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Boletín FUNDICES No.

02 Año 03
Febrero 2019

Relación Anual
Remuneraciones recibidas
por conceptos Salariales

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Boletín FUNDICES No. 02 Año 03 Febrero 2019

Relación Anual – Salarios y concentos


similares

El ciclo de Retenciones sobre Salarios y


remuneraciones similares se cierra cada año con la
Relación Anua, un ciclo que todos los años desde la
publicación del Decreto parcial en materia de
Retenciones No. 1.808 de fecha 12 de Mayo de Juan Griego – Isla de Margarita

1997, se repite. La pregunta es si lo estamos


haciendo bien.

Me preguntaba si era necesario emitir un boletín Fundación sin fines de lucro


constituida en Febrero de
sobre una materia que se supone es “pan comido” 1997 por un grupo de
dado que estamos hablando de un deber formal profesionales preocupados
por la carencia de liderazgo
que data de 22 años y que no ha sufrido ninguna corporativo y personal y con
modificación, la respuesta es Sí. Si por que son las la firme convicción de que el
nuevas generaciones de analistas, contadores y cambio se centra en el
individuo.
administradores que están al frente de esta
responsabilidad y siendo sinceros, los que estamos VISION: Ser la principal
institución de formación y
formándolos en las empresas, no lo estamos actualización de
haciendo bien. profesionales de Excelencia.

En mi actuación profesional he escuchado MISION: Identificar nuevas


expresiones como: “El contador dijo que eso ya no herramientas cognoscitivas y
adecuarlas a las necesidades
se hacia” ; “ El SENIAT no lo ha pedido” “¿Eso había de los individuos a través de
que hacerlo?”; “Donde dices que eso hay que actividades de divulgación e
dárselo al trabajador”… y mucha excusas más. investigación

Lcdo. José Orlando Trejo


Bueno, seguro tendrás tus anécdotas en este 0412-5061181
sentido, un día escribiremos el “Anecdotario fundices@gmail.com
Tributario”, por ahora vamos a tratar el “Deber ser”
de este deber formal, compáralo con tus practicas
y aplica las 3R: Revisar, Rectifica y… Renuévate. www.
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¿Miedo o interés?
El ser humano se mueve por dos cosas
en la vida, por miedo o por interés.
Regularmente nuestros cliente no les
interesa el tema tributario, si por ellos
fuera, no existieran los Impuestos. El
truco para que se mueva y hagan las
cosas bien es asustarlos, si que les de
miedo. ¿Cómo hacerlo?. Muéstrale las
sanciones que establece el Código
Orgánico Tributario, específicamente
en el Articulo 104, numeral 9.
Estamos hablando de 100 Unidades
Tributarias (U.T.).

En una actividad de formación le


consulte a un especialista en la
metería (Abogado) si ese numeral se
refería a un comprobante o por cada
comprobante no entregado, la
respuesta es “allí se expresa en
singular”… me quede callado. Mi
mente se fue a un cliente que no
hacia la entrega de este comprobante
a los Trabajadores y Trabajadoras,
que en su nomina tenia 56
comprobantes, perdón, Trabajadores y
Trabajadoras.
Si tu cliente no se mueve cuando le
muestres este Articulo, tenemos una
“carta bajo la manga”, el Articulo 108,
claro, si se trata de un Sujeto Pasivo
Especial.
Pero bueno, no deberíamos hacer las
cosas por miedo a una sanción, las
cosas hay que hacerlas por que se
deben hacer.
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I Meet Up Tributario. Por cierto, sabes lo que es un Meet


Up, hasta hace poco yo tampoco lo
Seguramente a la fecha en que estas sabia, pero me gusto el formato
leyendo este Boletín ya hayamos después de asistir a unos en la Isla y
realizado el I Meet Up Tributario. me parecieron muy interesante.
Recuerda que actualmente estoy
residenciado en la Isla de Margarita, Es un grupo de personas con interés
te confieso, a veces me siento aislado comunes que se reúnen en torno a
de las actividades presenciales, no una problemática en particular para
tienes idea de lo difícil que es en los intercambiar experiencias y posibles
actuales momentos salir de aquí, y soluciones, o simplemente para
entrar ni se diga. Por eso quiero conversar y compartir opiniones. Lo
ofrecerte la versión en formato que mas me gusto es que es un
virtual. Te explico, vamos a recoger espacio donde la máxima es pasarla
en formato de video este Meet Up y bien tomando un cafecito, una copa,
ponerlo a tu disposición. Ingresa a una “mimosa” y hablando de un
nuestro sitio en la web y revisar los tema interesante con gente como tu.
detalles de esta actividad y como
puedes obtener los videos y
repositorio técnico.

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¿ Donde dice…?
Hoy día muchos de nuestros clientes incluso muchos colegas que tienen una
desarrollada animadversión por el tema tributario, y tienden a discutirnos
todo lo que le digamos de buena fe. Es por ello que a veces , muchas veces,
tengamos que expresarnos como lo haría un abogado de la República,
esgrimiendo la base legal con detalles, mucho detalles:

“Eso lo establece el Articulo 24 del Reglamento Parcial en materia de


Retenciones de ISLR No. 1.808 publicado en Gaceta Oficial No. 36.203 de
fecha 12 de Mayo del 1997 en concordancia con el Articulo 84 de la Ley de
ISLR publicada en Gaceta Oficial No. 21.210 de fecha 31 de Diciembre del
2015…” Y que no se le ocurra revisarlos, ya que es posible que se de cuenta
de lo desfasado de ambas normas, sobre todo cuando la Ley le otorga
competencias a la Administración Tributaria (SENIAT) de emitir vía
Providencia de carácter general lo relativo a esta materia, cosa que a la
fecha no se ha hecho. Total, debemos entonces cumplir con una normativa
que puede estar obsoleta, desfasad y hasta confusa.

Voy a plantear 5 preguntas y en base a ellas y al Articulo 24 del Reglamento


Parcial en materia de Retenciones de ISLR, desarrollamos el tema:

¿Quién?
¿A quién?
¿Para qué?
¿Cuándo?
¿Cómo?

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Ese es un llamado que todos los años


¿Quién? hace la Administración Tributaria a
La respuesta parece obvia, el que los Agentes de Retención, a través
paga, el que realizar pagos por de los diferentes medios de
concepto de Salarios, sin importar su comunicación. Dificulto que lo vean,
naturaleza, del sector publico o nuestros clientes andan en otra onda
privado, incluyendo Condominios, viendo como sacan adelante sus
Fundaciones, Entes Públicos, negocios. Somos nosotros sus,
Personas Naturales que en su Asesores quienes de debemos
condición de empleadores tengan a hacerles ver lo importante para el
su cargo a otras Personas Naturales, ecosistema tributario el cumplir
como es el caso de Abogados, oportunamente con este Deber
Contadores, Contratistas, etc. Formal.
Revisa la siguiente nota de prensa:

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¿A quién?
Muy buena pregunta. Si leíste la nota
de prensa anterior, hace un llamado
a entregar a “..funcionarios y
empleados…”. Recuerda que
estamos trabajando en dos
ambientes distintos ISLR & LOTTT. En
esta ultima se excluye la figura de “
empleados y obreros” y se incorpora
“Trabajadores y Trabajadoras”. En
conclusión, dicha relación debe ser
entregada a los Trabajadores y
Trabajadoras, que se supone están
en bajo relación de dependencia. Es
importante estar claro en esto, pues
es común que algunas entidades
tienen trabajando para ellos a
personas que ni están en “nomina”
ni emiten facturas. Es el caso de
personal de mantenimiento,
choferes, mensajeros externos, etc.
Este tipo de relación debe ser
regularizada por la entidad, así evitar
problemas en el ámbito Laboral. En
el ámbito de ISLR el gasto registrado
por el servicio prestado por este tipo
de personal deberían excluirse de a
los efectos de la determinación de la
Renta Neta Gravable. Si te consigues
este tipo de situaciones, lo más
recomendable es advertirlo a la
gerencia de la entidad, y evitar que
te endosen las consecuencias que
esta situación representa.

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¿Para Qué?
Pues para que más, para presentar la
Declaración definitiva de ISLR.
Observa como en la nota de prensa
resalta la importancia de esta
relación anual, sobre todo a los
organismos del Estado, eso no
excluye a los privados, asume que
estos últimos están claros con esa
responsabilidad.
Recuerda que la obligación de
“…este requisito tributario presentar la Declaración Definitiva de
indispensable para la realizar la ISLR , tal como lo muestra la nota de
declaración de Impuesto Sobre la prensa, nace si la Persona Natural
Renta (ISLR) dado que refleja el total recibió ingresos netos superiores a
de los ingresos percibidos entre el 1 1.000 U.T. (Bs.17.000,00). De paso
de enero y el 31 de diciembre de con esta nota aclaramos la duda de
2018” que Unidad Tributaria utilizaremos,
aunque esta ultimo valor no tiene
Es interesante, en el Boletín No. 1, más de 6 meses en el ejercicio, tal
analizamos la Declaración estimada como lo establece el Código Orgánico
de las Personas Naturales bajo Tributario. Por otro lado recuerda
relación de dependencia, conocida que el Trabajador o Trabajadora
como ARI, allí entre los conceptos a puede tener mas de un empleo, por
rebaja se muestra el Impuesto lo que debe, para elaborar la
pagado en exceso del ejercicio Declaración de ISLR, las relaciones
anterior, que solo se puede conocer anuales que correspondan de cada
si esta Declaración Definitiva se entidad de trabajo.
elabora antes del 15 de enero. Es
posible que el Trabajador o Otro elemento a considerar es, si la
Trabajadora deba modificar el ARI en Persona Natural además de Salarios
los plazos que corresponde si en su recibe otro tipo de ingresos extra
Declaración definitiva arroja exceso laborales, como Honorarios,
de pago de ISLR. Mosca, pues… Si se Arrendamientos, etc., en eso caso,
te presenta ese caso, analízalo bien y otro “gallo cantaría”, lo que podemos
no dudes en escribirme para abordar en otro Boletín.
conversar sobre el mejor camino a
seguir.
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Si respondiste “a” estas pensando


¿Cuándo? por asociación, sí, así pensamos los
Muy buena pregunta. Te gusta el seres humanos, asociamos los
programa ¿Quién quiere ser pensamientos con algo que ya existe
millonario?, a ver si la pegas y te en nuestras mentes. Pero no, no es el
ganas …bueno será la satisfacción de 15 de Enero. Si respondiste 31 de
“pegarla”: Marzo, tampoco, por la misma razón.
¿La opción “c”? Te aseguro que el
a.- )Antes del 15 de Enero 2019
trabajador no va a estar pendiente
de eso. La respuesta mas cercana es
b.-) Antes del 31 de Marzo 2019
la opción “d”. Pero créeme, ninguna
entidad de trabajo estará pendiente
c.-) Cuando lo exija el trabajador (a)
en Diciembre de eso. Vemos
nuevamente que “dice” el
d.-) Al 31 de Diciembre del 2018
Reglamento:
Articulo 24: Los agente de retención están obligados a entregar a los
contribuyentes, un comprobante por cada retención de impuesto que les
practiquen en el cual se indiquen, entre otra información, el monto de los
pagado o abonado en cuenta y la cantidad retenida

En el comprobante correspondiente a la ultima retención del ejercicio de


los beneficiarios señalados en el Capitulo II de este Reglamento, se
indicara la suma de lo pagado y el total retenido…

Observa que se indica “En el la Administración Tributaria haría


comprobante correspondiente a la referencia indicando con precisión la
ultima retención del ejercicio…” debo fecha o el plazo, tal como ocurre con
entonces asumir que si el trabajador el plazo para la presentación de la
o trabajadora laboró hasta el 31 de Declaración Definitiva: “Hasta el 31
Diciembre del 2018, junto con el de Marzo…”
ultimo recibo de pago, se debió
entregar la Relación Anual. En
cualquier caso, correspondería la
entrega de dicha Relación Anual con
el ultimo pago del ejercicio gravable.
Observa también que en la nota de
prensa no hace referencia a una
fecha determinada, te aseguro que si
alguna Providencia lo estableciera,
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¿Cómo?
La forma y el fondo. Dicen algunos
tratadistas que la forma es la
expresión del fondo. Para mi ambos
son importantes, más si se trata de
No pidas formatos por los grupos de
temas tributarios, veamos la forma
WhatsApp, voy a negar conocerte, es
primero.
más me saldré del grupo o te
Estábamos acostumbrados a ciertos expulsare de él si soy administrador,
formularios que se identifican con no sabes el daño que le hacemos a la
siglas (por ejemplo ARC, aun no se profesión cuando andamos pidiendo
que significa), al punto que formatos para hacer algo. No existe
parecíamos “taxistas” hablando en un formato pre definido por la
claves mezclando formularios con Administración Tributaria, lo que hay
números de providencias: “hay que son recomendaciones o mejores
llenar el ARC como lo establece el 24 prácticas como la que te doy en los
del 1.808”, eso solo lo entienden los Cuadernos Tributarios. En el
Contadores Cuadernos No 1: Retenciones de
En fecha 11-05-2004, en Providencia ISLR, te muestro algunas
Administrativa N0. SANT/0249, el recomendaciones para su
formulario el ARC y otros formularios elaboración, si te lo copias, no hay
fueron desincorporados como problema, sólo que si algún
especies fiscales, sin que exista funcionario no le parece bien, algo
norma alguna que regule la que dudo ocurra, no me eches la
información a incluir en la relación culpa.
anual. Esta es una relación que Ingresa al síguete link y lo descargas,
debe reflejar lo pagado y lo retenido analízalo, compáralo con tu
por la entidad de trabajo, la cual propuesta, adecúalo y adóptalo o lo
según el Articulo 24, se deberá desechas… tu decides.
anexar a la Declaración definitiva de
rentas. Recuerda que estamos Formato Relación Anual
trabajando con un Reglamento del
año 1997, cuando las Declaraciones
se presentaban en formatos físicos…
que tiempos aquellos. Hoy día es
imposible tal exigencia, pero eso no
implica que no se debe entregar al
Trabajador (a).
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Ahora veamos el fondo. Según el


Articulo 24, se establece:“…se Ley de ISLR – 2015
indicará la suma de lo pagado y el
total retenido…”

Lo pagado, ¿Qué paga una entidad


de trabajo a sus trabajadores y
trabajadoras?
LOTTT - 2012
No debe ser otra cosa que un salario
por la prestación de sus servicios
bajo relación de dependencia. Esos
conceptos están contemplados en el
Articulo 104 de la LOTTT. Puede
pagar otros conceptos no salariales,
los cuales estarán contemplando en
el Articulo 105 de la misma Ley.
Recuerda que este es un Boletín, no
un tratado en la materia, pero no
debemos ser muy cuidadosos y no
seguir anclados a viejos criterios o
polémicas legales ya superadas,
sabes de lo que estoy hablando. Me
aterra cuando me comentan que “el
Contador de la empresa dijo que las Para no hacer muy largo este cuento,
utilidades no van en la Declaración te comparto el criterio de la
de ISLR” o que el bono Vacacional no Administración Tributaria, no sin
es un concepto regular, atendiendo a antes advertir tanto a la entidad de
la dichosa sentencia 301, aquella del trabajo como al Trabajador o
año 2007. Respeto la opinión de mis trabajadora, que si no incluye todos
colegas Contadores que se aferran a los conceptos salariales puede
esa sentencia. Yo, yo…me aferro a lo afrontar problemas en caso de una
que esta contemplado en la Ley de revisión posterior por parte de la
ISLR vigente en su Articulo 31 y lo Administración Tributaria.
establecido en los artículos ya
citados de la LOTTT.
Criterio del SENIAT sobre los conceptos a
considerar a los efectos de la Retenciones
sobre salarios.

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¿Cómo estas con la Economía En FUNDICES, estamos trabajando en


Digital? espacios de formación en la materia,
Esto que estamos abordando en sobre todo con la Blockchain y
materia tributaria es cuestión de Criptomonedas como máxima
tiempo que ya sea parte de la expresión de una nueva tecnología
historia, a veces me avergüenza que que esta cambiando la forma de
estemos llenando formatos y hacer negocios.
haciendo declaraciones cuando en
otros países, apoyados en la A partir del mes de Abril, después de
Tecnología, los procesos tributarios la zafra de ISLR iniciaremos una gira
están totalmente digitalizados. por toda Venezuela con el taller:
Economía Digital y Criptomonedas
Con la llegada de la factura digital, para Contadores, Administradores y
que en Venezuela parece que llegará profesionales afines. Revisa donde
pronto (si las autoridades se lo vamos a estar dictándolo, si no esta
proponen seriamente), los tu ciudad, simplemente puedes
profesionales quedaremos relegados postularla y con tu ayuda podemos
en lo relativo a la determinación de incluirla en la agenda.
las obligaciones fiscales.

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Te gustaría escribir
Los Cuadernos Tributarios surgieron como complemento a las para FUNDICES?
actividades de formación presenciales, ya que en esos espacios Envíanos tu
por lo limitado del tiempo quedaban muchas cosas sin tratar. De propuesta, aquí le
allí se me ocurrió editar un material para enviarlo a los
daremos forma y
participantes y así no quedarme con el sabor amargo por lo que
quedo por decir. Una colega me escribió que entendió más con divulgación a tu
ese material que lo que escucho en la actividad presencial, no aporte sobre temas
por lo que puedas estar pensando, el motivo es que en ese de interés .
momento ella no estaba prestando mucha atención por motivos
personales y el material lo pudo revisar varias veces con más
disponibilidad de tiempo.

Es así como me dedique a trabajar en el proyecto, editando


material de los Talleres, inmediatamente fue bien recibido por la
comunidad que nos sigue en FUNDICES, dado su inmediatez y
sobre todo su bajo costo, no barato, bajo costo. Lo que aportas
se destina a financiar su redacción, edición, corrección,
diagramación… y todo aquello que termine en “ción” y sea
necesario para ponerlo a tu disposición.

Seguiré con mi equipo de trabajo buscando formas de


mantenernos en el área de la formación y actualización, los
Cuadernos Tributarios es una de ellas, es una alternativa, no
sustituirá nunca la formación presencial donde puedes Comunícate con nosotros
interactuar, ver a los ojos a la otra persona, compartir 0412-5061181
experiencias, anécdotas, inquietudes, risas y a veces hasta fundices@gmail.com
llantos.
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Tributaria, Laboral, legal, etc.), que esperas, llámame y nos
ponemos a trabajar, así podrás además de contribuir con una www.
causa noble, generar algo de ingresos adicionales, que mucha fundices.blogspot.
falta nos hace en estos difíciles momentos.
com

José Orlando Trejo Abreu


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