detalle o al por menor,
liberándose del pago a quienes intervinieron en las etapas anteriores.

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40. Completar las siguientes afirmaciones y conceptos según corresponda:

1. Actualmente, el tributo ha evolucionado bajo la forma de impuesto al …………………….……., adoptado como tal en Francia
desde 1955 (y en su forma actual desde 1968), y a partir de allí en el resto de los países europeos.

2. El impuesto al valor agregado (IVA) es una ………………………… de los impuestos a las ventas, tributos que,
económicamente, inciden sobre los consumos.

3. Es un impuesto real puesto que su hecho imponible no tiene en cuenta …………………………..… de los sujetos pasivos,
interesando solo la naturaleza de las operaciones, negocios y contrataciones que contienen sus hechos imponibles.

4. Este impuesto con efecto acumulativo ha sido denominado por los franceses en cascada (o
…………………………………………), y alcanza todas las etapas que atraviesa un bien o servicio desde su Producción o
fabricación, hasta su libramiento al consumo.

5. Otra forma de impuesto de etapa única es la que consiste en gravar la etapa' de venta ………………………...., es decir, la
venta que hace el mayorista al minorista.

6. Se trata de un impuesto indirecto, ya que grava los consumos que, como tales, constituyen manifestaciones mediatas de
…………………………………………………………….……. Por tanto, y desde el punto de vista constitucional, el tributo está
encuadrado en las facultades concurrentes de la Nación y de las provincias.

7. Según esta modalidad, quien debe pagar el impuesto es el productor …………………………….….., es decir, aquel que lanza
el producto al mercado, mientras que las sucesivas etapas de circulación económica quedan exentas.

8. Según la explicación teórica de esta modalidad, paga cada …………………………………… de circulación económica del bien,
pero sólo con el añadido que se ha incorporado a la mercadería o producto. Los empresarios o comerciantes situados en
niveles distintos son gravados en proporción al aumento de valor que ellos producen.

9. Si al mismo impuesto que grava todas las etapas se le elimina el …………………………………….., o en cascada, nos hallamos
ante el denominado impuesto al valor agregado.

10. Sin perjuicio de conocerse la existencia de antecedentes más remotos en Egipto, Grecia y Roma, fue durante la
………………………………….… que comenzó a establecerse y expandirse el impuesto a las ventas

11. Una primera forma de Imposición a las ventas consiste en aplicar una tasa a …………………………………………….. de que
sean objeto los bienes gravados.

12. Bajo la denominación genérica, Impuestos al Consumo, comprende ………………………….…, en definitiva, al último
adquirente de un determinado bien o servicio.

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2.9 COORDINACIÓN FINANCIERA. REGIMEN LEGAL DE LA DISTRIBUCIÓN DE LA POTESTAD TRIBUTARIA

Responda y/o complete las siguientes afirmaciones y conceptos según corresponda.


41. Indique, según la bibliografía, cuáles son las principales soluciones a la doble o múltiple imposición de gravámenes

a. …. ……………………………………………………………………………
b. …………………….……………………………………...…………………..
c. … ….………………………………………………………………………….

42. Para ser aceptadas en el Régimen de Coparticipación, las provincias se comprometen a:


Rta.: ……………………………………………………………………………………………………………………………………………………….

43. Indique en la siguiente tabla, conforme la delimitación constitucional de los poderes tributarios, que gravámenes corresponde
aplicar a la Nación y cuáles a las provincias:

Gravámenes Nación Provincia


Impuestos Indirectos
Derechos Aduaneros
Impuestos Directos

44. De acuerdo con la bibliografía, uno de los problemas que trajo la aplicación del Impuesto sobre los ingresos Brutos en las diferentes
jurisdicciones del país, fue la doble o múltiple imposición. Una de las soluciones fue la firma de un convenio entre las jurisdicciones.
El primer Convenio Multilateral fue celebrado en el año:

Marcar con “x” la


1er Convenio Multilateral
respuesta correcta
1932
1953
1974
1977

45. Indique: ¿Cuándo está destinado a delimitar el alcance del poder tributario el Convenio Multilateral?
Rta.: ………………………………………………………………………………………………………….. ………………………………………..

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2.10 FEDERALISMO FISCAL


Responda y/o complete las siguientes afirmaciones y conceptos según corresponda.

46. Según la bibliografía, ¿sobre qué aspectos de la función fiscal considerada puede definirse el óptimo social del federalismo fiscal?
a. ………………………………………………………………………………………………………..
b. …………………….……………………………………………………………...…………………..
c. …….………………………………………………………………………………………………….

47. Indique, según la bibliografía, cuáles son los problemas teórico-prácticos que se plantean, referidos a una eficiente asignación de
recursos entre los distintos niveles de gobierno:
a. ……………………………….…………………………………………………………
b. .…..………………………………………………………………...…………………..
c. .… .…………………………………………………………………………………….

48. Distribución de funciones entre niveles de Gobierno. Completar:

 la actividad financiera del Estado referente a la redistribución y estabilización corresponde al …………………….…….. En lo que
refiere a la asignación de recursos en la prestación de bienes públicos preferentemente regionales corresponderá al ámbito:
…………………………………….. Si se trata del resto de los bienes públicos, ello corresponderá al ámbito: ………………………….

 En la práctica, la distribución de funciones asumidas por cada nivel de gobierno y que determinan la importancia relativa del gasto
público, pueden desempeñarse en forma: ……………………..……….y …………….…………………..

 La asignación de funciones (servicios) entre los distintos niveles de gobierno, depende de factores de tipo:
o ….………………………………………………………………………………
o .…..………………………………………………………...…………………..
o ………………………………………………………………………………….

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49. Esquemas de coordinación financiera: Unir con flecha según corresponda la definición de cada mecanismo de distribución
financiera:

“la recaudación o percepción de los recursos se unifica en el gobierno


Concurrencia de Fuentes central y parte se destina a asignaciones a los gobiernos locales, las que
pueden ser globales o condicionadas”

“se unifica la recaudación de un tributo o grupo de tributos en el


Separación de Fuentes gobierno central con participación a los gobiernos locales. Se plantean
dos alternativas de distribución: el criterio devolutivo o el redistributivo”

“el nivel inferior de gobierno fija alícuotas suplementarias al tributo o


Cuotas Adicionales
recurso establecido a nivel nacional”.

“no hay restricción ni al uso ni al nivel de utilización de efectiva de los


Participación
distintos tipos de fuentes de recursos para cada nivel de gobierno”.

“se limita al acceso de cada uno de los niveles de gobiernos a un


Asignación
conjunto determinado de tributos, o más genéricamente, recursos”.

50. Marque con una X el método de distribución que caracterizó a cada período en la Argentina:

METODO METODO MET. CONCURRENCIA MET. SEPARACIÓN


PERIODO
ASIGNACIÓN PARTICIPACIÓN DE FUENTES DE FUENTES
1853 a 1890
1891 a 1934
1935 a 1973
1985 a 1987
1988 a la actualidad

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2.11 CRÉDITO PÚBLICO

51. Enumerar y describir las aptitudes que debe tener un estado para obtener dinero en préstamo:
1) ……………………………………………………………………………………………………
2) ……………………………………………………………………………………………………
3) ……………………………………………………………………………………………………
4) ……………………………………………………………………………………………………

52. Enumerar las finalidades previstas en la normativa vigente, por las cuales el estado puede endeudarse.
› ……………………………………………………………………………………………………
› ……………………………………………………………………………………………………
› ……………………………………………………………………………………………………
› ……………………………………………………………………………………………………

53. Marcar cuales son las competencias de la oficina Nacional de Crédito Público

Coordinar las ofertas de financiamiento recibidas por el sector público nacional


Realizar las cancelaciones de deuda correspondiente
Fiscalizar que el financiamiento obtenido sea aplicado a los fines específicos
Declarar el repudio de la deuda si correspondiere
Tramitar las solicitudes de autorización para iniciar operaciones de crédito público
Actuar de representante legal del estado ante los estrados judiciales extranjeros

54. En base a la información de la Secretaria de Hacienda dependiente del Ministerio de Finanzas de la Nación responder:
1) ¿A cuánto asciende la deuda pública bruta?
2) ¿Cuánto es en porcentaje de PBI?
3) ¿Cuál es el último período informado?
4) ¿Cuánto de la deuda pública bruta está en títulos públicos?
5) ¿Cuánto es la deuda publica bruta con organismos internacionales?

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55. Identificar cual es la forma de empréstito utilizada:

a) Se coloca el bono Bonar 2050 en el mercado. 1.Forzoso

b) Ante un inminente conflicto bélico se insta al


pueblo A colaborar mediante la compra de un 2.Voluntario
bono intransferible.

c) Ante la crisis financiera se cambian los plazos 3.Patriótico


fijos en dólares por bonos.

2.12 DÉFICIT FISCAL

56. Financiar al Estado mediante la emisión de deuda o cobro de impuestos es una de las dudas fundamentales de las finanzas públicas.
A continuación, una con flechas los siguientes postulados de cada modelo y/o criterio que buscan explicar efectos de las distintas
fuentes de financiamiento:

“determina como deben aportar a las arcas del Estado quienes reciben
beneficios del mismo y en proporción a la utilidad generada, si las deudas se
Modelo Neoclásico contraen por programas, como los de intervención temprana, que benefician a
futuras generaciones, es entonces razonable que el endeudamiento presente
sea soportado por estas últimas”

“la decisión del Estado de endeudarse o financiarse con impuestos afectará la


economía […] no puede determinarse con precisión cuánto afecta a futuras
Teoría del Beneficio
generaciones (a través de la reducción en la formación de capital) el
endeudamiento del Estado”

“si se espera que las futuras generaciones sean más ricas que las actuales, por
Eficiencia ej. por cambios tecnológicos, es razonable que paguen la deuda, más allá que
los programas financien bienes y servicios para las actuales generaciones”.

“plantea ¿qué genera más carga excedente: el endeudamiento o los


impuestos? En primer lugar, debe considerarse que todo incremento del gasto
Equidad intergeneracional
público será financiado con impuestos, por lo que el problema consiste en
determinar cuándo establecer los impuestos”.

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TEMARIO

DIMENSIÓN 3. EROGACIONES PÚBLICAS

CONTENIDOS

3.1 Gasto Público (Villegas)


3.2 Gasto Público (Bolívar)
3.3 Gasto Tributario. Privilegios y Beneficios.

OBJETIVO: Que el alumno


› Identifique los aspectos teóricos y conceptuales de la Unidad.
› Construya material de estudio específico.
› Diseñe un material con información sintética y dirigida.
METODOLOGÍA
› Modalidad de trabajo grupal (constitución de grupos de análisis pequeños)
› Metodología: búsqueda y análisis, exposición oral, justificación y fundamentación

BIBLIOGRAFÍA

- Villegas, Héctor B. (2016). Curso de finanzas, derecho financiero y tributario. 10° Edición. Editorial Astrea.
Capítulo 2.
- Bolívar, Miguel A. (2012). Finanzas Públicas y Control. Editorial Osmar D. Buyatti. Capítulo 8.

- Fenochietto, Ricardo (2006). Economía del Sector Público. Editorial La Ley. Capítulo 35.

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DIMENSIÓN 3. EROGACIONES PÚBLICAS

3.1 GASTO PÚBLICO [VILLEGAS]

1. En base a la bibliografía responder:

i. ¿Cuáles son los requisitos esenciales para que una erogación del Estado sea considerada gasto público?

a) …………………………………………………………………………

b) ………………………………………………………………………..

ii. ¿A qué visión del gasto corresponde cada una de las definiciones planteadas?:

A. El Estado es un redistribuidor de riqueza. Por ello el gasto vuelve al circuito


económico……. ………….…….…………………….

B. El Estado es un mero consumidor de bienes…….. …………………………………..

iii. ¿Cuál es el límite del gasto público?

……………………………………………………………………………………………………………………………………………….

……………………………………………………………………………………………………………………………………………….

iv. Defina la utilidad social máxima:

……………………………………………………………………………………………………………………………………………….

……………………………………………………………………………………………………………………………………………….

……………………………………………………………………………………………………………………………………………….

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3.2 GASTO PÚBLICO [BOLÍVAR]

2. Indicar en la primera columna (en los puntos suspensivos) el número que permita completar la oración.

1. … Se preocupa fundamentalmente por la composición o estructura del gasto


A. Función del Gasto Público-Financiera
público. Es una visión preferentemente cualitativa y en menor medida
….(…)
cuantitativa …
2. ... Tiene que ver con el impacto de las transacciones que realiza el Estado en
B. El enfoque clásico ….(…)
la economía. Este enfoque no reemplaza al clásico, sino que lo complementa.
C. Función del Gasto Público-Económica 3. ... Dirige su atención a la magnitud o nivel de aquél ya que debe ser lo más
….(…) reducido posible y no asigna preponderancia a la composición del mismo…
4. …Tiene que ver con la consideración del gasto como salida, como erogación,
D. De la Concepción Moderna….(…) como acción para procurar medios con los cuales el Estado cumpla sus
funciones mediante la prestación de servicios.

3. Indicar en la primera columna (en los puntos suspensivos) el número que permita completar la oración.

1. …Cuando el sector público está sobre su frontera de posibilidades de


producción. … Es decir, no puede producir más de algún bien o servicio sin
La eficiencia Productiva ……..(…)
aumentar la cantidad de insumos que utiliza o producir los mismos bienes y
servicios con menos insumos de los que está utilizando
2. ... Cuando el Sector Público está minimizando el costo de los bienes y
servicios que oferta o, lo que es lo mismo, cuando dado el volumen de gasto
La eficiencia Técnica ……..(…)
que está realizando, está maximizando el valor de los bienes y servicios que
oferta. …
3. ... Se dice que una intervención pública es eficiente económicamente cuando
los beneficios sociales que reporta son mayores que su costo. A diferencia de
La eficiencia Asignativa ……..(…) la eficiencia técnica o asignativa, que se ocupan de cómo debe realizarse un
gasto, la eficiencia económica se ocupa de si ese gasto debe, o no, realizarse.

4. … La eficiencia productiva puede analizar si el Sector Público está utilizando
La eficiencia Económica ……..(…) de la mejor forma posible los factores productivos que tiene o si está utilizando
la mejor combinación posible a los precios vigentes en el mercado..

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4. Función del Gasto Público-Financiera: Indicar si las siguientes AFIRMACIONES son Verdaderas o Falsas. Justificar

AFIRMACIÓN V F

El Estado requiere de medios humanos (que constituyen los empleados del mismo), materiales (elementos y espacio
físico con los que los empleados puedan trabajar) y una organización de los medios humanos y materiales para que
actúen en forma particular y hacia objetivos personales.

El gasto no requiere ni justifica el uso del recurso público.

El Gasto Público, a su vez, implica la utilización de un recurso privado inexistente

En la CONCEPCIÓN CLÁSICA, el gasto determina el recurso; partiendo de la base de la existencia necesaria del
Estado, éste debe realizar promesas de gastos para cumplir sus funciones por lo que necesita obtener recursos en
forma obligatoria.

Es necesario que los gastos estén autorizados por un instrumento legal, que es la factura de compra (medio que
autoriza a la administración pública a realizar gastos).

La restricción económica; no es posible reducirlo caprichosa e indefinidamente ya que la obtención de recursos es


limitada.

Momento 3 Autorización (momento inicial): momento de la asignación o presupuesto.

Momento 2. Decisión de imaginar y desear realizar un gasto: momento del compromiso acto de una autoridad
competente por el cual se decide la realización de un gasto autorizado por el presupuesto).

Momento 3. Devengamiento o momento del devengado: cuando se verifica el hecho económico fruto de la decisión,
es decir, cuando el estado fabrica y entrega el bien comprado o el servicio prestado. Se produce el acontecimiento
por el cual lo que se compra pasa a poder del estado y está disponible para ser utilizado, generando la obligación de
pagar.

Momento 4. Momento del pago o salida del dinero: se atiende el gasto incurrido por el bien o servicio que se
compromete a recibir.

Para obtener esos medios el Estado realiza compromisos de recaudación, que son necesarios para la prestación de
servicios o la realización de acciones.

Se discute si el gasto es el que determina el recurso o viceversa.

Se sostiene que el fin principal del Estado es la prestación de servicios de interés particular de algunas empresas
asociadas, que no pueden ser atendidos por los particulares o que se cree conveniente que él los atienda.

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5. Análisis del Gasto Público y las Funciones del Estado. Los Bienes Provistos por el Estado. Indicar en la primera columna (en
los puntos suspensivos) el número que permita completar la oración.

Bienes Preferentes. son aquellos que el


gobierno (como representante de la sociedad) 1) …públicos, bienes mixtos y bienes preferentes.
declara de consumo ….(…)
2) …de su consumo y tienen beneficios indivisibles. Por esta razón, su
El Estado provee a la Sociedad bienes ….(…) provisión debe ser pública ya que la solución descentralizada fracasa (por
ejemplo, defensa nacional, servicio de alumbrado, caminos, etc.).
3) …privados (rivalidad en el consumo, en general) pero cuyo consumo
Bienes Mixtos. Tienen características de
genera externalidades positivas al resto de los individuos (beneficios no
bienes ….(…)
divisibles).
4) …preferente por determinadas características intrínsecas de los
Muchos Bienes Mixtos pueden ser declarados mismos, de manera tal de fomentar su consumo. Este sería el caso del
preferentes dadas las fuertes ….( ) consumo de leche por parte de los niños, ya que la misma tiene
propiedades para el desarrollo físico y mental de ellos.
Los Bienes Públicos son aquellos que
5) … externalidades positivas que presenta su consumo. Por ejemplo, la
presentan consumo conjunto. no admiten
educación primaria y la vacunación.
exclusión ….(…)

3.3 GASTO TRIBUTARIO.


Responda y/o complete las siguientes afirmaciones y conceptos según corresponda.

6. Según la bibliografía, ¿A qué se denomina “gasto tributario”?


Rta.: ……………………………………………………………………………………………………………………………………………………...
……………………………………………………………….…………………………………………………………….………………………………

7. Marque con una “x” cuáles de los siguientes conceptos se consideran “Gasto Tributario”:

Amnistías Exenciones Exclusiones de objeto Regímenes de promoción


Moratorias Subsidios implícitos Deducciones del impuesto a la renta

8. Completar la frase: “Si bien algunos beneficios que conforman el gasto tributario responden a razones de …………………..…. o
………………………..…., otros constituyen verdaderos …………………….…”

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TEMARIO

DIMENSIÓN 4. PRESUPUESTO PÚBLICO

CONTENIDOS:

4.1 Presupuesto Público (Villegas)


4.2 Presupuesto Público (Bolivar)

OBJETIVO: Que el alumno


› Identifique los aspectos teóricos y conceptuales de la Unidad.
› Construya material de estudio específico.
› Diseñe un material con información sintética y dirigida.
METODOLOGÍA
› Modalidad de trabajo grupal (constitución de grupos de análisis pequeños)
› Metodología: búsqueda y análisis, exposición oral, justificación y fundamentación

BIBLIOGRAFÍA

- Villegas, Héctor B. (2016). Curso de finanzas, derecho financiero y tributario. 10° Edición. Editorial Astrea.
Capítulo 6.
- Bolívar, Miguel A. (2012). Finanzas Públicas y Control. Editorial Osmar D. Buyatti. Capítulo 9.

- LEY 24.156. Administración Financiera y de los Sistemas de Control del Sector Público Nacional y normas
complementarias.

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DIMENSIÓN 4. PRESUPUESTO PÚBLICO

4.1 PRESUPUESTO PÚBLICO (VILLEGAS)

A. CONSIDERACIONES GENERALES: Completar / marcar las siguientes afirmaciones según corresponda:

1. Según la bibliografía, ¿cómo se define al Presupuesto Público?........................................................................................................

2. El Presupuesto Público tuvo su origen en ……………………….……………….en el año………………………………………………..

3. En los Estados modernos, el presupuesto público adopta la forma de .…………………………………………………………………..

4. Señalar si es verdadera o falsa la siguiente afirmación y explicar por qué: “una Ley Presupuestaria siempre es una Ley formal,
dado que la misma no puede incluir disposiciones extrañas a la fijación de gastos y a la previsión de ingresos”.
Respuesta: ………………………………………………………………………………………………………………………………………

5. Indicar la opción correcta. Según la bibliografía: “con respecto a los recursos el Presupuesto Público, en su carácter de Ley
Formal, sólo podrá……

Calcularlos y manejarlos

Crearlos y estimar sus ingresos

Fijar los mismos

Calcular los mismos, pero sin manejarlos

6. La Ley 24.156 establece que el Presupuesto o sus disposiciones complementarias no podrán contener : .

a. ….......................................................……………………………

b. ………………………………………………………………………

c. ………………………………………………………………….….

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7. Principios de Derecho Presupuestario. Indique (uniendo con flechas) a que Principio corresponden cada una de las
definiciones detalladas a continuación: .

(1) “la autorización parlamentaria no se otorga en forma global, sino


a) Unidad
específicamente para cada crédito”.

(2) “todos los gastos y recursos del Estado deben ser reunidos o
b) Universalidad agrupados en un único documento y presentados conjuntamente para su
aprobación legislativa”.

(3) “la aprobación legislativa por el Congreso debe ser anterior al


c) Especialidad
momento de iniciarse el ejercicio presupuestario”.

(4) “no puede haber compensación entre gastos y recursos. Ambos deben
d) No afectación de recursos
figurar con su importe bruto, sin extraer saldos netos”.

(5) “todos los ingresos ingresan en rentas generales de modo tal que
e) Equilibrio Presupuestario
puedan servir para financiar todas las erogaciones”.

(6) “conforme el criterio clásico, el presupuesto debe ser anual y no


f) Procedencia
necesita ser votado más que una sola vez para todo el año financiero”.

(7) “durante la vigencia del presupuesto, los gastos y recursos totalizan


g) Anualidad
sumas iguales”.

8. Principios de Derecho Presupuestario. Indicar, en cada caso, el Principio de Derecho Presupuestario al que refiere la frase.

PRINCIPIOS DE DERECHO PRESUPUESTARIO

A B C D E F G H

NO AFECTACIÓN DE EQUILIBRIO
UNIDAD UNIVERSALIDAD ESPECIALIDAD PROCEDENCIA ANUALIDAD TRANSPARENCIA
RECURSOS PRESUPUESTARIO

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CONCEPTO Ref.
1. La autorización parlamentaria no se otorga en forma global, sino específicamente para cada crédito. A favor de este
principio se sostiene que, si se dieran autorizaciones en bloque, sería prácticamente imposible controlar que los gastos
fueran a los destinos previstos.
2. Todos los gastos y recursos del Estado sean reunidos o agrupados en un único documento y presentados
conjuntamente para su aprobación legislativa.
3. Ej: obliga a incluir en los ingresos de la aduana el monto total de lo percibido por impuestos aduaneros, y en los gastos
deben comprenderse los de personal, edificios, materiales, etc., vale decir, los gastos originados en el funcionamiento
del servicio aduanero.
4. El objeto de este principio es que determinados recursos no se utilicen para la atención de gastos previstos, esto es, que
no tengan una afectación especial, sino que ingresen en rentas generales.
5. Este liminar principio se cumple, esencialmente, dotando al presupuesto de adecuada publicidad sobre sus aspectos
esenciales y de claridad.
6. Si funcionaran varios presupuestos, o no incluyesen todos los gastos públicos, las facultades legislativas de control no
podrían cumplirse con efectividad.
7. No sólo prohíbe las compensaciones, sino que además exige datos de los resultados obtenidos y también de la
correlación de bienes y servicios con la gestión prometida.
8. Resulta importante incorporar ingresos y gastos sin compensación como medio de salvaguardar la veracidad del
presupuesto, ya que es evidente que mediante aquéllas se podría inducir a engaño al órgano de control externo de la
hacienda
9. No puede haber compensación entre gastos y recursos. Ambos deben figurar con su importe bruto, sin extraer saldos
netos.
10. Un presupuesto tiene superávit cuando queda un remanente positivo, o sea, cuando los recursos son superiores a los
gastos
11. Un presupuesto es deficitario cuando los gastos exceden a los recursos.
12. Las nuevas corrientes en materia presupuestaria, sistematizadas bajo el nombre común de "nueva administración pública",
tienen el objetivo prioritario de suministrar a la población un informe adecuado sobre diversos aspectos del presupuesto.
13. Significa que la aprobación legislativa por el Congreso debe ser anterior al momento de iniciarse el ejercicio
presupuestario.
14. La Constitución no establece que el período financiero tiene que coincidir con el año calendario, pero tampoco se opone
15. Debe resaltarse que cuando se habla presupuesto anual (período de doce meses), esto no significa forzosamente que
deba coincidir con el año calendario
16. Un presupuesto es equilibrado cuando durante su vigencia, gastos y recursos totalizan sumas iguales.

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9. De los Principios de Derecho Tributario de la Bibliografía de Villegas, elegir 3 y fundamentar brevemente la importancia que
considera:

PRINCIPIO FUNDAMENTACIÓN

…………………………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………………………
a)………………………………….. …………………………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………………………

…………………………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………………………
b) …………………………………. …………………………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………………………

…………………………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………………………
c) …………………………………. …………………………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………………………

10. Principios de Derecho Presupuestario. Indicar [conforme la carta magna nacional, normativas y otras bibliografías vistas en
clase], aquellos Principios Presupuestarios que no contempla la bibliografía de Villegas:
1. 2. 3. 4.

5. 6. 7. 8.

9. 10. 11. 12.

13. 14. 15.

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11. Resolver el siguiente crucigrama identificando el concepto, denominación o palabra que corresponde:

1. Según la bibliografía, el presupuesto tuvo en su origen un carácter netamente…...


2. Los primeros antecedentes vinculados al Presupuesto surgen en...
3. En los Estados Modernos el Presupuesto adopta la forma de una…….
4. Cuando los recursos son superiores a los gastos, quedando un remanente positivo, el Presupuesto tiene….
5. Principio que exige que todos los gastos y recursos del Estado sean agrupados en un único documento…….
6. Conforme este principio, la regla de estudio significa que la aprobación legislativa por el Congreso debe ser anterior al
momento de iniciarse el ejercicio presupuestario…
7. Cuando durante su vigencia, los gastos y recursos totalizan sumas iguales, se dice que el Presupuesto es…..……
8. Principio que significa que la autorización parlamentaria no se otorga en forma global, son específicamente para cada
crédito…….
9. Este liminar principio se cumple, esencialmente, dotando al presupuesto de adecuada publicidad.
10. Cuando los gastos exceden a los recursos, el Presupuesto es…..
11. Conforme la bibliografía, con relación a nuestro país, concordamos con la corriente que asigna al Presupuesto el carácter de
Ley…..

1P

2 R
3 E
4S

5U

6P

7 U
8E

9 S
10 T
11 O

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B. DINÁMICA DEL PRESUPUESTO. Completar / marcar las siguientes afirmaciones según corresponda:

12. Considerando la dinámica presupuestaria, la primera fase es ……………………………………………………………………………..

13. ¿Quién remite el proyecto de Presupuesto Público al Congreso de la Nación de acuerdo con lo establecido por la Constitución
Nacional?..........................................................................................................................................................................................

14. Señale ¿Cuál es la Cámara de origen del Congreso, donde se inicia la consideración de la Ley de Presupuesto Nacional, según
el Art.26 de la Ley 24.156? .
a) Cámara de Senadores
b) Cámara de Diputados .

15. En relación con el Proyecto de Presupuesto remitido por el Poder Ejecutivo, la Constitución Nacional otorga amplias atribuciones
al Poder Legislativo para: ………………………………………………………………………………………………………………………

16. Según la Constitución Nacional, si el Presidente no observa la sanción del Presupuesto dentro del término de
……………………………………………………….……….. se la considera aprobada y adquiere fuerza obligatoria .

17. Existen dos sistemas para referir la imputación de los gastos y recursos a determinado ejercicio presupuestario:
a. ………………………………………………………….….…
b. …………………………………………………………..……

18. Según la Ley 24.156, las etapas de la ejecución, en materia de gastos, son las siguientes:

1) …………………………………………………………….……

2) …………………………………………………………….……

3) …………………………………………………………….……

4) …………………………………………………………….……

19. Existen dos sistemas de Control: .

a. …………………………………………………………….……

b. …………………………………………………………….……

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20. Enumerar las distintas Formas de Control establecidas por la Constitución Nacional y la Ley 24.156

a. …………………………………………………………….……

b. …………………………………………………………….……

c. …………………………………………………………….……

21. En la provincia de Misiones, conforme lo establece la carta magna provincial, ¿a quién corresponde “fijar” el Presupuesto Público?
……………………………………………………………………………………………………………………………………………………..

22. En la provincia de Misiones, el Presupuesto se puede fijar por un plazo de……… ……………………………………………………..

23. Según la Constitución de la Provincia de Misiones, ¿qué sucede con la sanción del Presupuesto, si el Poder Ejecutivo no remitiere
el proyecto de Presupuesto Público antes del 31 de Julio?…………………………………………………………………………………

24. De acuerdo con la Constitución de la Provincia de Misiones, el Poder Ejecutivo no puede vetar la Ley de Presupuesto sancionada
por el Poder Legislativo referente al: …………………………………………………………………………………………………………..

25. ¿Quién confecciona el Presupuesto del Poder Judicial?

Respuesta: …………………………………………………………………………………..…………………………………………………

26. Cuestionario: analizando el Presupuesto desde el Nivel de Gobierno Provincial: responder los siguientes interrogantes:
➔ Considerando que estamos en el año calendario 2018 y teniendo en cuenta cada etapa del ciclo presupuestario:

 ¿el presupuesto de qué año se encuentra en la etapa de FORMULACIÓN? …………..…….


 ¿el presupuesto de qué año se encuentra en la etapa de EJECUCIÓN? ……..………....……
 ¿el presupuesto de qué año se encuentra en la etapa de CONTROL? ………………..………

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4.2 PRESUPUESTO PÚBLICO (Ley 24.156 y BOLÍVAR)

A. CONSIDERACIONES GENERALES. Completar / marcar las siguientes afirmaciones según corresponda:

27. ¿Qué regula la ley 24.156?

Rta.: ………………………………………………………………………………………………………………………………………………..

……………………………………………………………………………………………………………………………………………………..

28. ¿Qué comprende la Administración Financiera, según la Ley 24.156?

Rta.: ………………………………………………………………………………………………………………………………………………..

……………………………………………………………………………………………………………………………………………………..

29. ¿Cuáles son los objetivos de la Ley 24.156?

Rta.: ………………………………………………………………………………………………………………………………………………..

……………………………………………………………………………………………………………………………………………………..

30. ¿Cuáles son los Sistemas que integran la Administración Financiera, según la Ley 24.156?

Rta.: ………………………………………………………………………………………………………………………………………………..

……………………………………………………………………………………………………………………………………………………..

31. ¿Qué tipo de control ejerce la Sindicatura General de la Nación, según lo establece la Ley 24.156?

Rta.: ………………………………………………………………………………………………………………………………………………..

32. ¿Qué tipo de control ejerce la Auditoria General de la Nación, según lo establece la Ley 24.156?

Rta.: ………………………………………………………………………………………………………………………………………………

33. Según la bibliografía, ¿los presupuestos de las Empresas Públicas y Entes Públicos no comprendidos en Administración Nacional
deben elevarse al congreso?..............................................................................................................................................................

34. Según la bibliografía, ¿Quién aprueba los presupuestos de las Empresas Públicas y Entes Públicos no comprendidos en
Administración Nacional? ……………………………………………………………………………………………………………………….

35. Señalar si es verdadera o falsa la siguiente afirmación y explicar por qué: El estado puede endeudarse para lo que sea de
necesidad en el momento de hacerlo..… ……………………………………………………………………………………………………..

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36. Enunciar y explicar la clasificación de deuda que hace la ley 24.156

Rta.: ………………………………………………………………………………………………………………………………………………..

……………………………………………………………………………………………………………………………………………………..

……………………………………………………………………………………………………………………………………………………..

……………………………………………………………………………………………………………………………………………………..

37. Según la bibliografía, ¿cómo está constituido el servicio de deuda?

Rta.: ………………………………………………………………………………………………………………………………………………..

……………………………………………………………………………………………………………………………………………………..

38. Señalar si es verdadera o falsa la siguiente afirmación y explicar: No se podrán formalizar operaciones de crédito que no estén
contempladas en la ley de presupuesto, salvo casos de necesidad y urgencia. …………………………………………………………

39. Señalar si es verdadera o falsa la siguiente afirmación y explicar: El crédito acordado con el FMI necesita la aprobación del
congreso …………………………………………………………………………………………………………………………………………..

….…………………………………………………………………………………………………………………………………………………..

40. El presupuesto. Indique (uniendo con flechas) a que clasificación del gasto corresponden los siguientes conceptos:

a) Institucional (1) Gastos de operación

b) Por objeto (2) Poder Judicial

c) Económica (3) Transferencias

d) Por finalidad (4) Ministerio público

(5) Erogaciones de capital

(6) Servicios de deuda

(7) Servicios sociales

(8) Servicios de defensa

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41. El presupuesto. Indicar, en cada caso a que clasificación de los recursos corresponden los siguientes conceptos:

CLASIFICACION DE LOS RECURSOS

A B C D

ECONOMICA POR RUBRO INSTITUCIONAL OTRAS

CONCEPTO Ref.
1. Clasificación que distingue los recursos entre los de moneda nacional y moneda extranjera
2. Clasificación que distingue los recursos correspondientes al régimen de coparticipación federal
3. Clasificación que detalla los rubros referidos al uso del crédito público.
4. Detalla los recursos corrientes y de capital.
5. Permite calcular la presión tributaria
6. Clasificación que enuncia los impuestos que recaudan los recursos
7. Se distinguen los recursos propios y los recursos originados en otros sectores del presupuesto
8. Clasificación que se refiere al lugar de origen de los recursos

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