Catedrático

Ph.D. Exibia Paz de Medina

Alumno

José Daniel Castro Rivera

No. Cuenta

201610080064

Teléfono

Cel.: 9903-1348

Correo Electrónico

danielcastro29@yahoo.com

Asignatura

Contabilidad Gerencial II

Tarea No. 01, I Parcial

Investigación Sobre Presupuestos

Lugar y Fecha

Siguatepeque Comayagua, 13 de Fefrero del 2019

 DESARROLLO DE LA INVESTIGACIÓN

1. Proceso de la planeación estratégica previo a la cuantificación del

presupuesto, en todas sus partes:

PLANIFICACIÓN ESTRATÉGICA
El plan estratégico abarca un conjunto de elementos que van a permitir marcar las
directrices generales y líneas de procesos concretos y especifico en un periodo de tiempo
determinado, los cuales deben de analizarse antes de realizar el presupuesto.
Una buena planificación estratégica debe considerar:
 Determinar objetivos a largo plazo
 Analizar los factores internos que causan las cuestiones más importantes
 Crear opciones estratégicas que traten esas cuestiones, priorizándolas
 Decidir entre las opciones
 Monitorear los resultados de las etapas del proceso de planificación estratégica
El primer paso para desarrollar una planeación financiera eficiente, es definir el plan
estratégico de la organización con un plazo de tiempo mínimo a 5 años. El plan estratégico
adopta decisiones en forma numérica y cualitativa, con una estimación lo más cerca posible
del carácter futuro de estas decisiones, organizando en forma sistemática todos los
propósitos y esfuerzos necesarios para ejecutarlas. Una vez definidos los propósitos, se
procede a expresar éstos en forma numérica, de tal forma de se puedan medir los
resultados comparándolos con las expectativas plasmadas en el plan. En la definición de
la estrategia, se incorporan tres elementos básicos: Misión, Visión y Valores, los cuales de
relacionan y se expresan en la definición de una Meta Estratégica Grande y Ambiciosa.

2. ¿Por qué es importante el presupuesto en la planeación de una

empresa?
R/ El presupuesto es de suma importancia para toda empresa porque por medio del mismo
se determina el rumbo de la empresa, hacia donde va o pretende estar en un determinado
tiempo. Toda empresa se mueve por un medio económico en el que predomina la
incertidumbre, por ello deben planear sus actividades si pretenden mantenerse en el
mercado competitivo, puesto que cuanto mayor sea la incertidumbre, mayores serán los
riesgos por asumir.
También es importante porque funciona como indicador de la política a seguir en cuanto a la
obtención de ingresos y la realización de gastos, así como un instrumento de planificación
que permite definir los costos, y poder alcanzar algunos objetivos en un plazo de tiempo
determinado.
El presupuesto es una herramienta moderna de planeamiento y control al reflejar el
comportamiento de indicadores económicos como los enunciados y en virtud de sus
relaciones con los diferentes aspectos administrativos, contables y financieros de la
empresa, por lo tanto está amarrado a la vida económica de la empresa, cuya organización
no es inmutable, y deberá adaptarse a la orientación económica que se dé al negocio, a fin
de lograr la mejor utilización de las posibilidades para el bien económico de la empresa.

3. ¿Cuál es el papel del presupuesto en el proceso de la planeación

estratégica?
R/ Hoy en día los presupuestos son una herramienta indispensable para la administración
financiera de las empresas, las decisiones gerenciales no se toman únicamente sobre una
base de hechos históricos, al contrario se deben realizar sobre proyecciones efectivas que
nos permitan anticiparnos a corregir hechos negativos que perjudiquen la economía de la
empresa.
En el entorno competitivo actual, uno de los factores de éxito de cualquier proyecto
empresarial radica en el desarrollo de una correcta planificación estratégica del mismo.

4. Escriba una definición de presupuesto estructurada con sus propias

palabras después de haber leído las definiciones de los autores.
R/ Generalizando diversas definiciones, puedo concluir en que los presupuestos son un
proceso cuantitativo en donde se utilizan técnicas, métodos y procedimientos que permiten
la proyección de cifras de una manera confiable a futuro, en donde se acerca con mucha
precisión a la realidad, por medio de el se calcula cuanto debe gastar la empresa, sin
excederse para no operar con perdidas operativas, siempre apuntando a obtener ganancias
al final del periodo, en el mismo se controlan gastos operativos, costos, ingresos,
inversiones, compras, pagos y todo lo que tiene que ver con efectivo movible.

5. Describa los tipos de presupuesto que existen:

R/ Según la investigación realizada, podemos encontrar diferentes tipos de presupuestos y
siguiendo los parámetros por los que se clasifica en los siguientes:
- Según el tipo de empresa que lo realiza
Dependiendo de las empresas que lo formulen podemos encontrar:
Presupuestos públicos: son los presupuestos que hacen organizaciones públicas como
los gobiernos para las diferentes partidas y áreas
Presupuesto privados: se hacen en empresas y organizaciones de carácter privado
- Según la técnica de evaluación
Las diferentes técnicas de formulación de presupuestos nos muestran dos clases:
Presupuestos estimados: se formulan mediantes bases empíricas y casos de estudio, por
lo que las cifras presupuestadas deben representar de forma probable los resultados
finales.
Presupuesto estándar: están realizados sobre bases científicas, por lo que minimizan al
máximo las probabilidades de error de los presupuestos. Teóricamente, las cifras marcados
y los resultados finales deben ser iguales.
- Según el contenido de los presupuestos
La importancia del contenido de los presupuestos hace diferenciar:
Presupuestos principales: son los presupuestos que informan sobre los puntos más
importantes del conjunto de áreas de la empresa u organización. Incluyen los diferentes
presupuestos auxiliares.
Presupuestos auxiliares: son los presupuestos que representan una de las áreas que
conforman una organización.
- Según el periodo que integren los presupuestos
En referencia a la duración de los presupuestos que se muestran tenemos:
Presupuestos a corto plazo: este tipo de presupuestos se realizan para un tiempo máximo
de 1 año
Presupuestos a largo plazo: establecen presupuestos con una duración de más de 1 año
- Según la flexibilidad de los presupuestos
Dependiendo de los cambios que puedan surgir en los presupuestos vemos:
Presupuestos flexibles: en este tipo de presupuestos ya se presuponen algunas
variaciones que se pueden producir, por lo que permiten ciertos cambios dentro de unos
límites y un margen considerable
Presupuestos fijos o asignados: estos presupuestos son exactos y no dan lugar a ningún
tipo de modificación. Esto provoca que sus gestores deban ajustarse al máximo a las
cantidades marcadas.

6. Detalle las ventajas y limitaciones de los presupuestos

R/ Ventajas que tiene el presupuesto:
 El Presupuesto brinda competitividad ayudando a la planeación y control de las
empresas.
 Motiva al comité gerencia para que defina adecuadamente los objetivos básicos de la
empresa al tomarlos en cuenta.
 Propicia que se defina una estructura adecuada, determinando la responsabilidad y
autoridad de cada una de las partes que integran la organización.
 Mantiene un archivo de datos base los cuales facilitan las expectativas que se tienen.
 Facilita la administración óptima de los insumos.
 Facilita el control administrativo. Permite la comparación entre los diferentes periodos
considerados. Ejercita a los directivos de la
 organización para formar su creatividad y criterio profesional a fin de mejorar la
empresa.
 Herramienta fundamental para la toma de decisiones.
 A través de ciertos métodos podemos ver los rendimientos que nos generará.

Limitaciones o desventajas del presupuesto:

 Está basado en estimaciones y estadísticas historias o hechos pasados.
 Debe de estar adaptado a cambios de importancia que surjan lo que significa que es
una herramienta dinámica.
 Es necesario que todos y cada uno de los miembros de la empresa tenga conocimiento
de lo que sucede en la empresa, sino existirán problemas de organización y control.
 Los resultados a veces no son medíbles a corto plazo.

7. Detalle las etapas de preparación de los presupuestos

R/ A continuación se señalan las principales etapas de un presupuesto:
1. Pre-iniciación
En esta etapa que antecede a la elaboración se incluyen herramientas de evaluación y
gestión de recolección de información, debido a que se requiere un conocimiento de la
marcha de la empresa y el estado de la operación durante el período inmediatamente
anterior. Esto a fin de determinar y analizar las estrategias o las opciones de crecimiento
para interpretar los objetivos generales y específicos, los cuales fundamentalmente han
sido definidos por la gerencia o por el máximo órgano directivo.

Para iniciar con el presupuesto es fundamental el nombramiento de un líder de presupuesto,

el cual es el encargado de ejecutar las reuniones y comité necesarios para armonizar las
expectativas del nuevo período con la realidad de la empresa y lograr una convergencia con
su misión, visión y objetivos.
En conclusión, esta fase inicial está enfocada a plantear y delimitar las expectativas de la
organización y las posibilidades de esta para su cumplimiento, de modo que es el resultado
de dicha fase en mapa de expectativas y límites para la elaboración del presupuesto.

2. Elaboración
Con base a los planes aprobados por la gerencia para cada nivel funcional de la empresa
se procede a la etapa donde los conceptos adquieren una dimensión monetaria de la
organización, ejemplo:
Para el área de las ventas se deben tener en cuenta los volúmenes que han sido previstos
para el período a presupuestar, de modo tal que se pueda determinar si se presenta el
aumento de los niveles de ventas en unidades o si lo establecido en la pre-iniciación es un
aumento en el precio, lo cual se traduce directamente en un aumento de ventas.
Como la compañía se encuentra interconectada en sus diferentes áreas al determinar el
programa y políticas de ventas, se traslada dicho presupuesto directamente a producción
para estimar los requerimientos de la compañía para satisfacer el nivel de ventas esperado.
Dicho requerimiento define la cantidad de materia prima necesaria y la disposición de la
capacidad operativa en lo referente a la maquinaria y a todo el personal necesario para
ejecutar la operación.
Otra de las áreas que se ven ligadas es la de mercadeo, la cual puede definir las técnicas y
estrategias que se deben adoptar en términos del tiempo y los recursos para poner a
disposición del público las labores necesarias para impactar el mercado y lograr los niveles
de ventas esperados o proyectados.
3. Ejecución
La tercera etapa se relaciona directamente con la puesta en marcha de los planes. El líder
de presupuestos tiene una labor fundamental y es la de integrar a las diferentes áreas a la
consecución de las metas trazadas en el presupuesto, de manera tal que se pueda
trasladar a cada uno de los niveles de la organización la interrelación existente entre estos y
la importancia dentro de la operación y el cumplimiento del presupuesto; lo anterior a fin de
cumplir con las expectativas gerenciales de la organización.

Una de las metodologías para hacerle seguimiento al presupuesto durante la ejecución es

utilizando el sistema contable, comúnmente denominada como presupuestos o planeación,
de modo que se obtenga una comparación simultánea al momento de la revisión de los
diferentes registros contables.

4. Control Presupuestal
Para la ejecución de un adecuado control sobre el presupuesto, lo primero es establecer la
realización de informes parciales y por áreas, de modo que el equipo presupuestal o
financiero sea el responsable de la consolidación y se pueda cotejar de manera oportuna el
curso y los resultados de la operación empresarial con los datos que han sido
presupuestados. Esto a fin de identificar las posibles carencias que están afectando la
ejecución o desviación del presupuesto y lograr un ajuste oportuno. Lo anterior se puede
basar en la metodología postulada en la etapa anterior.
Es importante tener en cuenta que cuando el proceso de contraste se aplique a proyectos
de construcción y/o similares se debe evaluar dentro de los informes parciales y el avance
de las obras, de modo tal que se pueda estimar realmente el cumplimiento de las metas y
requerimientos presupuestados.

5. Evaluación
Al culminar el período presupuestado se debe obtener el informe final en el que se revelen
los resultados de la compañía durante el período indicado; en este se debe evaluar el
cumplimiento de las variables presupuestadas y las gestiones organizacionales para la
optimización de los resultados, con la evaluación se deben conocer las fallas que impidieron
el cumplimiento del presupuesto en caso de existir, y lograr la construcción de alternativas
de mejora que permitan el cumplimiento de las expectativas para los próximos años.
8. ¿Qué áreas de conocimiento se utilizan en la elaboración de
presupuestos?
R/ Son diversas las herramientas utilizadas en la elaboración de presupuestos, y su valor
radica en facilitar los cálculos que, a su vez, propiciarán la correcta ejecución y el debido
control del sistema presupuestario. Entre las principales puedo mencionarse la economía, la
estadística, la administración, la contabilidad y las finanzas.
La Economía; Es trascendental por cuanto el análisis de factores como la inflación, la
devaluación de la moneda y las tasas de interés desempeñan un papel determinante en las
proyecciones, de igual manera el amplio conocimiento de los mercados de capitales
nacionales e internacionales contribuye a tomar decisiones acerca del financiamiento y la
inversión.
Las Estadísticas; proporciona instrumentos de suma importancia, como los métodos de
cálculo de pronósticos, los números índices, las series cronológicas y otros que son claves
para reducir el grado de error.
La Administración; suministra fundamentalmente conceptos vinculados al planeamiento,
la coordinación de actividades y los flujos de información, destacándose en este punto
herramientas como la ruta crítica que es elemental para el control.
Las Finanzas; fomenta el análisis global y sectorial del sistema, promueven la evaluación
objetiva de las mejores alternativas puestas a consideración del cuerpo directivo, las
finanzas aportan a la dirección instrumentos como el punto de equilibrio y los índices
convencionales de rotación, liquidez, endeudamiento y lucro utilizados para evaluar la
gestión.
La Contabilidad; representan la expresión monetaria de las decisiones gerenciales, sirve
de soporte al sistema por cuanto el presupuesto se ha definido como "la contabilidad hacia
el futuro",

9. Detalle el procedimiento para la elaboración del presupuesto.

R/ Para elaborar un presupuesto efectivo para una empresa se debe de llevar el siguiente
procedimiento:
1. Contar con un plan estratégico y metas organizacionales definidas
Antes de iniciar con la elaboración de un presupuesto es importante que te detengas a
realizar algunas acciones que pueden hacer toda la diferencia para lograr implementar esta
práctica de manera exitosa:
a) Establece las metas financieras de tu empresa: Fijas metas específicas, medibles y
realistas aportará a tu presupuesto un objetivo real e importante y servirá como motivación
para llevarlo a cabo. Por ejemplo, una meta podría ser aumentar la utilidad neta en un 5% al
cierre del año fiscal.
b) Analiza las tendencias en tus ingresos y gastos de años anteriores: Para tener
proyecciones más acertadas es fundamental que éstas estén basadas en información real
con la que cuentes en tu empresa, es útil que observes cuánto ha sido el gasto promedio en
cada categoría y de igual manera lo hagas con las ventas.
c) Determina montos límites para cada categoría de gastos: Estima el porcentaje de tus
ingresos que idealmente quieres gastar en cada categoría antes de elaborar el presupuesto,
este ejercicio te servirá mucho para priorizar y tener una visión más completa del destino de
tus ingresos y lo que puede aportar para la consecución de tus objetivos empresariales.

2. Pronosticar ventas o ingresos

El primer dato con el que debes contar es el monto de las ventas estimadas, para
determinar este número es fundamental que tomes en cuenta algunos factores que influyen
en el mismo como son; a) Demanda estimada del producto o servicio, b) Mercado meta, c)
Competencia directa e indirecta, d) Precio promedio de mercado del producto y/o servicio, e)
Capacidad de producción.
Se puede estimar 3 escenarios principales: ventas bajas, ventas moderadas y ventas altas.
La meta del pronóstico de ventas es realizar la estimación lo mejor posible tomando como
base la información que se tiene actualmente, de esta manera estarás asegurando que tu
proyección está lo más ajustada posible a la realidad, esto es de gran importancia ya que
sobre este dato es que se toman decisiones en distintas áreas desde la producción, compra
de materia prima hasta contrataciones de personal, existen diversos métodos para realizar
un pronóstico de ventas, entre otros están los siguientes:
a) Datos históricos: Consiste en tomar en cuenta las ventas de años anteriores y analizar
la tendencia, por ejemplo si en años pasados se ha tenido un incremento de un 10% en las
ventas se pronosticaría que éstas sigan aumentando a ese mismo ritmo.
b) Tendencias del mercado: En este método lo que se toma en cuenta es algún indicador
o estadística del sector o mercado como podría ser el Índice de Precios al consumidor.
c) Ventas potenciales del mercado: Para llevar a cabo un pronóstico en base a este
criterio se deberá de considerar el total de las ventas que se estima que se puedan generar
en el mercado en que compites, de esa manera en base a tu capacidad de producción y
distribución se determinar qué porcentaje de ese total podrías alcanzar.
d) Juicios personales: Bajo esta modalidad, lo que se realiza es un sondeo con personas
especializadas, también puede darse en base a tu propia experiencia en el negocio,
preguntando a tus empleados directamente relacionados a las ventas, etc., de esta manera
se puede lograr estimar la tendencia de ventas.

3. Presupuestar gastos (costos fijos y variables)

Para toda empresa es importante contar con herramientas que le permitan tener el control y
seguimiento sobre las inversiones realizadas y las salidas de dinero, es por eso que el
presupuesto de gastos toma importancia. De esta manera podrás detallar cada uno de los
gastos y disponer de tus recursos de la manera más eficiente, para estimarlo es esencial
que consideres los siguientes puntos:
a) Gastos generales de la compañía, divididos por fijos (agua, luz, nómina etc) y variables
(costos de venta, gastos administrativos). De preferencia es conveniente identificarlos por
departamento para tener una visión completa de qué se gasta en cada una de las áreas.
b) Proyectos planeados en los que se tiene contemplado realizar inversiones, no
importando que sean de tamaño pequeño o grandes e importantes planes.
c) Imprevistos: Es crucial para una compañía contar con un monto determinado para algún
gasto no considerado que pueda surgir durante la operación, esto puede ser la diferencia
entre la solvencia de un negocio o un gran problema de liquidez.
Este presupuesto por lo general se debe realizar de manera anual, aunque es posible que
sea semestral o trimestral dependiendo de las necesidades de la empresa, la industria en
que se desenvuelva, etc., sin embargo, es fundamental que esté detallado de manera
mensual para poder monitorear y controlar los gastos de manera más eficiente, esto con el
fin de priorizar y evaluar los efectos que generan a la empresa.

4. Pronosticar el flujo de efectivo

El flujo de efectivo proyectado es una herramienta básica para la gestión financiera, con ella
se planifica el uso más eficiente del efectivo con que cuenta tu empresa buscando mantener
saldos cercanos a las necesidades de dinero que requiere la empresa para su correcta
operación. Esta planeación ayuda a evitar que se ponga en peligro el cumplimiento de las
obligaciones de la organización hacia sus proveedores, acreedores y personal o que por el
contrario, exista efectivo ocioso que no esté generando ganancia alguna.
Cuando es positivo indica que la empresa tiene financiamiento suficiente para la operación,
en caso contrario requeriría contar con financiamiento adicional que podría venir de los
accionistas o de algún crédito bancario.
A este reporte también se le conoce como presupuesto de flujo efectivo y se puede realizar
mediante dos métodos:
a) Método indirecto: Bajo este criterio, se divide el flujo en 3 categorías que son, flujo
operativo, flujo de inversión y flujo de financiamiento. Para poder realizarlo con este método
es necesario contar con el balance general y estado de resultados de los últimos dos años.
b) Método directo: En este caso se identifica el efectivo recibido y los pagos en efectivo
realizados a través de la operación de la empresa. El efectivo recibido menos el efectivo
que salió te da como resultado el efectivo neto procedente de la operación, éste equivale a
la utilidad neta con contabilidad de caja.

5. Estructurar el presupuesto de todas las áreas de la organización

Como parte del proceso de la implementación de presupuestos en la empresa, es esencial
que cada una de las áreas operativas cuente con su presupuesto individual para que sea
más sencillo el control y seguimiento, lo que a su vez va a colaborar al cumplimiento del
presupuesto organizacional.
Al implementar los presupuestos por cada área de operación se tienen ventajas como las
siguientes:
a) Motivación y reto para los empleados al tener que cumplir con metas específicas y
alcanzar los objetivos del presupuesto para aportar valor y colaborar en la obtención de la
meta global de la empresa.
b) Brinda la responsabilidad a cada persona asignada en cuanto al manejo más
eficiente de los recursos.
c) Ayuda a la toma de decisiones autónomas de cada encargado de área.
d) Evita que los objetivos operacionales sean manipulados por los encargados.
e) Consolida la estructura organizacional delimitando autoridad y responsabilidad.
f) Fomenta la planeación y anticipación a las situaciones que puedan presentarse.
g) Arroja importantes indicadores como: eficiencia en ventas, productividad, eficiencia
por departamento, uso de los recursos, cumplimiento de metas, gastos innecesarios, etc.
6. Programar revisiones periódicas de seguimiento
El primer paso para realizar un proceso de revisión del presupuesto es examinar el actual y
comparar los montos estimados con el gasto y/o ingreso real que se tuvo. Si existen
partidas que constantemente resultan fuera de presupuesto para perjuicio de la empresa
deberán ser evaluadas de nuevo y revisadas de manera individual.
Cabe mencionar que las revisiones de presupuesto no son una actividad puntual o única en
un periodo de tiempo, para que tu negocio esté bien gestionado deben de realizarse
continuamente las revisiones en un ciclo de mejora continua buscando siempre la mayor
rentabilidad sin disminuir la calidad de los productos o servicios ofrecidos por la empresa.

7. Tomar acciones respecto a las variaciones de resultados vs presupuesto

Conforme se realizan las revisiones del presupuesto se hace frente a la situación y
desempeño real de la empresa de acuerdo a los recursos asignados en el mismo, cuando
se detecta alguna desviación es importante que se lleven a cabo las acciones pertinentes
para corregirlo e identificar las áreas de la empresa que no están siendo eficientes en el
manejo de los recursos asignados, determinar prioridades y realizar los ajustes que sean
necesarios para que se cumplan en tiempo y forma.
Es crítico que durante este proceso analices con detalle si las desviaciones presentadas se
deben a un mal manejo por parte del personal encargado, a un evento extraordinario que se
presentó durante el periodo o incluso si es válido que se evalúen de nuevo las políticas de
gastos o las estimaciones de ventas para corroborar que se está presupuestando de la
manera correcta en base a objetivos específicos, realistas, medibles y alcanzables en el
periodo de tiempo determinado.
Bibliografía:
Https://www.heflo.com/es/blog/planificacion-estrategica/etapas-proceso/
http://herramientas.camaramedellin.com.co/Inicio/Buenaspracticasempresariales/Biblioteca
ContabilidadyFinanzas/Realizalaplaneacionfinancieraypresupuestos.aspx
https://www.monografias.com/trabajos109/importancia-del-presupuesto-empresarial/import
ancia-del-presupuesto-empresarial.shtml
http://presupuestositfip.blogspot.com/2012/07/definiciones-de-presupuesto.html
https://www.serautonomo.net/tipos-de-presupuestos.html
http://www.solucionaempresarial.com/interes-general/ventajas-y-desventajas-del-presupue
sto-empresarial/
https://actualicese.com/actualidad/2016/01/14/etapas-para-elaborar-un-presupuesto/
https://prezi.com/xmsglfbzstjm/areas-del-conocimiento-empleadas-en-el-presupuesto/
https://blog.corponet.com.mx/elabora-un-presupuesto-financiero-para-tu-empresa-en-7-pas
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