CASO PRACTICO Multa por deposito de

detracciones fuera de plazo – 2016 ¿Cuál

es la infracción y la gradualidad?
Publicado el 11 agosto, 2016
Infracciones.-
De no realizar el depósito de detracción, estas serían las consecuencias:
1) Imposibilidad de utilizar el crédito fiscal.- Sólo se podrá utilizar el derecho al crédito fiscal o
saldo a favor del exportador o a cualquier otro beneficio vinculado a la devolución del IGV, en el
período en que haya anotado el comprobante de pago respectivo en el Registro de Compras,
siempre que el depósito se efectúe en el momento establecido. En caso contrario, el derecho se
ejercerá a partir del período en que se acredita el depósito.
2) Multa del 50% del monto no depositado.-
3) Comiso de bienes.- Para recuperar los bienes comisados adicionalmente a los requisitos
establecidos en los artículos 182 y 184 del Código Tributario, se deberá acreditar el depósito así
como el pago de la multa que resulte aplicable.
4) Internamiento temporal de vehículos.- Para retirar el vehículo internado temporalmente
adicionalmente a los requisitos establecidos en los artículos 182 y 184 del Código Tributario, se
deberá acreditar el depósito así como el pago de la multa que resulte aplicable.
En el caso de las multas, es importante tener en cuenta el presente cuadro de infracciones y las
sanciones respectivas:
Infracción Desde 01.07.2012

El sujeto obligado que incumpla con

efectuar el íntegro del depósito a que Multa equivalente al 50% del importe no
1.
se refiere el Sistema, en el momento depositado.
establecido.

El proveedor que permita el traslado

de los bienes fuera del Centro de
Multa equivalente al 50% del monto que debió
Producción sin haberse acreditado el
depositarse, salvo que se cumpla con efectuar el
2. íntegro del depósito a que se refiere el
depósito dentro de los cinco (5) días hábiles
Sistema, siempre que éste deba
siguientes de realizado el traslado.
efectuarse con anterioridad al traslado.
(1)

El sujeto que por cuenta del proveedor

permita el traslado de los bienes sin
Multa equivalente al 50% del monto del
que se le haya acreditado el depósito a
3. depósito, sin perjuicio de la sanción prevista para
que se refiere el Sistema, siempre que
el proveedor en los numerales 1 y 2.
éste deba efectuarse con anterioridad
al traslado.

4. El titular de la cuenta a que se refiere Multa equivalente al 100% del importe

 el artículo 6 que otorgue a los montos indebidamente utilizado.
depositados un destino distinto al
previsto en el Sistema.

Las Administradoras de Peaje que no

cumplan con depositar los cobros
realizados a los transportistas que Multa equivalente al 50% del importe no
5.
prestan el servicio de transporte de depositado.
pasajeros realizado por vía terrestre,
en el momento establecido.
(1) La infracción no se configurará cuando el proveedor sea el sujeto obligado.
Gradualidad.-
El Régimen de Gradualidad sólo es aplicable a la sanción de multa que corresponde al sujeto
obligado que incumpla con efectuar el íntegro del depósito a que se refiere el Sistema en el
momento establecido.
El Régimen se encuentra regulado en la Resolución de Superintendencia Nº 254-2004/SUNAT y
normas modificatorias, siendo el criterio para graduar la sanción la subsanación, que se define
como la regularización total o parcial del Depósito omitido.

Aplicación de la Gradualidad
A partir del 01 de Febrero del 2014, la gradualidad del SPOT es el 100%, si se subsana con el
deposito antes de cualquier notificación de Sunat, según el anexo de la la Resolución
Superintendencia 375-2013.
Causales de pérdida de la gradualidad
Los beneficios del Régimen se perderán si se presenta, por lo menos, uno de los siguientes
supuestos:
1.-El deudor tributario impugne la multa y el órgano resolutor mantenga en su totalidad dicho acto
mediante resolución firme y consentida en la vía administrativa.
2.-En caso el adquirente, usuario o a quien se encarga la construcción, que sea el infractor por
haber entregado el íntegro del importe de la operación, no presente, cuando la SUNAT lo solicite,
las Constancias relativas a la regularización total o parcial del depósito omitido, salvo que acredite
que no cuenta con éstas a pesar de haberlas solicitado.
Anexo del Régimen de Gradualidad vigente a partir del 1 de febrero de 2014
PULSE AQUI PARA DESCARGAR EL ANEXO DE GRADUALIDAD
CASO PRACTICO:
Multa por deposito de detracciones fuera de plazo – 2016
El tema de detracciones es uno de los errores mas frecuentes que cometen las empresas,
simplemente porque no realizaron la detracción de alguna operación, deposito fuera de fecha,
mala interpretación de la normas y el detalle mas importante es que las detracciones tiene
relación directa con el uso del crédito fiscal.
Entonces si no realizas la detracción de una operación sujeta al SPOT, no puedes utilizar el crédito
fiscal.
Ejemplo:
La empresa ABC SAC Solicita servicio de de Asesoria contable Empresa ASEOSRIA PEPITO SAC. La
empresa ASESORIA PEPITO SAC factura a la empresa abc SAC el 20 de Enero 2016 con un importe
de S/. 1,180 (Detracción Otros servicios empresariales 10 %).% Desde el 01.01.2015
La empresa ABC SAC, utiliza dicha factura para su liquidación de impuesto de Enero. Revisando
meses después se dan cuenta que no habían realizado el deposito de la detracción por el servicio
de Asesoría Contable.
Análisis
1. Como no se realizo la detracción de dicha factura no se podrá usar el crédito fiscal.
2. El valor de la detracción era S/. 118.00 y el plazo máximo era el 5 día hábil de Febrero 2016.
¿Multa por deposito extemporáneo?
La multa por deposito extemporáneo en el caso de detracciones es el 50% del valor no detraído.
Podemos revisar el Decreto Legislativo 1110, en la cual modifica las multas derivadas del Spot.
Aplicación de la Gradualidad
A partir del 01 de Febrero del 2014, la gradualidad del SPOT es el 100%, si se subsana con el
deposito antes de cualquier notificación de Sunat, según el anexo de la la Resolución
Superintendencia 375-2013.
Conclusiones
1. La empresa podrá subsanar la infracción cometida realizando el deposito de la detracción de la
operación sin pagar multa alguna.
2. El hecho de que no se pague multa o se subsane la infracción, no soluciona el problema del uso
del crédito fiscal.
3. La empresa no puede usar el crédito fiscal en el periodo de Enero, porque no realizo el deposito
de la detracción en su fecha oportuna. Podrá utilizar el crédito fiscal en el periodo que realice el
deposito de detracción.
Que pasa con el Crédito Fiscal
Como no se realizo el deposito detracción en la fecha oportuna, se pierde el crédito fiscal. La
infracción será por tributo omitido (50% del tributo omitido).La multa se debe comprar con la
multa mínima (5% UIT), recordar que dicha infracción esta sujeta a una gradualidad del 95%.
Fuente: Orientación Tributaria SUNAT