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INDICE

Introducción.......................................................................................................................... 3

Objetivos................................................................................................................................ 4

1. Parte A Conceptos básicos y generalidades de los costos..................................................5

2. Parte B Taller aplicativo. ..................................................................................................11

Conclusiones........................................................................................................................ 28

Referencias............................................................................................................................29

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INTRODUCCIÓN

El presente trabajo busca conocer y adquirir competencias sobre las generalidades de la


contabilidad de costos en los temas centrados de la unidad dos del modulo de costos y
presupuestos como son los costos indirectos de fabricación, conceptos básicos y elementos
de la temática, esto como base y repaso para la realización del trabajo final.

Por lo tanto el desarrollo de esta actividad efectúa la manera de entender y establecer los
conceptos que constituyen la teoría de los presupuestos desde la perspectiva de nosotros los
estudiantes. Además se resolverán problemas de aplicación en relación al tema, teniendo en
cuenta la información consultada en la unidad dos del modulo de contabilidad de costos y de
fuentes de internet relativas al tema, todo con el fin de brindar una información clara y
detallada. La solución de los problemas planteados están relacionados con la temática de la
unidad dos, donde se manejaran conceptos, formulas y análisis; teniendo en cuenta la
temática tratada sobre los costos indirectos de fabricación

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OBJETIVOS

General:

Planear y sistematizar automáticamente todas las actividades que la empresa debe desarrollar
en un periodo determinado, controlando los resultados cuantitativos y fijar responsabilidades,
coordinando los diferentes frentes de costo para que se asegure la marcha de la empresa en
forma integral.

Específicos:

 Controlar las variaciones atravesé del costo


 Fijar precios de los productos
 Conocer la productividad de la mano de obra
 Conocer los índices de productividad de la empresa
 Reemplazar mejorar o eliminar una estrategia en el negocio.
 Mantener tasas de rendimiento razonable según los objetivos de la empresa

Trabajo colaborativo N. 2 de Costos y Presupuestos

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1. Trabajo Individual

Los estudiantes de manera individual, desarrollaran la tarea contenida en el presente


documento, es decir cada participante debe investigar y hacer el aporte en el foro respectivo.

 Costos Indirectos de Fabricación:

Son todos aquellos costos que se acumulan de los materiales y la mano de obra indirectos
más todos los incurridos en la producción pero que en el momento de obtener el costo del
producto terminado no son fácilmente identificables de forma directa con el mismo

 Costos Estándar:
El costo estándar predeterminado se expresa en términos de una sola unidad. Representa el
costo planeado de un producto y por lo general se establece antes de iniciarse la producción,
proporcionando así una meta que debe alcanzar. Este nos sirve como base fundamental para
evaluar la eficiencia de una entidad, la cual se debe encontrar en un punto normal de
producción. La importancia del estándar la encontramos al momento de querer planear y
controlar las operaciones futuras de una entidad económica, fundamentalmente del ramo
productivo. El estándar es de gran relevancia para el buen control y plantación presupuestal,
ya que la administración de la empresa se basa en este para fijar los objetivos a alcanzar y las
estrategias para lograr los mismos. Otro de los puntos del estándar es que la administración
se apoya en el mismo para tomar decisiones de carácter interno como de carácter externo, es
decir si la empresa acepta o rechaza determinadas alternativas. En función al estándar los
ejecutivos dicen sí la empresa puede vender o no vender, comprar o hacer, eliminar líneas
productivas, aumentar o disminuir sectores de la empresa, y todas aquellas decisiones que
dependen del costo de producción.
Costos ABC:
El modelo de costos ABC, es un modelo que se basa en la agrupación en centro de costos
que conforman una secuencia de valor de los productos y servicios de la actividad productiva
de la empresa. Sus esfuerzos están centrados en el razonamiento de gerenciar en forma
adecuada las actividades que causan costo y que se relaciona a través de su consumo, lo más

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importante es conocer la generación de los costos para poder obtener el mayor beneficio
posible y minimizar todos los factores que no añadan valor.

 Costos Conjuntos:
Son aquellos cuya elaboración es continua, mediante una o varios procesos, donde utilizando
los mismos materiales, mano de obra directa y costos indirectos, para la producción surgen
artículos con características diferentes pero con la misma calidad

Existen tres métodos para la asignación de costos conjuntos

 Costo medio:

Es la cantidad de producción por unidades físicas, kilos, entre otros.

Se obtiene mediante:
Costo medio = Costos conjuntos = Total productos conjuntos

 Valor de venta de los productos que se generen

Asignación de costo en el precio de venta existente actualmente en el mercado

 Valor realizable neto

Se valora la producción total al precio que se vendió finalmente y se resta a cada producto
los costos adicionales generados después de la separación, en base a las proporciones de
valor realizable neto obtenido se asignan los costos conjuntos. (cv, s.f.)

 Presupuesto:
Un presupuesto es una previsión, proyección o estimación de gastos. Como tal, es un plan
de acción cuyo objetivo es cumplir una meta prefijada. Los presupuestos son parte de la

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administración de las finanzas de familias, profesionales, empresas, organizaciones o
países.

Una persona puede hacer un presupuesto donde calcule la cantidad de dinero que empleará
durante el siguiente mes para gastos personales, como alimentación, vivienda, transporte,
servicios, compras y ocio, con el fin de no extralimitarse.
Las empresas, por su lado, realizan con cierta periodicidad un presupuesto financiero donde
incluyen ingresos, egresos, flujo neto, caja inicial, caja final, caja mínima, todo ello con el
objetivo de evaluar su estado económico.

 Presupuesto Operativo
Un presupuesto operativo es un documento que recoge, en términos económicos, la previsión
de la actividad productiva de la empresa en un futuro. Suele incluirse como parte del
presupuesto económico. Presupuesto operativo En la gran mayoría de las empresas, la fase
de presupuestación comienza con la extrapolación del presupuesto de ventas o de cobros de
ejercicios anteriores, analizando el mercado, tanto la demanda como la oferta, la tendencia
de la economía. También hay que tener en cuenta el presupuesto de gastos de ejercicios
anteriores y ver en qué medida se puede reducir en un futuro.

Una buena previsión a través de un presupuesto operativo es vital porque:

 De él dependen el resto de presupuestos de la empresa.


 Intervienen una gran cantidad de variables exógenas, no controlables por la empresa.

 Presupuesto Maestro:

Un presupuesto maestro es el principal presupuesto de una empresa, es decir, la culminación


de todo un proceso de planeación y, por lo tanto, comprende todas las áreas de tu negocio,
como son ventas, producción, compras… y, por eso, se llama maestro.

Este presupuesto que comprende todos los gastos eta compuesto de otros dos presupuestos,
más pequeños que son el presupuesto de operación y el presupuesto financiero.

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 Ventajas y Desventajas del presupuesto:
PRESUPUESTO
VENTAJAS DESVENTAJAS
 Determina las políticas  Están basados en estimados y su
fundamentales de la empresa y sus efectos. efectividad dependerá del buen criterio
 Incluye a todas las arreas de la utilizado en su elaboración,
empresa en el análisis y toma de  Requiere de constante monitoreo
decisiones, para el control de evaluaciones,
 Indica con anticipación las metas y evoluciones y ajustes.
entrega expectativas definidas las que  Requiere de continuas adaptaciones
servirán de escenario de referencia para la según las situaciones que se vayan
acción siguiente presentando
 Controla el uso de los recursos para  Es una herramienta que para
tener el menor desperdicio posible garantizar su éxito, se debe saber de cómo
 Asigna y formaliza las opera el sistema y cuáles son sus objetivos
responsabilidades  Cuando solo se estudian las cifras
 Detecta con anticipación las convencionales y las operaciones
necesidades financieras, para conseguirlos demostrativos del momento sin tener en
oportunamente y a tiempo. cuenta los antecedentes y las causas de
 Permite el control con el fin de los resultados.
anticipar los cambios y adaptaciones  Cuando existe una mala
futuras que pudieran necesitarse comunicación y control de los directivos.

 principios y Clasificación:
Principios del Presupuesto Clasificación del presupuesto

Determinan el contenido y ámbito del Según la flexibilidad


presupuesto formal, donde se evidencian

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los criterios políticos que existen y  Rígidos, estáticos, fijos o asignados
permiten la transparencia en la gestión : Son aquellos que se elaboran para un
llevada en cuanto a ingresos y gastos único nivel de actividad y no permiten
públicos. realizar ajustes necesarios
 Flexibles o variables: Son los que se
Principios políticos elaboran para diferentes niveles de
 competencia actividad
 universalidad
 especialidad Según el periodo de tiempo que cubren
 publicidad  A corto plazo: Son los que se
 claridad realizan para cubrir la planeación de
 anualidad la organización en el ciclo de
principios contables operaciones de un ano
 de presupuesto bruto  A largo plazo: Los adoptan los
 de unidad de caja estados y grandes empresas
 de especificación Según el campo de aplicabilidad de la
 de ejercicio cerrado empresa
principios económicos  Presupuestos de Ventas
 limitación del gasto publico  Presupuestos de Producción
 naturalidad impositiva  Presupuesto de Compras
 principio de equilibrio  Presupuesto Maestro
presupuestario anual  Presupuesto de Tesorería
 principio de autoliquidación de la Según el sector en el cual se utilicen.
deuda  Presupuestos del Sector Publico
(http://www.descuadrando.com/,  Presupuestos del Sector Privado
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 Presupuesto de Ventas:

Es el primer presupuesto que se prepara en una empresa y debe estar fundamentado en un


pronóstico de venta, relaciona los ingresos provenientes de las actividades básicas de la
empresa durante de un periodo determinado, debido a que las empresas manufactureras y
comerciales se dedican a las ventas de productos tangibles. El presupuesto de ventas está
determinado por el volumen de unidades que esperan vender mientras que en una empresa
de servicios los ingresos están determinados por la cantidad de servicios que la compañía
espera prestar en un periodo.

 Métodos para calcular el presupuesto de ventas:

METODOS MATEMATICOS
Método: Mínimos cuadrados
Ecuación General: Y= a + bx
Y = Ventas
a = Ventas fijas
b = Variables de ventas
x = Periodo para el cual se pronostican las ventas en orden consecutivo según datos históricos

1. Σy = Na + bΣx
2. Σxy = aΣx + bΣx2.

METODO ECONOMICO ADMINISTRATIVO


Este método tiene en cuenta lo que puede suceder en el futuro.
Pto Vtas = [(VH •} FEV) FE] FA

VH = Ventas históricas
FEV = Factor especifico de ventas
FE = Factor económico
FA = Factor Administrativo
MÉTODO ARITMÉTICO.

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 Incremento porcentual.
 Incremento absoluto.
 Promedio móvil

2. Presupuesto Del CIF

Manufacturas Doña Juana Ltda., reporta la siguiente información de los costos indirectos de
fabricación incurridos en los meses de Junio a Diciembre y la proyección que tiene para el
mes de Enero; la empresa utiliza un sistema de costos por órdenes de producción y
presupuesta sus CIF semivariables por el método de punto alto y punto bajo:

Periodo Servicios Públicos Mantenimiento Nivel de operación


Junio $ 423.500 $323.000 $ 19.300
Julio 403.200 304.000 15.500
Agosto 412.300 323.000 17.150
Septiembre 419.000 330.000 16.000
Octubre 432.250 338.000 22.500
Noviembre 411.230 334.500 20.300
Diciembre 405.120 332.000 19.700

Información adicional

 Arrendamiento $ 585.000 mensuales, a producción le corresponde el 75% del total.


Seguros contra incendios $ 280.000 mensuales.
 Seguro de protección de producción, esta póliza es semi-variables y su costo es de
211.000 fijos mensuales más de $ 18 por unidad
 Otros CIF ; Depreciación de equipo $ 385.000, materiales y accesorios $ 260 por
unidad
 En el mes de enero se tiene presupuestado fabricar 24.000 unidades, los CIF reales
ascendieron a $ 7.500.000

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Se requiere:

 Fórmula Presupuestal para servicios públicos y mantenimiento


 Fórmula Presupuestal General
 CIF Presupuestados y Tasa Predeterminada
 CIF Aplicados para una producción real de 23.400 unidades
 Análisis de las variaciones

Método punto alto y punto bajo

Costo Servicios Públicos: $432.250 - $403.200 = $29.050 pesos

Costo de Mantenimiento: $338.000 - $304.000 = $34.000 pesos

Producción: 22.500 - 15.500 = 7.000 unidades

El incremento en los servicios públicos y el mantenimiento es directamente proporcional al


aumento en las unidades producidas veamos los costos por unidad:

$29.050 / 7.000 = $4.15 c/u

$34.000 / 7.000 = $4.86 c/u

Fórmula Presupuestal (FP) para servicios públicos y mantenimiento

Servicios públicos
Costo variable = costo unitario servicios públicos * unidades producidas
Costo variable = 22500* $4.15 = $93.375
Costo fijo = costo total – costo variables
Costo fijo = $432.250 - $93.375 = $338.875
FP = costo fijo + costo unitario
FP = $338.875 + 4.15 por unidad.

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Mantenimiento
Costo variable = costo unitario mantenimiento * unidades producidas
Costo variable = 22500* $4.86 = $109.350
Costo fijo = costo total – costo variables
Costo fijo = $338.000 - $109.350 = $228.650
FP = costo fijo + costo unitario
FP = $228650 + 4.86 por unidad.

Fórmula Presupuestal General

MANOFACTURAS DOÑA JUANA LTDA


COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACION
CIF Parte fija Parte variable
Arrendamientos $438.750
Seguro contra incendios $280.000
Seguro protección de producción $211.000 $18 x unidad
Servicios públicos $338.875 $4.15 x unidad
Mantenimiento $228.650 $4.86 x unidad
Depreciación del equipo $385.000
Materiales y equipo $260 x unidad
Totales $ 1.882.275 $287.01 x unidad

Sin importar su producción los cif fijos son $1.882,275 a medida que produce consume cif
por valor de $287.01 por cada unidad que produce.

CIF Presupuestados (CIFP) y Tasa Predeterminada (Tp)


CIF Presupuestados
Se planeó producir 24.000 unidades para enero
El CIF para este mes será:

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CIFP = cif fijos + cif variable
CIFP = $1.882.275 + $287.01 * unidad
CIFP = $ 1.882.275 + (287.01*24000)
CIFP = $ 1.882.275 + 6.888.240
CIFP = $8.770.515
Los CIF calculados para una producción de 24.000 unidades son $8. 770.515

Tasa Predeterminada
Tp = CIFP/NOP
Tp = $8.770.515/24.000 unidades
Tp = $365.44 por unidad
La tasa predeterminada por cada unidad producida (producción real) es $365,44

CIF Aplicados (CIFA) para una producción real de 23.400 unidades


CIFA = Tp X NOR (Nivel de Operación Real)
CIFA = 365,44 X 23.400
CIFA = $8.551.296

Análisis de las variaciones


Vn = CIFP vs CIFA

Vn = $8.770.515 - $ 7.500.000
Vn = $ 1.951,296

Los CIF reales ascendieron a $ 7.500.000 esto significa que la empresa esperaba que su
producción, en cuanto a cif le costara $ 8.551.296 y realmente le costó menos, lo cual genera
una situación positiva y se interpreta como variación neta favorable y su valor se calcula
comparando ambos valores así:

8.551.296 versus 7.500.000 = 1.051.296 (variación neta favorable)


Se considera favorable porque costó menos de lo esperado.

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3. COSTO ESTÁNDAR

Industrias el Roble presenta la siguiente información para la determinación de los costos


estándares de su producción, es la siguiente

ELEMENTO CANTIDAD VALOR UNITARIO VALOR TOTAL


Materiales 2,5 Libras $ 3,250 $ 8.125
Mano de Obra 0,75 horas $ 3.460 $ 2.595
Cif 0,75 horas TF $ 2,200 $ 3.900
TV $ 3.000

Cantidad Valor unitario Cantidad


Unidades 4.230
presupuestadas
CIF Reales $ 18.250.000
Materiales Usados 7.120 $ 3.330 $ 23.709.600
Mano de Obra Usada 3.200 $ 3.320 $ 10.624.000
Unidades Producidas 4.120

Se requiere:
 Resolver el taller con la utilización de los métodos de costos estándar conocidos y
propuestos en la unidad número dos.
 Determinar las variaciones de materias primas, mano de obra y costos indirectos de
fabricación, realizar un análisis para determinar su favorabilidad o des favorabilidad.
 Exprese su concepto a cerca de la viabilidad o no de la producción del periodo

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Terminología

u: Unidades

h: Horas

C: Costo

Q: Cantidad de materiales o de horas mano de obra según el caso

P: Precio de los materiales o de la mano de obra según el caso.

r: Real

s: Estándar

Fp: Fórmula presupuestal

CIFR: Costos indirectos de fabricación reales

CIFS: Costos indirectos de fabricación expresados al estándar

Hs: Horas estándar

Hp: Horas presupuestadas

Ts: Tasa estándar

Tf: Tasa fija

Tv: Tasa variable

Vn: Variación neta

Vp: Variación de precio o de presupuesto

Vc: Variación de cantidad, capacidad o volumen

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Variaciones

Materiales Mano de obra CIF

Pr= 23.709.600/7.120 Pr = 3.320 hora Ts = 3900

Pr = 3.330 Ps = 3.460 hora Tv = 3.000

Ps = 3.250 Qr = 3.200 hora Tf = 2.200

Qr = 7.120 lb Qs = 4120 u* 0.75 h Qs x unidad = 0.75 horas

Qs = 4120 u* 2.5 lb Qs = 3090 horas Qr = 3,200 horas

Qs = 10300 libras Hp = 3900 * 0.75 horas

Variación de precio Vp = (Pr – Ps) Qr Hp = 2.925 horas

Vp = (Pr – Ps) Qr Vp = (3.320- 3460) x 3.200 Hs = 4120 * 0.75 horas

Vp = (3.330 – 3.250) 7.120 Vp = 448.000 Favorable Hs = 3090 horas


menor el precio de la hora
Vp = 569.600
Desfavorable el precio real
CIFR = 18.250.000
es mayor que el precio
Vc = (Qr – Qs) Ps
estándar que se había CIFpf = Tf * Hp
predeterminado. Vc = (3.200 - 3090) 3460
CIFpf = 2.200 * 2.925 h
Variación de Cantidad Vc = 110 * 3460
CIFpf = 6.435.000
Vc = (Qr – Qs) Ps Vc = 380.600
FP = CIFpf + CIFpv /u
Desfavorable
Vc = (7120 - 10300) 3250
FP = 6.435.000 + 3000 /hora
Vn = Cr vs Cs
Vc = 10.335.000
Vn = CIF-R Vs. CIF-S
Favorable consumió Vn = (Qr*Pr) vs (Qs*Ps)
donde:
menor cantidad de
Vn = (3.200*3.320) vs
materiales
(3090*3460)

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Variaciones

Materiales Mano de obra CIF

Variación Neta = Costo Vn = 10624000 vs CIF-S = Unidades producidas


real Vs. Costo estándar 10691400 x Cantidad estándar x Tasa
estándar
Vn = Cr vs Cs Vn = 67.400 Favorable
los operarios fueron Vn = 18.250.000 ( 4120 x
Vn = (Qr*Pr) vs (Qs*Ps)
eficientes 0,75 x 3900)
Vn = (7120*3330) vs
Vn = 18.250.000 –
(10300*3250)
12.051.000
La variación neta (Vn) de
Vn = 23709600 - 33475000
la mano de obra es Vn = 6.199.000
Vn = - 9.765.400 favorable los operarios Desfavorable
Favorable utilizaron menos horas de
Vp = CIF-R Vs. FP(Hs)
las esperadas en la
producción. Fp(Hs) = 6.435.000 + 3000
La variación neta (Vn) Se (3.090 )
explica en vp 569.600 D es
Vp = 6.435.000 vs 9.270.000
desfavorable la variación
debido a los precios y vc Vp= 2.925.000 Favorable
$10.335.000 F variación
debido a que consumió
menos materiales Vc = (Hp - Hs) Tf

Vc = (2.925 -3090) 2200

Vc = 165 * 2200

Vc = 363.000 Favorable

Vn = Vp +/- Vc

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Variaciones

Materiales Mano de obra CIF

Vn = 2.545.000 - 363.000

Vn = 2.183.000 Favorable

La variación neta (Vn) de los


CIF es favorable el gasto fue
inferior al presupuestado.

4. COSTOS ABC

La COMPAÑÍA DEL METRO, fabrica un único producto la cual es una silla de rueda,
resistente y lavable. Dicha compañía cuenta con un sistema ABC simple, para la toma de sus
decisiones internas y tiene dos departamentos de costos indirectos ya identificados como son
COSTOS INDIRECTOS DE MANUFACTURA Y GASTOS DE VENTA Y
ADMINISTRACIÓN. Se pide mostrar los costos indirectos de 2000 sillas durante el año y
60 pedidos, el precio de venta de las sillas es de $9.500, el costo de los materiales directos es
de 3.350 y el de la mano de obra directa es de 2.230, la Compañía para la elaboración de
estos 60 pedidos, cuenta con dos clientes.
Información adicional: La Compañía fabrica un total de 12.000 productos en el año (sillas,
escritorios, gabinetes, mesas y archivadores) y este total de productos están divididos en
2.000 pedidos.

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CONCEPTO VALOR
Costos indirectos de Manufactura 25.000.000
Gastos de ventas y Administración 12.000.000
Costo indirecto Totales 37.000.000

El sistema ABC de la compañía tiene grupos de costos por actividad y medidas de actividad,
los cuales se relacionan a continuación.

GRUPO DE COSTOS POR ACTIVIDAD MEDIDAS DE LA ACTIVIDAD


Montaje de Actividades Cantidad de Unidades
Procesamiento de Pedidos Cantidad de Pedidos
Asistencia al Cliente Cantidad de clientes

Se pide:

 Establezca y distribuya las tasas de actividad para los grupo de costos de acuerdo a
los departamentos de los CIF
RESUMEN DE DATOS
Total productos elaborados 12.000
Sillas a elaborar durante el año 2.000
Número de pedidos (sillas) 60
Clientes 2
Precio de venta de cada silla 9.500
Costo de materiales directo 3.350
Costo de mano de obra directa 2.230

CONCEPTO VALOR
Costos indirectos de Manufactura 25.000.000
Gastos de ventas y Administración 12.000.000

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Costo indirecto Totales 37.000.000

El sistema ABC de la compañía tienes grupos de costos por actividad y medidas de actividad.
GRUPO DE COSTOS POR ACTIVIDAD MEDIDAS DE LA ACTIVIDAD
Montaje de Actividades Cantidad de Unidades
Procesamiento de Pedidos Cantidad de Pedidos
Asistencia al Cliente Cantidad de clientes
 Determine la distribución del consumo de recursos entre los grupos de costos por
actividad
Grupos de costos por actividad

Actividad Montaje de Procesamiento Asistencia al Total


unidades cliente
de pedidos
Costos indirectos de manufactura 60% 35% 5% 100%
Gastos de ventas y administración 20% 55% 25% 100%
Actividad total (B) 12.000 2.000 2
Distribución del consumo de Recursos entre los grupos de costos por actividad

Actividad Montaje de Procesamiento Asistencia al Total


unidades cliente
de pedidos
Costos indirectos de manufactura 15.000.000 8.750.000 1.250.000 25.000.000
Gastos de ventas y administración 2.400.000 6.600.000 3.000.000 12.000.000
Costo total (A) 17.400.000 15.350.000 4.250.000 37.000.000

Tasas de Actividad para los grupos de costos por actividad

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Grupos de costos por actividad Costo total (A) Actividad Total Tasa de
(B) Actividad A/B (
C)
Montaje de unidades 17.400.000 12.000 1.450
Procesamiento de pedidos 15.350.000 12.000 1,279
Asistencia al cliente 4.250.000 2 2.125.000

Costo Indirecto para los 60 pedidos y las 2.000 sillas


Grupos de costos pr actividad Tasa de Actividad D Costo
Actividad C ABC C*D
Montaje de unidades 1.450 100 1450
procedimiento de pedidos 1,279 100 1279
Asistencia al cliente 2.125.000 No aplica 2.125.000
Margen del producto (sillas) 2.127.729

Ventas ($9.500 * 2.000 unidades) 19.000.000


Menos: Costos de producción (11.162.729)
Materiales directos ($3.350 * 6.700.000
2.000)
Mano de obra ($2.230 * 2.000) 4.460.000

Costos indirectos por montaje de 1450


unidades
Costos indirectos relacionados 1.279
con pedidos
Utilidad bruta operacional 7.837.271

Análisis de Rentabilidad del Cliente


Margen del Producto 2.127.729
Menos: Costos indirectos de 2.125.000
apoyo al cliente

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Margen del cliente 2129

 Analice la rentabilidad del cliente


Corresponde a una rentabilidad del 21,29% que se puede considerar aceptable, dependiendo
el método de ventas que tenga La COMPAÑÍA DEL METRO contempladas con base a lo
planeado. En este caso significa que la empresa tiene un 21,29% de ganancias que se pueden
utilizar para el crecimiento y la reinversión a la empresa o como beneficio para los
accionistas.

5. PRESUPUESTO DE VENTA

La Compañía Comercial Caribe S.A., presenta los siguientes datos históricos sobre el
comportamiento de ventas de su producto estrella en los últimos:

AÑO VENTAS
2006 219.500
2007 232.000
2008 216.300
2009 228.000
2010 229.200
2011 231.500
2012 230.000
2013 227.980

Se requiere:
 Calcule y proyecte el presupuesto del año 2014
 Utilice métodos: matemáticos, basados en criterios, económico administrativo
 Analice los resultados obtenidos en cada uno de los métodos aplicados y tome decisiones.

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 Exprese su concepto a cerca de los resultados obtenidos, si son favorables o desfavorables

Método de mínimos cuadrados

Ecuación General: Y = a + bx; donde a y b son parámetros

a) y = a+bx (1)
Xy = ax + bx2 (2)

b) ∑y = Na+b∑x (3)
∑xy = a∑x+b∑ x2

Igualación.

De (3) ∑y = Na+b∑x ; a = (∑y- b∑ x)/N

∑xy = a∑x+b∑ x2 ; a = (∑xy- b∑ x2 )/ ∑x

Luego:

(∑y- b∑ x)/ N = (∑xy- b∑ x2 )/ ∑x

Solucionando nos resulta:

∑x(∑y- b∑ x) = N(∑xy- b∑ x2 )

∑x∑y – b(∑ x)2 = N∑xy - N b∑ x2

∑ x2 Nb - b (∑ x)2 = N∑xy - ∑x∑y

b (N∑ x2 - (∑ x)2) = N∑xy - ∑x∑y

b = N∑xy - ∑x∑y

23
N ∑ x2 - (∑ x)2

Luego la fórmula presupuestal será:

Y = a + bx

Y = (∑y- b∑ x)/N + ((N∑xy - ∑x∑y) (X))/ (N∑ x2 - (∑ x)2)

Y = Ventas de productos

a = Ventas fijas

b = Ventas variables

x = Años de producción incremento ascendente.

AÑO X Y X2 Y2 XY
AÑOS VENTAS

2006 1 219.500 1 48.180.250.000 219.500

2007 2 232.000 4 53.824.000.000 464.000

2008 3 216.300 9 46.785.690.000 648.900

2009 4 228.000 16 51.984.000.000 912.000

2010 5 229.200 25 52.532.640.000 1.146.000

2011 6 231.500 36 53.592.250.000 1.389.000

2012 7 230.000 49 52.900.000.000 1.610.000

2013 8 227.980 64 51.974.880.400 1.823.840

24
Totales 36 1.814.480 204 411.773.710.400 8.213.240

Tabla Tabulación de datos del producto estrella

Despejamos b

b = (N∑xy - ∑x∑y) / (N∑x2 - ∑ x2)

b = ((8*8.213.240) – (36*1.814.480)) / (8*204) – 362

b = (65.705.920 - 65.321.280) / 1.632 – 1.296

b = 384.640 / 336

b = 1.145X

Resolvemos a reemplazando el valor de b

a = (∑y- b∑ x) / N

a = 1.814.480 – (1.145*36) / 8

a = 1.814.480 – 41.220 / 8

a = 1.773.260 / 8

a = 221.658

Período noveno año 2014

Y = a +bx

Y = 221.658 + (1.145*9)

Y = 221.658 + 10.305

Y = 231.963

25
En el noveno año (2014) se venderán 231.963 unidades luego de analizar sus registros
históricos.

Su porcentaje de crecimiento (PC) con relación a los reportes estudiados.

PC = (bN/∑y )100

PC = ((1.145*8) / 1.814.480) 100

PC = (9.160 / 1.814.480)100

PC = 0.005048*100

PC = 0.50 %

El porcentaje de crecimiento es desfavorable la compañía necesita con urgencia diseñar


e implementar un plan de marketing interno y externo que le permita identificar las
oportunidades de mejora para tomar las acciones preventivas y correctivas que ayuden al
incremento del índice en las ventas de sus productos.

Un plan de marketing puede contemplar las siguientes acciones:

Interno

 Formación para el trabajo


 Incentivos educativos
 Comisiones para los vendedores
Externo

 Nuevos medios de distribución


 Nuevas campañas publicitarias
 Mejorar la calidad del producto

Aplicando un nuevo plan de marketing en poco tiempo se obtendrán nuevos datos para
realizar las proyecciones en ventas

26
CONCLUSIONES

 El análisis de los costos es importante para la planeación y control porque brinda los
elementos contables necesarios para tener un buen funcionamiento de varias etapas
del proceso administrativo como planeación, control y evaluación de las operaciones.
 Planeación encontramos proyecciones a futuro por medio de los presupuestos,
estableciendo costos futuros en cuanto a materiales, salarios, gastos de fabricación
que intervienen en la fabricación del producto. Sus objetivos son indicar precios u
optimizar las utilidades, además apoya la toma de decisiones.
 Control aplica la comparación de resultado actuales con resultados proyectaos por la
planeación evidenciando fallas operativas.
 Evaluación busca las oportunidades de mejora para tomar acciones preventivas o
correctivas para los futraros ejercicios, analizamos cuidadosamente los resultados
logrados frente a los previstos para hallar las falencias que serán analizadas en forma
independiente para mejorar maximizar la utilidades.
 El desarrollo de esta actividad tanto individual como colaborativa permitió conocer,
analizar, identificar costos indirectos de fabricación, costos estándar, costos ABC,
costos conjuntos, presupuestos, presupuesto operativo, presupuesto maestro,
ventajas y desventajas del presupuesto, principios y clasificación, presupuesto de
venta, métodos para calcular el presupuesto de venta, para de esta manera conocer
la teoría de cada una de las temáticas propuestas y brindar nuestro propio criterio de
acuerdo a lo consultado redactándolo con nuestras propias palabras.
 El desarrollo de los ejercicios planteados permitió afianzar los conocimientos
adquiridos en el primer punto del anexo de una manera práctica presentando
información pertinente para de esta manera poder encontrar los resultados logrando
mayor comprensión en los objetivos que se tenían planteados en esta etapa del curso
de costos y presupuestos además de ser ejemplos que se pueden presentar en la vida
laboral futura en la ejecución de nuestra profesión.

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