“Año de la lucha contra la corrupción e impunidad”

UNIVERSIDAD NACIONAL DE
UCAYALI
FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS,
ADMINISTRATIVAS Y CONTABLES

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

INTEGRANTES:
 PINEDO RIOS, PETER
 SANCHEZ HIDALGO, CARLOS
 TORRES PEÑAHERRERA, ALEXANDER

DOCENTE :
Dr. Enoc López Navarro
CURSO :
Auditoria Forense
CICLO :
X
Pucallpa – Perú
2019
 DESARROLLO

I. Elaborar un análisis de la secuencia de hechos realizados por el

Auditor Forense, teniendo en cuenta las fases de la Auditoría
Forense.

FASES DE LA AUDITORIA FORENCE

A. FASE DE PLANEAMIENTO

En esta fase de auditoria forense se establecen las relaciones entre auditores y

la entidad, es el conocimiento global de la empresa por parte del auditor en
donde se determina el alcance y objetivos. Se hace un bosquejo de la situación
de la entidad, acerca de su organización, sistema contable, controles internos,
estrategias, metodologías y demás elementos que le permitan al auditor elaborar
el programa de auditoria que se llevará a efecto. para lo cual El auditor forense
ha buscado información sobre los datos generales de la entidad para que tenga
un conocimiento general y por los cual se haga una idea hacia donde se dirigirá
con el estudio y además cuantificar los puntos débiles de la entidad. cual el
auditor forense ha obtenido los siguientes datos.

1.1. DATOS GENERALES DE LA ENTIDAD:

 Nombre: Arequipa SAC

 Representante: juan Pérez Pérez
 Constitución: enero 2015
 Giro de negocio: comercialización de madera
 Capital inicial: 250,000.00
 Nº- de ruc: 20503275463
 Dirección: av. Jesús nº 1200

1.2. PRINCIPALES DATOS Y REQUERIMIENTOS DE LA ENTIDAD

 Estatuto de Constitución del 15. Agos.2008.

 Minuta de Constitución del 25. Agos.2008.
 Objetivos, alcance y criterios de la auditoría.
 Unidades y áreas que serán auditadas dentro de la empresa.
 Funcionarios encargados de la calidad de los procesos.
 Tiempo y duración de las inspecciones: fechas y lugares.
  Cronograma de reuniones.
 Requerimientos confidenciales.
 Estructura y entrega del informe final.
 Ley del impuesto la renta, Ley 27356 del 28/10/00
 DL 054-99; Ley del IGV D.L. 055-99 del 15/04/99, Contribuciones Sociales
Ley de creación de ESSALUD 27056 del 30/01/99
 DS N° 083-2004-PCM Texto Único Ordenado de la Ley de Contrataciones
y Adquisiciones del Estado.
 Clientes importantes
 Proveedores
 Bancos en la que tiene cuentas corrientes
 Principales accionistas

Para analizar los indicadores de fraude el equipo auditor ha identificado u

obtenido información la cuantificación de los aportes y sus principales socios
aportantes inicialmente además los que aportaron posteriormente como también
las operaciones realizadas durante el ejercicio a investigar, ventas compras,
aumento de capitales, movimientos de caja, bancos compra de activos fijos, las
nómina de funcionarios con sus respectivos cargos o funciones, los últimos
EEFF, creiditos etc. con la finalidad de encontrar evidencias si es que lo hubiera

Respecto a la evaluación de control interno se realizará la evaluación tales como:

la verificación del correcto registro de los recibos de caja ya seas como los
ingresos, las salidas, los contratos suscritos, las nóminas de los empleados, los
recibos de pago, los grados de parentescos la solidez y la debilidad del control
interno, las órdenes y el poder de los órganos de mayor jerarquía de la entidad.

Con lo que respecta a elaborar el informe de auditoría, sí es relevante la

elaboración del informe para este caso por lo que la entidad los auditores
eficientes & asociados da factibilidad de a la investigación del caso. (por lo que
en sus transacciones ha realizado con entidad del sector gubernamental
asiéndose a cargo de licitaciones cuantiosas además respecto a los aportes la
compra de edificio la investigación) si tiene suficientes indicios como para realizar
la auditoria forense.

En esta fase es la que desarrolla el programa de auditoria

 B. FASE TRABAJO DE CAMPO

En cuanto el trabajo de campo, los auditores de eficiente & asociados ejecutaron

el programa de auditoria forense mediante los procedimientos de auditoria
obtener y analizar toda la información del proceso que se audita, con la finalidad
de obtener evidencia suficiente, competente y relevante, es decir, contar con
todos los elementos que le aseguren a los auditores de eficientes & asociados el
establecimiento de conclusiones fundadas en el informe acerca de las
situaciones analizadas en terreno, que entre otras incluyan: el nivel efectivo de
exposición al riesgo; las causas que lo originan; los efectos o impactos que se
podrían ocasionar al materializarse un riesgo y, en base a estos análisis, generar
y fundamentar las recomendaciones que debería acoger la Administración.

Los auditores de eficientes & asociados no han comunicado la necesidad de

utilizar las fuerzas del orden, En este caso no se ha necesitado el apoyo de las
fuerzas públicas (policías) porque los auditados en todo momento han
colaborado con la investigación

Con respecto a la duración del tiempo necesario que no fue ni poco ni mucho lo
cual han sido 2 meses pues no han informado ni perdidas ni destrucción de
documentos vinculados a la investigación.

Los auditores de eficientes & asociados dentro su staff de profesionales cuentan

con abogados experimentados que se asesoran para determinar el cumplimiento
la legalidad de las normas jurídicas y penales tanto como de los auditores y del
auditado.

C. FASE DE COMUNICACIÓN DE RESULTADOS

Es el resultado de la información, estudios, investigación y análisis efectuados

por los auditores durante la realización de una auditoría, que de forma
normalizada expresa por escrito su opinión sobre el área o actividad auditada en
relación con los objetivos fijados, señalan las debilidades de control interno, si
las ha habido, y formula recomendaciones pertinentes para eliminar las causas
de tales deficiencias y establecer las medidas correctoras adecuadas.

Al comunicar resultados parciales o finales el auditor debe ser cauto, prudente,

estratégico y oportuno, Informe se emite después de haber comunicado los
respectivos Hallazgos de Auditoría a los funcionarios involucrados, los mismos
que luego de haber recibido sus comentarios y/o aclaraciones, fueron materia de
evaluación por parte de la presente Comisión de Auditoria.

Como resultado de la auditoria forense los auditores de eficientes & asociados

han realizada la determinación de las siguientes observaciones:

 Se verificó que, para lograr la adjudicación de la licitación, se realizó una

entrega de dinero a un miembro del Comité Especial
 El Juan Pérez Pérez socio no presenta capacidad económica que
sustente su aporte de capital.
 Existen salida de mercadería que no cuenta con documento que lo
respalde.
 Emisión de factura por un importe de S/ 20,000.00 por venta no realizada
al cliente Manuani EIRL.

D. FASE DE COMUNICACIÓN DE RESULTADOS

Esta última fase tiene por finalidad asegurar que los resultados de la
investigación forense sean considerados pertinentes, y evitar que quede en el
olvido.

Al Presidente del Juzgado de Paz de Lima, disponga:

1. Se recomienda lo siguiente:

Establecer las sanciones correspondientes contra el Sr Juan Pérez Pérez debido

al acto ilícito cometido en concordancia con lo establecido en el Art. 241 del
Código Penal vigente a la fecha. Asimismo, se recomienda iniciar la investigación
a uno de los miembros del comité la Srta. Margot Gutiérrez Gonzales, por estar
en complicidad con el Sr Juan Pérez Pérez

(Conclusión Nº 1)

2. Se recomienda lo siguiente:

Iniciar una investigación contra el Señor Carlos Reyes para establecer el origen
de sus ingresos, así como al Señor Pedro Gutiérrez, testaferro del Sr. Reyes.

(Conclusión Nº 2)
 3. Se recomienda lo siguiente

Establecer las sanciones correspondientes contra la empresa Arequipa SAC

debido al acto ilícito cometido en concordancia con lo establecido en el Art. 1 del
Código Penal Tributario vigente a la fecha

(Conclusión Nº 3)

4. Se recomienda lo siguiente

Establecer las sanciones correspondientes contra la empresa Arequipa SAC

debido al acto ilícito cometido en concordancia con lo establecido en el Art. 427
del Código Penal vigente a la fecha.

II. Desde el punto de vista del cliente quien tomó los servicios del
Auditor Forense, comentar críticamente las observaciones y
recomendaciones del informe.

Los comentarios críticos correspondientes a las observaciones y

recomendaciones son las siguientes:

1. Sobre la verificación para lograr la adjudicación de la licitación, y

realización de una entrega de dinero a un miembro del Comité
Especial.

Las pruebas fotográficas proporcionadas según Anexo 1 muestran uniformidad

en la materia de investigación, se observa claramente la entrega de dinero de
parte de Juan Pérez Pérez a la Srta. Mario Centeno.

Se respalda la norma sustentada por los auditores nombrando el CODIGO

PENAL DECRETO LEGISLATIVO Nº 635 en el Artículo 241.

Acerca del error Sr Alberto Flores en la elaboración de la propuesta técnica al no

cumplir con el Punto Nª 1 se comprueba la falta de requisitos exigidos en la
licitación, y el acto ilícito del Gerente General al entregar dinero a un miembro
del Comité Especial.
De las conclusiones, y recomendaciones:

a) Todo acto de corrupción está sujeto a sanciones drásticas, y la empresa

Arequipa Sac indudablemente pierde credibilidad.

b) Los miembros del comité involucrados estarán sujeto a investigación por

complicidad avalando las pruebas encontradas correspondientes.

2. Sobre la incongruencia del socio Juan Pérez Pérez frente a su

capacidad económica y sustento de su aporte de capital.

Los aportes de capital de la empresa Arequipa SAC materia de investigación,

deben estar debidamente sustentados.

En este caso que la sociedad auditora haya recabado que el Señor Juan Pérez
Pérez no presenta declaración de sus ingresos ante la SUNAT es muestra clara
de incongruencia de capacidad económica como sustento a su aporte de capital.

Toda manifestación verbal se requiere grabación y se sugiere a sociedad

auditora para mejorar su informe en cuanto a las respuestas del El Sr. Pérez
respecto a su participación debido a una solicitud personal por parte del Sr. Angel
Gutiérrez Gonzales, hermano de uno de los socios.

Se apoya la tesis de auditoria cuando menciona “se trata ocultar la relación

consanguínea entre un funcionario público y una parte interesada en
participar en licitaciones”, impedimento establecido por la Ley de
Contrataciones y Adquisiciones del Estado y el ocultamiento de los ingresos del
Sr. Pérez.

De las conclusiones, y recomendaciones:

a) Se contrasta que efectivamente el Sr Jesús Ríos Pinto, sirvió como

testaferro para encubrir el origen del dinero, para que de ésta manera la
empresa no se ve limitada en participar en licitaciones públicas.

3. Sobre la falta de documentos para respaldar las salidas de

mercaderías.

Después de analizar las pruebas remitidas por la sociedad auditora de cada área
responsable en el circulamiento de esta operación ocurridas según kardex
durante los días 05, 20 y 30 de marzo del 2017 de madera mohena cuyo valor
asciende a S/6,000.00, siendo entregadas a la empresa Tahuamanu EIRL, se
respalda esta información visto el Anexo 2 cuya responsabilidad recae
principalmente al Gerente General.

Con el sustento legal decreto legislativo N° 813 Ley Penal Tributaria en el

Artículo 1.- que ha sido detallado por los auditores, recae en la finalidad de
evadir el impuesto respectivo, y si se asume por ende que el Gerente General
les dio uso personal a estos ingresos.

De las conclusiones, y recomendaciones:

a) Hemos recibido casos continuos como este, y el trabajo realizado por la

sociedad auditora es razonable mostrando este acto ilícito no asumiendo
los impuestos correspondientes.
b) La determinación de la falta según el Art. 1 del Código Penal Tributario
vigente a la fecha será ejecutada de acuerdo a lo estipulado.

4. Sobre la emisión de factura por un importe de S/ 20,000.00 por venta

no realizada al cliente Manuani EIRL.

Los respectivos documentos recabados por la sociedad auditora son fiables, y

se hicieron de manera detallada, según los anexos 3, 4 y 5 comprobando asi
este acto de adulterar documentos ilegales pasándolo como legales.

La Empresa Arequipa SAC incurriendo en estos actos contraviniendo con el

Artículo 427.-Falsificación de documentos será reprimido, en su caso, con las
mismas penas.

Usando el nombre de uno de sus clientes Manuani EIRL para falsificar

operaciones como la entrada de efectivo por S/. 18,000 encubriendo ingresos
provenientes de actividades ilícitas (lavado de dinero) se sancionará de acuerdo
a Ley.

Toda actividad ilícita ocasiona perjuicio al Estado peruano.

De las conclusiones, y recomendaciones:

 a) Es comprobable la existencia de una factura emitida por un monto de S/
20,000.00 por una venta no realizada encubriendo el ingreso de efectivo
de origen ilícito.
b) Se tomará las sugerencias de la sociedad auditora imponiendo las
sanciones correspondientes contra la empresa Arequipa SAC debido al
acto ilícito cometido en concordancia con lo establecido en el Art. 427
del Código Penal vigente a la fecha.

III. De encontrar el presente informe conforme a los términos del

contrato como implementaría las recomendaciones para cumplir los
objetivos generales y específicos del presente trabajo.

OBJETIVO GENERAL

Encontrar y demostrar actos ilícitos que sirvan de pruebas en un proceso judicial

contra las personas o instituciones que practican dichas actividades.

RECOMENDACIÓN: Las recomendaciones que se presenta, luego de examinar

el conjunto de operaciones y aportes a la empresa se observa que
probablemente pueden existir actos fraudulentos como el origen de los aportes
de los socios, clientes proveedores, etc. Se recomienda investigar a los posibles
miembros que estén actuando ilícitamente para luego cumplir con las sanciones
correspondientes en concordancia con lo establecido en el Art. 241 del Código
Penal vigente a la fecha.

OBJETIVOS ESPECÍFICOS:

Determinar que las transacciones comerciales cumplan con los requisitos

establecidos por los órganos competentes:

 Verificar el origen de los aportes de los socios

RECOMENDACIÓN: Después encontrar posibles actos ilícitos donde los
aporte del capital tiene origen dudoso por parte los socios. Se recomienda
que se inicie una investigación y revisar documentos referentes la
constatación de la capacidad económica de cada socio y verificar
declaraciones de ingresos presentados a la SUNAT de cada uno de ellos.
 Determinar la existencia jurídica de clientes y proveedores.
RECOMENDACIÓN: Investigar e identificar a personas jurídicas y a los
proveedores sospechosos sobre su existencia legal y de acuerdo a ello
Establecer las sanciones correspondientes contra la empresa Arequipa
SAC debido al acto ilícito cometido en concordancia con lo establecido en
el Código Penal.

 Determinar que el movimiento de inventario sea real

RECOMENDACIÓN: Se recomienda la revisión del Kardex de la empresa
Arequipa SAC, la investigación de trabajadores encargados de dicha
área. Posterior a ello poder establecer las sanciones correspondientes a
la empresa e involucrados debido al acto ilícito cometido en concordancia
con lo establecido en el Art. 1 del Código Penal Tributario vigente a la
fecha.