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IMPACTO DE LA LEY 1753

APORTES AL SISTEMA DE
SEGURIDAD SOCIAL A
PROFESIONALES
INDEPENDIENTES DE PH

ANGELICA MARIA GORDILLO


Audit+ S.A.S. - Socia Fundadora
Ene-2019
MARCO NORMATIVO

§LEY 1753 de 2015 Plan


Nacional de Desarrollo
§Decreto 1273 de 2018
Art. 35 LEY 1753 de 2015
Ingreso Base de Cotización (IBC) de
los independientes.
§ Los trabajadores independientes por cuenta propia y los independientes con
contrato diferente a prestación de servicios que perciban ingresos mensuales
iguales o superiores a un (1) salario mínimo mensual legal vigente (smmlv),
cotizarán mes vencido al Sistema Integral de Seguridad Social sobre un ingreso
base de cotización mínimo del cuarenta por ciento (40%) del valor mensualizado
de sus ingresos, sin incluir el valor total del Impuesto al Valor Agregado (IVA),
cuando a ello haya lugar, según el régimen tributario que corresponda. Para
calcular la base mínima de cotización, se podrán deducir las expensas que se
generen de la ejecución de la actividad o renta que genere los ingresos, siempre
que cumplan los requisitos del artículo 107 del Estatuto Tributario.

§ En caso de que el ingreso base de cotización así obtenido resulte inferior al


determinado por el sistema de presunción de ingresos que determine el
Gobierno Nacional, se aplicará este último según la metodología que para tal fin
se establezca y tendrá fiscalización preferente por parte de la Unidad
Administrativa Especial de Gestión Pensional y Contribuciones Parafiscales de la
Protección Social (UGPP). No obstante, el afiliado podrá pagar un menor valor al
determinado por dicha presunción siempre y cuando cuente con los documentos
que soportan la deducción de expensas, los cuales serán requeridos en los
procesos de fiscalización preferente que adelante la UGPP.
Art.35 LEY 1753 de 2015
Ingreso Base de Cotización
(IBC) de los independientes.
§ En el caso de los contratos de prestación de servicios personales
relacionados con las funciones de la entidad contratante y que no impliquen
subcontratación alguna o compra de insumos o expensas relacionados
directamente con la ejecución del contrato, el ingreso base de cotización
será en todos los casos mínimo el 40% de valor mensualizado de cada
contrato, sin incluir el valor total el Impuesto al Valor Agregado (IVA), y no
aplicará el sistema de presunción de ingresos ni la deducción de expensas.
Los contratantes públicos y privados deberán efectuar directamente la
retención de la cotización de los contratistas, a partir de la fecha y en la
forma que para el efecto establezca el Gobierno Nacional.

§ Cuando las personas objeto de la aplicación de la presente ley perciban


ingresos de forma simultánea provenientes de la ejecución de varias
actividades o contratos, las cotizaciones correspondientes serán efectuadas
por cada uno de los ingresos percibidos de conformidad con la normatividad
aplicable. Lo anterior en concordancia con el artículo 5° de la Ley 797 de
2003.
TIPO DE CONTRATO
§ CONTRATO DE PRESTACIÓN DE SERVICIOS
PERSONALES RELACIONADOS CON LAS FUNCIONES
DE LA ENTIDAD CONTRATANTE

§ PROFESIONAL INDEPENDIENTE POR CUENTA PROPIA.


PROFESIONAL INDEPENDIENTE
POR CUENTA PROPIA
§ Se entiende como trabajador por cuenta propia, toda persona natural residente en el
país cuyos ingresos provengan en una proporción igual o superior a un ochenta por
ciento (80%) de la realización de una de las actividades económicas señaladas en el
artículo 340 del Estatuto Tributario, y precisadas en detalle en el Decreto 1473 del
2014:

-) Actividades deportivas y otras actividades de esparcimiento , -


) Agropecuario, silvicultura y pesca
-) Comercio al por mayor
-) Comercio al por menor
-) Comercio de vehículos automotores, accesorios y productos conexos
-) Electricidad, gas y vapor
-) Fabricación de productos minerales y otros
-) Fabricación de sustancias químicas
-) Industria de la madera, corcho y papel
-) Manufactura alimentos
-) Manufactura textiles, prendas de vestir y cuero
-) Minería
-) Servicio de transporte, almacenamiento y comunicaciones
-) Servicios de hoteles, restaurantes y similares
-) Servicios financieros
QUE ES LA UGPP
Unidad Administrativa Especial de
Gestión Pensional y Contribuciones
Parafiscales de la Protección Social

Entidad del orden nacional, adscrita al Ministerio de Hacienda y Crédito


Público, creada 2010.
Sus principales objetivos misionales son,
1. el reconocimiento de derechos pensionales causados a cargo de
administradoras del Régimen de Prima Media del orden nacional, y de
las entidades públicas del orden nacional que hayan tenido a su cargo
el reconocimiento de pensiones, respecto de las cuales se haya
decretado o se decrete su liquidación,
2. EL seguimiento, colaboración y determinación de la adecuada,
completa y oportuna liquidación y pago de las contribuciones
parafiscales de la Protección Social.
Art.1 Decreto 1273 de 2018
Reglamentado Resol. 3559 de 2018

§ A partir de septiembre de 2018, el pago de sus aportes al


Sistema de Seguridad Social Integral y Parafiscales debe
efectuarse de manera vencida.
§ Los aportes correspondientes al mes de septiembre deben
pagarse en el mes de octubre en los plazos establecidos de
acuerdo con los dos últimos dígitos de su documento de
identificación.

§Tipo de Cotizante : 59 Independiente con contrato de


prestación de servicios superior a 1 mes.
Así las cosas el Contratante …

§ Los contratistas no tendrán los soportes de pago de todos


los subsistemas (Salud, Pensión, Riegos Laborales).

§ El contratista deberá solicitar el Certificado de Afiliación mas


no la planilla porque esto implicaría un pago anticipado.
Art. 2 Decreto 1273 de 2018
Retención de aportes a los
Independientes
§ INGRESO BASE DE COTIZACIÓN (IBC)
Del trabajador independiente con contrato de prestación de
servicios personales.
El ingreso base de cotización (IBC) al Sistema de Seguridad Social
Integral del trabajador independiente con contrato de prestación de
servicios personales relacionados con las funciones de la entidad
contratante corresponde mínimo al cuarenta por ciento (40%) del valor
mensualizado de cada contrato, sin incluir el valor total del Impuesto al
Valor Agregado (IVA) cuando a ello haya lugar.

En ningún caso el IBC podrá ser inferior al salario mínimo mensual


legal vigente ni superior a 25 veces el salario mínimo mensual legal
vigente.
Art. 2 Decreto 1273 de 2018
Retención de aportes a los
Independientes

Cuando por inicio o terminación del contrato de prestación de


servicios personales relacionados con las funciones de la
entidad contratante resulte un periodo inferior a un mes, el
pago de la cotización al Sistema de Seguridad Social Integral
se realizará por el número de días que corresponda.
El Ingreso Base de Cotización (IBC) no podrá ser inferior a la
proporción del salario mínimo mensual legal vigente.
En los contratos de duración y/o valor total indeterminado no
habrá lugar a la mensualización del contrato. En este caso los
aportes se calcularán con base en los valores que se causen
durante cada periodo de cotización.
RETENCIÓN DE APORTES
§ Los contratantes públicos, privados o mixtos que sean personas
jurídicas, los patrimonios autónomos y consorcios o uniones
temporales conformados por al menos una persona jurídica deberán
efectuar la retención y giro de los aportes al Sistema de Seguridad
Social Integral a través de la Planilla Integral de Liquidación de Aportes
(PILA) de los trabajadores independientes con contrato de prestación
de servicios personales relacionados con las funciones de la entidad
contratante, en los plazos establecidos en el artículo 3.2.2.1 del
presente decreto, teniendo en cuenta los dos últimos dígitos del NIT del
contratante.

§ Parágrafo 1. La suma a retener será la que resulte de aplicar al


Ingreso Base de Cotización (IBC) definido en el artículo 3.2.7.1 del
presente decreto y los porcentajes establecidos en las normas vigentes
para salud, pensiones y riesgos laborales, o las que las modifiquen o
sustituyan.

§ Parágrafo 2. En aquellos casos en que el contratista cotice por


varios ingresos, la retención y pago de aportes se efectuará sobre
el valor resultante en cada uno de los contratos,
independientemente de que el resultado de la aplicación del 40%
al valor mensualizado del contrato o contratos sujetos a retención
sea inferior a un (1) salario mínimo legal mensual vigente.
Y LA RESPONSABILIDAD DE
LA PERSONA JURÍDICA DEL
QUE RETIENE LA
SEGURIDAD SOCIAL?
EJEMPLO 1
§ Soy Representante legal del Condominio Campestre Prados
de la Propiedad Horizontal, con Contrato de prestación de
Servicios con unos honorarios de $3.000.000 mensuales.

Honorarios Mes $ 3.000.000


Ingreso Base de Cotización 40% $ 1.200.000
Salud 12,5% -$ 150.000
Pensión 16% -$ 192.000
ARL SI/NO Voluntario $ -
Valor despues SSS $ 2.658.000
EJEMPLO 2
§ Soy Representante legal del Unidad Residencial Reserva
Propiedad Horizontal, con Contrato de prestación de
Servicios con unos honorarios de $1.500.000 mensuales.

Honorarios Mes $ 1.500.000


Ingreso Base de Cotización 40% $ 600.000
Ingreso Base Minimo SMMLV $ 781.242
Salud 12,5% -$ 97.655
Pensión 16% -$ 124.999
ARL SI/NO Voluntario $ -
Valor despues SSS $ 1.277.346
EJEMPLO 3
§ Soy Representante legal del Edificio de la Propiedad
Horizontal, con Contrato de prestación de Servicios con unos
honorarios de $900.000 mensuales.

Honorarios Mes $ 900.000


Ingreso Base de Cotización 40% $ 360.000
Ingreso Base Minimo SMMLV $ 781.242
Salud 12,5% -$ 97.655
Pensión 16% -$ 124.999
ARL SI/NO Voluntario $-
Total Aportes al SSS -$ 222.654
Valor despues SSS $ 677.346
EJEMPLO 4
§ Soy Contador del Unidad Residencial Reserva Propiedad
Horizontal, con Contrato de prestación de Servicios con unos
honorarios de $700.000 mensuales.

Honorarios Mes $ 700.000


Ingreso Base de Cotización 40% $ 280.000
Ingreso Base Minimo SMMLV $ 781.242
Salud 12,5% -$ 97.655
Pensión 16% -$ 124.999
ARL SI/NO Voluntario $-
Total Aportes al SSS -$ 222.654
Valor despues SSS $ 477.346
EJEMPLO 5
§ Soy Contador del Unidad Residencial Reserva Propiedad
Horizontal, con Contrato de prestación de Servicios con unos
honorarios de $450.000 mensuales.

Honorarios Mes $ 450.000


Ingreso Base de Cotización 40% $ 180.000
Ingreso Base Minimo SMMLV $ 781.242
Salud 12,5% -$ 97.655
Pensión 16% -$ 124.999
ARL SI/NO Voluntario $-
Total Aportes al SSS -$ 222.654
Valor despues SSS $ 227.346
EJEMPLO CONSOLIDADO MES
DEL ADMINISTRADOR
29% 4%
TOTAL NETO A
CLIENTE HONORARIOS SSS RETENCIÓN DEDUCCIONES PAGAR
Conjunto 1 $ 1.500.000 $ 222.654 $ 60.000 $ 282.654 $ 1.217.346
Conjunto 2 $ 1.200.000 $ 222.654 $ 48.000 $ 270.654 $ 929.346
Conjunto 3 $ 2.500.000 $ 285.000 $ 100.000 $ 385.000 $ 2.115.000
Conjunto 4 $ 1.000.000 $ 222.654 $ 40.000 $ 262.654 $ 737.346
TOTALES $ 6.200.000 $ 952.962 $ 248.000 $ 1.200.962 $ 4.999.038
15,4%
Y usted como esta
haciendo sus
aportes hoy ?
HOY COMO LO ESTAMOS
HACIENDO
CLIENTE HONORARIOS
Conjunto 1 $ 1.500.000
Conjunto 2 $ 1.200.000
Conjunto 3 $ 2.500.000 O Con un ingreso
Conjunto 4 $ 1.000.000 similar se esta
cotizando por el
TOTALES $ 6.200.000 SMMLV $222.654
IBC 40% 2.480.000 ?
Salud 12,5% $ 310.000
Pensión 16% $ 396.800
TOTAL SSS $ 706.800

Para este ejemplo el mayor valor a pagar por el Administrador


es de $246.162
EJEMPLO CONSOLIDADO MES
DEL CONTADOR
29% 10%
TOTAL NETO A
CLIENTE HONORARIOS SSS RETENCIÓN DEDUCCIONES PAGAR
Conjunto 1 $ 650.000 $ 222.654 $ 65.000 $ 287.654 $ 362.346
Conjunto 2 $ 400.000 $ 222.654 $ 40.000 $ 262.654 $ 137.346
Conjunto 3 $ 550.000 $ 222.654 $ 55.000 $ 277.654 $ 272.346
Conjunto 4 $ 500.000 $ 222.654 $ 50.000 $ 272.654 $ 227.346
Conjunto 5 $ 450.000 $ 222.654 $ 45.000 $ 267.654 $ 182.346
Conjunto 6 $ 600.000 $ 222.654 $ 60.000 $ 282.654 $ 317.346
Conjunto 7 $ 350.000 $ 222.654 $ 35.000 $ 257.654 $ 92.346
Conjunto 8 $ 520.000 15,4%
$ 222.654 $ 52.000 $ 274.654 $ 245.346
Conjunto 9 $ 781.242 $ 222.654 $ 78.124 $ 300.778 $ 480.464
Conjunto
10 $ 700.000 $ 222.654 $ 70.000 $ 292.654 $ 407.346
TOTALES $ 5.501.242 $ 890.616 $ 220.050 $ 1.110.666 $ 4.390.576
16,19%
HOY COMO LO ESTAMOS
HACIENDO
CLIENTE HONORARIOS
Conjunto 1 $ 650.000
Conjunto 2 $ 400.000
Conjunto 3 $ 550.000
Conjunto 4 $ 500.000
Conjunto 5 $ 450.000 O Con un ingreso
Conjunto 6 $ 600.000
similar se esta
Conjunto 7 $ 350.000
Conjunto 8 $ 520.000 cotizando por el
Conjunto 9 $ 781.242 SMMLV $222.654
Conjunto 10 $ 700.000 ?
TOTALES $ 5.501.242
IBC 40% 2.200.497
Salud 12,5% $ 275.062
Pensión 16% $ 352.079
TOTAL SSS $ 627.142

Para este ejemplo el mayor valor a pagar por el Administrador


es de $263.474
Y como debería
hacerlos a partir
del Mayo de 2019
?
CALCULADORA DE PAGO DE
APORTES DE LA UGPP

https://www.ugpp.gov.co/parafiscales/calcule
-el-ibc.html
Temas adicionales a tener en
cuenta
Renta de Personas Naturales
§ Tiene un patrimonio bruto a 31 de diciembre que supere los
4.500 Uvt. $149.202.000
§ Durante el respectivo año obtuvo ingresos brutos de 1.400 Uvt
o más. $46.418.400
§ Es responsable del régimen común en el impuesto a las ventas.
§ Sus compras y consumos utilizando tarjetas de crédito
superaron durante el año la suma de 1.400 Uvt. $46.418.400
§ El total de compras y consumo por cualquier medio superaron
los 1.400 Uvt durante el año. $46.418.400
§ El total de consignaciones, depósitos o inversiones financieros
superaron 1.400 Uvt durante el año. $46.418.400
Y yo debo declarar
renta ?
§Si sus ingresos brutos
superan los $3.868.200
mensuales
Que decisión debo tomar en
cuanto a este impacto ?

§Se debe hacer un análisis personal de las


situaciones especificas de cada profesional
acerca de :
§ Su proyección Profesional
§ Ingresos totales anuales (Regimen Comun
3.500 UVT $116.046.000), esto es ingresos
brutos mensuales de $9.670.500.
§ Declaración de Renta de Personas Naturales
§ Situación Pensional de cada profesional.
Pasos para crear Empresa en
Colombia Tipo SAS
1. Redacte un Acta de Constitución de la
Sociedad con los estatutos.
Existe una Guía en la Pagina de la Cámara de Comercio de su
Ciudad.
2. Defina la actividad Económica que va a
desarrollar.
3. Verifica la Homonimia www.rues.org.co
4. Una vez con el documento final de los
Estatutos, hacer el registro de la
sociedad.
Pasos para crear Empresa en
Colombia Tipo SAS
5. La Cámara de Comercio inscribirá el PRE-RUT,
con los códigos de las actividades principales y
secundarias y con los códigos de Impuesto de
Industria y Comercio.
6. Tres días hábiles toma la generación del
certificado de Cámara y Comercio, con el
aperture una cuenta bancaria.
7. Solicite la Resolución de facturación ante la
Dian.
Que implicaría constituir una
Empresa
§ Responsable de llevar Contabilidad.
§ En caso de tener Nomina aplicar la Legislación
laboral completa
§ Pagar los Aportes al Sistema de Seguridad Social
§ En términos Fiscales:
§ Responsable de IVA
§ Responsable de retención en la Fuente
§ Responsable de Renta
§ Responsable de Industria y Comercio
§ Gravamen a los movimientos Financieros
TRABAJO COLABORATIVO
§QUE DEBEMOS HACER YA CON LA
CONSTRUCCIÓN DEL PRESUPUESTO
2019 ?

§Y QUE SI NO LOGRO QUE MI


PRESUPUESTO INCLUYA ESTA
SITUACIÓN ?