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ISR para personas morales

Unidad 2. Ingresos

Clasificación de los ingresos en la Ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR).

Título II De las Personas Morales. Capítulo I. De los ingresos. Artículos 17 al 28.

Estos artículos tratan de los ingresos que obtienen las personas morales y que afectan el cálculo del
Impuesto Sobre la Renta.

Los ingresos se dividen en:

1. Ingresos acumulables:

En efectivo.
En bienes.
En servicios.
En crédito.
De cualquier otro tipo.
Provenientes del extranjero.
Ajuste anual por inflación acumulable.
Los atribuibles a establecimientos permanentes en México de residentes en el extranjero.

2. Ingresos no acumulables:

Los ingresos por dividendos o utilidades que perciban de otras personas morales residentes en México.

3. Ingresos que no afectan el cálculo del ISR:

Aumento de capital.
Pago de la pérdida por los accionistas.
Primas obtenidas por la colocación de acciones.
Primas por valuación de sus acciones por el método de participación.
Revaluación de activos y capital.
La remesa de la oficina central en el extranjero a un establecimiento permanente en México.

Momentos de acumulación de los ingresos.

1. Por enejenación:

Al expedir el comprobante que ampare el precio.


Al enviar o entregar fisicamente los bienes.
Al cobrar total o parcialmente los bienes.
El ingreso se acumula en el momento que ocurra primero.

2. Por prestación de servicios:

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ISR para personas morales
Unidad 2. Ingresos

Al expedir el comprobante que ampare la contraprestación.


Al prestar el servicio.
Al cobrar parcial o totalmente los servicios.
El ingreso se acumula, de los tres momentos en el que ocurra primero.

3. Por suministro de contraprestaciones:

Servicios profesionales independientes de Sociedades y Asociaciones civiles.


Organismos descentralizados, concesionarios, permisionarios.
Suministro de agua potable para uso doméstico.
Servicios de recolección de basura doméstica.

Los ingresos se acumulan en el momento en que se cobra el precio o la contraprestación.

4. Por uso o goce temporal de bienes.

Al cobrar parcial o totalmente las contraprestaciones o cuando sean exigibles.


Al expedir el comprobante de pago.
El ingreso se acumula en el momento que ocurra primero, de los dos momentos anteriores.

Existen otros casos de ingresos acumulables:


a) Los ingresos determinados por las autoridades fiscales
b) La ganancia por la transmisión de propiedad de bienes por pagos en especie
c) Los beneficios por mejoras que pasan a poder del propietario
d) La ganancia por enajenación de activos, títulos, fusión, escisión y reducción de capital
e) Los pagos que se perciban por recuperación de créditos que habían sido deducidos como incobrables
f) La recuperación por seguros y fianzas tratándose de pérdida de bienes del contribuyente
g) Las cantidades que se obtengan como indemnización de seguros de hombre clave
h) Las cantidades percibidas para gastos por cuenta de terceros que no hayan sido comprobadas
i) Los intereses devengados a favor
j) El ajuste anual por inflación que resulte acumulable
k) Las cantidades percibidas en efectivo moneda nacional o extranjera mayores a $ 600,000.00 que no
hayan sido declaradas
l) El inventario acumulable de haber tomado la opción a partir del año 2005, que corresponda al ejercicio
por el que se calcula el ISR

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