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ARTICULO

NIVEL DE CUMPLIMIENTO DE UN SISTEMA DEL CONTROL INTERNO EN


EMPRESAS DE LA CIUDAD DE NEIVA

AUTORES: BEATRIZ STELLA GARCIA RIASCOS


MARIA ALEJANDRA GAMBOA CAMACHO
EDITH JOHANA RAMOS GONZALEZ
MARTHA LUCIA ARAGON SALDAÑA
CARLOS ANDRES FIERRO GONZALEZ

UNIVERSIDAD SURCOLOMBIANA
ESPECIALIACIÓN EN REVISORIA FISCAL Y AUDITORIA
NEIVA, 2017
ARTICULO DE INVESTIGACIÓN

NIVEL DE CUMPLIMIENTO DE UN SISTEMA DEL CONTROL INTERNO EN


EMPRESAS DE LA CIUDAD DE NEIVA

LEVEL OF COMPLIANCE WITH AN INTERNAL CONTROL SYSTEM IN THE


COMPANIES OF THE CITY OF NEIVA

MARTHA LUCIA ARAGON SALDAÑA1


MARIA ALEJANDRA GAMBOA CAMACHO2
CARLOS ANDRES FIERRO GONZALEZ3
BEATRIZ STELLA GARCIA RIASCOS4
EDITH JOHANA RAMOS GONZALEZ5

RESUMEN

El presente documento, describe los aspectos más relevantes respecto a la


identificación del nivel de cumplimiento del sistema de control interno en las empresas de
Neiva durante el año 2017. En el análisis de las razones que sustentan la realización de la
investigación planteada en el presente documento, se ha considerado que el hecho a
investigar es de alta conveniencia para el desarrollo del trabajo como Revisores Fiscales dado
que una de las funciones que le compete corresponde a la evaluación del sistema de control
interno en las empresas.

En el desarrollo de la investigación se empleó el método empírico basado en los


procedimientos y técnicas de recolección de datos convenientes para poder desarrollar el
objetivo general y alcanzar resultados exitosos que satisfagan los objetivos específicos y
analizar posteriormente los resultados obtenidos.

Con la aplicación de una encuesta a empresas de la ciudad de Neiva, se logró


concluir que el nivel de cumplimiento de estas respecto a un sistema de control interno en
promedio es medio, este resultado debe llamar la atención a los Revisores Fiscales y
administradores teniendo en cuenta que contar con un adecuado sistema de control interno
coadyuva a garantizar el cumplimiento de los objetivos de la organización en términos de
eficacia, eficiencia y cumplimiento de las normas legales.

Palabras Claves: Cumplimiento, Sistema de Control Interno, Revisoría Fiscal, Objetivos


Organizacionales.

1 Contadora Pública, Estudiante de la Especialización en Revisoría Fiscal y Auditoria, Universidad Surcolombiana,


contadora.mcineiva@gmail.com.
2 Contadora Pública, Estudiante de la Especialización en Revisoría Fiscal y Auditoria, Universidad Surcolombiana, maleja1827@gmail.com.
3 Contador Público, Estudiante de la Especialización en Revisoría Fiscal y Auditoria, Universidad Surcolombiana, contador.cafg@gmail.com.
4 Contadora Pública, Estudiante de la Especialización en Revisoría Fiscal y Auditoria, Universidad Surcolombiana, beatrizsgr14@hotmail.com.
5 Contadora Pública, Estudiante de la Especialización en Revisoría Fiscal y Auditoria, Universidad Surcolombiana, jorago910115@gmail.com.
ABSTRACT

This document describes the most relevant features related to the identification of the
internal control system’s achievement level in the companies from the city of Neiva,
Colombia, during the year 2017. Analyzing the supporting reasons of the research presented,
it has been defined that this subject is highly convenient for the Fiscal Auditor’s work
procedure. The above due to the fact that one of the duties part of their work is the assessment
of the companies’ internal control systems.

The method used is based on research techniques that are convenient in order to develop
the general goal and to accomplish successful outcomes. This will eventually fulfill the
specific goals and allow the analysis of the attained results.

It is necessary to analyze how Fiscal Inspection regards this opportunity of benefitting


from the results. Moreover, it would be enriching for the companies’ managers, who in the
end are held responsible for the achievement of the organizational goals in terms of
effectiveness, efficiency and pursuance of legal regulations.

KEY WORDS: Achievement, Internal Control System, Fiscal Inspection, Organizational


Goals.

INTRODUCCION implementen un adecuado sistema de


control interno para el desarrollo de las
Dado el crecimiento macro actividades y procesos que la conforman,
económico a nivel mundial, la el cual involucre todas las área de la
globalización y los diferentes tratados de organización, partiendo de la Junta
Libre comercio; en Colombia se han Directiva, la gerencia y el recursos
venido generando grandes cambios en el humano en general.
sector económico, creando consigo gran
incertidumbre en el mercado nacional. Si El trabajo de investigación partió
bien en cierto existen factores externos e de las exigencias de la academia, la cual
internos que intervienen y afectan en gran busca contribuir a la formación
medida la economía del país, se observa investigativa de los estudiantes de la
como en la ciudad de Neiva durante los especialización en Revisoría Fiscal y
últimos años se ha venido presentando un auditoria, en el cual intervinieron cinco
alto crecimiento en el sector de la integrantes de la especialización, quienes
economía, principalmente en el sector de tenían por objeto el contribuir, y brindar
la Construcción y sector servicios, alternativas al desarrollo de la profesión
seguidos por el sector agroindustrial y el contable y al entorno empresarial.
sector comercio.
Se abarco como tema principal el
Si bien las empresas pretenden nivel de cumplimiento del sistema de
estabilizarse y perdurar en el tiempo, control interno en las organizaciones de la
dando cumplimiento a los objetivos ciudad de Neiva, teniendo en cuenta que
propuestos por la organización, en dentro del estudio efectuado por el grupo
términos de eficiencia y eficacia, surge la de investigación como producto de la
necesidad de que las empresas aplicación de la observación como
instrumento de análisis de la situación Sobre el tema de investigación, se
problema, se concluyó que en la ciudad de encontraron trabajos de investigación, los
Neiva, hay un gran número de empresas cuales guardan relación con la evaluación
que no cumplen con un apropiado sistema del sistema de control interno existente en
de control interno una determinada empresa, los cuales se
relacionan a continuación:
Para lograr ahondar el tema objeto
de análisis fue necesario documentarnos • Evaluación del Sistema de control
con trabajos realizados por otros interno en la Empresa social del Estado
investigadores, observando empresas en – Hospital Local de Tauramena.
donde el control interno no es adecuado, y
respecto al cual se emitieron una serie de En este trabajo de investigación se
recomendaciones, siendo de gran ayuda planteó como objetivo principal el
para confrontar los resultados obtenidos. “Evaluar el Sistema de Control Interno de
la Empresa Social del Estado Hospital
Para el desarrollo de la Local de Tauramena”, obteniendo como
investigación se empleó el método resultado la identificación de las
empírico, el cual abarca una serie de oportunidades de mejora y las fortalezas
procedimientos y técnicas de recolección de cada componente del control interno,
de datos, teniendo en cuenta que la logrando establecer que de acuerdo al
situación problema se estableció como grado de desarrollo del control interno este
producto de la recolección documental e presento un nivel medio, por lo cual debe
historias de vida. organizarse la Oficina de Control Interno,
la cual debe estar orientada hacia el
Como instrumento de recolección liderazgo de la implantación definitiva del
de datos de análisis se aplicó una encuesta sistema y, además, brinde la colaboración
a una determinada muestra de empresas de necesaria a la gerencia para cumplir su
la ciudad de Neiva, en donde se pretendió obligación en este campo.
identificar el nivel de cumplimiento del
sistema de control interno que estas • Propuesta para la formalización del
presentaban, con la finalidad de Sistema de Control interno de la
determinar el grado de implementación y Compañía C.I. Inversiones ALMER
cumplimiento con que cuentan las LTDA.
empresas en la ciudad de Neiva frente al
Control Interno, y de esta manera dar a El Objetivo de la investigación
conocer a los empresarios, revisores correspondió a “Estructurar y Organizar el
fiscales y comunidad en general, como el Sistema de Control Interno en la
control interno aplicado adecuadamente Compañía CI Inversiones ALMER
en todos los procesos de la organización LTDA.”, obteniendo como resultado de la
coadyuva al cumplimiento de las metas, investigación la obtención de información
estrategias y objetivos propuestos por la suficiente y pertinente para concluir que la
Organización, logrando a su vez compañía no cuenta con una estructura y
minimizar a un nivel aceptable los riesgos organización del Sistema de Control
internos y externos que puedan afectar el Interno que le permita mejorar y definir los
buen funcionamiento y puesta en marcha procesos de control de eficiencia y
del negocio. eficacia, particularmente en las áreas de
contabilidad, compras, almacén y ventas.
I. ESTADO DEL ARTE Se logra inferir a la empresa la necesidad
de implementar manuales de funciones, descritos en la investigación, así como
matriz DOFA, manuales de realizar la implementación de las ISO de
procedimientos, mapa de riesgos, misión, Gestión de Calidad de manera que
visión, plan estratégico entre otros para permitirá una eficaz y estandarizada
asegurar la eficacia y eficiencia de las organización dentro de la empresa.
operaciones, confiabilidad y oportunidad
en la información, con el objeto de poder Los trabajos de investigación
cumplir las metas y objetivos propuestos fueron seleccionados debido a que en ellos
por la compañía. se relaciona los procesos para la
realización de una evaluación del sistema
•Diseño de control interno para la de control interno y se orienta al liderazgo
pequeña y mediana empresa. de la implementación de un adecuado
sistema de control interno, que brinde
Como objetivo general oportunidades de mejora a la gerencia.
determinaron “Mostrar un modelo de También describen información sobre los
control interno para empresas con pequeña diferentes modelos de control interno que
capacidad administrativa que permita existen en la actualidad, que pueden
mejor desarrollo de los procesos, mayor permitir mejorar y definir los procesos en
eficiencia en la operación del negocio y términos de eficiencia y eficacia, en todas
que ayude al crecimiento y productividad las áreas de la organización, logrando así
de este tipo de organizaciones”. Logrando el buen funcionamiento de la compañía.
que a través de la aplicación de ciclos de
transacciones generar una propuesta de De igual manera se relacionan dos
modelo de Control Interno para la Pequeña trabajos de investigación a nivel
y Mediana Empresa y posteriormente para internacional, los cuales nos dan a conocer
dar un mantenimiento adecuado como el Control Interno se debe
desarrollaron un modelo para el monitoreo implementar en cualquier tipo de
de Control Interno de la empresa objeto de organización, y como los estándares a
investigación. seguir, procesos y técnicas que se deberían
emplear para alcanzar los objetivos
•Elaboración e implementación de un organizacionales con mayor eficiencia,
Sistema de Control interno, caso eficacia y economía, operan de igual
Multitecnos S.A. de la ciudad de forma en todo el mundo.
Guayaquil para el periodo 2012-2013.
Esta investigación partió de buscar II. REFERENTES CONCEPTUALES
“Elaborar el diseño, implantación y El Control Interno se define como
fortalecimiento del sistema de control el plan mediante el cual una organización
interno (SCI) para la empresa Multitecnos establece principios, métodos y
S.A.”, y una vez culminada la procedimientos que, coordinados y unidos
investigación se identificó que la empresa entre sí, buscan proteger los recursos de la
MULTITECNOS S.A., no dispone de un entidad y prevenir y detectar fraudes y
Sistema de Control Interno para ningún errores dentro de los diferentes procesos
área de la empresa, lo cual causa desarrollados en la empresa.
Reprocesos en la operatividad de la
empresa, haciéndose necesario que la Existen diferentes modelos de
organización consolide y evalué las control interno, sin embargo, todos se
políticas de control y gestión de riesgos basan en el concepto de “objetivo de
control”, a través de políticas, de las empresas, que requieren utilizar el
procedimientos, prácticas y la definición control interno como una herramienta que
de una clara estructura organizacional. maximice su gestión, lo que implica que el
trabajo del Revisor Fiscal debe adaptarse a
El Modelo COSO se logra definir las reglas que cada una de las empresas
como aquel Proceso llevado a cabo por el aplican al respecto, sin que tenga la
Consejo de Administración, la Gerencia y posibilidad de participar en el diseño e
el personal de la Organización en general, implementación de estos sistemas.
diseñado para proporcionar una seguridad
razonable sobre el logro de los objetivos Legalmente la labor del Revisor
de la organización en términos de Fiscal radica en evaluar el sistema ya
efectividad y eficacia de las operaciones, existente y dar cuenta de los resultados de
confiabilidad de la información financiera su aplicación. En ciertas ocasiones algunas
y cumplimiento con las leyes, empresas, al estar más integradas a la
reglamentos, normas y políticas. dinámica de la globalización económica,
emplean estándares de control que rigen a
Los componentes que integran el nivel mundial, como el modelo del
modelo COSO son: Committe of Sponsoring Organization of
• Ambiente de control the Treadway Commission (COSO), o el
• Evaluación de riesgos Enterprise Risk Management (ERM) y
• Actividades de control demás.
• Información y comunicación El informe coso es un manual de
• Supervisión y seguimiento del sistema control interno elaborado por el comité de
de control. organizaciones patrocinadoras de la
comisión treadway establecida en los
III. MARCO TEORICO EEUU. nombrada así porque se trató de
El gobierno nacional ha un encargo que realizaron el Instituto
reglamentado la implementación del Americano de Contadores Públicos, la
SISTEMA DE CONTROL INTERNO – Asociación Americana de Contabilidad, el
SCI en las entidades y organismos del Instituto de Auditores Internos que agrupa
Estado en aplicación de la Ley 87 del 29 a alrededor de cincuenta mil miembros y
de noviembre de 1993, bajo el modelo opera en aproximadamente cincuenta
Estándar de control Interno MECI, este países, el Instituto de Administración y
sistema es importante porque coadyuva al Contabilidad, y el Instituto de Ejecutivos
gobierno nacional a ejercer control sobre Financieros. Este modelo de sistema de
sus instituciones, dado que este control interno es el más usado en el
mecanismo se constituye como una mundo.
herramienta para el cumplimiento de los En Mayo de 2013 el Comité –
objetivos en el desarrollo del objeto social COSO publica la actualización del Marco
de las organizaciones. Integrado de Control Interno denominado
La legislatura colombiana no ha como COSO III, este nuevo Marco
enmarcado grandes requerimientos para la Integrado permite una mayor cobertura de
implementación del control interno en las los riesgos a los que se enfrentan
empresas privadas creando un obstáculo actualmente las organizaciones y le agrega
no sólo para la realización de la Revisoría 17 principios a los cinco componentes del
Fiscal, sino también para la administración control interno.
Por otra parte al momento de
IV. METODOLOGÍA
investigar otros trabajos realizados
referentes al tema objeto de la
En cumplimiento de los objetivos
investigación, nos encontramos con
propuestos se planteó el desarrollo
diferentes tesis, trabajos de grado que
metodológico a partir del análisis
hacen referencia a la evaluación del
documental y la recopilación de una
control interno en determinada empresa,
historia de vida.
de lo cual logramos concluir que nuestro
trabajo aporta una nueva perspectiva para
Se estableció como muestra un
el análisis del control interno, la cual
total de 10 empresas, las cuales fueron
pueda en algún momento contar con una
escogidas de acuerdo a la disposición que
mayor profundidad, que permita contribuir
estas tuvieron para suministrar
no solo a una empresa, si no al crecimiento
información.
y/o fortalecimiento de un determinado
Como instrumento para la sector, o como para nuestro caso,
recolección de datos de análisis se aplicó orientado a las empresas de la ciudad de
un cuestionario cerrado con escala de Neiva.
valoración descriptiva, y conforme a los VI. RESULTADOS
datos obtenidos, se tabularon los
resultados por cada componente del La ponderación de los
sistema de control interno, y de esta forma cuestionarios aplicados se hizo teniendo
poder determinar el nivel de cada empresa en cuenta los cinco componentes del
frente a un modelo de control interno, que Sistema de Control interno COSO, los
para el caso de nuestra investigación, se cuales sirvieron de base para la evaluación
tomó el COSO III, dado que este modelo del nivel de cumplimiento del sistema de
es el más aplicado en Colombia, y debía control interno. Cada componente se
ser uniforme para todas las empresas. subdividió en tres factores de valoración
que corresponden al nivel de
V. ANALISIS DE DISCUSIÓN cumplimiento en que se encuentra dicho
componente: Bajo, Medio y alto.
La investigación tuvo por objeto
determinar el nivel de cumplimiento del
Tabla N° 1. Criterio De Ponderación Del Nivel De
sistema de control interno en empresas de Cumplimiento
la ciudad de Neiva, sin embargo, dentro
del desarrollo de la investigación se NIVEL DE
RANGO
evidencia una gran limitación, la cual CUMPLIMIENTO
obedece a que no se logró emplear una 0,0 - 1,7 BAJO
muestra significativa, teniendo en cuenta 1,8 - 3,3 MEDIO
que resulta complejo que las empresas 3,4 - 5,0 ALTO
suministren información referente a su
sistema de control interno. Se observa Fuente: Elaborado Grupo Investigador
como gran cantidad de empresas, no dan la La consolidación de los resultados
suficiente importancia a la obtenidos respecto a los cinco
implementación de un adecuado sistema componentes del sistema de control
de control interno. interno, se resume de la siguiente manera:
- El 10% de la muestra presenta un muestra, en donde se puede observar como
cumplimiento bajo frente al sistema de las empresas objeto de la muestra
control interno. presentan un cumplimiento medio
respecto al componente de ambiente de
- El 60% de la muestra presenta un control, evaluación de riesgos, actividades
cumplimiento medio frente al sistema de de control e información y comunicación,
control interno. y un cumplimiento bajo en relación con el
- El 30% de la muestra presenta un componente de monitoreo.
cumplimiento alto frente al sistema de De acuerdo al análisis realizado a
control interno. cada uno de los componentes se evidencia
A continuación, se presenta que hace falta que las empresas ejecuten y
gráficamente el nivel de cumplimiento fortalezcan sus actividades de
promedio de las diez empresas objeto de la identificación de riesgos, de control, de
muestra respecto a cada componente que comunicación e información y de
integra el Sistema de Control interno del monitoreo, con el objeto de integrar un
Modelo COSO: sistema de control interno adecuado, el
cual garantice el cumplimiento de los
Grafica N° 1. Nivel de cumplimiento por objetivos de la organización.
componente del Modelo COSO
VII. CONCLUSIONES
El resultado del presente trabajo de
investigación se definió a través del
objetivo general de “identificar el nivel de
cumplimiento del sistema de control
interno en empresas de Neiva durante el
año 2017”, con base en los instrumentos de
recolección y análisis de datos de logro
determinar que:
• La mayoría de empresas en la
ciudad de Neiva cuentan con un bajo nivel
de cumplimiento del sistema de control
interno.
• Las grandes empresas son las que
cuentan con un alto cumplimiento, dado
que estas poseen organismos de control,
tales como Revisoría Fiscal y un área de
auditoria interna y/o control interno.
Fuente: Resultado obtenido de la aplicación del
cuestionario. • Teniendo en cuenta que dentro de
las funciones que deben cumplir los
En la gráfica 1 se contrastan los Revisores Fiscales por mandato legal,
componentes del sistema de control encontramos la responsabilidad que tiene
interno del modelo COSO frente al nivel este, de revisar y evaluar periódicamente
de cumplimiento que presentan en el sistema de control interno adoptado por
promedio las empresas objeto de la la entidad, se observa como aquellas
entidades que cuentan con esta figura y VIII. CITAS Y REFERENCIAS
poseen una mayor vigilancia por parte del
estado a través de las superintendencias, el -Carlos Alberto Montes, Riesgos de
nivel de cumplimiento frente a un Fraude en una auditoría de Estados
adecuado sistema de control interno, Financieros.
muestra ser más óptimo. -Decreto 1599 del 2005 “Por medio del
• Aunque en algunas empresas no se cual se dispone la implementación del
cuenta con el área de control interno y/o modelo estándar del Control Interno
auditoria interna, la gerencia desarrolla MECI”.
actividades que generan que exista un -Ley 87 de 1993 “Por la cual se establecen
cumplimiento medio de los componentes normas para el ejercicio del Control
del sistema de control interno. Interno en las entidades y organismos del
• De acuerdo al tamaño de la Estado y se dictan otras disposiciones”.
empresa, el número de empleados y -Trabajo de Investigación
cantidad de procesos, así mismo, la http://biblioteca.usbbog.edu.co:8080/Bibl
administración se encarga de establecer un ioteca/BDigital/40689.pdf
sistema de control interno adecuado y
eficiente. -Tesis:
http://repository.lasalle.edu.co/bitstream/
La implementación de un sistema handle/10185/4539/00780223.pdf?
de control interno en las organizaciones en sequence=1
general, deber ser una prioridad de la
administración, toda vez que ayuda a -
minimizar los riesgos, y así mismo,
coadyuva a la consecución de los objetivos
organizacionales en términos de eficacia y
eficiencia, cumplimiento de las
regulaciones normativas, y confiabilidad
de la información financiera.