DIPLOMADO EN GESTIÓN OPERATVA Y REMUNERACIONES

SEMANA 6
ÍNDICE

APRENDIZAJES ESPERADOS ........................................................................................................... 3

INTRODUCCIÓN ............................................................................................................................. 3
1. PAGO DE LAS REMUNERACIONES ......................................................................................... 3
2. PRESENTACIÓN DE LA LIQUIDACIÓN..................................................................................... 4
3. RETENCIÓN DE LAS COTIZACIONES ....................................................................................... 5
3.1. AFP................................................................................................................................. 5
3.2. SALUD ............................................................................................................................ 7
4. APORTES DEL EMPLEADOR ................................................................................................... 9
5. PAGO FUERA DE PLAZO DE COTIZACIONES........................................................................... 9
6. RETENCIÓN DEL IMPUESTO ÚNICO ..................................................................................... 10
COMENTARIO FINAL.................................................................................................................... 11
REFERENCIAS ............................................................................................................................... 12

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PAGO DE REMUNERACIONES Y RETENCIONES

APRENDIZAJES ESPERADOS
Se espera que al finalizar esta semana de contenido, el alumno sea capaz de distinguir las
etapas del proceso de pago de remuneraciones y retenciones.

INTRODUCCIÓN
El proceso de remuneraciones concluye cuando el empleador cancela los sueldos de los
trabajadores, entregándoles junto con el pago la liquidación correspondiente, solicitándole la
firma, porque ello es el comprobante de que el trabajador aceptó los valores contenidos en la
liquidación y, posteriormente, el día 10 de cada mes ingresa en arcas de las diferentes
instituciones previsionales (privadas o estatales) las retenciones hechas a los trabajadores por
concepto de las cotizaciones previsionales. Y el día 12 cancela a Tesorería General de la
República, a través del formulario 29, el impuesto único.

1. PAGO DE LAS REMUNERACIONES

Las remuneraciones deben ser pagadas en moneda nacional, en el caso de Chile corresponde
al peso chileno, ello no impide que aquellas regalías establecidas en el contrato, referente a
especies, sean entregadas, según lo acordado entre las partes.

El Artículo 54 del Código del Trabajo señala:

Las remuneraciones se pagarán en moneda de curso legal (…). A solicitud del

trabajador, podrá pagarse con cheque o vale vista bancario a su nombre. Junto con el

pago, el empleador deberá entregar al trabajador un comprobante con indicación del

monto pagado, de la forma como se determinó y de las deducciones efectuadas.

La norma establece que el pago se puede realizar a solicitud del trabajador, a través del
cheque o vale vista bancario a nombre de él. Sin embargo, hoy en día existen muchas
empresas que realizan los pagos por medio electrónico, depositando los valores contenidos en
la liquidación de sueldos, en cuentas vistas, donde las personas tienen disponible sus dineros
en cajero automático o en la cuenta corriente del trabajador. Esta modalidad, también, es
considerada como legal.

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Los sueldos deben ser cancelados los días de trabajo de lunes a viernes, dentro del lugar donde
el trabajador preste servicios y se debe realizar dentro la hora siguiente del término de la
jornada, pero ambas partes pueden acordar una hora distinta. Para ser más preciso, se
encuentra estipulado en el Artículo 56 del Código del Trabajo.

No obstante a que la ley establece que los pagos deben realizarse en el lugar de trabajo, en la
práctica, los pagos se realizan en lugares diferentes a lo dispuesto en el Código del Trabajo,
como son los centros de pago (por ejemplo, Servipag), cajero automático, depósito en cuentas
bancarias.

Por último, y para terminar este proceso, el empleador se encuentra obligado a entregar un
comprobante de pago, que es la liquidación de sueldo, donde conste lo que se está pagando y
la forma como se realizaron los descuentos realizados.

Este comprobante debe firmarlo el trabajador, ya que ello constituye un medio de prueba de
que el trabajador está de acuerdo con los montos recibidos y los descuentos correspondientes
fueron bien efectuados.

2. PRESENTACIÓN DE LA LIQUIDACIÓN
Efectuados los cálculos anteriores, se procede a llenar o imprimir el formato correspondiente a
la liquidación de remuneraciones. El formato que se emplee puede tener variados diseños,
dependiendo del interés de cada empresa y si el procesamiento es manual o computacional.

Es frecuente que se presenten separadamente los haberes de los descuentos y, como

diferencia entre ambos, figure la remuneración líquida. En otras formas, se ordenan
primeramente los haberes imponibles y tributables a los que se les restan los descuentos
legales: previsional y tributario, se le suman las asignaciones y remuneraciones no imponibles
y se le restan los descuentos voluntarios hasta finalizar con la remuneración líquida.

Con los datos del siguiente ejemplo y los cálculos efectuados, la liquidación se presenta a
continuación en la tabla.

La liquidación se encabeza con la identificación de la empresa, datos del trabajador y el mes o

periodo al que corresponde, sigue con los datos y valores de la liquidación misma y concluye
con la fecha de pago y la firma del trabajador, indicando haber recibido conforme el pago
respectivo. El original se entrega al trabajador y, generalmente, se guarda una copia o más en
los archivos del empleador con la firma de este.

Liquidación de remuneraciones
(Información de la empresa, del trabajador y periodo de pago)

Sueldo 850.000
Comisiones 270.000

Total imponible 1.120.000

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 Asignaciones de movilización 50.000
Asignación de colación 60.000
Asignación familiar 0
Total no imponible 110.000

Total de haberes 1.230.000

Descuentos legales
 AFP Hábitat (11,50% x 1.120.000) 128.800
 Salud Fonasa (7% x 1.120.000) 78.400
 Seguro de cesantía (1.120.000 x 0,6%) 6.720
 Impuesto único (1.016.080 x 0,04 – 24.883) 15.760

Total descuentos legales 229.680

 Sindicato 2.200
 Anticipo de sueldos 400.000

Total descuentos 631.880

Remuneración líquida al trabajador $ 598.120

Son: Quinientos noventa y ocho mil ciento veinte

pesos**********************

Fecha Firma

Estas liquidaciones deben efectuarse por cada trabajador.

3. RETENCIÓN DE LAS COTIZACIONES

Una vez terminado el proceso de pago, se efectúa los días 10 de cada mes el pago de las
retenciones efectuadas a los trabajadores, correspondiente a los descuentos previsionales.

Este pago puede ser extendido hasta el día 12 o 13 de cada mes, cuando son efectuados a
través de medios electrónicos, por ejemplo, a través de Previred.

En esta etapa, corresponde enterar en cada institución previsional las retenciones efectuadas a
los trabajadores, siguiendo el ejemplo de la liquidación presentada, a continuación se
detallarán las distintas instituciones a cancelar dichas retenciones:

3.1. AFP
Se deben entregar a la institución correspondiente, las retenciones efectuadas para:

 La cuenta de capitalización individual: ahorro futuro, para la jubilación del trabajador,

corresponde al 10%.

 El pago de la comisión y seguro de invalidez y sobrevivencia de cada AFP: corresponde al

1,5% aproximado, según lo que cobre cada AFP.

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 El 1,49% correspondiente al SIS (seguro de invalidez y sobrevivencia). Es aporte del
empleador, por esta razón no aparece en la liquidación de remuneraciones.

 La retención del seguro de cesantía (valor que las AFP, se las entrega a la AFC, que es la
administradora del fondo de cesantía).

Para efectuar los pagos, las planillas deben contener los siguientes datos:

PRIMERA HOJA

a) Identificación de la institución.
b) Nombre o razón social del empleador.
c) Rut del empleador.
d) Dirección y comuna del empleador.
e) Identificación del representante legal y cédula de identidad del mismo.
f) Mes al que corresponden las retenciones.
g) Detalle del pago total de las retenciones efectuadas por separado, lo que constituye a la
AFP, de lo que corresponde por seguro de cesantía, para la AFC.

HOJA ANEXA

a) Cédula de identidad de cada trabajador.

b) Nombre de cada trabajador.
c) Días trabajados por cada trabajador.
d) Remuneración imponible de cada trabajador.
e) Retención efectuada para la AFP, con tope 70,3 UF.
f) Remuneración imponible con tope de 105,4 UF para seguro de cesantía.
g) Valor retenido por el seguro de cesantía.
h) Al final de la planilla la suma de los valores.

Tomando el ejemplo de la liquidación, se tiene que al trabajador se le descontó dichos montos

en la AFP Hábitat y, por lo tanto, en la hoja anexa se debe detallar para el pago:

Días trabajados 30
Remuneraciones imponibles, tope 70,3 UF
Retención AFP (en este caso 11,50%) $ 128.800
Remuneraciones imponible seguro cesantía, tope 105,4
Retención 0,6% de la remuneración imponible

AHORRO CUENTA 2 AFP, CUENTA DE AHORRO AFP

Si el trabajador tuviera estos descuentos, son ingresados a las instituciones señaladas, en las
mismas fechas descritas anteriormente y se efectúa en la misma planilla de la AFP, en las
columnas correspondientes.

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Las retenciones a cancelar por este concepto corresponden a lo pactado entre el trabajador y
la institución.

Estos valores, también, se informan en la primera hoja que es la portada en el resumen y se

declara en la hoja anexa al trabajador que corresponde.

AHORRO PREVISIONAL VOLUNTARIO (APV)

Si un trabajador tuviera APV, deberá efectuarse la retención y el pago correspondiente.

Es un monto acordado entre el trabajador y la institución, con tope para efectos tributarios de
50 UF mensuales. Este aporte lo puede efectuar el trabajador en cualquier institución
autorizada para su administración, puede ser diferente a una AFP.

Si la retención es efectuada para una AFP, el pago se puede realizar en la misma planilla de
pago de la AFP, de no ocurrir así, se realiza una planilla para la institución que corresponde,
que tiene el mismo detalle enumerado para las planillas de AFP.

Se debe considerar que existen trabajadores que cotizan para su jubilación por el sistema
antiguo, en cuyo caso se cancelan los montos en el ISP (Instituto de Seguridad Previsional), con
tope de 60 UF.

3.2. SALUD
Las retenciones efectuadas por salud, pueden ser enteradas a las instituciones privadas
(isapres) o públicas (Fonasa).

Si el trabajador tiene isapre, los valores a retener son los pactados con la isapre
correspondiente, estos montos pactados pueden ser realizados en pesos o UF. Este pacto
puede superar el 7% obligatorio, sin embargo, para efectos tributarios no puede sobrepasar el
tope de 70,3 UF.

Si el trabajador tiene Fonasa, los montos retenidos son ingresados al ISP (Instituto de
Seguridad Previsional) y es el 7% de la remuneración imponible, con tope de 70,3 UF.

El contenido de la planilla para ambas instituciones es similar:

PRIMERA HOJA (PORTADA)

a) Identificación de la institución.
b) Nombre o razón social del empleador.
c) Rut del empleador.
d) Dirección y comuna del empleador.
e) Identificación del representante legal y cédula de identidad del mismo.

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f) Mes al que corresponden las retenciones.
g) Detalle del pago total de las retenciones efectuadas.

HOJA ANEXA

a) Cédula de identidad de cada trabajador.

b) Nombre de cada trabajador.
c) Días trabajados por cada trabajador.
d) Remuneración imponible de cada trabajador, tope de 70,3UF.
e) Retención efectuada. Si es isapre, se indica el monto pactado.
f) Al final de la planilla va la suma de los valores.

Siguiendo el ejemplo de la liquidación de sueldo, se tiene que el trabajador pertenece a

Fonasa:

 Remuneración imponible, tope 70,3 UF: $1.120.000

 Retención 7% de la remuneración imponible: $78.400

En el caso de las isapres, en una columna se anota lo que corresponde al 7% obligatorio y en

otra columna, el valor adicional para completar el monto pactado.

Cuando la empresa está asociada a una caja de compensación y el trabajador pertenece a

Fonasa, los pagos se efectúan de la siguiente manera:

 El 6,4% se entera a Fonasa.

 El 0,6% se entera a la caja compensación correspondiente.

SINDICATO

Esta retención es cancelada y entregada al encargado del sindicato de los trabajadores, en este
caso, tomando la misma liquidación sería de $2.200.

RETENCIÓN JUDICIAL

Si al trabajador se le efectúan retenciones por este concepto, se debe realizar cheque por los
montos según consta en la resolución judicial enviada por el tribunal de familia
correspondiente y nombre del beneficiario que allí se indica. Este pago es enviado al tribunal
correspondiente.

Hoy en día, los pagos de cotizaciones previsionales (AFP, isapre, Fonasa, caja de
compensación) se puede realizar por Internet, la página más común para realizar estos pagos

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es a través de Previred (www.previred.com), también, la Caja de Compensación Los Andes
ofrece este servicio, entre otros.

4. APORTES DEL EMPLEADOR

Los aportes obligatorios que tiene que efectuar el empleador son los siguientes:

 Seguro de accidentes: el valor mínimo es de 0,9% de la remuneración imponible con tope

de 70,3 UF. Este valor va a variar según el riesgo de la empresa la que es evaluada por la
institución correspondiente, evaluación que es efectuada cada dos años.

 Seguro de cesantía: cuando el trabajador tiene contrato indefinido, corresponde enterar el

2,4% de la base imponible de la remuneración del trabajador; si el contrato es a plazo fijo,
le corresponde realizar el aporte del 3% de la remuneración imponible del trabajador. En
ambos casos, el tope es de 99 UF.

 El empleador debe aportar a la AFP el 1,49% de la remuneración imponible del trabajador.

Con tope de 70,3 UF, correspondiente al seguro de invalidez y sobrevivencia (SIS).

Estos aportes son cancelados junto con las retenciones de los trabajadores y en el caso del
seguro de cesantía y seguro de invalidez y sobrevivencia (SIS), se realizan en las mismas
planillas de la AFP.

El seguro de accidentes se puede efectuar a instituciones privadas como las mutuales de

seguridad o estatal. Si la empresa tiene convenio con alguna mutual, el pago es enterado a
dicha institución, si es estatal debe efectuarlo al IPS.

5. PAGO FUERA DE PLAZO DE COTIZACIONES

Los pagos de cotizaciones fuera de plazo están afectos a intereses y multas por las respectivas
instituciones.

Si el empleador no puede cumplir en los plazos señalados, podrá declarar y no pagar las
cotizaciones hasta el día 10 de cada mes y en un plazo de 30 días las podrá cancelar con los
intereses respectivos.

De no realizar la declaración y no pago y no cancelarlas en la fecha determinada, deberá

pagarlas con los intereses y multas correspondientes a cada institución.

En el caso de las mutuales y el ISP, la multa es aproximadamente de una UF por trabajador.

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 6. RETENCIÓN DEL IMPUESTO ÚNICO
La retención del impuesto único de segunda categoría debe ser cancelada los días 12 de cada
mes a través del formulario 29.

Este pago se puede efectuar con el formulario 29, por papel y cancelado en las instituciones
con convenio con la Tesorería General de la República (bancos, Servipag, etc.), o se puede
efectuar en línea a través de la página del Servicio de Impuestos Internos (www.sii.cl).

Siguiendo el ejemplo de la liquidación, al trabajador se le efectúo una retención de impuesto

por $15.760 el cual se declara en el formulario 29 en la línea 44, código 48.

Los recargos que se le aplican al impuesto único a los trabajadores pagados al fisco fuera del
plazo legal, se realizan de acuerdo con lo dispuesto en el Artículo 53 del Decreto Ley 830 sobre
Código Tributario y la multa está contenida en el n° 11, del Artículo 97, del mismo texto legal
(revisar www.sii.cl, en sección preguntas frecuentes).

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COMENTARIO FINAL
La liquidación de sueldos debe ser presentada siempre en un formato amigable y entendible
para trabajadores y empleadores. La presentación sugerida en esta semana es la que
habitualmente utilizan las empresas, en la cual se exponen con claridad cuáles son los haberes
que componen la remuneración y posteriormente los descuentos que la afectan, todo de
forma desagregada y con la referencia que permita identificar el concepto al que corresponde.
Esto tiene como finalidad que ambas partes cuenten con información clara y oportuna, de
cómo se compensa al trabajador por su labor y cómo el empleador da cumplimiento de las
obligaciones adquiridas con sus funcionarios en materia de remuneraciones.

El empleador, además, cumple el rol de recaudador de las entidades previsionales y

tributarias, en él recae la obligación de retener los aportes y/o impuestos definidos por ley
para el cumplimiento de las obligaciones previsionales e impositivas que afectan a los
trabajadores dependientes.

Para el empleador cumplir este rol es una obligación ineludible al que debe dar cumplimiento
con estricto apego a las leyes que lo regulan, en cuanto a los cálculos de los montos a recaudar
y los plazos en que se debe pagar.

Por otra parte, las sanciones a causa de incumplimientos también se encuentran

expresamente definidas por leyes y reglamentos y es el administrador de remuneraciones,
como encargado de gestionarlas, quien debe conocer y aplicar estas normas.

El cumplimiento de las obligaciones derivadas del pago de remuneraciones se extingue solo

cuando el empleador cumple con el pago a sus trabajadores, a las instituciones previsiones y al
fisco. En otras palabras, cuando se satisface y se resguarda adecuadamente los intereses de los
trabajadores en esta materia.

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REFERENCIAS
Decreto con Fuerza de Ley 1 (2003). Fija el texto refundido, coordinado y sistematizado del

Código del Trabajo. Publicado en el Diario Oficial el 16 de enero de 2003. Ministerio

del Trabajo y Previsión Social, Subsecretaría del Trabajo. Gobierno de Chile. Disponible

en: http://bcn.cl/tqyv

Decreto Ley 830 (1974). Código Tributario. Publicado en el Diario Oficial el 31 de diciembre de

1974. Ministerio de Hacienda. Gobierno de Chile. Disponible en: http://bcn.cl/mrq

PARA REFERENCIAR ESTE DOCUMENTO, CONSIDERE:

IACC (2013). Pago de remuneraciones y retenciones. Diplomado en Gestión Operativa y

Remuneraciones. Semana 6.

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