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1.

1-2-2019 IMPUESTOS
Otras definiciones

UNIREMINGTON
MARISOL NOBLES PALACIOS
1. El significado de la palabra estanco y la relación qué tienen el concepto actual
con el concepto establecido en la colonia.

En la Colonia: Impuesto que se pagaba al adquirir un objeto de lujo como, por


ejemplo, el tabaco, el aguardiente y los naipes.

Concepto Actual: Se llama estanco al monopolio en la producción o venta de un


determinado bien asumido por el Estado u otorgado a particulares a cambio de un
ingreso al fisco. Los estancos más comunes son los del tabaco, sellos postales y, en
algunos países, cerveza. Los estancos españoles son una de las instituciones más
antiguas en vigor del mundo, con cerca de 400 años de historia durante los cuales han
servido una gran labor como método de recaudación de impuestos para el Estado
mediante la venta de las labores del tabaco.

2. ¿Qué son las tasas, los impuestos y las contribuciones?


Tasa es un término que puede hacer referencia a tres conceptos diferentes:
La tasa como tributo,
La tasa como tipo de cambio o control de precio.
La tasa como coeficiente o medida de uno o varios fenómenos. Como tributo, tasa es
un precio, importe, medida o porcentaje en que se ha tasado alguna cosa, como por
ejemplo, un impuesto por determinados servicios públicos. Se prefiere este término
cuando una determinada proporción entre variables económicas es relativamente
estable en el tiempo, como por ejemplo: la tasa de natalidad, de mortalidad, etc. En
otros casos más modificables se habla de “tipo”: tipo de interés, de cambio,
de descuento, etc.
La tasa como cociente o medida es muy utilizada en demografía y economía,
entre otras ciencias, como indicador. Por ejemplo, en demografía, la tasa de
crecimiento demográfico es una medida del crecimiento de la población de un
determinado territorio en un tiempo especificado. En economía, la tasa de
descuento es un indicador financiero que se utiliza para determinar
el valor actual de un pago futuro.
Impuestos: Los impuestos son tributos que cada persona, familia o empresa debe
pagar al Estado para costear las necesidades colectivas, contribuyendo así con una
parte de sus ingresos. Es definitiva los impuestos son tributos que pagamos cada
persona, familiar o empresa al Estado para poder pagar las necesidades colectivas,
que afectan a toda la población.
Las contribuciones: son los ingresos que percibe el Estado, reconocidas en la ley,
mediante aportaciones obligatorias que son exigidas a los ciudadanos y que sirven
para que el gobierno pueda cumplir con su función pública; o dicho de otra manera,
para que satisfaga las necesidades de un gobierno y así cumplir con la funciones
básicas que regulan la convivencia de los ciudadanos, como la educación, la salud, la
impartición de justicia, promoción del desarrollo económico, etc.

3. ¿Por qué los municipios no pueden crear nuevos impuestos?


No queda ninguna duda, los municipios no pueden crear impuestos de ninguna
naturaleza y mucho menos gravar el uso del espacio público. Así quedó ratificado con
un falló del Consejo de Estado que confirmó las sentencias del Tribunal de
Cundinamarca según las cuales la facultad impositiva de los entes territoriales no es
originaria como la del Congreso, sino derivada o residual e informada en el principio
de legalidad.
Eso quiere decir que las asambleas departamentales y los concejos municipales y
distritales carecen de la facultad para administrar tributos no previstos o creados
previamente por la Ley.
En tal sentido la posibilidad de establecer un canon de arrendamiento, el pago de
impuesto a las empresas de servicios públicos por el uso del espacio por donde van las
redes de energía eléctrica, los cables de telecomunicaciones y las redes urbanas de
distribución de gas natural, acueducto y alcantarillado; tal como lo había propuesto el
Distrito Capital, se cayó.
La Corporación aclaró que el impuesto por el uso del subsuelo en las vías públicas y por
excavaciones en la misma previstas en el Código del Régimen Municipal fue derogado
por el artículo 186 de la Ley de Servicios Públicos y ningún precepto legal posterior lo
revivió.
De esta manera quedó confirmado que el espacio aéreo o el subsuelo de inmuebles o
áreas pertenecientes al espacio público son de propiedad de la Nación y como tal no se le
ha delegado a ninguna otra entidad descentralizada, territorial o por servicios, la
imposición o cobro de tarifas por la utilización del espacio público, y en consecuencia no
es legalmente posible establecer algún tributo por este concepto.

4. ¿Qué entiende por impuesto de la alcabala, la encomienda y de los diezmos?

Alcabala: Impuestos en la compra y venta de muebles o inmuebles. (Comparación: el


IVA de hoy en día).

Encomienda: en Hispanoamérica colonial. La encomienda fue una institución


implementada por los conquistadores españoles durante la colonización en América,
para sacar provecho del trabajo indígena. Consistía en la entrega de un grupo de
indios a un español para que éste los protegiera, educara y evangelizara

Diezmos: Impuesto del 10% de las ganancias recaudadas por la iglesia, que después
la corona lo cobra a través del patronato.

5. ¿Cuáles son los elementos de un Tributo?


Tributo: Impuesto que pagaban los indígenas a través de especies o dinero,
o también podía ser mediante algún trabajo.

Elementos de un Tributo:
Cuando el legislador crea un impuesto, tributo o contribución debe fijar
claramente los diferentes elementos de dicha obligación tributaria.
A continuación señalamos cuales son los elementos que debe contener toda
obligación tributaria o fiscal.
Sujeto activo
Es aquel a quien la ley faculta para administrar y percibir los tributos, en su
beneficio o en beneficios de otros entes. A nivel nacional el sujeto activo es el
Estado representado por el Ministro de Hacienda y más concretamente por la
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (en relación con los impuestos
administrados por esta entidad conocida como DIAN).
A nivel departamental será el Departamento y a nivel municipal el respectivo
Municipio.
Sujeto pasivo
Se trata de las personas naturales o jurídicas obligadas al pago de los tributos
siempre que se realice el hecho generador de esta obligación tributaria sustancial
(pagar el impuesto) y deben cumplir las obligaciones formales o accesorias, entre
otras: declarar, informar sus operaciones, conservar información y facturar.
Los sujetos pasivos cumplen sus obligaciones en forma personal o por intermedio
de sus representantes legales.
Hecho generador
Se trata de la manifestación externa del hecho imponible. Supone que al realizarse
un ingreso se va a producir o se produjo una venta; que al venderse, importarse o
exportarse un bien se va a producir un consumo; que al registrarse un acto notarial
se va a dar un cambio de activos.
La obligación tributaria nace de un hecho económico al que la ley le atribuye una
consecuencia.
Este acto es el HECHO GENERADOR definido por el Modelo de Código
tributario para América Latina (Art. 37) en la siguiente forma: “El hecho
generador es el presupuesto establecido por la ley para tipificar el tributo y cuya
realización origina el nacimiento de la obligación tributaria”.
Hecho imponible
Es el hecho económico considerado por la ley sustancial como elemento fáctico de
la obligación tributaria. Su verificación imputable a determinado sujeto causa el
nacimiento de la obligación; en otras palabras, el hecho imponible se refiere a la
materialización del hecho generador previsto en las normas.
Causación
Se refiere el momento específico en que surge o se configura la obligación
respecto de cada una de las operaciones materia del impuesto.
Base gravable
Es el valor monetario o unidad de medida del hecho imponible sobre el cual se
aplica la tarifa del impuesto para establecer el valor de la obligación tributaria.
Tarifa
Una vez conocida la base imponible se le aplica la tarifa, la cual se define como
“una magnitud establecida en la Ley, que aplicada a la base gravable, sirve para
determinar la cuantía del tributo”. La tarifa en sentido estricto comprende los tipos
de gravámenes, mediante los cuales se expresa la cuantificación de la deuda
tributaria.

6. ¿Qué otro impuesto se declara en el formulario de Industria y Comercio?

RÉGIMEN LEGAL DE LA SOBRETASA BOMBERIL EN COLOMBIA. La Ley


1575 de 2012 facultó a los municipios a cobrar una sobretasa o recargo sobre uno de
los siguientes impuestos: industria y comercio, vehículos, delineación urbana o
predial, para efectos de financiar la actividad bomberil en sus jurisdicciones, si bien el
recargo o sobretasa se liquida como un porcentaje sobre el valor del impuesto a pagar,
se trata de un tributo totalmente independiente en sus elementos sin importar que se
pague al mismo tiempo con el impuesto correspondiente. Documento disponible al
público en febrero de 2017. Temas: Sobretasa. Impuesto. Actividad bomberil.
Elementos. Independiente.
Impuesto para preservar la seguridad:
El Ejecutivo bajo el amparo del Estado de Conmoción Interior creó el impuesto para
preservar la seguridad. Deben pagar este impuesto todas las personas naturales y
sucesiones ilíquidas obligadas a presentar declaración de renta y complementarios por
el año gravable 2001 con patrimonio bruto superior a $169 500.000, las personas
jurídicas contribuyentes del impuesto de renta, obligadas a presentar declaración en el
año anterior y las constituidas en el presente año, hasta antes del 31 de agosto.
También deben pagarlo los contribuyentes de régimen tributario especial con
excepción de las corporaciones, fundaciones y asociaciones sin ánimo de lucro que
sean de interés general y cuyo objeto y recursos estén destinados a actividades de
salud, deporte, educación formal, cultural, investigación científica o tecnológica,
ecológica, protección ambiental o a programas de desarrollo social.

7. Mencione 10 impuestos municipales


Entre los impuestos municipales que aplican actualmente en Colombia podemos
encontrar los siguientes:
Impuesto de industria y comercio
Impuesto complementario de avisos y tableros
Impuesto predial unificado
Impuesto de vehículos
Impuesto a la delineación urbana
Impuesto de espectáculos públicos
Impuesto a la venta por el sistema de clubes
Impuesto de degüello de ganado menor
Impuesto a las rifas y juegos de azar
Impuesto de circulación y tránsito de vehículos de servicio público
Impuesto de alumbrado público.

8. Mencione 10 impuestos departamentales


Entre los impuestos departamentales que aplican actualmente en
Colombia podemos encontrar los siguientes:
Impuesto sobre vehículos automotores
Impuesto de registro
Impuesto a la gasolina motor y al ACPM
Impuesto al consumo de cervezas, sifones, refajos y mezclas
Impuesto al consumo de licores, vinos, aperitivos y similares
Impuesto a la venta de licores, vinos, aperitivos y similares extranjeros
Impuesto a la venta de cervezas, sifones, refajos y mezclas
Impuestos al consumo de cigarrillos y tabaco elaborado
Impuesto al degüello de ganado mayor
Impuesto a premios de loterías
Impuesto sobre la venta de loterías
Impuesto sobre eventos deportivos y similares
Impuesto a las apuestas en toda clase de juegos permitidos

9. Desarrolle en el formulario de Industria y Comercio siguiente ejercicio:

La compañía “UNIREMINGTON S.A.S.” con NIT. 801.951.500-9, se dedica a comercialización


de productos lácteos. A pesar de tener su sede principal en el municipio de Medellín, realiza
ventas en Medellín,
Envigado, Rionegro e Itagüí.

De acuerdo con la siguiente tabla, el porcentaje de ventas por ciudad es:


CIUDAD
%
PARTICIPACIÓN
Medellín 80% = $150.000.000 x 0,8 = $ 120.000.000
Envigado 10% = $150.000.000 x 0,1 =$ 15.000.000
Rionegro 2% = $150.000.000 x 0,02=$ 3.000.000
Itagüí 8% = $150.000.000 x 0,08=$ 12.000.000
Total…………………………………………… $----------------
150.000.000
De acuerdo con la información contable de la empresa, estos fueron los ingresos:

Rubro 2017
Ingresos ordinarios y extraordinarios durante el
2017
$150.000.000