NIF B-2

!  Estado financiero básico.

!  Muestra cómo se genera y utiliza el efectivo en
el periodo.
!  Las entradas y salidas de efectivo las muestra
clasificadas por actividades:

"  Operación "  Inversión "  Financiamiento

!  Da a conocer el impacto de las operaciones de
la entidad en su efectivo.
!  Da a conocer el origen de los flujos de efectivo
generados y el destino de los flujos de efectivo
aplicados.
!  Permiteevaluar la capacidad de la entidad
para modificar los importes y periodos de
cobros y pagos.
EFECTIVO
Moneda de curso legal en caja y en depósitos
bancarios disponibles para la operación, más
equivalentes de efectivo
EQUIVALENTES DE EFECTIVO
Valores de gran liquidez, convertibles a efectivo con
facilidad y con poco riesgo de cambio en su valor.
Ejemplos: Moneda extranjera
metales preciosos amonedados
inversiones temporales a la vista.
FLUJOS DE EFECTIVO
Son entradas y salidas de efectivo

ENTRADAS DE EFECTIVO
Son operaciones que provocan aumentos del saldo
de efectivo

SALIDAS DE EFECTIVO
Son operaciones que provocan disminuciones del
saldo de efectivo
ACTIVIDADES DE OPERACIÓN
Son las que constituyen la principal fuente de ingresos
para la entidad.

ACTIVIDADES DE INVERSIÓN
Son las relacionadas con la adquisición y la disposición
de:
a)  Inmuebles, maquinaria y equipo, activos intangibles
b)  Instrumentos financieros
c)  Otorgamiento y recuperación de préstamos no
relacionados con actividades de operación.
ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO
Son las relacionadas con la obtención, así como con la
retribución y resarcimiento de fondos provenientes de:

a)  Los propietarios de la entidad

b)  Acreedores otorgantes de financiamiento no
relacionados con actividades de operación (suministro
de bienes y servicios)
c)  Emisión de instrumentos de deuda y de capital.
El Estado de Resultados muestra operaciones
devengadas del periodo.

El Estado de Flujos de efectivo presenta

operaciones realizadas (cobradas o pagadas) en
el periodo.
"  Deben excluirse todas las operaciones que no
afectaron los flujos de efectivo.
!  Adquisiciones a crédito de activos fijos
!  Fluctuaciones cambiarias devengadas no
realizadas
!  Conversión de deuda a capital y dividendos en
acciones
!  Pago en acciones a los empleados
!  Donaciones o aportaciones de capital en especie
!  Creación de reservas, etc.
 actividades de OPERACIÓN
(+/-) actividades de INVERSIÓN
(=) Efectivo excedente para aplicarse en actividades de
financiamiento o, efectivo a obtener en actividades de
financiamiento
(+/-) actividades de FINANCIAMIENTO
(=) Incremento o disminución neto de Efectivo
(+/-) Efectivo al principio del periodo
(=) Efectivo al final del periodo
"  Dentro de cada grupo de actividades debe
presentar flujos de efectivo en términos brutos
mostrando los principales conceptos de cobros y
pagos.

"  Pueden presentarse en términos netos :

a)  Cobros y pagos de partidas cuya rotación es rápida.
b)  Cobros y pagos por cuenta de clientes, netos de los
descuentos o rebajas efectuadas.
c)  Pagos y cobros de proveedores.
"  Constituyen la principal fuente de ingresos para
la entidad.

"  Sonun indicador de la medida en que se

generan fondos líquidos ya que muestran la
capacidad para:
1.  Mantener la operación

2.  Hacer inversiones a largo plazo (sin

recurrir a fuentes de financiamiento)
3.  Pagar financiamientos y dividendos
"  Incluyeactividades que intervienen en la
determinación de la utilidad o pérdida neta de
la entidad,

"  Excluyeactividades asociadas con actividades

de inversión y/o financiamiento
Ejemplo: Utilidad en venta de activo fijo.
Ejemplos:
"  Cobros a clientes por venta de bienes y
prestación de servicios,
"  Cobro por regalías, cuotas, comisiones y otros
ingresos,
"  Pagos a proveedores por suministros de bienes

"  Pagos a empleados por sueldos y demás

beneficios
"  Pago o devoluciones por impuestos a la utilidad

"  Por intereses y comisiones financieras

"  Representan inversiones en activos que,
esencialmente, generan ingresos y flujos de
efectivo en el mediano o largo plazo.

"  Debenincluirse también los flujos de efectivo

derivados de la disposición de tales activos.
Ejemplos:
"  Adquisición,instalación o venta de activo fijo o
intangibles y otros activos a largo plazo.
"  Adquisición,reembolso o intereses de
instrumentos de deuda o de capital emitidos
por otras entidades.
"  Préstamos en efectivo a terceros no
relacionados con la operación
"  Cobrosen efectivo derivados del reembolso de
préstamos a terceros
"  Flujos
destinados a cubrir necesidades de la
entidad como consecuencia de sus actividades
de operación e inversión.
"  Muestra la capacidad de la entidad para
restituir a sus acreedores financieros y a sus
propietarios, los recursos que canalizaron a la
entidad.
"  Representan flujos derivados de relación con
propietarios y acreedores financieros para el
pago de sus rendimientos.
Ejemplos:
"  Emisión, reembolso o dividendos de
instrumentos de deuda o capital emitidos por
la propia entidad (emisión de acciones).

"  Pagospara amortizar la deuda de un

arrendamiento financiero.
"  Intereses
!  Intereses
cobrados a clientes: actividades de
operación.
!  Interesesde instrumentos financieros: en
actividades de inversión (intereses por
préstamos a terceros)
!  Interesespagados por préstamos: en
actividades de financiamiento.
"  Dividendos
Deben presentarse en actividades de operación,
inversión o financiamiento, según estén
asociados.
!  Dividendos provenientes de instrumentos
financieros (inversiones permanentes) en
actividades de inversión.
!  Dividendos
pagados: en actividades de
financiamiento.
 Presentar por separado
"  Directo cobros y pagos en
términos brutos

"  Indirecto Parte de la utilidad