UNIVERSIDAD AUTONOMA DE COAHUILA

FACULTAD DE ADMINISTRACION Y CONTADURIA

Auditoria II

“Control Interno de los Activos Fijos, Trabajos para Atestiguar distintos

de Auditoría o revisiones de Información Financiera histórica, Tipos de
Dictamen”

C.P. Cecilia Rodríguez Marín

Alumnos

Dariela Palafox Solís

Fabiola Uribe Rivera

Francisco Javier Montalvo Coronado

Piedras Negras, Coahuila a 23 Noviembre 2018

Control Interno al Activo Fijo
Comprende el plan de organización, los métodos y procedimientos coordinaos y las
medidas adoptadas en la empresa para proteger los activos, verificar la
razonabilidad y confiabilidad de los datos financieros.

 Clasificación del Control Interno

El concepto de control interno es muy amplio, por lo que se efectuó una subdivisión
de este:

- Controles contables - Controles administrativos

Dichos controles se definen, así:

- Controles Contables - Controles Administrativos

Comprenden el plan de
organización y los métodos y
procedimientos que son base
para la protección de los activos
y la confiabilidad de los
registros financieros
A diferencia de os contables,
son los que se relacionan
principalmente con la eficiencia
de las operaciones, la adhesión
a las políticas gerenciales y
muy indirectamente con los
registros financieros

 Elementos del Control Interno

Los elementos de un buen Control Interno, son los siguientes:
a) La Organización
Es el ordenamiento de funciones y obligaciones que a su vez se
fundamenta en la buena dirección, coordinación, división del trabajo y
asignación de responsabilidades
b) Procedimientos
Son necesarios que sus principios se apliquen en la práctica mediante
métodos, teniendo como base la planeación y sistematización, los
registros y formas y los informes para el cumplimiento de las metas
c) Personal
Es el tercer elemento del control interno. A veces no basta tener una
buena organización y los procedimientos adecuados, a su vez, el
personal debe contar con factores muy importantes como lo son: el
entrenamiento, la eficiencia, la moralidad y la retribución.
d) Supervisión
La supervisión constante del personal que tiene a su cargo el desarrollo
de los procedimientos de acuerdo a los planes de organización; deberá
ser ejercido en forma directa o indirecta para el cumplimiento de los
objetivos en conjunto con los elementos que le anteceden.

 Objetivos
Los objetivos del control interno se pueden extraer de su concepto y se enumeran
así:
a) Protección de los activos
b) Confiabilidad de los registros financieros
c) Promover la eficiencia de las operaciones
 d) Estimular la adhesión a las políticas de la empresa
Se define que los primeros dos objetivos cubren el aspecto de control interno
contable y los dos últimos se refieren a controles internos administrativos.

Trabajos Para Atestiguar Distintos De Auditoría O Revisiones

Las normas para atestiguar son una extensión natural de las Normas de Auditoría
y, al igual que esas, tratan acerca de la necesidad de realizar los trabajos de acuerdo
con una competencia técnica, independencia mental, cuidado y diligencia
profesional, planeación y supervisión, evidencia suficiente y competente y emitir un
informe apropiado, sin embargo son mucho más amplias en su alcance que las
Normas de Auditoría.

Normas para atestiguar

Entre las normas de ejecución del trabajo, este debe ser debidamente planeado y
supervisado. Esta función de atestiguar necesita ser realizada solamente cuando
pueda ser efectiva y útil, y con una base para pensar que puede proporcionarse una
conclusión útil acerca de la aseveración, obteniendo evidencia suficiente y
competente para esta.

 Describir con claridad las aseveraciones sobre las que se informa y las
características del trabajo a atestiguar.
 Presentar de manera clara y objetiva las conclusiones a las que llegamos
acerca de si la aseveración está presentada de conformidad con los criterios
establecidos, con los cuales se midió, y contener todas las excepciones
significativas en relación con las mismas.
 Considerar relevante la capacidad de causar una diferencia en una decisión
para prevalecer sobre las incertidumbres.
 Deben ser oportunas, íntegras y consistentes, en periodos de tiempo
sucesivos, la información es presentada y medida de la misma manera.
Dar confianza, de acuerdo con los hechos que pretenden representar, con
ausencia de inferencias injustificadas de certidumbre, además de
presentarse de la forma más adecuada mediante el uso de rangos o
indicaciones de las probabilidades inherentes a diferentes valores, en lugar
de mostrarse como simples puntos estimados, neutros y ausentes de sesgo.
 Entre otros, los trabajos considerados como de atestiguamiento son: los de
consultoría, para respaldar la opinión del cliente, también trabajos de
impuestos en los que se nos contrata para preparar declaraciones o asesoría
fiscal, trabajos para preparar estados financieros, en los que se ayuda al
cliente, para testificar como perito en asuntos de contabilidad, auditoría o
impuestos o aquellos como experto sobre temas relacionados con la
aplicación de leyes de impuestos o normas contables.

NIA 27 “EXAMEN DE INFORMACIÓN FINANCIERA PROSPECTIVA”

Información Financiera Prospectiva
Significa información financiera basada en supuestos sobre sucesos que pueden
ocurrir en el futuro y posibles acciones por una entidad, es altamente subjetiva en
naturaleza y su preparación requiere el ejercicio de un considerable juicio.
La información financiera prospectiva puede ser en la forma de presupuesto, una
proyección o una combinación de ambos, por ejemplo, un presupuesto de un año
más una proyección de cinco años.

Presupuesto
Significa información financiera prospectiva preparada sobre la base de supuestos
respecto de sucesos futuros que la administración espera que tengan lugar y de las
acciones que la administración espera emprender a la fecha en que la información
se prepara.

Proyección
Significa información financiera prospectiva preparada sobre la base de:
 Supuestos hipotéticos sobre sucesos futuros y acciones de la administración
que no necesariamente se espera que tengan lugar, como cuando algunas
entidades están en fase de arranque o están considerando un cambio
importante en la naturaleza de las operaciones; o
 Una mezcla de las mejores estimaciones y supuestos hipotéticos.

La Información financiera prospectiva puede ser preparada:

Como una herramienta interna de la administración, por ejemplo, para ayudar a
evaluar una posible inversión de capital o para su distribución a terceros un ejemplo
sería elaborar un informe anual para proporcionar información a los accionistas,
organismos reguladores y otras partes interesadas.
La administración es responsable por la preparación y presentación de la
información financiera prospectiva, incluyendo la identificación y revelación de los
supuestos sobre los que se basa, puede pedirse al auditor que examine y dictamine
sobre la información financiera prospectiva para ampliar su credibilidad, sea que se
piense utilizar para terceros o para fines internos.
La información financiera prospectiva se refiere a sucesos y acciones que todavía
no han ocurrido y pueden no ocurrir. Por lo tanto, el auditor no está en posición de
expresar una opinión sobre si los resultados mostrados en la información financiera
prospectiva serán logrados.
Los tipos de evidencia disponibles al evaluar los supuestos sobre los que se basa
la información financiera prospectiva, puede ser difícil para el auditor obtener un
nivel de satisfacción suficiente para proporcionar una expresión positiva de opinión
de que los supuestos no contienen exposiciones o inexactas de carácter
significativo, pero si el auditor ha obtenido un nivel apropiado de satisfacción, no
está impedido de expresar certeza positiva respecto de los supuestos.

Conocimiento del negocio

El auditor deberá obtener un nivel suficiente de conocimiento del negocio, también
necesitaría familiarizarse con el proceso de la entidad para preparar la información
financiera prospectiva, considerando:
 Los controles internos sobre el sistema utilizando para preparar la
información financiera prospectiva y la pericia y experiencia de las personas
que preparan la información financiera prospectiva.
 La naturaleza de la documentación preparada por la entidad apoyando los
supuestos de la administración.
 El grado al cual se utilizan técnicas estadísticas, matemáticas y de ayuda
computarizada.
 Los métodos utilizados para desarrollar y aplicar los supuestos.
  La exactitud de la información financiera prospectiva preparada en períodos
anteriores y las razones de variaciones significativas.

NIA 920 TRABAJOS PARA REALIZAR PROCEDIMIENTOS CONVENIDOS

RESPECTO DE INFORMACIÓN FINANCIERA
El propósito de esta Norma Internacional de Auditoría es establecer normas y
proporcionar lineamientos sobre las responsabilidades profesionales del auditor
cuando se efectúa un trabajo para realizar procedimientos convenidos respecto de
información financiera, y sobre la forma y contenido del informe que el auditor emite
en conexión con dicho trabajo.
Esta NIA está dirigida a trabajos respecto de información financiera, sin embargo,
puede dar lineamientos útiles para trabajos respecto de información no financiera,
siempre que el auditor tenga conocimiento adecuado del asunto en cuestión y
existan criterios razonables en los cuales basar los resultados.
El objetivo de un trabajo con procedimientos convenidos es que el auditor lleve a
cabo procedimientos de una naturaleza de auditoría en lo cual han convenido el
auditor y la entidad y cualesquier terceras partes apropiadas, y que informe sobre
los resultados.

INFORMES
El informe sobre un trabajo con procedimientos convenidos necesita describir el
propósito y los procedimientos convenidos del trabajo con suficiente detalle para
permitir al lector comprender la naturaleza y el grado del trabajo efectuado.

NIA 930 “TRABAJOS PARA COMPILAR INFORMACIÓN FINANCIERA”

El objetivo de un trabajo de compilación es que el contador utilice su pericia
contable, en oposición a la pericia en auditoría, para reunir, clasificar y resumir
información financiera, esto ordinariamente supone reducir los datos detallados a
una forma manejable y comprensible sin un requerimiento de someter a prueba las
aseveraciones subyacentes a dicha información.
Los procedimientos empleados no están diseñados y no capacitan al contador para
expresar ninguna opinión sobre la información financiera, sin embargo, los usuarios
de la información financiera compilada derivan algún beneficio como resultado de la
participación del contador porque el servicio ha sido realizado con competencia
profesional y debido cuidado.
Un trabajo de compilación debería ordinariamente incluir la preparación de estados
financieros pero pueden también incluir el reunir, clasificar y resumir otra
información financiera.
Los principios éticos que regulan las responsabilidades profesionales del contador
para este tipo de trabajo son: integridad, objetividad, competencia profesional y
debido cuidado, confidencialidad, conducta profesional y estándares técnicos.
Carta Compromiso
Una carta compromiso será de ayuda en la planificación del trabajo de compilación,
es de interés tanto del contador como de la entidad, que el contador envíe una carta
compromiso documentando los términos clave del nombramiento. Una carta
compromiso confirma la aceptación por parte del contador del nombramiento y
ayuda a evitar malos entendidos, respecto de asuntos como los objetivos y alcance
del trabajo, el grado de las responsabilidades del contador y la forma de los informes
que se emitirán.
El contador deberá obtener un conocimiento general del negocio y operaciones de
la entidad y debería estar familiarizado con los principios y prácticas contables de la
industria en que opera la entidad y con la forma y contenido de la información
financiera que sea apropiada en las circunstancias.
Para compilar la información financiera, el contador requiere de una comprensión
general de la naturaleza de las transacciones de negocios de la entidad, la forma
de sus registros de cuentas y la base de contabilidad sobre la que va a presentarse
la información financiera.

Tipos de Dictamen
El dictamen deberá establecer claramente la opinión del auditor acerca de si los
Estados Financieros presentan razonablemente, en todos los aspectos importantes,
la situación financiera, los resultados de las operaciones, las variaciones en el
capital contable y los flujos de efectivo, de acuerdo con las NIF.
Según las normas de auditoría en México expedidas por el IMCP en el boletín
4010 referente al dictamen establece, cuatro tipos de dictamen:
 Dictamen limpio o sin salvedades
Este se refiere a que cuando el auditor realizó la inspección o revisión de los
estados financieros no encontró irregularidades en ello o cumple con lo
estipulado en las normas o procedimientos.
 Dictamen con salvedades
En este tipo de opinión, los estados financieros se presentan razonablemente,
con algún error en algún rubro, pero no afecta directamente los Resultados del
Periodo.
 Dictamen Negativo
En este tipo de dictamen el auditor, los estados financieros no se presentan de
acuerdo a las normas, es decir no se presentan razonablemente, los factores
pueden ser por el mal Control Interno de la Propia empresa.
 Dictamen Con Abstención de Opinión
En este tipo de dictamen el auditor se abstiene de hacer una opinión.
Normalmente se da cuando los estados financiero no están razonables y no se
cumplen con las normas y además pueden existir restricciones por parte de
la empresa para que el trabajo del auditor pueda ejercerse adecuadamente
o por completo, entonces el auditor no podrá dar una opinión acertada de su
revisión.