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CASO 1

REVALUACION Y VENTA DE UN ACTIVO

La empresa X S.A al iniciar operaciones mercantiles se inscribio en el regimen utilidades de actividades lucrativas
al 31 de enero de 2015 inicio operaciones el dia 01 de febrero de 2015 en sus registros el dia 30 de septiembre de 2015
se encuentra registrada en valor en libros de una maquinaria de 15000 teniendo como politica calcular depreciacioens un
mes despues comprados los bienes, decide vender dicho bien pero antes decide revaluarla y le consulta a un valuador
autorizado quien establece que el valor base es de 18000 considerando que el valor de mercado a la misma fecha es d
20000 la empresa decide revaluar la maquinara en 25000

Descripcion Costo Costo de Revaluacion Ganancia de Capital

Maquinaria 15000 18000 3000

PARTIDA POR REVALUACION DE MAQUINARIA

PDA 01 9/30/2015
Maquinaria 18000
Superavit de Capital 3000
Maquinaria 15000
registro revaluacion de activos y supevit de capital 18000 18000

a Establecer el valor por el cual se debera revaluar la maquinaria de acuerdo lo requerido por el decreto 10-2012

Se debe revaluar en Q18000 ya que la ley indica que debe hacerse sobre la base de un avaluo efectuado por
valuador autorizado

b Establecer el impuesto sobre la renta que debera pagarse

Se debe pagar el 10% sobre la cantidad revaluada y debe ser registrada contablemente en uan cuenta de
superavit de capital ver ley isr

determinacion ISR A PAGARSE

Superavit de cpaital 3000


10% de impuesto por revaluacion de activos 300

c base legal para las dos anteriores


Articulo 14 y 28 del decreto 10-2012
actividades lucrativas
a 30 de septiembre de 2015
tica calcular depreciacioens un
y le consulta a un valuador
cado a la misma fecha es d

or el decreto 10-2012

uo efectuado por

an cuenta de
CALCULO DE ISR POR ARRENDAMIENTOS EN UAN ENTIDAD
EVALUAR CONVENIENCIA PARA REVALUACION DE LA MAQUINARIA POR ESTRATEGIA FISCAL

COSTO DE GANANCIA O
VALOR EN REVALUACI PERDIDA DE
MAQUINARIA LIBROS ON CAPITAL

ISR A PAGAR 1800000 1800000

DEPRECIACION
CUADRO DE DEPRECIACION DEPRECIACIOACUMULADA
2009 DEPRECIACION 5 MESES DE AGO AD IC 460000 191666.67 191666.67
2010 DEPRECIACION ANUAL 460000 651666.67
2011 DEPRECIACION ANUAL 460000 1111666.67
2012 DEPRECIACION ANUAL 460000 1571666.67
2013 DEPRECIACION ANUAL 460000 2031666.67
2014 DEPRECIACION 7 MESES 268333.33 2300000

DEPRECIACION 5 MESES DE AGO AD IC DEPRECIACION 7 MESES DE AGO AD IC


2300000*20% 2300000*20%
460000 38333.3333 460000
191666.667

COMENTARIOS Y BASE LEGAL

1 Financieramente no es conveniente hacer la revaluacion ya que se tendira un activo depreciado


totalmente con un valor similar al del mercado

2 Tributariamente tampoco es conveniente ya que se generaria el pago de un impuesto de Q 180000 que no


se compensaria con otra perdida ya que la ley establece que solo compensa con perdidas futuras y de la
misma naturaleza

Base legal
Articulo 91,14 y 29 decreto 10-2012
IMPUESTO A
PAGAR

180000

VALOR EN
LIBROS
2108333.33
1648333.33
1188333.33
728333.33
268333.33

ACION 7 MESES DE AGO AD IC

38333.3333
268333.333

vo depreciado

esto de Q 180000 que no


perdidas futuras y de la
RENTAS EN EL REGIMEN OPCIONAL SIMPLIFICADO

Arrendamiento mensual facturado valor sin iva

Ingresos brutos 48950 43705.36 43705.36


43705.36 30000
ISR A PAGAR 13705.36
5% Sobre 30000 1500
7% sobre excedente de 30000 959.3
total impuesto a pagar 2459.3

comentarios y base legal

se debe pagar el 5% sobre 30000 y el 7% sobre el excedente de estos

los que esten isncritos en el regimen opcional simplificado liquidan y pagan a travez de retenciones
el que retiene tiene la obligacion de enterar a la superintendencia de administracion tributaria
las retenciones durante los primeros 10 dias habiles del mes siguiente en el que se efectuo la retencion

base legal
articulo 15, 43 y 46 del decreto 10-2012
.
RENTA DE PROFESIONALES

descripcion facturado mensual valor sin iva


honorarios mensuales 17335 15477.68 renta en actividad lucrativa

intereses brutos
isr a pagar
5% sobre montos de 0.010 a 30000
total impuesto a pagar 773.88

comentarios y base legal

se debe pagar el 5% sobre 30000 y el 7% sobre el excedente de estos

los que esten inscritos en el regimen opcional simplificado liquidan y pagna a traves de retenciones
el que retien etien ela obligacion de enterar a la superintendencia de administracion tributaria
las retenciones druante los primeros 10 dias haibles del mes siguiente ne le que se efectuo la retencion
base lega
articulo 15,43 y 47 del decreto 10-2012

renta de capital inmobiliaria


arrendamientos 18925 16897.32 renta capital inmobiliaria
total impuesto a pagar 1689.73

se debe pagar el 10% sobre la retna de capital inmobiliaria ya que su giro habitual no es el de arrendamientos
se consideran rentas de capital inmobiliario las provenientes de comerciar con bienes inmubles siempre
que el giro habitual del contribuyente no sea comerciar con dichos bienes o derechos
toda persona que pague rentas de capital por cualqueir medio o forma debe retener isr
y enterarlo mediante declaracion jurada a la SAT, dentro del plazo de los primeros 10 dias
del mes inmediato a aquel en que se efetuo el pago o acreditamento bancario

base legar
articulo 15,84,92 y 94
dad lucrativa

retenciones

ctuo la retencion

s el de arrendamientos
nmubles siempre