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ÍNDICE

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ESTUDIANTE : ROMERO MONTAÑEZ, Jhon ErikcError! Bookmark not defined.

INTRODUCCIÓN ............................................................................................... 2

LEY 27360: NORMAS DE PROMOCION DEL SECTOR AGRARIO ................. 3

I. ANTECEDENTES ........................................................................................ 3

II. FACTORES QUE SE ENCUENTRAN IMPLÍCITOS: ................................... 4

1.1. Comunidades campesinas .................................................................... 4

1.2. Tierras de las comunidades .................................................................. 5

III. DESARROLLO DE LA LEY ...................................................................... 6

3.1. Objetivo ................................................................................................. 6

3.2. Beneficiarios .......................................................................................... 6

3.3. Vigencia ................................................................................................ 8

3.4. Obligaciones del beneficiario ................................................................ 8

IV. REGIMEN TRIBUTARIO DEL SECTOR AGRARIO ................................. 8

4.1. Impuesto a la Renta .............................................................................. 9

4.1.1. Determinación de los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta. ..... 9

4.2. Porcentaje de Depreciación .................................................................. 9

4.3. Impuesto general a las ventas ............................................................ 11

4.3.1. Requisitos para solicitar la devolución .......................................... 12

4.3.2. Condiciones para la validez de la cobertura ................................. 13

4.4. Acogimiento al régimen ....................................................................... 14

4.4.1. Intereses y sanciones ................................................................... 15

V. REGIMEN LABORAL Y DE LA SEGURIDAD SOCIAL ............................. 15


5.1. Contratación laboral agraria ................................................................ 16

5.1.1. Contratos de trabajo sujetos a modalidad .................................... 17

5.2. Seguro de Salud y Régimen Previsional ............................................. 17

5.2.1. Aportes ......................................................................................... 18

5.2.2. Fiscalizaciones y administración................................................... 19

5.2.3. Régimen previsional ..................................................................... 19

5.3. Trabajadores agrarios con contrato vigente ........................................ 20

CONCLUSIONES............................................................................................. 35

APRECIACION CRÍTICA .................................... Error! Bookmark not defined.

BIBLIOGRAFIA ................................................................................................ 37

INTRODUCCIÓN

El Perú ha sido a lo largo de su historia, un país eminentemente agrícola.


Por ello, al ser la agricultura, un sector de preferente utilidad nacional e
interés social, ha sido objeto de periódicos incentivos fiscales. Tan es así que
nuestra Constitución Política, en su artículo 88° preceptúa que “el Estado
apoya preferentemente el desarrollo agrario y garantiza el derecho de
propiedad sobre la tierra, en forma privada o comunal o en cualquiera otra
forma asociativa”. Partiendo de esta premisa, a través de la Ley Nº 27360, el
Estado ha desarrollado este principio, declarándose a este sector de interés
prioritario, otorgándole asimismo, una serie de beneficios tributarios, respecto
del Impuesto a la Renta, Impuesto General a las Ventas, y Contribuciones
Sociales, con la finalidad de su promoción y desarrollo, los cuales tienen
vigencia hasta el 31.12.2021.

El presente trabajo tiene por finalidad determinar de qué manera la Ley de


Promoción del Sector Agrario N° 27360 incide en el desarrollo económico de
las empresas agrícolas existentes hasta la fecha, buscando enfocarse en
aspectos relativos a la gestión empresarial, el manejo tributario, laboral,
análisis y los beneficios existentes aplicables; asimismo el trabajo pretende
servir como guía para los empresarios que inicien y quieran invertir en el
Sector Agrícola.

LEY 27360: NORMAS DE PROMOCION DEL SECTOR AGRARIO

I. ANTECEDENTES
Las normas promocionales de la actividad agraria ha ido
evolucionando y mejorando con el paso del tiempo, la primera en
emitirse fue el Decreto Legislativo N° 885, ley de promoción del sector
agrario y sus normas ampliatorias, por las que se otorgaron
incentivos a los compradores de tierras en los proyectos especiales de
irrigación, las mismas que han sido complementadas por una cantidad
grande de normas menores.
En octubre de 1997 se modifica este decreto mediante la aprobación
de la ley 28685.
Actualmente el sector agrario está regulado por la ley 27360 y su
reglamento el decreto supremo N° 049 – 2002 – AG y la ley 28810.
Ley que aprueba las Normas de Promoción del Sector Agrario, que
consta de tres (3) Títulos, veinticinco (25) Artículos y ocho (8)
Disposiciones Transitorias y Finales, así mismo forma parte su
reglamento el decreto supremo N° 049 – 2002 – AG.

II. FACTORES QUE SE ENCUENTRAN IMPLÍCITOS:

1.1. Comunidades campesinas

Las comunidades campesinas y nativas son organizaciones


tradicionales y estables de interés público, constituidas por
personas naturales y cuyos fines s e orientan al mejor
aprovechamiento de su patrimonio, para beneficio general y
equitativo de los comuneros, promoviendo su desarrollo
integral. Están reguladas por legislación especial.

Las comunidades campesinas y nativas son personas jurídicas


sujetas a un régimen especial debido a su particular naturaleza.
Su reconocimiento surge por la constatación en la realidad de la
existencia de organizaciones de personas naturales alrededor
de un patrimonio, el cual explotan para su beneficio. El código,
ante esta particular realidad, y siguiendo al Código de 1936 y la
Constitución de 1979 y antes a la de 1933, reconoce la
existencia de estas comunidades campesinas y nativas y les
reconoce personería jurídica. Esta tendencia es seguida por la
Constitución de 1993, la que en su artículo 89 establece que las
comunidades campesinas y las nativas son personas jurídicas.

Para la existencia legal de las comunidades se requiere,


además de la inscripción en el registro respectivo, su
reconocimiento oficial.

Las comunidades campesinas y nativas son definidas por el


Código Civil como organizaciones tradicionales y estables de
interés público, constituidas por personas naturales, cuyos fines
se orientan al mejor aprovechamiento de su patrimonio, para
beneficio general y equitativo de los comuneros, promoviendo
su desarrollo integral.

1.2. Tierras de las comunidades

Las tierras de las comunidades son inalienables,


imprescriptibles e inembargables, salvo las excepciones
establecidas por la Constitución Política del Perú.

Se presume que son propiedad comunal las tierras poseídas de


acuerdo al reconocimiento e inscripción de la comunidad.

Este artículo encarna en el Código Civil una postura que define


la política estatal en torno a las comunidades campesinas y
nativas y, en lo que se refiere de modo más preciso, al capital
más valioso de la comunidad andina o selvática, como es la
tierra. "El proceso de legalización es un campo fecundo e
importante para analizar las cambiantes y diversas actitudes
mantenidas por el Estado hacia las comunidades campesinas"
Tal vez haya sido esta dimensión del problema, la que haya
sugerido a la Comisión Reformadora del Código de 1984, a que
excluyera el tratamiento de este tema del texto inicial del
Código.

III. DESARROLLO DE LA LEY

3.1. Objetivo

Declárase de interés prioritario la inversión y desarrollo del


sector agrario.

3.2. Beneficiarios

a) Están comprendidas en los alcances de esta Ley las


personas naturales o jurídicas que desarrollen cultivos y/o
crianzas, con excepción de la industria forestal.

Los términos proceden a referir que la acción de “cultivar”


implica hacer en tierras y plantas las labores necesarias o
convenientes para que crezcan y den frutos; mientras que
las actividades de “crianza” se definen como el acto o
labores destinadas al crecimiento de seres vivos, en sentido
estricto, para el desarrollo de animales vivos.

En cuanto a las actividades realizadas por la industria


forestal, cabe mencionar que su exclusión se mantiene
desde normativas anteriores, lo cual resulta razonable toda
vez que esta actividad no se orienta en forma directa a los
fines u objetivos de la Ley agraria, sino más bien, a diversas
tareas necesarias para establecer, repoblar, gestionar y
proteger los bosques así como también a aprovechar sus
productos.
b) Las personas naturales o jurídicas que realicen actividad
agroindustrial, fuera de la Provincia de Lima y la Provincia
Constitucional del Callao, siempre que utilicen
principalmente productos agropecuarios, producidos
directamente o adquiridos de las personas que desarrollen
cultivo y/o crianzas.

Por actividades industriales se tiene:


 Producción, procesamiento y conservación de carne y
productos cárnicos
 Elaboración y conservación de frutas, legumbres y
hortalizas
 Elaboración de azúcar

c) No están incluidas en la presente Ley las actividades


agroindustriales relacionadas con trigo, tabaco, semillas
oleaginosas, aceites y cerveza.

Se entenderá que el beneficiario utiliza principalmente


productos agropecuarios producidos directamente o adquiridos
de las personas que desarrollen cultivo y/o crianzas, cuando
los insumos agropecuarios de origen nacional representen, por
lo menos, el noventa por ciento (90%) del valor total de los
insumos necesarios para la elaboración del bien agroindustrial,
con exclusión del envase.

d) Personas naturales o jurídicas que desarrollen actividad


avícola que no utiliza maíz amarillo duro importado en el
proceso productivo

Se entenderá que el beneficiario realiza principalmente la


actividad de cultivo, crianza y/o agroindustrial, cuando los
ingresos netos por otras actividades no comprendidas en los
beneficios establecidos por la Ley, se presuma que no
superarán en conjunto, el veinte por ciento (20%) del total de
sus ingresos netos anuales proyectados.

3.3. Vigencia
Los beneficios de esta Ley se aplican hasta el 31 de diciembre
de 2021.”

3.4. Obligaciones del beneficiario

A fin de que las personas naturales o jurídicas gocen de los


beneficios tributarios establecidos en la ley n°27360, deberán
estar al día en el pago de sus obligaciones tributarias de
acuerdo con las condiciones que establezca el Reglamento.

Si el beneficiario no está al día en el pago de sus obligaciones


tributarias con la SUNAT, y por lo tanto pierde los beneficios
otorgados por la Ley, por el ejercicio gravable que se hubiera
acogido, cuando incumple el pago de cualquiera de los tributos
a los cuales está afecto, incluyendo los pagos a cuenta del
Impuesto a la Renta, por tres (3) períodos mensuales,
consecutivos o alternados, durante el referido ejercicio.

IV. REGIMEN TRIBUTARIO DEL SECTOR AGRARIO

La persecución de los beneficios tributarios de la Ley, ha sido positiva


para las empresas, ya que fortalecen considerablemente su liquidez y
pueden afrontar el en el corto plazo sus pasivos. La actividad agraria
merece la atención prioritaria del Estado, por sus importantes efectos
positivos en la generación de empleo de calidad y consiguiente
elevación de los ingresos de la población. Pero por otro lado el diseño
del sistema tributario para el sector agrario en los pequeños
agricultores, fomenta la informalidad y la evasión tributaria, debido a
que poseen un nivel educativo bajo para cumplir con lo que exige el
régimen tributario.

Los personas naturales o jurídicas acogidas a la ley n° 27360 deberán


presentar un programa de inversión ante el Ministerio de Agricultura,
de acuerdo al formato que éste apruebe. El beneficiario deberá exhibir
copia del referido programa cuando la SUNAT lo requiera.

4.1. Impuesto a la Renta

Para el sector agrícola se aplicara la tasa de 15% (quince por


ciento) sobre la renta, para efecto del Impuesto a la Renta,
correspondiente a rentas de tercera categoría, a las personas
naturales o jurídicas comprendidas en los alcances del presente
dispositivo, de acuerdo a las normas reguladas mediante
Decreto Legislativo Nº 774 y demás normas modificatorias.

4.1.1. Determinación de los pagos a cuenta del Impuesto a la


Renta.
La Ley del Impuesto a la Renta dispone para la
determinación de los pagos a cuenta del Impuesto a
Renta la aplicación una tasa especial del 1% sobre los
ingresos netos mensuales por parte de los sujetos
comprendidos dentro de los alcances de la Ley sectorial

4.2. Porcentaje de Depreciación


Las personas naturales o jurídicas que estén comprendidas en
los alcances del presente dispositivo podrán depreciar, a razón
de 20% (veinte por ciento) anual, el monto de las inversiones en
obras de infraestructura hidráulica y obras de riego que realicen
durante la vigencia de la presente Ley.

Se considera como inversión la aplicación de recursos


financieros destinados a sustentar obras de riego e
infraestructura hidráulica.
La mencionada tasa de depreciación no podrá ser variada,
debiendo mantenerse hasta el término de la vida útil de los
bienes antes indicados.

Si vencido el plazo para el goce del beneficio previsto en la Ley,


el beneficiario no hubiera terminado de depreciar los bienes a
que se refiere el párrafo anterior, éste deberá depreciarlos,
conforme a lo dispuesto en el Artículo 39 de la Ley del Impuesto
a la Renta
 Con relación a los bienes que se adquieran o construyan,
se deberá observar lo siguiente:

a) En caso de transferencia de los activos, el beneficio se


mantendrá respecto del bien transferido, sólo si el
adquirente también califica como beneficiario, en cuyo
caso depreciará en la proporción que corresponda al
saldo aún no depreciado del bien transferido.

En caso contrario, cualquier transferencia dará lugar a


la pérdida automática del beneficio aplicable al bien
transferido, para lo cual deberá tenerse en cuenta lo
siguiente:
 El beneficiario deberá restituir la diferencia entre el
mayor valor depreciado y lo que realmente debió
corresponderle según las normas del Impuesto a la
Renta, vía regularización en la declaración jurada
anual.
 Para efectos tributarios, el costo computable deberá
considerar el mayor valor depreciado.

b) Deberán ser registrados en el activo en una cuenta


especial denominada «Bienes - Ley Nº 27360».

Serán computados a su valor de adquisición o


construcción, incluyendo los gastos vinculados a fletes y
seguros, gastos de despacho y almacenaje y todos
aquellos gastos necesarios para su utilización, excepto
los intereses por financiamiento, sin que este valor
pueda exceder al valor de mercado determinado
conforme a las normas de la Ley del Impuesto a la
Renta.

4.3. Impuesto general a las ventas

Las personas naturales o jurídicas comprendidas en los


alcances del presente dispositivo, que se encuentren en la
etapa pre-productiva de sus inversiones, podrán recuperar
anticipadamente el Impuesto General a las Ventas, pagados por
las adquisiciones de bienes de capital, insumos, servicios y
contratos de construcción, de acuerdo a los montos, plazos,
cobertura, condiciones y procedimientos que se establezcan en
el Reglamento. La etapa pre-productiva de las inversiones en
ningún caso podrá exceder de 5 (cinco) años de acuerdo a lo
que establezca el Reglamento.

Etapa Pre-productiva: Es el período anterior al inicio de las


operaciones productivas; para tal efecto se considerarán
iniciadas las referidas operaciones, cuando realicen la primera
transferencia de los principales bienes indicados en el programa
de inversión. Esta etapa será determinada por el contribuyente.

Dicha etapa en ningún caso podrá exceder de cinco (5) años, la


misma que deberá ser computada desde la fecha de
acogimiento a los beneficios de la ley de promoción del sector
agrario.

La etapa pre-productiva finaliza cuando los beneficiarios inicien


sus operaciones productivas, culmine el plazo de vigencia del
beneficio o transcurran los cinco (5) años a que se refiere el
párrafo anterior, lo que ocurra primero.

La cobertura del régimen de recuperación anticipada consiste


en la devolución mediante Notas de Crédito Negociables, que
realizará la SUNAT del impuesto pagado en las operaciones de
importación y/o adquisición local de insumos y bienes de
capital, así como servicios y contratos de construcción, siempre
que se utilicen directamente en la etapa pre-productiva.

4.3.1. Requisitos para solicitar la devolución

a) La devolución del impuesto se podrá solicitar


mensualmente, siempre que se anote la factura, nota
de débito o nota de crédito, o la declaración única de
aduanas y los demás documentos de importación,
según sea el caso, en el Registro de Compras.

Una vez que se solicite la devolución de un


determinado período, no podrá presentarse otra
solicitud por el mismo período o por períodos
anteriores.

b) El monto mínimo que deberá acumularse para


solicitar la devolución será de cuatro (4) UIT, vigente
al momento de la presentación de la solicitud.

c) Los beneficiarios que efectúen transferencias de


cultivos secundarios, aplicarán el ratio resultante de
dividir el monto de devolución solicitado entre el
promedio del débito generado en los últimos seis (6)
meses, el mismo que no deberá ser menor a doce
(12).

4.3.2. Condiciones para la validez de la cobertura

a) Los insumos y bienes de capital deben ser nuevos y


adquiridos para ser utilizados directamente en la
etapa pre-productiva, los mismos que deberán estar
acreditados en la declaración jurada. No se requerirá
que sean nuevos, los bienes que provengan de las
transferencias.

A tal efecto, se considerarán bienes nuevos a


aquellos que no han sido puestos en funcionamiento
ni han sido afectados con depreciación alguna.
b) Tratándose de bienes de capital deberán ser
registrados de conformidad con lo establecido en la
Ley del Impuesto a la Renta.

c) El valor total del impuesto consignado en cada uno


de los documentos a que se refiere el literal b) del
Artículo 14, que haya gravado la adquisición y/o
importación del insumo, el bien de capital o el
contrato de construcción, según corresponda, no
deberá ser inferior a dos (2) UIT, vigente al momento
de la presentación de la solicitud. Lo indicado en el
presente literal no será aplicable a los servicios.

d) Los servicios y contratos de construcción deben ser


utilizados directamente en la etapa pre-productiva,
los mismos que deberán estar acreditados con la
declaración jurada.

e) Deberán estar anotados en el Registro de Compras


para el Impuesto General a las Ventas e Impuesto
Selectivo al Consumo.

4.4. Acogimiento al régimen

a) A efectos de acogerse al régimen, los beneficiarios


deberán presentar a la SUNAT
b) Formulario “Solicitud de devolución” firmado por el deudor
tributario o representante legal acreditado en el RUC.
c) Relación detallada de las facturas, notas de crédito y
débito por adquisiciones locales. En el caso de
adquisiciones importadas, se deberá detallar la
Declaración Única de Aduanas y documentos de
importación que respalden las operaciones materia del
beneficio correspondiente al período por el que se solicita
la devolución del IGV.
d) Declaración Jurada del beneficiario, refrendada por una
sociedad de auditora, en la cual se detalle la inversión
realizada en la etapa Pre-productiva.
e) Informe técnico sobre las inversiones ejecutadas
preparado por la sociedad de auditoría con visación del
Ministerio de Agricultura.
f) Otros documentos e información que la SUNAT requiera.

4.4.1. Intereses y sanciones

a) Si no cumplen con los requisitos establecidos en las


normas para el otorgamiento del beneficio, deberán
restituir el impuesto devuelto en el plazo, forma y
condiciones que la SUNAT determine, sin perjuicio
de las sanciones correspondientes, según lo
previsto en el Código Tributario.
b) Si dejan de ser beneficiarios, en fecha posterior al
otorgamiento del beneficio, deberán restituir el
Impuesto devuelto en el plazo, forma y condiciones
que la SUNAT determine.

En ambos casos, el monto a reintegrar deberá ser


actualizado, utilizando la Tasa de Interés Moratorio (TIM)
a que se refiere el Código Tributario, a partir de la fecha
en que se otorgó la devolución, hasta la fecha que se
restituya el mismo.

V. REGIMEN LABORAL Y DE LA SEGURIDAD SOCIAL


5.1. Contratación laboral agraria

Los empleadores de la actividad agraria comprendidos en la


Ley podrán contratar a su personal por período indeterminado o
determinado. En este último caso, la duración de los contratos
dependerá de la actividad agraria por desarrollar, pudiendo
establecerse jornadas de trabajo acumulativas en razón de la
naturaleza especial de las labores, siempre que el número de
horas trabajadas durante el plazo del contrato no exceda en
promedio los límites máximos previstos por la Ley. Los pagos
por sobretiempo procederán sólo cuando se supere el referido
promedio.

Los trabajadores a que se refiere el presente artículo se


sujetarán a un régimen que tendrá las siguientes características
especiales:

a) Tendrán derecho a percibir una remuneración diaria (RD)


no menor a S/. 16.00 (dieciséis y 00/100 Nuevos Soles),
siempre y cuando laboren más de 4 (cuatro) horas diarias
en promedio. Dicha remuneración incluye a la
Compensación por Tiempo de Servicios y las gratificaciones
de Fiestas Patrias y Navidad y se actualizará en el mismo
porcentaje que los incrementos de la Remuneración Mínima
Vital.

b) El descanso vacacional será de 15 (quince) días calendario


remunerados por año de servicio o la fracción que
corresponda, salvo acuerdo entre trabajador y empleador
para un período mayor.
c) En caso de despido arbitrario, la indemnización es
equivalente a 15 (quince) RD por cada año completo de
servicios con un máximo de 180 (ciento ochenta) RD. Las
fracciones de años se abonan por dozavos.

5.1.1. Contratos de trabajo sujetos a modalidad

Para efectos del registro de contratos de trabajo sujetos a


modalidad, a que se refiere el Título II del Texto Único
Ordenado de la Ley de Productividad y Competitividad
Laboral, aprobado por Decreto Supremo Nº 003-97-TR,
los empleadores deberán presentar, el último día hábil de
cada semestre calendario, ante la Autoridad
Administrativa de Trabajo de la jurisdicción
correspondiente una solicitud adjuntando:

a) Tres ejemplares de los contratos sujetos a


modalidad, establecidos en el Artículo 7 de la Ley,
celebrados en dicho período.

b) Copia simple del Registro Único de Contribuyentes


(RUC) de los empleadores.

c) Copia simple del documento que presente ante la


SUNAT para efectos de su acogimiento a los
beneficios establecidos por la Ley.

La Autoridad Administrativa de Trabajo podrá ordenar la


verificación posterior de la veracidad de los datos
consignados en los contratos.

5.2. Seguro de Salud y Régimen Previsional


El Seguro de Salud Agrario tiene por finalidad otorgar cobertura
de salud a los trabajadores de la actividad agraria y sus
derechohabientes.
Para tal efecto, se consideran:

 Trabajadores de la actividad agraria: a todo aquél que


trabaja para los empleadores.
 Derechohabientes: a los así definidos por el empleado.

Los trabajadores cubiertos por el Seguro de Salud Agrario, no


están sujetos a la obligatoriedad de cualquier otro régimen de
seguridad social en salud.

La empresa o compañía debe de mantener vigente el Seguro


de Salud para los trabajadores de la actividad agraria en
sustitución del régimen de prestaciones de salud.

5.2.1. Aportes

a) El aporte por afiliación al Seguro de Salud Agrario,


para todos los trabajadores, dependientes o
independientes, es de carácter mensual.

b) En el caso de los trabajadores dependientes, el


aporte es de cargo del empleador y será equivalente
al cuatro por ciento (4%) de la remuneración mensual
que le corresponda abonar al trabajador, durante el
período que dure la relación de dependencia.

c) Tratándose de los trabajadores independientes, el


aporte es de cargo del propio trabajador y será
equivalente al cuatro por ciento (4%) de la
Remuneración Mínima Vital.

d) Los afiliados y sus derechohabientes tienen el


derecho a las prestaciones del seguro social de salud
siempre que aquellos cuenten con 3 (tres) meses de
aportación consecutivos o con 4 (cuatro) no
consecutivos dentro de los 12 (doce) meses
calendario anteriores al mes en el que se inició la
causal. En caso de accidente, basta que exista
afiliación.

e) ESSALUD podrá celebrar convenios con el Ministerio


de Salud o con otras entidades, públicas o privadas,
a fin de proveer los servicios de salud
correspondientes.

f) Los trabajadores podrán afiliarse a cualquiera de los


regímenes previsionales, siendo opción del
trabajador su incorporación o permanencia en los
mismos.

5.2.2. Fiscalizaciones y administración

Las prestaciones del Seguro de Salud Agrario son


brindadas por ESSALUD. La SUNAT ejerce las funciones
de administración respecto de las contribuciones al
Seguro de Salud Agrario, así como de la inscripción y
declaración de los asegurados y/o afiliados obligatorios.

5.2.3. Régimen previsional


Los supuestos de incorporación y permanencia referidos
a la opción de los trabajadores agrarios en la ley son los
siguientes:
a) Supuestos de incorporación.- El nuevo trabajador
agrario, dentro de los diez (10) días siguientes a su
ingreso, deberá comunicar a su empleador, su
decisión de:
 Incorporarse al Sistema Privado de Pensiones,
en cuyo caso informará también cual es la
Administradora Privada de Fondos de
Pensiones (AFP) elegida.

 Incorporarse al Sistema Nacional de


Pensiones.

b) Supuestos de permanencia.- El trabajador agrario,


en cualquier momento durante la vigencia de la
relación laboral, podrá comunicar a su empleador
su decisión de:

 En el caso de estar afiliado al Sistema Privado


de Pensiones, solicitar su traslado a otra AFP,
en cuyo caso informará cual es la AFP elegida.

 En el caso de estar afiliado al Sistema


Nacional de Pensiones, solicitar su traslado al
Sistema Privado de Pensiones, en cuyo caso
informará cual es la AFP elegida.

5.3. Trabajadores agrarios con contrato vigente


Los trabajadores que se encontrasen laborando a la fecha de
entrada en vigencia del presente dispositivo en empresas
beneficiarias comprendidas en los alcances de la presente Ley,
podrán acogerse al régimen de contratación laboral establecido
en esta norma previo acuerdo con el empleador. El nuevo
régimen no será aplicable a los trabajadores que cesen con
posterioridad a la vigencia de esta Ley y que vuelvan a ser
contratados por el mismo empleador bajo cualquier modalidad,
salvo que haya transcurrido un año del cese. Los trabajadores
mantendrán el régimen vigente sobre indemnización por
despido arbitrario.

REGIMEN LABORAL EN EL SECTOR AGRARIO

La presente es un resumen del marco legal bajo cuyo amparo se desarrolla e


implementa la normativa que regula el derecho laboral agrario en el Perú que
tendrá una vigencia. Según la Ley de Promoción e inversión del Sector Agrario,
hasta el 2021.

MARCO LEGAL:
ü Decreto Legislativo Nº 885 (10/11/96) Ley de promoción del sector agrario
ü Decreto Supremo Nº 003-97-TR (27/03/97); texto Unico Ordenado del Decreto
Legislativo 728, Ley de Productividad y competitividad Laboral.
ü Ley Nº 26970 (17/05/1997), Ley de la modernidad en la seguridad social en
salud
ü Decreto Supremo Nº 002-98-AG (17/01/1998), aprueban el Reglamento de la
Ley de Promoción en el Sector Agrario.
ü Ley 27360 (31/10/2000) Ley que aprueba las normas de Promoción del Sector
Agrario
ü Decreto Supremo Nº 049-2002-AG (11/09/2002) Aprueban el Reglamento de la
Ley Nº 27360 – Ley que aprueba las Normas de Promoción del Sector
Agrario.
ü Resolución de Gerencia Central de Seguros Nº 008-GCSEG-GDA-ESSALUD-
2005 (21/03/2005); establecen requisitos de afiliación al seguro de salud
agrario para trabajadores independientes.

1. Acogimiento del régimen agrario


A través de la Resolución de Superinten- dencia Nº 007-2003-SUNAT se
aprobó la nueva versión del Formulario Nº 4888 denominado
“Declaración Jurada de Acogimiento a los Beneficios Tributarios de la
Ley de Promoción del Sector Agrario y de la Ley de Promoción y
Desarrollo de la Acuicultura”, mediante el cual los empleadores se
acogen a este régimen. La presentación del formulario se realizará hasta
el 31 de enero de cada ejercicio gravable, durante el período de vigencia
del beneficio.

4. Contratación laboral
Los empleadores podrán contratar a los trabajadores de la actividad
agraria a plazo indeterminado o a plazo deter- minado.
Los contratos a plazo indeterminado pue- den celebrarse en forma verbal
o escrita, no existiendo formalidad alguna para la celebración de los
mismos. Asimismo, dichos contratos no se presentan ante el Ministerio
de Trabajo.
El artículo 7º de la Ley Nº 27360 esta- blece que la duración de los
contratos dependerá de la actividad agraria por desarrollar, pudiendo
establecerse jor- nadas de trabajo acumulativas en razón de la
naturaleza especial de las labores, siempre que el número de horas
traba- jadas durante el plazo del contrato no exceda en promedio los
límites máximos previstos por la Ley. Los pagos por sobre- tiempo
procederán sólo cuando se supere el referido promedio.
Es preciso señalar que no están compren- didos en los Alcances del
Título III de la Ley Nº 27360 (Ley que aprueba las normas de promoción
del Sector Agrario) la contratación de personal administrativo que
desarrolle sus labores en la Provincia de Lima y Callao.
Las causas de extinción de los contratos de trabajo se encuentran
establecidos en los artículos 16º y siguientes de la Ley de Productividad
y Competitividad Laboral (Decreto Supremo Nº 003-97-TR).

5. Registro y presentación de contratos


Para efectos del registro de contratos de trabajo sujetos a modalidad, a
que se refiere el Título II del Texto Único Ordenado de la Ley de
Productividad y Competitividad Laboral, aprobado por Decreto Supremo
Nº 003-97-TR, los em- pleadores deberán presentar, el último día hábil
de cada semestre calendario, ante la Autoridad Administrativa de Trabajo
de la jurisdicción correspondiente una solicitud adjuntando:
a) Tres ejemplares de los contratos su- jetos a modalidad, establecidos en
el artículo 7º de la Ley Nº 27360, celebrados en dicho período.
b) Copia simple del Registro Único de Con- tribuyentes (RUC) de los
empleadores.
Copia simple del documento que presente ante la SUNAT para efectos
de su acogimiento a los beneficios establecidos por la Ley Nº 27360, de
conformidad con el artículo 3º del Decreto Supremo Nº 049-2002-AG.
La Autoridad Administrativa de Trabajo podrá ordenar la verificación
posterior de la veracidad de los datos consignados en los contratos, de
conformidad con el segundo párrafo del artículo 73º del Texto Único
Ordenado de la Ley de Productivi- dad y Competitividad Laboral,
aprobado por Decreto Supremo Nº 003-97-TR.
Sin perjuicio de lo indicado, el TUPA del Ministerio de Trabajo, ha
establecido la documentación que se debe anexar de acuerdo al sistema
virtual para el envío de contratos y convenios:
- Archivo del contrato escaneado en formato PDF, previa firma entre tra-
bajador y empleador, ingresando al “Sistema de Contratos y Convenios
de Modalidades Formativas Laborales”.
- Declaración Jurada que se presenta ante la SUNAT para efectos del
acogi- miento a los beneficios establecidos en la Ley Nº 27360
(Formulario Nº 4888).
Cabe indicar, que las empresas acogidas a este régimen están
exoneradas del pago de las tasas administrativas, siempre que los
empleadores presenten los contratos hasta el último día de cada
semestre calendario:
Período enero a junio: Hasta el 30 de junio.
Periodo julio a diciembre: Hasta el 31 de diciembre.
Sin embargo, si la presentación es ex- temporánea, se deberá presentar
con los mismos requisitos exigidos para el Registro y se deberá abonar
una tasa equivalente al 0.32 % de la UIT, pagada en el Banco de la
Nación, actualmente S/. 11.52 nuevos soles.

6. Acogimiento de los nuevos trabajadores


Los trabajadores que han estado labo- rando antes de la vigencia de la
Ley Nº 27360 (01.11.01), pueden acogerse a los alcances de la
contratación laboral señalada en esta normativa previo acuer- do con el
empleador.
Sin embargo, este nuevo régimen no será aplicable a los trabajadores
que cesen y vuelvan hacer contratados por el mismo empleador, salvo
que haya transcurrido un año desde la fecha de cese. Sin em- bargo,
estos trabajadores mantienen el régimen vigente sobre la indemnización
por despido arbitrario y podrán afiliarse a cualquiera de los regímenes
previsio- nales, siendo opcional su incorporación o permanencia en los
mismos.

7. Jornada de trabajo
La jornada de trabajo de los trabajadores agrícolas es de 8 horas diarias o 48
horas semanales, de decir, se rigen bajo las normas del régimen laboral
común de la actividad privada.
Por lo que, si el trabajador realiza labores fuera de la jornada de trabajo
deberá pagársele horas extras.

8. Remuneración diaria
Actualmente la remuneración diaria de los trabajadores agrarios es de S/.
22.63. A partir del 1 de febrero de 2011 la remuneración diaria de los
trabajadores agrarios es de S/. 23.40, toda vez, que este jornal es
actualizado en el mismo porcentaje que los incrementos que la remuneración
minima vital.
Asimismo, dicha remuneración incluye la Compensación por Tiempo de
Servi- cios (CTS) y las Gratificaciones de Fiestas Patrias y Navidad.
Este monto variará de acuerdo a los incre- mentos de la remuneración
mínima vital (RMv), siendo actualmente S/. 580.00 nuevos soles. A partir del
1 de febrero de 2011 la RMv asciende a la suma de S/. 600.00 nuevos soles
mensuales.

9. Descanso vacacional
Conforme lo señala el inciso b) del artículo 7.2.) de la Ley Nº 27360 el
descanso vaca- cional de los trabajadores de la actividad agraria es de 15
días calendarios remune- rados por año de servicio o la fracción que
corresponda, salvo acuerdo entre trabaja- dor y empleador para un período
mayor.
Sin embargo, existe la posibilidad que el empleador y trabajador pacten un
plazo mayor para dicho descanso, en este caso, sólo deberá existir un
acuerdo de partes.
Entonces, el descanso vacacional de los trabajadores agrarios a diferencia
del ré- gimen laboral común sólo es de 15 días, similar al régimen de la
pequeña empresa.
10. Despido arbitrario
En caso de un despido arbitrario, la indemnización es equivalente a 15 remu-
neraciones diarias por cada año completo de servicios con un máximo de
180 re- muneraciones diarias. Las fracciones de año se abonan por dozavos.
Si se despide al trabajador de forma arbitraria o injustificada se le pagará 15
remuneraciones diarias por cada año completo de servicio, sin embargo, si el
trabajador ha laborado menos de un año, se le abonará en forma
proporcional a los meses laborados.

11. Seguro social


Los trabajadores de la actividad agraria y sus derechohabientes se
encuentran
cubiertos por el Seguro de Salud Agrario y están cubiertos de las
prestaciones re- guladas en la Ley de Modernización de la Seguridad Social
en Salud y su Regla- mento, con las características especiales de éste
régimen.
Para que los afiliados y derechohabien- tes tengan derecho a las
prestaciones del seguro social de salud, los primeros deben contar con tres
meses de apor- tación consecutivos o con cuatro meses no consecutivos
dentro de los 12 meses calendarios anteriores al mes en el que se inició la
causal. En caso de accidente, basta que exista afiliación.
El aporte de los empleadores al Seguro de Salud Agrario es del 4% de la
remunera- ción mensual que perciba el trabajador, durante el período que
dure la relación de dependencia. En este caso, la base mínima imponible,
podrá ser inferior a la remuneración mínima vital.
Tratándose de los trabajadores agrarios independientes, el aporte es a cargo
del propio trabajador y será equivalente al 4 % de la Remuneración Mínima
vital.

12. Régimen previsional


Los trabajadores del sector agrario, po- drán optar por incorporarse o
permanecer en los regímenes pensionarios del Sistema Nacional de
Pensiones o del Sistema Privado de Pensiones, de acuerdo a los siguientes
supuestos:
- Supuestos de incorporación:
El nuevo trabajador agrario, dentro de los diez (10) días siguientes a su
ingreso, deberá comunicar a su em- pleador, su decisión de:
a) Incorporarse al Sistema Privado de Pensiones, en cuyo caso infor-
mará también cuál es la Admi- nistradora Privada de Fondos de
Pensiones (AFP) que ha elegido.
b) Incorporarse al Sistema Nacional de Pensiones.
En ese sentido, el empleador deberá retener al trabajador el porcentaje que
corresponda de acuerdo a los regímenes previsionales que se incorpore.
- Supuestos de permanencia:
El trabajador agrario, en cualquier momento durante la vigencia de la relación
laboral, podrá comunicar a su empleador su decisión de:
a) En el caso de estar afiliado al Sistema Privado de Pensiones, solicitar
su traslado a otra AFP, en cuyo caso informará cual es la AFP que ha
elegido.
b) En el caso de estar afiliado al Sistema Nacional de Pensiones,
solicitar su traslado al Sistema
Privado de Pensiones, en cuyo caso informará cual es la AFP a la cual desea
trasladarse.

13. Seguridad y salud en el tra- bajo


Los empleadores del sector agrario, debe- rán adoptar las normas
establecidas en el Decreto Supremo Nº 009-2005-TR a fin de proteger y
prevenir daño a la salud de los trabajadores, como consecuencia de su
actividad laboral.
El empleador, entre otras, tiene las obli- gaciones de:
a) Garantizar la seguridad y la salud de los trabajadores en el desempeño
de todos los aspectos relacionados con su labor, en el centro de trabajo
o con ocasión del mismo.
b) Desarrollar acciones permanentes con el fin de perfeccionar los niveles
de protección existentes.
c) Identificar las modificaciones que puedan darse en las condiciones de
trabajo y disponer lo necesario para la adopción de medidas de
prevención de los riesgos laborales.
d) Practicar exámenes médicos antes, durante y al término de la relación
laboral a los trabajadores, acordes con los riesgos a que están
expuestos en sus labores.
Asimismo, deberá realizar las acciones de:
- Preveer que la exposición a los agentes físicos, químicos, biológicos,
ergonómicos y psicosociales concu- rrentes en el centro de trabajo, no
generen daños en la salud de los trabajadores.
- Planificar la acción preventiva de riesgos para la seguridad y salud en el
trabajo, a partir de una evaluación inicial, que se realizará teniendo en
cuenta: las características de los trabajadores, la naturaleza de la
actividad, los equipos, los materiales y sustancias peligrosas, y el
ambiente de trabajo.
- Actualizar la evaluación de riesgos una vez al año como mínimo o
cuando cambien las condiciones de trabajo o se hayan producido daños
a la salud y seguridad. Si los resultados de la evaluación de riesgos lo
hicieran necesario, se realizarán:
a) Controles periódicos de la salud de los trabajadores y de las con-
diciones de trabajo para detectar situaciones potencialmente peli-
grosas.
b) Medidas de prevención, incluidas las relacionadas con los métodosde
trabajo y de producción, que garanticen un mayor nivel de protección
de la seguridad y salud de los trabajadores.
Realizar una investigación, cuando se hayan producido daños en la salud de
los trabajadores o cuando aparez- can indicios de que las medidas de
prevención resultan insuficientes, a fin de detectar las causas y tomar las
medidas correctivas al respecto.

- Modificar las medidas de prevención de riesgos laborales cuando


resulten inadecuadas e insuficientes para garantizar la seguridad y salud de
los trabajadores.
- Proporcionar a sus trabajadores equipos de protección personal
adecuados, según el tipo de trabajo y riesgos específicos presentes en el
desempeño de sus funciones, cuando no se puedan eliminar en su origen los
riesgos laborales o sus efectos perju- diciales para la salud; éste verifica el
uso efectivo de los mismos.

Adoptar las medidas necesarias, de manera oportuna, cuando se detecte que


la utilización de ropas y/o equipos de trabajo o de protección personal
representan riesgos específicos para la seguridad y salud de los
trabajadores.

QUIENES GOZAN DE ESTE BENEFICIO

Gozan De este beneficio las personas naturales o jurídicas que desarrollen


las siguientes actividades

1. Cultivo y/o Crianzas, con excepción de la industria forestal

2. Actividad agroindustrial

3. Actividad avícola que no utiliza maíz amarillo duro importado en su


proceso productivo

VIGENCIA

Los beneficios de la Ley en mención se aplicarán hasta el 31 de diciembre


del 2021 (prorrogado según la Ley 28810)

MODO DE CONTRATACION
 Plazo determinado (en este caso podrán utilizar los sistemas modales de
contratación establecida en la Ley de Productividad y competitividad
laboral; Decreto Legislativo N° 728).

 Plazo indeterminado.

REMUNERACION

Se tiene como base la Remuneración Mínima vital.

MENSUAL : S/. 878.10 (si se calcula por 30 días)

Diario : S/. 29.27

Se debe tener presente que la Ley establece la Remuneración diaria


atendiendo la naturaleza del trabajo agrario, que en muchos casos no es
permanente, sino estacional.

COMPENSACION POR TIEMPO DE SERVICIOS: La CTS está incluida en


la remuneración diaria

VACACIONES: El descanso vacacional será de quince días calendario


remunerados por año de servicio o la fracción que corresponda.

ASIGNACION FAMILIAR: El trabajador que tenga hijos menores de 18 años


y /o alcanzada dicha edad hasta un lazo de 6 años que cursen estudios
superiores tienen el beneficio del 10% del sueldo mínimo vital ( S/. 75.00),
cuyo moto es remunerable.

ALIMENTACION DIRECTA: Es potestad del empleador brindar la prestación


de la alimentación directa (ración diaria de alimento), el cual no es
computable a la remuneración siempre y cuando tengan la calidad
de condición de trabajo.

ALIMENTACION INDIRECTA: Es la que presta el empleador al


trabajador en forma voluntaria o por convenio colectivo, las cuales se
efectúan por intermedio de las empresas proveedoras de alimentos, la cual
no es remunerable. El valor de la prestación no podrá exceder el 20% del
monto de la remuneración ordinaria, no debiendo ser mayor en caso de ser
otorgada superar las dos remuneraciones mínimas vitales.

GRATIFICACIONES POR FIESTAS PATRIAS Y NAVIDAD: se hallan


incluidas en la remuneración diaria.

PROTECCION DE LA JORNDA MAXIMA

La jornada de trabajo es de 08 horas diarias o 48 semanales; lo cual no


determina la posibilidad de tener jornadas laborales acumulativas, pero que
estas no deben de superar la jornada antes señalada

SEGURO DE SALUD AGRARIO: Reciben todas las prestaciones del Seguro


Social de Saludos y SU APORTE ES DEL 4% de la remuneración.
SISTEMA PENSIONARIO: Pueden afiliarse a cualquiera de los sistemas,
público o privado (AFP).

INDEMNIZACION POR DESPIDO ARBITRARIO

La indemnización por despido arbitrario es equivalente a 15 remuneraciones


diarias por cada año completo de servicios, con un máximo de 180
remuneraciones diarias, las fracciones diarias se abonan por dozavos.

DERECHOS COLECTIVOS: Derecho a la Libertad sindical

DISPOSICIONES ESPECIALES: Exoneración del pago de las tasas


indicadas en el TUPA del Ministerio de Trabajo y Promoción del empleo.

Los beneficios que se obtendrían si se crea una nueva empresa cuyo objeto
principal sea de cultivo y agroindustrial, y se acoja al régimen agrario.

I.- Acogimiento al Régimen Laboral Agrario: deberá presentar ante la


SUNAT la Declaración Jurada de Acogimiento a los Beneficios Tributarios de
la Ley de Promoción del Sector Agrario y de la Ley de Promoción y
Desarrollo de la Acuicultura[1] en la que se señale que la actividad principal a
la que se dedica es de ámbito de aplicación a la ley agraria.

II.- Contratación Temporal: puede celebrar contratos de trabajo a plazo


determinado o indeterminado.

a) Contratos a tiempo indeterminado: pueden celebrarse en forma verbal o


escrita y no se exige alguna formalidad particular para su celebración.

b) Contratos a plazo determinado: Se deberá celebrar por escrito, pudiendo


ser utilizados cualquiera de las modalidades establecidas en la LPCL[2] y
presentarlos al Ministerio de Trabajo y Promoción del Empleo (MTPE),
considerándose el siguiente procedimiento:
i. Presentación y registro:

La nueva empresa deberá presentar hasta el último día hábil de cada


semestre calendario ante la Autoridad Administrativa de Trabajo (AAT) de su
jurisdicción correspondiente, la solicitud de su registro adjuntando lo
siguiente:

— Tres ejemplares de cada contrato sujeto a modalidad

— Una copia simple del Registro Único de Contribuyentes (RUC) de la


nueva empresa.

— Copia simple del Formulario N° 4888

La nueva empresa deberá registrar a sus trabajadores a través del PDT-601


– Planilla Electrónica, a través del portal web del MTPE.[3] Ingresando al
módulo de registros de contratos nacionales, adjuntado en formato PDF, el
contrato sujeto a modalidad y anexando el Formulario N° 4888. Debiendo
señalar en el rubro “Tipo de Trabajador” el código 64: “Trabajador agrario
dependiente, Decreto Ley 885”. Con el llenado de tales datos,
automáticamente la planilla electrónica reflejará el aporte del empleador del
4% por concepto de Seguro de Salud Agrario.

ii. Exoneración del pago de tasas administrativas: La nueva empresa


podrá estar exonerada del pago de las tasas administrativas al Ministerio de
Trabajo y Promoción del Empleo, siempre que se cumpla con presentar los
contratos hasta el último día hábil de cada semestre calendario ante la
Autoridad Administrativa de Trabajo (AAT). En caso de ser presentados los
contratos en forma extemporánea, la nueva empresa deberá pagar una tasa
en el Banco de la Nación equivalente al 0.32% de la UIT[4] por cada contrato,
es decir S/.12.16
RÉGIMEN LABORAL COMÚN RÉGIMEN LABORAL AGRARIO

Contratación Laboral: La empresa deberá Contratación Laboral: La empresa deberá


presentar sus contratos de trabajo en un presentar sus contratos de trabajo hasta el
plazo de 15 días naturales. último día hábil del semestre calendario.

La empresa puede remunerar en forma La empresa debe remunerar en forma


mensual, semanal o diaria. diaria.

La remuneración mínima vital es de S/.750 La remuneración mínima diaria es de


nuevos soles S/.29.26

El pago por Compensación por Tiempo de El pago por Compensación por Tiempo de
Servicios es semestral Servicios está incluida en la remuneración
mínima diaria.

El pago de las gratificaciones legales es en El pago de las gratificaciones legales está


quincena de julio y en quincena de incluida en la remuneración mínima diaria.
diciembre

El período de descanso vacacional es de El período de descanso vacacional es de


treinta días calendarios. quince días calendarios.

El aporte a EsSalud equivale al 9% El aporte a EsSalud equivale al 4%

La base imponible del aporte no puede ser La base imponible del aporte puede ser
inferior a la remuneración mínima vital. inferior a la remuneración mínima vital.

La indemnización por despido arbitrario La indemnización por despido arbitrario


comprende una remuneración y media por comprende 15 remuneraciones diarias por
cada año completo de servicios, con un cada año completo de servicios, con un
máximo de doce remuneraciones. Las máximo de 180 remuneraciones diarias.
fracciones de años serán abonadas por Las fracciones de años serán abonadas
dozavos. por dozavos.
CONCLUSIONES

Llegando al final de este humilde trabajo, debemos señalar el importante


avance que en materia laboral significó para el trabajador rural el Régimen
Nacional del Trabajador Rural, ley 22.248, por lo menos en lo que a
expresión del legislador en una norma, debe ser el desenvolvimiento de las
tareas en el campo. Ponemos de resalto el desacierto de la ley 25.191 en
variadas cuestiones, como por ejemplo el de crear un organismo innecesario
como el RENATRE cuyas funciones pasan a superponerse con las de la
Comisión Nacional de Trabajo Agrario, pero señalamos también sus aciertos
como son la obligatoriedad de la Libreta del Trabajador Rural, y otras como la
creación de un Sistema Integral de Prestaciones por Desempleo.
Creemos que el Estado ha procurado solucionar la precarización del empleo
rural, fundamentalmente aportando una ley que rija el trabajo agrario –hoy en
vigencia- que se adapta en general a la realidad agropecuaria, y por otro lado
con la nueva Ley de Libreta de Trabajo.

Además, uno de los factores esenciales de la producción en el campo es el


trabajo, y el trabajador es, por lo tanto, un colaborador del empresario
agrario. El agricultor, el empresario agrario, hoy, para cumplir con el objeto
de "producir", debe necesariamente tener la disponibilidad del factor de
producción "trabajo" y del factor "capital" que permita desarrollar la
explotación agraria".

Somos concientes después de haber analizado la legislación en materia


laboral agraria, no solo la ley 22.248 y su Decreto reglamentario 563/81 y
otras más, sino también numeras resoluciones de la CNTA, de la profunda
desigualdad que existe entre los distintos sectores de la producción en
nuestro país, y creemos que ello es el producto de un desconocimiento
arraigado en nuestra clase dirigente desde hace mucho tiempo, ya que el
sector productivo agrario, ya nadie puede dudar es el que mayor rentabilidad
y riqueza genera a nuestro país, que es por antonomasia de matriz
agroexportadora.
BIBLIOGRAFIA

 Ley 27360: ley de la promoción del sector agrario


 Decreto supremo 149 -2002-AG: reglamento de la ley de la promoción
del sector agrario

 Informe: La Ley 27360 y su incidencia en el desarrollo económico de


empresas agrícolas -2014

 Ediciones caballero Bustamante: beneficios tributarios otorgados al


sector agrícola

 Revista: Derechos laborales y el empleo en la agro exportación,


Economista Julio Gamero Requena