Universidad Tecnológica de Honduras

ASIGNATURA:

Estrategias Fiscales

CATEDRÁTICA:

Fátima Aurora Rivera Matute

ALUMNA:

Keyli Estrada

Santa Bárbara Santa Bárbara

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 INDICE

Introducción……………………………………………….…3

Objetivo general…………………………………………..….4

Objetivos específicos…………………………………….…5

Contenido del trabajo……………………………………6-20

Conclusión……………………………………………….….21

Recomendaciones………………………………….………22

Bibliografía……………………………………………….…23

2
 Introducción

En el presente trabajo de investigación hago una recolección de

información acerca del el impuesto al activo neto, el cual es El impuesto

se causa en las Personas Jurídicas cuyo Activo Total Neto exceda de

tres millones de Lempiras (L 3, 000,000.00) que se reflejen en el

Balance General del ejercicio fiscal imponible. La tasa de este impuesto

cedular será el 1%. Igual manera defino lo que es la Aportación solidaria

y esta es calculada con base al exceso de renta de L 1, 000,000.00,

multiplicado por la tarifa de diez por ciento 10%.

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 OBJETIVO GENERAL

 Establecer u en que consiste el impuesto al activo neto, sobre qué

base se calcula.

 En que consiste la aportación solidaria, sobre qué base se calcula

y cuál es el porcentaje que se aplica 3. Investigue los impuestos
que se aplican y que están relacionados a la importación.

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 OBJETIVOS ESPECIFICOS

 Definir lo que es el activo neto.

 Establecer lo que es la Aportación solidaria

 Mencionar los impuestos que se aplican y que están relacionado

a la importación

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 IMPUESTO AL ACTIVO NETO

El activo neto está formado por la diferencia entre los activos y

las deudas que tiene una empresa. Es decir, al total de los activos

que posee una empresa se le descuentan las deudas generadas

por esos activos.

Mediante el activo neto podemos saber cuál es el valor de los activos

libres de deuda. El activo neto es, contablemente, lo mismo que

el patrimonio neto. En definitiva, el activo neto refleja el valor de la

sociedad.

Composición:

 Activos. Los activos representan los recursos con valor

económico que alguien posee con la intención de que genere un

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 beneficio futuro. Para una empresa y en términos contables, los

activos representan los bienes y derechos adquiridos, mediante

los cuales se esperan obtener beneficios futuros. Ejemplos de

activos son la maquinaria, un vehículo, un ordenador, unas

existencias o el dinero en efectivo.

 Deudas. Una deuda es una obligación que tiene una persona

física o jurídica para cumplir sus compromisos de pago, fruto del

ejercicio de su actividad económica. Desde el punto de vista

contable, las deudas se denominan pasivos. Los pasivos

representan las deudas y obligaciones con las que una empresa

financia su actividad y le sirve para pagar su activo. Ejemplos de

pasivos, son las deudas con entidades financieras, proveedores o

con la Administración Pública.

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 LEY DE IMPUESTO AL ACTIVO NETO
ARTÍCULO 1. Créase un impuesto anual al Activo Neto radicado en

Honduras de las personas naturales y jurídicas que tengan el carácter

de comerciantes según los términos del Código de Comercio.

ARTÍCULO 2. El impuesto se pagará sin tener en cuenta la

nacionalidad o domicilio de los titulares del activo, la región del País en

que éste se localiza, el beneficiario de su uso o goce u otras

circunstancias análogas.

ARTÍCULO 3. Por activo neto y para los efectos de este Decreto se

entiende el valor monetario de los activos que figuran en el Balance

General del contribuyente, menos las reservas por cuentas por cobrar y

las depreciaciones acumuladas permitidas por la Ley de Impuesto

Sobre la Renta.

ARTÍCULO 4. La tasa del impuesto será del uno por ciento (1%) anual

y deberá pagarse dentro de los seis meses siguientes a la fecha de

cierre del período fiscal común u ordinario o el especial autorizado por

la Dirección General de Tributación para efectos del pago del Impuesto

Sobre la Renta.

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ARTÍCULO 5. Los contribuyentes están obligados a presentar ante la

Dirección General de Tributación, por si o por medio de apoderado legal,

dentro de los seis meses siguientes a la fecha de cierre del

correspondiente período fiscal, una declaración jurada de sus activos

netos. La declaración estará acompañada de una copia del Balance

General autorizado por Contador Público colegiado.

ARTÍCULO 6. La declaración jurada será presentada en formularios

especiales preparados por la Dirección General de Tributación, la que

los podrá a disposición de los contribuyentes en forma gratuita con la

anticipación necesaria para que puedan cumplir en tiempo su obligación

tributaria. La falta de formularios para presentar la declaración jurada no

exime a los responsables de su obligación tributaria. En tal caso

formularán aquélla en papel corriente, pero consignando en la misma la

información exigida por la Dirección General de Tributación, a través de

los formularios oficiales. Cuando el contribuyente no pueda presentar

su declaración personalmente, podrá enviarla por medio de otro

personal o por correo certificado. A las personas no residentes en el

país la Dirección General podrá concederles una prórroga hasta de tres

meses para que puedan cumplir con su obligación. La no presentación

de la declaración jurada dentro de los plazos establecidos se sancionará

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con una multa igual a diez por ciento (10%) del impuesto a pagar. La

omisión de la presentación de la declaración dará lugar a que la

Dirección General de Tributación determine de oficio el activo neto y a

la aplicación de una multa igual al cincuenta por ciento (50%) del monto

del impuesto a pagar.

ARTÍCULO 7. El impuesto se pagará en las oficinas recaudadoras

autorizadas por la Dirección General de Tributación en la fecha de

presentación de la declaración jurada. El incumplimiento de interés

activa máxima del Sistema Bancario.

ARTÍCULO 8. No están obligados a pagar el impuesto establecido por

esta Ley: a) Los comerciantes cuyo activo neto anual no excede de

SETECIENTOS CINCUENTA LEMPIRAS (L.750, 000.00); b) Las

personas naturales y jurídicas cuyos activos netos estén

exclusivamente relacionados con fines de beneficencia, educativos,

culturales, gremiales o dedicados a la investigación científica por cuenta

de fundaciones, universidades u otras instituciones análogas,

nacionales o extranjeras, aceptadas por la Dirección General de

Tributación; c) Los comerciantes en su etapa pre operativa y durante los

dos años siguientes a la fecha de inicio de sus actividades. No quedarán

comprendidas en este literal las sociedades mercantiles que se hayan

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fusionado, transformado dividido o traspasado sus activos a otra u otras

que hayan gozado total o parcialmente de este privilegio; d) Los

comerciantes que operan en las zonas libres, zonas industriales de

procesamiento y zonas libres turísticas y los que se dedican a la

maquila, siempre que exporten el cien o ciento (100%) de su producción

fuera del área centroamericana. Para los efectos de este Artículo se

entenderá por maquila el proceso productivo por medio del cual se

incorpora valor agregado nacional a las mercancías internadas bajo el

Régimen de Importación Temporal (RIT). e) Los bancos, instituciones

financieras y de seguros por los préstamos y descuentos, inversiones

en valores, activos contingentes, primas por cobrar y reservas a cargo

de reaseguradas y re afianzadoras, así como las sociedades

mercantiles tenedoras de acciones de empresas nacionales (holding

company); f) Los comerciantes que habiendo pagado Impuesto Sobre

la Renta en el período anterior que corresponde el cálculo del Impuesto

del Activo Neto y que demuestren fehacientemente ante la Dirección

General de Tributación que, por situaciones especiales, atraviesan por

un período cíclico de pérdidas con perspectivas de recuperación.

ARTÍCULO 9. Los valores pagados en concepto de Impuesto Sobre la

Renta durante el año fiscal anterior, constituirán un crédito respecto del

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impuesto al activo neto a pagar, siempre que el interesado lo reclame.

En caso contrario, el contribuyente perderá su derecho a tal crédito. Si

la suma pagada en concepto de impuesto sobre la renta es igual o

superior al impuesto al activo neto a pagar, se entenderá cumplida la

obligación derivada de este último. Si la suma pagada en concepto de

Impuesto sobre la Renta fuere inferior a la que debe enterarse en

concepto de Impuesto al Activo Neto, la diferencia que resulte será el

impuesto al activo neto a pagar.

ARTÍCULO 10. La administración y fiscalización del impuesto

establecido por esta ley le corresponde a la Dirección General de

Tributación la que, en caso de necesidad aplicará a esta materia, en

forma supletoria, las disposiciones de la Ley de Impuesto Sobre la

Renta.

ARTÍCULO 11. Durante 1994 los contribuyentes presentarán su

declaración jurada de Impuesto al Activo Neto a más tardar el 30 de

noviembre. En los años posteriores a 1994, se estará a lo preciso en el

Artículo 5 del presente Decreto.

ARTÍCULO 12. El presente Decreto deja sin valor ni efecto toda

disposición legal que se le oponga y entrará en vigencia el día de su

12
publicación en el Diario Oficial "LA GACETA". Dado en la ciudad de

Tegucigalpa, Municipio del Distrito Central, en el Salón de sesiones del

Congreso Nacional, a los doce días del mes de octubre de mil

novecientos noventa y cuatro.

Sobre qué base se calcula:

Los valores pagados en concepto de Impuesto Sobre la Renta durante

el año fiscal anterior, constituirán un crédito respecto del impuesto al

activo neto a pagar, siempre que el interesado lo reclame.

En caso contrario, el contribuyente perderá su derecho a tal crédito.

Para la determinación del Activo Total Neto deberá observarse la

formula y descripción que se detalla:

ATN = A – RCC – DA – RA – EI – SOF

En donde:

ATN = Activo Total Neto

A = Activos figurados en el Balance General

RCC = Reservas Cuentas por Cobrar

DA = Depreciaciones acumuladas

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RA = Reevaluaciones de Activos

EI = Expansión de inversiones

SOF = Saldo de Obligaciones Financieras.

La tasa aplicable para determinar el impuesto causado por el Activo

Total Neto, es del uno por ciento (1%) sobre la diferencia que resulte de

rebajar el techo de Tres millones de Lempiras (Lps. 3, 000,000.00) al

total de los activos netos reflejados en el Balance General del

contribuyente. Es decir que cuando el Activo Total Neto exceda de tres

millones de Lempiras, el impuesto se aplicará sobre el exceso de dicho

monto.

Están obligados a declarar y pagar el impuesto al Activo Total Neto, las

Personas Jurídicas, domiciliadas en Honduras, que tengan el carácter

de comerciantes de acuerdo al Código de Comercio.

De conformidad con el Código Civil, son Personas Jurídicas:

 Las asociaciones de interés particular, sean civiles, mercantiles o

industriales, a las que la ley conceda personalidad propia,

independientemente de la de cada uno de los asociados”

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Respecto de los comerciantes el Código de Comercio define: “Son

comerciantes:

 Las sociedades constituidas en forma mercantil.

En acuerdo con los artículos precitados, estarán obligadas al pago de

este impuesto las personas reconocidas por la Ley con personalidad

jurídica propia y que además ejecuten profesionalmente actos de

comercio, cuando el valor de sus activos totales netos exceda de tres

millones de Lempiras.

Se encuentran eximidos de la Declaración y Pago de este impuesto:

 Las personas Jurídicas cuyo Activo Total Neto no exceda de Tres

Millones de Lempiras (L.3, 000,000.00 );

 Las personas jurídicas exentas del pago del Impuesto sobre la

Renta;

 Los comerciantes que operen en las Zonas Libres (ZOLÍ), Zonas

Industriales de Procesamiento (ZIP), Zonas Libres Turísticas

(ZOLT) y maquilas (RIT) y las demás bajo Regímenes Especiales

de exoneración fiscal;

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 Las personas jurídicas en etapa pre-operativa de sus

actividades; es decir hasta cuando den inicio a su primera

transacción de venta al comercio.

 Los contribuyentes que en un período sufrieren pérdidas

operativas originadas por caso fortuito o fuerza mayor; dicha

pérdida deberá ser certificada por una firma auditora,

debidamente registrada en el Colegio respectivo, sin perjuicio de

la fiscalización posterior.

APORTACION SOLIDARIA

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La Aportación Solidaria constituye una sobretasa del Impuesto Sobre la

Renta, por lo que no será deducible de dicho impuesto, quedando sujeta

al Régimen de Pagos a Cuenta, Declaración Anual y demás

disposiciones aplicables de la Ley del Impuesto Sobre la Renta.

Sobre qué base se calcula:

La Aportación Solidaria es calculada con base al exceso de renta de L

1, 000,000.00, multiplicado por la tarifa de diez por ciento 10%.

Todas las personas Jurídicas deben pagar una aportación del (10%)

aplicable sobre el exceso de la Renta Neta Gravable superior a Un

Millón de Lempiras (L.1, 000,000.00). Excepto las incluidas en los

Regímenes Especiales de

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Exportación y Turismo La Aportación Solidaria Temporal se pagara en

cuatro cuotas trimestrales

 Las primeras 3 cuotas se pagaran a más tardar el 30 de Junio, el

30 de Septiembre y el 31 de Diciembre respectivamente.

 La cuarta cuota será el saldo de la AST a pagar según el propio

computo declarado a favor del fisco, y se pagara a más tardar el

30 de Abril del año siguiente, constituyendo los pagos a cuenta

efectuados, un crédito de la autoliquidación de la AST del año

imponible.

Impuestos que se aplican y que están relacionado a la

importación.

Impuesto sobre ventas:

La tasa general del impuesto es del doce por ciento (15%) sobre el valor

de la base imponible de las importaciones o de la venta de bienes y

servicios sujetos al mismo. Adicionalmente se aplicará el 18% en el caso

de Cerveza, Aguas Gaseosas y bebidas refrescantes, este impuesto se

aplicará sobre el precio de venta en la etapa de distribuidor, incluyendo

el valor del impuesto de producción y consumo en la etapa de

importación y a nivel de producción nacional.

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Un arancel:

Es el tributo que se aplica a todos los bienes que son objeto

de importación. El más frecuente es el impuesto que se cobra sobre las

importaciones, mientras los aranceles sobre las exportaciones son

menos corrientes; también pueden existir aranceles de tránsito que

gravan los productos que entran en un país con destino a otro.

Pueden ser "ad valorem" (al valorado), como un porcentaje del valor de

los bienes, o "específicos" como una cantidad determinada por unidad

de peso o volumen.

Hay 4 tipos de aranceles:

 Ad valorem: Representa un porcentaje fijo sobre el valor

de un producto, de acuerdo al valor en aduana, que

puede ser de importación o exportación. Es similar a un

impuesto proporcional puesto que su valor no se modifica

conforme a la base fiscal. Por ejemplo, 5% de arancel,

significa que el arancel de importación es 5% del valor de

la mercancía en cuestión. Sin embargo, si la autoridad

tiene dudas o sospechas que las mercancías no tienen

el valor declarado pueden aplicar métodos de valoración

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 Específico: Se impone en términos de cargas o cobros

monetarios específicos (en dólares) por unidad física de

producto, se aplica desde una perspectiva cuantitativa y,

regularmente, a la importación. Se fija en concordancia

con el número de unidades que llegan al país importador

y no de acuerdo con el precio o valor de las

importaciones2. Por ejemplo, $100 por tonelada métrica

de la mercancía.

 Mixto: Ambos aranceles (ad valorem y específico) se

aplican, es decir, se cobrará cierta cantidad por unidad

además de un porcentaje fijo por el valor de cada

producto.

 Compuesto: Se trata de un arancel ad valorem fijando un

mínimo o un máximo de percepción. También puede ser

un arancel específico que se aplicará cuando el ad

valorem no alcance un mínimo o sobrepase un máximo.

El arancel compuesto neutraliza la desventaja de costos

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de los fabricantes nacionales que resulta de una

protección arancelaria otorgada a los proveedores

nacionales de las materias primas, y la porción ad

valorem del impuesto otorga protección a la industria de

productos terminados

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 CONCLUCION

 Después de haber realizado la investigación puedo concluir

que: El activo neto está formado por la diferencia entre
los activos y las deudas que tiene una empresa, y que la
Aportación Solidaria constituye una sobretasa del Impuesto
Sobre la Renta, por lo que no será deducible de dicho
impuesto, quedando sujeta al Régimen de Pagos a Cuenta,
y dentro de los Impuestos que se aplican y que están
relacionado a la importación encontramos lo que es el
arancel el cual está definido en varios puntos.

RECOMENDACIÓN
22
 Dentro de la investigación seria de relevancia ejemplificar cada
uno de las definiciones ya que esto hace que entendamos más sobre
cada tema.

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 BIBLIOGRAFIA

www.poderjudicial.gob.hn/.../Ley%20del%20Impuesto%20al%20Activo%20Neto.pdf

https://www.monografias.com/.../Impuesto-Sobre-Activo-Neto-En-Honduras-F3EVZ...

https://www2.deloitte.com/content/.../hn-Haciendo-Negocios-en-Honduras-2015.pdf

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