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Sistema Tributaria y Democracia Planteamiento Del Problema
Sistema Tributaria y Democracia Planteamiento Del Problema
CAPITULO I
PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA…………………………………………………..8
OBJETIVO GENERAL………………………………………………………….………….9
OBJETIVO ESPECÍFICO……………………………………………………….…………9
JUSTIFICACÓN DE LA INVESTIGACIÓN……………………………………………...9
ALCANCES Y LIMITACIONES…………………………………………………………..5
CAPITULO II
MARCO TEÓRICO………………………………………………………………………11
LA DEMOCRACIA TRIBUTARIA……………………………………………………..12
SISTEMA TRIBUTARIO……………………………………………………………..…13
MEDIDAS CONCRETAS PARA INCREMENTAR LA DEMOCRACIA EN EL
SISTEMA TRIBUTARIO………………………………………………………………...15
ANTECEDENTE DE LA INVESTIGACIÓN……………………………………….......16
BASES LEGALES………………………………………………………………………...17
CUADRO DE OPERACIONALIZACIÓN DE VARIABLES…………………………..25
CAPITULO III
MARCO METODOLÓGICO……………………………………………………………26
DISEÑO DE LA INVESTIGACIÓN
ESTRATEGIA A EMPLEAR O TIPO DE INVESTIGACIÓN…………………….…..26
NIVEL DE LA INVESTIGACIÓN……………………………………………………....26
POBLACIÓN Y MUESTRA…………………………………………………………..…26
TÉCNICAS E INSTRUMENTOS DE RECOLECCIÓN DE DATOS………………….28
VALIDEZ Y CONFIABILIDAD DEL INSTRUMENTO……………………………….29
CAPITULO IV
ANÁLISIS DE LOS RESULTADOS………………………………………………….…30
CAPITULO V
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES………………………………………….31
CONCLUSIÓN……………………………………………………………………….…...31
RECOMENDACIONES…………………………………………………………………..32
BIBLIOGRAFÍA…………………………………………………………………………..33
ÍNDICE DE CUADROS
CUADRO TITÚLOS
01 CUADRO DE OPERACIONALIZACIÓN DE VARIABLES…………25
02 ANALISIS SOBRE LA OPINIÓN DE LOS CONTRIBUYENTES DE
IMPUESTO SOBRE LA RENTA EN EL MUNICIPIO LIBERTADOR DEL ESTADO
DISTRITO CAPITAL……………………………………………………………….…..30
ÍNDICE GRÁFICO
GRÁFICO TITÚLO
Es importante conocer todo acerca de los tributos porque Venezuela desde hace algunos
años ha aumentado de una forma considerable su carga impositiva para hacer frente a los
gastos públicos que ocurren en el país, además hay que crear conciencia tributaria para
disminuir significativamente la evasión fiscal que tanto afecta al país. Un sistema tributario
está formado y constituido por el conjunto de tributos que estén vigentes en un determinado
país y en una época establecida. No hay un sistema tributario igual a otro, porque cada país
adopta diferentes impuestos según la producción, forma política o necesidades. En
Venezuela se estableció que el sistema tributario establecerá la obligación de contribuir en
atención a la capacidad económica del sujeto pasivo, por lo que los tributos no pueden ser
calculados sobre una base proporcional sino atendiendo al principio de progresividad, el
cual debe respetarse para que el estado pueda cumplir con la obligación de proteger la
economía nacional y lograr un adecuado nivel de vida para el pueblo.
INTRODUCCIÓN
En base a lo anterior ante expuesto, la presente investigación tiene como propósito analizar
y el sistema tributario en la democracia en Venezuela, lo cual se lleva a cabo una
investigación de tipo documental.
CAPITULO I
Una realidad de este problema trata de reconocer la baja recaudación tributaria obedece a
problemas estructurales que no solo se resuelven por si mismos ni en un corto plazo,
que requieren el debido apoyo de todos los organismos e instituciones del Estado y del
desarrollo de una cultura tributaria en la población, lo cual permita elevar la recaudación de
manera sostenida para que el Estado pueda cumplir con sus obligaciones fundamentales y
obtengamos una tributación justa y demócrata.
El trabajo tiene por objeto, tratar un conjunto de estrategias que la administración tributaria
debe implementar para lograr desarrollar una cultura tributaria solida con el fin obtener el
objetivo de proteger la economía nacional y elevar el nivel de vida del pueblo, logrando la
prosperidad social y económica del Estado.
OBJETIVO GENERAL.
El objetivo principal objetivo de este trabajo de investigación fue fomentar e
implementar, conjunto de medidas concretas que se deben desarrollar o de que existiendo
se deben mejorar para incrementar la democracia en la tributación en Venezuela y proponer
las herramientas estratégicas para un sistema tributario justo en democracia orientados a
obtener una gestión de recaudación con consensos políticos económicos para asegurar los
principios de justicia social que constitucionalmente deben orientar el régimen
económico.
OBJETIVOS ESPECÍFICOS
Analizar el comportamiento de los contribuyentes en Venezuela.
Determinar y examinar los motivos por los cuales en el país existe una casi
nula cultura tributaria.
Estudiar la posibilidad de incluir dentro del pensum de estudio de Educación
Básica (asignaturas humanistas), principios básicos de tributación.
Analizar errores y proponer mejoras para la efectiva recaudación de impuestos
y lograr disminuir la evasión fiscal.
Proponer vías concretas para facilitar al contribuyente el cumplimiento de sus
obligaciones y con ello mejorar la cultura tributaria en el país.
JUSTIFICACIÓN DE LA INVESTIGACIÓN
La obligación del cumplimiento tributario puede ser suficiente para lograr los objetivos de
la recaudación fiscal, dependiendo de la percepción de riesgo de los contribuyentes y de la
capacidad de fiscalización y sanción de la Administración Tributaria. Pero hay contextos
sociales en los que se percibe una ruptura o disfunción entre la ley, la moral y la cultura,
estos tres sistemas regulan el comportamiento humano. La cultura ciudadana, es un
conjunto de programas y proyectos orientado a mejorar las condiciones de la convivencia
ciudadana mediante un cambio conductual consciente, partiendo de la premisa de que la
modificación voluntaria de los hábitos y creencias de la colectividad puede llegar a ser un
componente crucial de la gestión pública, del gobierno y la sociedad civil.
ALCANCES Y LIMITACIONES
Esta causa incluye conceptos muy amplios como la existencia de normas que regulan la
misma base imposible y los contribuyentes, así mismo la existencia de la exoneraciones
amplias o condicionadas, la vigencia de regímenes de fomento o incentivos con
procedimiento muy detallados y confusos, el alcance no siempre claro en cuanto a las
facultades y deberes de la administración tributaria y de los contribuyentes. Se incluye
también sistemas de condonación o amnistía tributaria, que premian al contribuyente
incumplidor en perjuicio del cumplidor y afectan por ende la conciencia tributaria.
MARCO TEÓRICO
El Estado para poder realizar sus funciones y afrontar sus gastos, debe contar con
recursos, y los mismos se obtienen a través de los diferentes procedimientos legalmente
estatuidos y preceptuados en principios legales constitucionales. Entre los diversos
recursos, están los tributarios, como fuentes de ingreso del Estado Nacional, y éstos son
aquellos que el Estado obtiene mediante el ejercicio de su poder de imperio, es decir,
mediante leyes que crean obligaciones a cargo de los administrados, en la forma y cuantía
que las mismas establecen.
Al considerar los ingresos del Estado, se tiene la ocasión de señalar divergencias que se
advierten en el campo doctrinal con respecto a su clasificación, sin embargo, a los efectos
de este trabajo se utilizará la tripartita que clasifica los tributos de la siguiente manera
(Villegas, 1992, pp.72 - 90): Impuesto, Tasa y Contribuciones Especiales.
Impuesto: Son impuestos las prestaciones en dinero o en especies, exigidas por el Estado en
virtud del poder del imperio, a quienes se hallan en las situaciones consideradas por la Ley
como los hechos imponibles, siendo estos hechos imponibles ajenos a toda actividad estatal
relativa al obligado.
Es por ello que, un sistema tributario está formado y constituido por el conjunto de tributos
que estén vigentes en un determinado país y en una época establecida. No hay un sistema
tributario igual a otro, porque cada país adopta diferentes tributos según la producción,
forma política, necesidades, etc. Lo que sí es igual para todos los Estados, es la necesidad
de los tributos, para poder subsidiar los gastos públicos, y por ende su lucha y esfuerzo para
disminuir la evasión fiscal.
LA DEMOCRACIA TRIBUTARIA
Por otra parte, si la cultura o “culturas” forman parte de todo comportamiento o práctica, y
toda cultura es creada socialmente por el ser humano, en una sociedad como la venezolana
que vive de planear y construir su futuro, mejor será conocer con tiempo la cultura y
culturas que hay que construir, en este caso, una cultura tributaria. Hay que destacar que la
cultura es una riqueza, un capital social, que tiene su lógica. Si no se cultivó durante años,
no se puede improvisar ni suponer. Es un capital que hay que crear y esto lleva su tiempo.
Se puede crear, no hay duda, sin embargo, hay que saber cómo hacerlo.
Los puntos más importantes y sobre los cuales hay que hacer énfasis para crear una
democracia justa en el sistema tributario:
1. Pacto social: Las sociedades están llamadas a hacer un nuevo pacto social. La
naturaleza contractual de la sociedad moderna se hace cada día más evidente a los
ciudadanos. Las instituciones sociales, Estados, poderes, gobiernos, partidos,
sistemas tributarios, que no se mueven en esa dirección, se ven a sí mismas
crecientemente aisladas, faltas de credibilidad y legitimidad.
2. La sociedad como proyecto: Un segundo rasgo estructural creciente, estrechamente
relacionado con el anterior, es la percepción creciente de la sociedad como
proyecto. Se siente la necesidad de hacer un nuevo pacto, porque a la sociedad
se le percibe cada vez más como lo que realmente es, un proyecto de todos y entre
todos sus miembros.
3. Dinámica: Percibir la realidad como proyecto implica percibirla como una realidad
no ya construida, sino siempre en continua construcción. La dinámica de la
información, del control, de la gestión y de la participación no se detendrá, irá en
aumento, y esto es lo que va hacer que la sociedad como proyecto tenga una nueva
dinámica.
4. La información y el conocimiento: Los anteriores rasgos estructurales no se
hubiesen dado ni se dan sin un cuarto: la multiplicación de la información y del
conocimiento, éste es el fruto de una revolución que apenas está comenzando,
la revolución científico-tecnológica y más concretamente aún, informática.
Conocimiento aquí significa información total, transparencia, análisis riguroso,
planteamiento de todos los escenarios posibles, valoración crítica de los mismos.
Conscientes de la importancia de la información y del conocimiento, los
ciudadanos modernos demandan tener más y mejor información y conocimiento.
5. Participación: La participación de los ciudadanos en la concepción, diseño,
planeación, y conducción de la sociedad como proyecto, en la definición del modelo
de desarrollo humano como país, en la definición y elaboración de las políticas
tributarias y en la decisión del sistema tributario que se necesita y conviene.
En resumen, éste es el tiempo actual, y éstos son algunos de los puntos más importantes en
la sociedad contemporánea. Un tiempo de información y de transparencia, de negociación
y de pactos, de participación y de procesos. Tiempo y valores captados como los
estructuralmente propios de una sociedad que se construye sobre el conocimiento para el
mejoramiento de las capacidades de recaudación de tributos.
En este punto cabe hacer referencia a las pautas necesarias para la creación de una cultura
tributaria; la sociedad, el Estado y el sistema tributario, deben aparecer y mostrarse como
realidades ajustables que son y necesitadas de ajuste. Deben estar completamente
vinculados e interrelacionados entre sí, respondiendo siempre al carácter más dinámico
que aspira tener la sociedad. Y a su vez, demostrar coherencia entre todos para así lograr
que las políticas adoptadas gocen de credibilidad y legitimidad y así lograr una
modernización para la administración justa. El conjunto debe aparecer como una gran
empresa moderna que formada por todos: con objetivos y metas formulados (desarrollo
humano sostenible), una entidad gestora (el Estado) y unos recursos necesarios (los
provenientes entre otros vía el sistema tributario).
SISTEMA TRIBUTARIO
Para que un sistema tributario goce de total y absoluta legitimidad y democracia justa,
debe fundamentarse en principios fundamentales que en forma concreta se detallan a
continuación. A saber:
Los tributos nunca deben limitar el desarrollo económico de un país, por lo cual deben
proscribirse situaciones como el establecimiento de bases imponibles alejadas de la
realidad y la aplicación de alícuotas impositivas desproporcionadas. Contrario a esto, la
potestad tributaria debe tener como norte de sus actos los principios antes señalados y
garantizar el crecimiento de los distintos sectores productivos, protegiendo de esa forma
la economía nacional en general y la elevación del nivel de vida de la población.
Si bien es cierto que pagar los impuestos es una obligación ciudadana, no es menos cierto
que la mejor manera de lograr la comprensión del público, es a través de una transparente
rendición de cuentas, y esto se logra a través de la obra pública, la eficiencia de los
servicios y la importancia de la tarea social.
Los contribuyentes deben entender que dar cumplimiento a sus obligaciones tributarias
además de ser un deber ciudadano consagrado constitucionalmente, es una real y efectiva
inversión en el país.
Para lograr un mejor futuro, se requiere la participación de la sociedad civil, la cual debe
acompañar en rol estelar, ese proceso de transformación venezolana, bajo el signo de la
eficiencia, la equidad y la participación.
ANTECEDENTE DE LA INVESTIGACIÓN.
Una vez estudiados los anteriores antecedentes, se puede llegar a la conclusión de que cada
uno de los temas, debido a su gran relación con el sistema tributario y con el tema objeto de
estudio para el mejoramiento y modernización en la administración justa, brindaron un
aporte significativo a la presente investigación, ya que integralmente describen en sí, el
origen, causas, características y consecuencias negativas que la evasión de ISLR y la
administración de la misma para el colectivo, puede dejarle a la economía venezolana.
Estos antecedentes contribuyen a constituir la base teórica de esta investigación ya que dan
a conocer diversos aspectos relacionados con las variables objeto de estudio, lo cual
permitió a su vez profundizar, ampliar y mejorar el contenido del presente trabajo de
investigación. En conclusión, estos antecedentes conforman un estado del conocimiento
reciente acerca de la materia en estudio.
BASES LEGALES
Artículo 316: El sistema tributario procurará la justa distribución de las cargas públicas
según la capacidad económica del o la contribuyente, atendiendo al principio de
progresividad, así como la protección de la economía nacional y la elevación del nivel de
vida de la población; para ello se sustentará en un sistema eficiente para la recaudación de
los tributos.
Artículo 317: No podrán cobrarse impuestos, tasas ni contribuciones que no estén
establecidos en la ley, ni concederse exenciones y rebajas, ni otra forma de incentivos
fiscales sino en los casos previstos por las leyes. Ningún tributo podrá tener efecto
confiscatorio. No podrán establecerse obligaciones tributarias pagaderas en servicios
personales. La evasión fiscal, sin perjuicio de otras sanciones establecidas por la ley, podrá
ser castigada penalmente. En el caso de los funcionarios públicas o funcionarias públicas se
establecerá el doble de la pena.
En este segmento se expondrán los artículos del Código Orgánico Tributario Venezolano
que regulan las facultades, atribuciones, funciones y deberes tanto de la Administración
Tributaria como del contribuyente, igualmente los ilícitos y sanciones aplicados a quienes
incurran en una falta de los deberes tributarios.
4. Tomar posesión de los bienes con los que se suponga fundadamente que se ha
cometido ilícito tributario, previo el levantamiento del acta en la cual se especifiquen
dichos bienes.
5. Difundir los recursos y medios de defensa que se puedan hacer valer contra los actos
dictados por la Administración Tributaria.
Artículo 102. Constituyen ilícitos formales relacionados con la obligación de llevar libros y
registros especiales y contables:
1. No llevar los libros y registros contables y especiales exigidos por las normas
respectivas.
2. Llevar los libros y registros contables y especiales sin cumplir con las formalidades y
condiciones establecidas por las normas correspondientes, o llevarlos con atraso superior a
un (1) mes.
4. No conservar durante el plazo establecido por las leyes y reglamentos los libros,
registros, copias de comprobantes de pago u otros documentos; así como, los sistemas o
programas computarizados de contabilidad, los soportes magnéticos o los microarchivos.
1. La defraudación tributaria.
Sanciones
1. Prisión.
2. Multa.
3. Comiso y destrucción de los efectos materiales objeto del ilícito o utilizados para
cometerlo.
A continuación se señala el articulado que rige la Ley de Impuesto Sobre la Renta, que
sirve de base a los fines de nuestra investigación:
Artículo 91. Los contribuyentes están obligados a llevar en forma ordenada y ajustados a
principios de contabilidad generalmente aceptados en la República Bolivariana de
Venezuela, los libros y registros que esta Ley, su Reglamento y las demás Leyes especiales
determinen, de manera que constituyan medios integrados de control y comprobación de
todos sus bienes activos y pasivos, muebles e inmuebles, corporales e incorporales,
relacionados o no con el enriquecimiento que se declara, a exhibirlos a los funcionarios
fiscales competentes y a adoptar normas expresas de contabilidad que con ese fin se
establezcan.
Las anotaciones o asientos que se hagan en dichos libros y registros deberán estar apoyados
en los comprobantes correspondientes y sólo de la fe que estos merezcan surgirá el valor
probatorio de aquellos.
A continuación se presenta, el articulado que regula las funciones del (SENIAT) según la
Ley del Servicio Nacional Integrado de administración Aduanera y Tributaria (SENIAT).
Definición de Términos
Base Imponible: (Ruiz, 2000): Es la base sobre la cual se hará el cálculo o determinación
del tributo, en una forma clara y precisa, a fin de evitar confusiones en su aplicación.
C
Capacidad Económica: (Ruiz, 2000): Representa la materia imponible, o sea la fuente del
impuesto en cuanto de ella se detrae el importe del mismo.
Contribuyente: (Ramírez, 1996): Persona que paga una cuota por concepto de un impuesto.
Persona natural o jurídica obligada conforme a la Ley a abonar o satisfacer los impuestos
previstos en la misma, una vez que surja con respecto a él, el presupuesto jurídico que hace
nacer la obligación tributaria, el cual se denomina hecho imponible.
Deberes Formales (Ramirez, 1996): Son las pautas que deberán cumplirse, las cuales de
manera general y enunciativa se encuentran establecidas en el Código Orgánico Tributario
y en las leyes especiales y sus respectivos reglamentos.
Ejercicio Fiscal (Ley de ISLR 2001): Se llama así al período de un año de duración que el
fisco toma como unidad temporal para que los contribuyentes establezcan las ganancia o
pérdidas que han tenido y determinar así los impuestos correspondientes.
Elusión Fiscal (Definión.org, 2006): Acto de defraudación fiscal cuyo propósito es reducir
el pago de las contribuciones que por ley le corresponden a un contribuyente. Pueden ser
por engaños, errores, u omisiones en las declaraciones o cualquier otro acto del que se
tenga un beneficio indebido en perjuicio del fisco federal.
Evasión Fiscal (Definión.org, 2006): Acción de evadir el pago de los impuestos, lo cual
constituye el delito de defraudación a la Hacienda Pública. Consiste en la ocultación de
ingresos, simulación o exageración de gastos deducibles, aplicación de desgravaciones y
subvenciones injustificadas, etc., con la finalidad de evitar el pago de las contribuciones
que por ley le correspondan a un causante.
Impuesto (Ramírez, 1996): Es el tributo cuya obligación tienen como hecho generador una
situación independiente de toda actividad estatal relativa al contribuyente.
Multa (Ruíz, 2000): Pena pecuniaria que se impone por una falta, acción u omisión, o por
contravenir lo que se ha pactado.
Obligación Tributaria (Ramírez, 1996): Es la relación que surge entre el Estado, en las
distintas expresiones del Poder Público y los sujetos pasivos en cuanto ocurra el
presupuesto de hecho previsto en la Ley.
Pago (Ruíz, 2000): Cumplimiento de una obligación. Entrega de un dinero o especie que se
debe. En materia tributaria, se considera un modo de extinción de la obligación tributaria.
Responsables (Ramírez, 1996): Es el que por mandato de la Ley, está obligado a pagar el
tributo por ser solidario, es decir, por encontrarse al lado del contribuyente.
Revisión (Diccionario Enciclopédico Ilustrado 1995): Examinar nuevamente una cosa para
corregirla o repararla.
Sanciones (Ruíz, 2000): Constituyen las penas que imponen las autoridades tributarias a los
infractores de las leyes tributarias en forma general.
Sujeto Activo (Código Orgánico Tributario, 2001): Ente público acreedor del tributo.
Sujeto Pasivo (Código Orgánico Tributario, 2001): Aquel obligado al cumplimiento de las
prestaciones tributarias.
Tasas (Ramírez, 1996): Es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador la
prestación efectiva o potencial de un servicio público individualizado en el contribuyente.
U
Unidad Tributaria (U.T.) (Ley de ISLR, 2001): Elemento técnico que se incorpora en el
Código Orgánico Tributario, para actualizar y corregir anualmente las bases de cálculo
incorporadas en las leyes fiscales, con el objeto de evitar su obsolescencia sin necesidad del
trámite legislativo de modificación de normas. Representa la magnitud aritmética, por cuyo
intermedio, se establece las bases de imposición, de exención, de las multas, para permitir
así la denominada "corrección monetaria" periódica de las mismas, de manera que las
determinaciones cuantitativas de las cuotas, tasas, tarifas u otros importes impositivos, se
modifiquen sobre bases reales y no meramente nominales. Se fundamenta en la variación
del Índice de Precios al Consumidor (I.P.C.)
Problema
Causas Probables Ente Regulador o
Analiz ado
Fuente de
Información
Variable
Variables Independientes
Dependiente
SISTEMA
TRIBUTARIO EN
LA DEMOCRACIA ELEVAR LA SENIAT
Y MEJORAMIENTO EVACIÓN DEL ISLR CONCIENCIA
DE LA CAPACIDAD TRIBUTARIA
DE RECAUDACIÓN
LAS NORMAS
TRIBUTARIAS
FORMAN PARTE DEL
CONJUNTO DE CÓDIGO
AUTONOMIA Y
REGLAS QUE DEBE ORGANICO
CONTROL PREVIO
CUMPLIR UN TRIBUTARIO/CRBV
INDIVIDUO ADULTO
EN UNA SOCIEDAD
DEMOCRÁTICA
EN LA SITUACIÓN EN
LA QUE SE
MODERNIZACIÓN ENCUENTRA EL PAÍS,
DE LA UNA ESTRUCTURA EJECUTIVO
INCUMPLIMIENTO
ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA NACIONAL,
DE LAS
ESTABLE, JUSTA, ASAMBLEA
JUSTA DENTRO OBLIGACIONES
SIMPLIFICADA Y NACIONAL
DEL SISTEMA TRUIBUTARIAS
SOSTENIBLE ES CONSTITUYENTE,
TRIBUTARIO
CONDICIÓN SENIAT.
NECESARIA PARA UN
BUEN DESEMPEÑO
ECONÓMICO.
ELIMINAR ÁREAS
DENTRO DE LA
ADMINISTRACIÓN
TRIBUTARIA QUE NO
APORTAN VALOR A EXPERTO EN
LOS PROCESOS Y MATERIA
QUE POR EL TRIBUTRARIA
CONTRARIO HACEN
POLÍTICA LA ACTIVIDAD DEL
TRIBUTARIA CONTRIBUYENTE MÁS
ENGORROSA.
CAPITULO III
MARCO METODOLÓGICO
Diseño de la investigación
Este estudio de campo, será demostrado con encuestas antes realizadas sobre los índices
origen, causas, características y consecuencias negativas que la evasión de ISLR y la
administración de la misma para el colectivo, ha tenido Venezuela en los últimos años.
Nivel de la Investigación
En atención a este tipo de investigación, el estudio propuesto se adecúa a los propósitos que
persigue la misma, a partir de la definición de unas variables. En este sentido, este estudio
tuvo como fin determinar cuáles son las Actuaciones de la Administración Tributaria
(Seniat) frente a la evasión de ISLR, tendrá como nivel fundamental el descriptivo, tal
como lo mencionamos anteriormente, ya que se dará una explicación detallada de los
causantes en el país a estudiar, en este caso Venezuela.
Población y Muestra
Población
Cuando se realiza una investigación de campo, con el fin de cumplir unos objetivos, es
necesario definir la población para la cual serán válidos los resultados de la misma. Al
respecto Hernández, Fernández y Baptista (1996) señalan que: "una vez definida cuál será
nuestra unidad de análisis, se procede a delimitar la población que va a ser estudiada y
sobre la cual se pretende generalizar los resultados" (p. 210).
Por otra parte, el término población es definido por Ramírez (1998) como "la reunión de
individuos y objetos que pertenecen a una misma clase o poseen características similares"
(p. 75).
En este sentido, y para lograr los objetivos que perseguía la presente investigación, fue
necesario conocer la opinión de dos poblaciones, a saber: los contribuyentes y los
funcionarios del Seniat. Se hizo así, porque quienes están obligados a enterar el tributo son
los contribuyentes del ISLR, ya que es en ellos en quienes recae la obligación de soportar
las cargas públicas, independientemente de la personalidad jurídica que ejerzan y
constituyen uno de los actores principales del proceso de recaudación, en consecuencia,
conformaron un segmento poblacional, por otra parte, quienes conocen a fondo y ejecutan
las acciones en el ámbito jurídico tributario son los funcionarios que laboran en la
Administración Tributaria (Seniat).
Muestra
Según Morles (1994), citado por Arias (1999), se entiende por muestra a un "subconjunto
representativo de un universo o población" (p. 49).
A los efectos de esta investigación, la muestra de uno de los segmentos poblacionales, dado
las pocas personas (sólo 10) que lo conformaban, se quiso que estuviera constituido por la
totalidad de los funcionarios que laboran en la oficina del Servicio Nacional Integrado de
Administración Aduanera y Tributaria (Seniat) Ubicada en la Ciudad de Caracas, no
obstante, y debido a las constantes excusas que presentaron dos (2) de los diez (10)
funcionarios que constituían esa población, para dar respuestas a los cuestionarios, se tuvo
que trabajar con una muestra de ocho (8) de ellos, la cual es altamente representativa ya que
constituye 80 por ciento de la población o universo total.
En donde:
Z= Nivel de confianza.
N= Tamaño de la población.
e= Error Estándar.
n= Tamaño de la muestra.
P= Probabilidad de éxito
Q= Probabilidad de fracaso
Según Arias (2004) "Se entenderá por técnica, el procedimiento o forma particular de
obtener datos o información" (p. 65). Para este estudio ese procedimiento, por tratarse de
una investigación de campo con apoyo documental, consistió en la elaboración de una
encuesta y en el análisis documental y de contenido.
Para los fines del presente estudio, la encuesta se aplicó mediante la utilización de dos
cuestionarios con preguntas cerradas y abiertas, de alternativas de selección simple y
múltiple. El primer cuestionario estuvo compuesto por 8 preguntas y fue dirigido a los
contribuyentes de ISLR del Municipio Libertador del Estado Caracas, el segundo, se aplicó
a los funcionarios del Seniat de la oficina ubicada en el mismo sector, y estuvo constituido
por 15 preguntas, las cuales, por sus características, permitió obtener respuestas cortas y
concretas.
Con respecto a los instrumentos, Arias (Ob. cit.) señala que "Un instrumento de recolección
de datos es un dispositivo o formato (en papel o digital), que se utiliza para obtener,
registrar o a almacenar información" (p. 67). En este sentido, en la presente investigación,
estos instrumentos, en el ámbito documental, consistieron en documentos, fichas, diskettes
y computadora, en tanto que en el ámbito de campo radicaron en las hojas (papeles) que
contienen los cuestionarios que se les presentó a los encuestados.
Para obtener las respuestas que permitieron cumplir con los objetivos que perseguía la
presente investigación, fue necesario elaborar unos instrumentos que hicieran posible la
recolección de datos. Sin embargo, el diseño y aplicación de dichos instrumentos implicaba
la obtención de una validez y confiabilidad de los mismos.
En este sentido, y con respecto a la validez del instrumento, Thorndinke (1980), citado por
Hurtado (1998), manifiesta que "los instrumentos son válidos de acuerdo con el grado en
que mide todo lo que pretende medir, mide todo lo que el investigador quiere medir y si
mide sólo lo que se quiere medir" (p. 414).
Por otra parte Hernández, Fernández y Baptista (1996) indican que "la validez es el grado
en que un instrumento de medición mide realmente la(s) variable(s) que pretende medir" (p.
338).
Por otra parte, la confiabilidad del instrumento se calculó mediante el estadístico inferencial
Chi Cuadrado, con la finalidad de determinar la probabilidad de que las preguntas no fueran
contestadas al azar por los sujetos encuestados. Para ello se utilizó la tabla de Chi Cuadrado
de Murria y Spiegel (1976), la cual se aplicó luego de establecer las discrepancias entre las
frecuencias observadas (FO) y las frecuencias esperadas (FE), con los grados de libertad,
según el número de alternativas de respuesta de los ítems escogidos al azar en cada uno de
los segmentos encuestados.
La razón por la cual se utilizó el estadístico inferencial Chi Cuadrado (X2) para determinar
la confiabilidad del instrumento, radicó en que éste permite realizar una comparación entre
las frecuencias observadas (FO) y las expectativas de la investigadora, las cuales
coincidieron con sus supuestos. Aunado a lo anterior, el X2 también permitió realizar
comparaciones entre los hallazgos de la investigación, confirmando de esta manera, los
supuestos implícitos planteados por la investigadora en el marco teórico de este estudio.
CAPITULO IV
Una vez finalizada las tareas de recolección de información, bien sea los instrumentos
aplicados a los contribuyentes como a los funcionarios de SENIAT, se dispone de cierto
número de datos, con los cuales se hace posible generar apreciaciones generales que
orientan el esclarecimiento del problema, formulado en los inicios de la investigación.
Este conjunto de datos se organizaron para que de esta manera sea posible llegar a análisis
de acuerdo a los resultados, debido a que se aplican las medidas correctivas utilizando
todos los medios que permitan identificar y mejorar la situación planteada.
Porcentaje
Frecuencia Porcentaje acumulado
Revisión 74 19,8 19,8
Verificación 1 0,3 20,1
Fiscalización 298 79,9 100
Total 373 100
CAPITULO V
Conclusiones y Recomendaciones
Conclusión
Recomendaciones
Diseñar los manuales de planificación que permitan hacer una evaluación permanente de
los resultados a las metas propuestas.
Mantener un control sobre el presupuesto y sus procesos, para corregir las desviaciones que
se presenten.
BIBLIOGRAFÍA
Villegas, Héctor B. 2002. Curso de Finanzas, Derecho Financiero y Tributario, (8va. ed.).
Buenos Aires: Editorial Astrea.
Giuliani Fonrouge. Derecho financiero. Tomo I. Editorial La Ley. Buenos Aires 2003.
Ruiz, J. (2000). Impuesto Sobre La Renta Manual Didáctico y de Consulta. Legis Editores
C.A. Caracas.
Herrera, Y. (1999). Los Sistemas de Planificación y Control como mecanismo creados por
la Administración Tributaria para controlar la evasión y aumentar los ingresos por
recaudación.