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Introducción.......................................................................................................................... 3
Objetivos................................................................................................................................ 4
Conclusiones........................................................................................................................ 28
Referencias............................................................................................................................29
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INTRODUCCIÓN
Por lo tanto el desarrollo de esta actividad efectúa la manera de entender y establecer los
conceptos que constituyen la teoría de los presupuestos desde la perspectiva de nosotros los
estudiantes. Además se resolverán problemas de aplicación en relación al tema, teniendo en
cuenta la información consultada en la unidad dos del modulo de contabilidad de costos y de
fuentes de internet relativas al tema, todo con el fin de brindar una información clara y
detallada. La solución de los problemas planteados están relacionados con la temática de la
unidad dos, donde se manejaran conceptos, formulas y análisis; teniendo en cuenta la
temática tratada sobre los costos indirectos de fabricación
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OBJETIVOS
General:
Planear y sistematizar automáticamente todas las actividades que la empresa debe desarrollar
en un periodo determinado, controlando los resultados cuantitativos y fijar responsabilidades,
coordinando los diferentes frentes de costo para que se asegure la marcha de la empresa en
forma integral.
Específicos:
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1. Trabajo Individual
Son todos aquellos costos que se acumulan de los materiales y la mano de obra indirectos
más todos los incurridos en la producción pero que en el momento de obtener el costo del
producto terminado no son fácilmente identificables de forma directa con el mismo
Costos Estándar:
El costo estándar predeterminado se expresa en términos de una sola unidad. Representa el
costo planeado de un producto y por lo general se establece antes de iniciarse la producción,
proporcionando así una meta que debe alcanzar. Este nos sirve como base fundamental para
evaluar la eficiencia de una entidad, la cual se debe encontrar en un punto normal de
producción. La importancia del estándar la encontramos al momento de querer planear y
controlar las operaciones futuras de una entidad económica, fundamentalmente del ramo
productivo. El estándar es de gran relevancia para el buen control y plantación presupuestal,
ya que la administración de la empresa se basa en este para fijar los objetivos a alcanzar y las
estrategias para lograr los mismos. Otro de los puntos del estándar es que la administración
se apoya en el mismo para tomar decisiones de carácter interno como de carácter externo, es
decir si la empresa acepta o rechaza determinadas alternativas. En función al estándar los
ejecutivos dicen sí la empresa puede vender o no vender, comprar o hacer, eliminar líneas
productivas, aumentar o disminuir sectores de la empresa, y todas aquellas decisiones que
dependen del costo de producción.
Costos ABC:
El modelo de costos ABC, es un modelo que se basa en la agrupación en centro de costos
que conforman una secuencia de valor de los productos y servicios de la actividad productiva
de la empresa. Sus esfuerzos están centrados en el razonamiento de gerenciar en forma
adecuada las actividades que causan costo y que se relaciona a través de su consumo, lo más
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importante es conocer la generación de los costos para poder obtener el mayor beneficio
posible y minimizar todos los factores que no añadan valor.
Costos Conjuntos:
Son aquellos cuya elaboración es continua, mediante una o varios procesos, donde utilizando
los mismos materiales, mano de obra directa y costos indirectos, para la producción surgen
artículos con características diferentes pero con la misma calidad
Costo medio:
Se obtiene mediante:
Costo medio = Costos conjuntos = Total productos conjuntos
Se valora la producción total al precio que se vendió finalmente y se resta a cada producto
los costos adicionales generados después de la separación, en base a las proporciones de
valor realizable neto obtenido se asignan los costos conjuntos. (cv, s.f.)
Presupuesto:
Un presupuesto es una previsión, proyección o estimación de gastos. Como tal, es un plan
de acción cuyo objetivo es cumplir una meta prefijada. Los presupuestos son parte de la
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administración de las finanzas de familias, profesionales, empresas, organizaciones o
países.
Una persona puede hacer un presupuesto donde calcule la cantidad de dinero que empleará
durante el siguiente mes para gastos personales, como alimentación, vivienda, transporte,
servicios, compras y ocio, con el fin de no extralimitarse.
Las empresas, por su lado, realizan con cierta periodicidad un presupuesto financiero donde
incluyen ingresos, egresos, flujo neto, caja inicial, caja final, caja mínima, todo ello con el
objetivo de evaluar su estado económico.
Presupuesto Operativo
Un presupuesto operativo es un documento que recoge, en términos económicos, la previsión
de la actividad productiva de la empresa en un futuro. Suele incluirse como parte del
presupuesto económico. Presupuesto operativo En la gran mayoría de las empresas, la fase
de presupuestación comienza con la extrapolación del presupuesto de ventas o de cobros de
ejercicios anteriores, analizando el mercado, tanto la demanda como la oferta, la tendencia
de la economía. También hay que tener en cuenta el presupuesto de gastos de ejercicios
anteriores y ver en qué medida se puede reducir en un futuro.
Presupuesto Maestro:
Este presupuesto que comprende todos los gastos eta compuesto de otros dos presupuestos,
más pequeños que son el presupuesto de operación y el presupuesto financiero.
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Ventajas y Desventajas del presupuesto:
PRESUPUESTO
VENTAJAS DESVENTAJAS
Determina las políticas Están basados en estimados y su
fundamentales de la empresa y sus efectos. efectividad dependerá del buen criterio
Incluye a todas las arreas de la utilizado en su elaboración,
empresa en el análisis y toma de Requiere de constante monitoreo
decisiones, para el control de evaluaciones,
Indica con anticipación las metas y evoluciones y ajustes.
entrega expectativas definidas las que Requiere de continuas adaptaciones
servirán de escenario de referencia para la según las situaciones que se vayan
acción siguiente presentando
Controla el uso de los recursos para Es una herramienta que para
tener el menor desperdicio posible garantizar su éxito, se debe saber de cómo
Asigna y formaliza las opera el sistema y cuáles son sus objetivos
responsabilidades Cuando solo se estudian las cifras
Detecta con anticipación las convencionales y las operaciones
necesidades financieras, para conseguirlos demostrativos del momento sin tener en
oportunamente y a tiempo. cuenta los antecedentes y las causas de
Permite el control con el fin de los resultados.
anticipar los cambios y adaptaciones Cuando existe una mala
futuras que pudieran necesitarse comunicación y control de los directivos.
principios y Clasificación:
Principios del Presupuesto Clasificación del presupuesto
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los criterios políticos que existen y Rígidos, estáticos, fijos o asignados
permiten la transparencia en la gestión : Son aquellos que se elaboran para un
llevada en cuanto a ingresos y gastos único nivel de actividad y no permiten
públicos. realizar ajustes necesarios
Flexibles o variables: Son los que se
Principios políticos elaboran para diferentes niveles de
competencia actividad
universalidad
especialidad Según el periodo de tiempo que cubren
publicidad A corto plazo: Son los que se
claridad realizan para cubrir la planeación de
anualidad la organización en el ciclo de
principios contables operaciones de un ano
de presupuesto bruto A largo plazo: Los adoptan los
de unidad de caja estados y grandes empresas
de especificación Según el campo de aplicabilidad de la
de ejercicio cerrado empresa
principios económicos Presupuestos de Ventas
limitación del gasto publico Presupuestos de Producción
naturalidad impositiva Presupuesto de Compras
principio de equilibrio Presupuesto Maestro
presupuestario anual Presupuesto de Tesorería
principio de autoliquidación de la Según el sector en el cual se utilicen.
deuda Presupuestos del Sector Publico
(http://www.descuadrando.com/, Presupuestos del Sector Privado
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Presupuesto de Ventas:
METODOS MATEMATICOS
Método: Mínimos cuadrados
Ecuación General: Y= a + bx
Y = Ventas
a = Ventas fijas
b = Variables de ventas
x = Periodo para el cual se pronostican las ventas en orden consecutivo según datos históricos
1. Σy = Na + bΣx
2. Σxy = aΣx + bΣx2.
VH = Ventas históricas
FEV = Factor especifico de ventas
FE = Factor económico
FA = Factor Administrativo
MÉTODO ARITMÉTICO.
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Incremento porcentual.
Incremento absoluto.
Promedio móvil
Manufacturas Doña Juana Ltda., reporta la siguiente información de los costos indirectos de
fabricación incurridos en los meses de Junio a Diciembre y la proyección que tiene para el
mes de Enero; la empresa utiliza un sistema de costos por órdenes de producción y
presupuesta sus CIF semivariables por el método de punto alto y punto bajo:
Información adicional
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Se requiere:
Servicios públicos
Costo variable = costo unitario servicios públicos * unidades producidas
Costo variable = 22500* $4.15 = $93.375
Costo fijo = costo total – costo variables
Costo fijo = $432.250 - $93.375 = $338.875
FP = costo fijo + costo unitario
FP = $338.875 + 4.15 por unidad.
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Mantenimiento
Costo variable = costo unitario mantenimiento * unidades producidas
Costo variable = 22500* $4.86 = $109.350
Costo fijo = costo total – costo variables
Costo fijo = $338.000 - $109.350 = $228.650
FP = costo fijo + costo unitario
FP = $228650 + 4.86 por unidad.
Sin importar su producción los cif fijos son $1.882,275 a medida que produce consume cif
por valor de $287.01 por cada unidad que produce.
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CIFP = cif fijos + cif variable
CIFP = $1.882.275 + $287.01 * unidad
CIFP = $ 1.882.275 + (287.01*24000)
CIFP = $ 1.882.275 + 6.888.240
CIFP = $8.770.515
Los CIF calculados para una producción de 24.000 unidades son $8. 770.515
Tasa Predeterminada
Tp = CIFP/NOP
Tp = $8.770.515/24.000 unidades
Tp = $365.44 por unidad
La tasa predeterminada por cada unidad producida (producción real) es $365,44
Vn = $8.770.515 - $ 7.500.000
Vn = $ 1.951,296
Los CIF reales ascendieron a $ 7.500.000 esto significa que la empresa esperaba que su
producción, en cuanto a cif le costara $ 8.551.296 y realmente le costó menos, lo cual genera
una situación positiva y se interpreta como variación neta favorable y su valor se calcula
comparando ambos valores así:
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3. COSTO ESTÁNDAR
Se requiere:
Resolver el taller con la utilización de los métodos de costos estándar conocidos y
propuestos en la unidad número dos.
Determinar las variaciones de materias primas, mano de obra y costos indirectos de
fabricación, realizar un análisis para determinar su favorabilidad o des favorabilidad.
Exprese su concepto a cerca de la viabilidad o no de la producción del periodo
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Terminología
u: Unidades
h: Horas
C: Costo
r: Real
s: Estándar
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Variaciones
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Variaciones
Vc = 165 * 2200
Vc = 363.000 Favorable
Vn = Vp +/- Vc
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Variaciones
Vn = 2.545.000 - 363.000
Vn = 2.183.000 Favorable
4. COSTOS ABC
La COMPAÑÍA DEL METRO, fabrica un único producto la cual es una silla de rueda,
resistente y lavable. Dicha compañía cuenta con un sistema ABC simple, para la toma de sus
decisiones internas y tiene dos departamentos de costos indirectos ya identificados como son
COSTOS INDIRECTOS DE MANUFACTURA Y GASTOS DE VENTA Y
ADMINISTRACIÓN. Se pide mostrar los costos indirectos de 2000 sillas durante el año y
60 pedidos, el precio de venta de las sillas es de $9.500, el costo de los materiales directos es
de 3.350 y el de la mano de obra directa es de 2.230, la Compañía para la elaboración de
estos 60 pedidos, cuenta con dos clientes.
Información adicional: La Compañía fabrica un total de 12.000 productos en el año (sillas,
escritorios, gabinetes, mesas y archivadores) y este total de productos están divididos en
2.000 pedidos.
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CONCEPTO VALOR
Costos indirectos de Manufactura 25.000.000
Gastos de ventas y Administración 12.000.000
Costo indirecto Totales 37.000.000
El sistema ABC de la compañía tiene grupos de costos por actividad y medidas de actividad,
los cuales se relacionan a continuación.
Se pide:
Establezca y distribuya las tasas de actividad para los grupo de costos de acuerdo a
los departamentos de los CIF
RESUMEN DE DATOS
Total productos elaborados 12.000
Sillas a elaborar durante el año 2.000
Número de pedidos (sillas) 60
Clientes 2
Precio de venta de cada silla 9.500
Costo de materiales directo 3.350
Costo de mano de obra directa 2.230
CONCEPTO VALOR
Costos indirectos de Manufactura 25.000.000
Gastos de ventas y Administración 12.000.000
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Costo indirecto Totales 37.000.000
El sistema ABC de la compañía tienes grupos de costos por actividad y medidas de actividad.
GRUPO DE COSTOS POR ACTIVIDAD MEDIDAS DE LA ACTIVIDAD
Montaje de Actividades Cantidad de Unidades
Procesamiento de Pedidos Cantidad de Pedidos
Asistencia al Cliente Cantidad de clientes
Determine la distribución del consumo de recursos entre los grupos de costos por
actividad
Grupos de costos por actividad
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Grupos de costos por actividad Costo total (A) Actividad Total Tasa de
(B) Actividad A/B (
C)
Montaje de unidades 17.400.000 12.000 1.450
Procesamiento de pedidos 15.350.000 12.000 1,279
Asistencia al cliente 4.250.000 2 2.125.000
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Margen del cliente 2129
5. PRESUPUESTO DE VENTA
La Compañía Comercial Caribe S.A., presenta los siguientes datos históricos sobre el
comportamiento de ventas de su producto estrella en los últimos:
AÑO VENTAS
2006 219.500
2007 232.000
2008 216.300
2009 228.000
2010 229.200
2011 231.500
2012 230.000
2013 227.980
Se requiere:
Calcule y proyecte el presupuesto del año 2014
Utilice métodos: matemáticos, basados en criterios, económico administrativo
Analice los resultados obtenidos en cada uno de los métodos aplicados y tome decisiones.
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Exprese su concepto a cerca de los resultados obtenidos, si son favorables o desfavorables
a) y = a+bx (1)
Xy = ax + bx2 (2)
b) ∑y = Na+b∑x (3)
∑xy = a∑x+b∑ x2
Igualación.
Luego:
∑x(∑y- b∑ x) = N(∑xy- b∑ x2 )
b = N∑xy - ∑x∑y
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N ∑ x2 - (∑ x)2
Y = a + bx
Y = Ventas de productos
a = Ventas fijas
b = Ventas variables
AÑO X Y X2 Y2 XY
AÑOS VENTAS
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Totales 36 1.814.480 204 411.773.710.400 8.213.240
Despejamos b
b = 384.640 / 336
b = 1.145X
a = (∑y- b∑ x) / N
a = 1.814.480 – (1.145*36) / 8
a = 1.814.480 – 41.220 / 8
a = 1.773.260 / 8
a = 221.658
Y = a +bx
Y = 221.658 + (1.145*9)
Y = 221.658 + 10.305
Y = 231.963
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En el noveno año (2014) se venderán 231.963 unidades luego de analizar sus registros
históricos.
PC = (bN/∑y )100
PC = (9.160 / 1.814.480)100
PC = 0.005048*100
PC = 0.50 %
Interno
Aplicando un nuevo plan de marketing en poco tiempo se obtendrán nuevos datos para
realizar las proyecciones en ventas
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CONCLUSIONES
El análisis de los costos es importante para la planeación y control porque brinda los
elementos contables necesarios para tener un buen funcionamiento de varias etapas
del proceso administrativo como planeación, control y evaluación de las operaciones.
Planeación encontramos proyecciones a futuro por medio de los presupuestos,
estableciendo costos futuros en cuanto a materiales, salarios, gastos de fabricación
que intervienen en la fabricación del producto. Sus objetivos son indicar precios u
optimizar las utilidades, además apoya la toma de decisiones.
Control aplica la comparación de resultado actuales con resultados proyectaos por la
planeación evidenciando fallas operativas.
Evaluación busca las oportunidades de mejora para tomar acciones preventivas o
correctivas para los futraros ejercicios, analizamos cuidadosamente los resultados
logrados frente a los previstos para hallar las falencias que serán analizadas en forma
independiente para mejorar maximizar la utilidades.
El desarrollo de esta actividad tanto individual como colaborativa permitió conocer,
analizar, identificar costos indirectos de fabricación, costos estándar, costos ABC,
costos conjuntos, presupuestos, presupuesto operativo, presupuesto maestro,
ventajas y desventajas del presupuesto, principios y clasificación, presupuesto de
venta, métodos para calcular el presupuesto de venta, para de esta manera conocer
la teoría de cada una de las temáticas propuestas y brindar nuestro propio criterio de
acuerdo a lo consultado redactándolo con nuestras propias palabras.
El desarrollo de los ejercicios planteados permitió afianzar los conocimientos
adquiridos en el primer punto del anexo de una manera práctica presentando
información pertinente para de esta manera poder encontrar los resultados logrando
mayor comprensión en los objetivos que se tenían planteados en esta etapa del curso
de costos y presupuestos además de ser ejemplos que se pueden presentar en la vida
laboral futura en la ejecución de nuestra profesión.
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BIBLIOGRAFIA
Jiménez, Francisco., Espinoza, Carlos (2007) Costos industriales (Pág. de la 285 a la 309)
http://books.google.com.co/books?id=jRdhIWgPe60C&pg=PA287&dq=costo+estandar&hl
=es&sa=X&ei=-
anxUpPPItLSkQf3toGwAQ&ved=0CEsQ6AEwBQ#v=onepage&q=costo%20estandar&f=
false
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Daddy, L. (08 de Junio de 2012). http://es.slideshare.net/. Recuperado el 20 de Abril de
2016, de costos indirectos de producción: http://es.slideshare.net/lelidaddy/costos-
indirectos-de-fabricacin
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