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UNIVERSIDAD NACIONAL DE TUMBES

FACULTAD DE DERECHO Y CIENCIA POLITICA

ESCUELA DE DERECHO

DERECHO ADUANERO

GARANTIAS ADUANERAS

CURSO : DERECHO ADUANERO

DOCENTE : DRA. CARMEN ROSA ALCANTARA MIO

NOMBRE : SAMUEL ELI GIRON DOMINGUEZ

CICLO : X

TUMBES – PERÚ
2018

INDICE

INTRODUCCION .......................................................................................................... 3

1. BASE LEGAL · ................................................................................................... 4

2. DEFINICIÓN ...................................................................................................... 4

3. EL RÉGIMEN DE GARANTÍAS ADUANERAS ............................................. 5

4. CARACTERISTICAS DE LA GARANTIA ........................................................... 9

5. CARTA FIANZA ............................................................................................... 10

6. NOTA DE CRÉDITO NEGOCIABLE ................................................................ 13

7. PÓLIZA DE CAUCIÓN ..................................................................................... 13

8. WARRANT ....................................................................................................... 15

9. CERTIFICADO BANCARIO EN MONEDA EXTRANGERA .............................. 19

10. PAGARE ...................................................................................................... 20

11. GARANTIA INMOVILIARIA .......................................................................... 24

12. HIPOTECA ................................................................................................... 26

13. GARANTÍA EN EFECTIVO ........................................................................... 28

14. GARANTIA NOMINAL .................................................................................. 30

15. CONCLUSIÓN.............................................................................................. 36
INTRODUCCION

Tal como se describe a continuación la obligación tributaria aduanera nace con la

numeración de la declaración de importación, que obliga al contribuyente o responsable

de la obligación tributaria al pago de una deuda tributaria aduanera constituida por los

derechos arancelarios y demás impuestos, y cuando corresponda, por las multas y los

intereses. Esta deuda aduanera a su vez origina la existencia de garantías aduaneras a

presentar antes de formular la declaración aduanera de mercancías, cuya finalidad es

asegurar el pago de la deuda generada. Es así que la legislación aduanera considera la

presentación de garantías, que se encuentran desarrolladas bajo la presentación de

diversas modalidades, mediante el cual toda persona que deba constituir una garantía

tiene la opción de elegir cualquier modalidad que resulte más conveniente, siempre que

sea autorizada por la Administración Aduanera. A continuación, en el presente informe,

daremos a conocer cuáles son estas modalidades de garantías, sus características y

las pautas a tomar en cuenta para la aceptación, custodia, renovación, devolución, canje

y ejecución de las garantías, con la finalidad de lograr el correcto cumplimiento de las

normas que lo regulan.


1. BASE LEGAL ·
Ley General de Aduanas, aprobada por Decreto Legislativo Nº 1053, publicada
el 27.06.08 y sus modificatorias. · Reglamento de la Ley General de Aduanas,
aprobado por Decreto Supremo Nº 010-2009-EF, publicado el 16.01.09 y sus
modificatorias. · Texto Único Ordenado del Código Tributario, aprobado por el
Decreto Supremo Nº 135-99-EF, publicado el 19.08.99, y normas modificatorias.
En adelante, Código Tributario. · Ley de Garantías Mobiliarias - Ley N° 28677,
publicada el 01.03.06.

2. DEFINICIÓN
Entendamos por garantía, al instrumento que asegura, a satisfacción de la
Administración Aduanera, el cumplimiento de las obligaciones aduaneras y otras
obligaciones cuyo cumplimiento es verificado por la autoridad aduanera.
Asimismo, la Ley General de Aduanas define a las garantías aduaneras como
aquellos documentos fiscales, los documentos bancarios y comerciales y otros
que aseguran, a satisfacción de la SUNAT, el cumplimiento de las obligaciones
contraídas con ella, incluidas las garantías nominales presentadas por el sector
público nacional, universidades, organismos internacionales, misiones
diplomáticas y en general entidades que por su prestigio y solvencia moral sean
aceptadas por la Administración Aduanera. Es así que podemos decir entonces
que las garantías aduaneras, no son más que documentos que aseguran el pago
de los impuestos que se generan en el comercio exterior y son constituidos por
los responsables, dueños o consignatarios de las mercancías que son objeto de
la actividad comercial. Existen dos tipos de garantías: las globales y las
específicas. A continuación pasaremos a explicar cada una de ellas

2.1. Garantías globales

 Asegura el cumplimiento de las obligaciones vinculadas a más de


una declaración o solicitudes de régimen aduanero. Plazo: no mayor
a un (1) año.
 Se exigen como requisito para operar de un particular que brinda un
servicio aduanero, por ejemplo, las garantías que presentan los
operadores de comercio exterior para operar.
2.2. Garantías específicas

 Asegura el cumplimiento de obligaciones derivadas de una declaración


o solicitud de régimen aduanero. Plazo: no mayor a tres (3) meses.
 Se exigen para asegurar el pago de un adeudo originado como
consecuencia del despacho aduanero, por ejemplo: las garantías que
se presentan como requisito para ingresar mercancías de manera
temporal

3. EL RÉGIMEN DE GARANTÍAS ADUANERAS


El servicio aduanero tiene como una de sus funciones principales el resguardo
de la renta fiscal, no obstante debe prever una forma de preservar los intereses
de los contribuyentes teniendo en cuenta que está brindando un servicio al
comercio internacional de la Nación.

Para agilizar el libramiento de las mercaderías que realizan operaciones


aduaneras, asegurando los intereses del fisco, se establece la constitución de
fianzas a favor de la Dirección General de Aduanas en un sinnúmero de
situaciones que pueden presentarse durante las transacciones comerciales
desde y hacia el exterior.

De tal modo el Código Aduanero norma un régimen sumamente útil para los
operadores de comercio exterior, abarcando los diferentes conflictos que podrían
demorar el libramiento de la mercadería.

3.1. La Ley permite la constitución de garantías para las siguientes


situaciones:

a. Libramiento de mercadería de importación o exportación que reconozca


o esté sujeta a una eventual diferencia tributaria. Para el caso, debe
abonarse la liquidación estimada y conformada en la declaración
comprometida y, por la determinación en conflicto, garantizar hasta la
suma mayor que pudiera aplicarse, según la estimación del servicio
aduanero.
b. Libramiento de mercadería con espera en el pago de tributos, en relación
con los conceptos que se han autorizado abonar en un determinado
plazo; exige que tanto el importe por el tributo, como también los
intereses y accesorios puedan garantizarse.

c. Libramiento de mercadería sometida al régimen de admisión temporaria,


a fin de resguardar los eventuales tributos con que pudieran gravarse
esas mercaderías en caso de una destinación definitiva para consumo.
También establece el dispositivo que, en la hipótesis de tratarse de una
mercadería afectada a una prohibición, el importe del afianzamiento debe
cubrir el valor en aduana de las mercaderías amparadas por la operación
temporaria. En atención a que el régimen de importación temporaria
dispone la obligación de exportar los bienes introducidos bajo el amparo
de aquella destinación suspensiva, la ley garantiza cualquier
incumplimiento merced a la garantía otorgada.

d. Libramiento de mercaderías sometidas al régimen de exportación


temporaria, a fin de resguardar los posibles tributos con los que pudieren
gravarse esos elementos en caso de una exportación definitiva para
consumo. Asimismo, en la hipótesis anterior, o de tratarse de mercadería
afectada por una prohibición, el importe de la garantía debe cubrir el valor
en aduana de las mercaderías amparadas por la operación temporaria,
ello, habida cuenta de la obligación de que retornen al territorio aduanero.

e. Libramiento de mercadería de importación sujeta al cumplimiento de una


obligación como condición de una franquicia o beneficio.

f. Libramiento de mercadería, en virtud de la cual se hubiera permitido el


registro de la destinación aduanera, sin que se acompañe la
documentación complementaria. La fianza debe cubrir la eventual multa
automática prevista en caso de no presentar la documentación faltante
en los plazos establecidos.
g. Libramiento de mercadería sujeta a la aplicación de derechos
antidumping o compensatorios. La autoridad de aplicación del régimen
respectivo es quien dispone el importe a afianzar, a los fines de
resguardar la eventual imposición tributaria.

h. Libramiento de mercaderías cuyo despacho esté definido como


consecuencia de la instrucción de un sumario por la presunta comisión
de un ilícito aduanero que puede dar lugar a la aplicación de una sanción
de multa. En el supuesto de importación, el importe a garantizar debe
cubrir el valor en aduana de la mercadería, salvo que el importe de multa
a aplicar resultase menor, en tal caso, se prevé el afianzamiento de este
último monto. Si la destinación solicitada está gravada con algún tributo,
debe pagarse o garantizarse dicho importe. En el supuesto de
exportación, la fianza debe resguardar el importe equivalente al valor en
plaza del bien, descontado el pago de los tributos que debiere efectuarse
en efectivo. Cuando el máximo de la multa eventualmente aplicable,
adicionada a la diferencia de tributos que pudiera resultar exigible, es un
importe inferior, basta con afianzar el de la multa, y, además, pagar y
garantizar los importes por la diferencia tributaria que pudiera existir.

i. Libre disponibilidad de mercadería objeto de una medida cautelar recaída


en un sumario instruido por la presunta comisión de un ilícito aduanero
que pueda dar lugar a una sanción de multa, dispuesta luego del
libramiento. El importe a garantizar debe ser el valor en plaza de la
mercadería, salvo que el máximo de la multa que eventualmente pudiera
corresponder, adicionado a la diferencia de los tributos pertinentes, fuera
un importe inferior, en cuyo caso corresponde este último.

j. La autorización de operaciones de tránsito de importación exige que se


garantice el importe eventual de los tributos con que estuviera gravada la
importación para consumo. En la hipótesis que la mercadería estuviera
afectada por una prohibición, la fianza requerida debe cubrir el valor en
plaza de la mercadería.
k. La percepción anticipada del “drawback” puede permitirse siempre que
se constituya una garantía a favor del Estado Nacional por el importe en
cuestión, con más un 10 % para cubrir posibles sanciones y accesorios.

l. El cobro anticipado de reintegros y reembolsos puede efectuarse siempre


que se otorgue una fianza a favor del Estado Nacional por el importe
percibido, con más un 10 % para cubrir sanciones y accesorios.

m. Las habilitaciones de ámbitos para el funcionamiento de depósitos


aduaneros deben garantizar los montos que las reglamentaciones de la
Dirección General de Aduanas dispongan. Ello debe resguardar el
cumplimiento de las eventuales responsabilidades tributarias por las
mercaderías que guardan, así como por las responsabilidades penales
del depositario o de aquel por quien éste deba responder, según el caso.

Las garantías podrán referirse a una sola operación o bien a varias. El servicio aduanero
será quien fije el tipo e importe de la garantía global que puede ser utilizada por cada
una de las aduanas intervinientes, corresponde a las aduanas afectar la garantía global
que se acompaña en proporción al importe de cada operación individual, y resulta que
la parte de la garantía global liberada por cancelación de cada operación aduanera se
reincorpora en forma automática en la garantía global.

Siempre que el importe y la solvencia de la garantía fueren considerados satisfactorios


por el servicio aduanero, los operadores podrán optar por alguna de las siguientes
garantías:

 Depósito de dinero en efectivo


 Depósito de títulos de la deuda pública
 Garantía bancaria
 Seguro de garantía

 Garantía real, en primer grado de privilegio, únicamente para asegurar el pago


de los importes comprendidos en una espera o facilidad de pago de las
autorizaciones del Código de Aduana.
 Afectación expresa de la coparticipación federal en el producido de impuestos
nacionales, cuando se tratare de operaciones efectuadas o a efectuarse por
entes o dependencias centralizadas o descentralizadas de la Nación.
 Aval del Tesoro Nacional, cuando se tratare de operaciones efectuadas o a
efectuarse por entes o dependencias centralizadas o descentralizadas de la
Nación.
 Las demás que sean autorizadas por la reglamentación para los supuestos y en
las condiciones que se establezcan.

 Se veda el uso del régimen de garantías para el libramiento de mercaderías, si


pudiera afectar la decisión aduanera o la consideración de un recurso deducido
contra la misma.
 Se trata de mercaderías sujetas a procesos sumariales por presunta comisión
de ilícitos reprimido con pena de decomiso.

4. CARACTERISTICAS DE LA GARANTIA
Cualquiera sea el tipo de garantía que se vaya a otorgar, lo cierto es que
REPRESENTA POR SÍ MISMA UNA OBLIGACIÓN ACCESORIA, toda vez que
dependerá de la existencia de una obligación principal ya sea de origen
contractual o legal. De manera que, la extinción de la obligación principal
alcanzará también a la garantía otorgada, salvo pacto en contrario. El deudor o
el garante CONSERVARÁ LA PROPIEDAD DEL BIEN, quedando en el acreedor
la posibilidad de ejecutarla en caso se produzca el incumplimiento de la
obligación, acto que generalmente se materializa a través del remate del bien.

 Reglamento de la Ley General de Aduanas, aprobado por Decreto


Supremo N.° 010-2009-EF

Artículo 211º.- Modalidades de garantía

Constituyen modalidades de garantía las siguientes:

1. Carta Fianza.
2. Nota de crédito negociable.
3. Póliza de caución.
4. Warrant.
5. Certificado bancario.
6. Pagaré.
7. Garantía Mobiliaria.
8. Hipoteca.
9. Garantía en efectivo.
10. Garantía nominal.

5. CARTA FIANZA
La Carta Fianza es la operación mediante la cual el Banco se constituye en fiador
o garante ante un tercero, comprometiéndose al pago de la suma otorgada en
caso de incumplimiento.

5.1. Ventajas para la entidad pública

Beneficios: Los plazos se adaptan a cada necesidad o requerimiento.


Ahorro: Comisiones competitivas.
Cobertura: La más amplia red de agencias. El Banco de la Nación cuenta
con más de 500 agencias en el ámbito nacional.

Rapidez: La posibilidad de acceder a una línea de Carta Fianza permite


agilizar el proceso de aprobación.

5.2. Características de la Carta Fianza

La Carta Fianza debe reunir las siguientes características:

a. Irrevocable, solidaria, incondicional y de realización automática.


b. Emitida por un monto no inferior a aquel por el que se solicita la
devolución.
c. Vigencia mínima de treinta (30) días calendario contados a partir de la
fecha de presentación de la solicitud.

Tenga en cuenta que:

La SUNAT podrá requerir al solicitante la extensión hasta por doce (12)


meses del plazo de vigencia de las garantías, siempre que se presente
alguno de los supuestos previstos en el último párrafo del Artículo 11 del
Reglamento de Notas de Crédito Negociables aprobado por el Decreto
Supremo N 126-94-EF.
5.3. Requisitos

La carta fianza deberá cumplir con los siguientes requisitos:

a) Será emitida por una entidad bancaria del Sistema Financiero Nacional
a favor de la SUNAT, a solicitud del deudor tributario o de un tercero.
b) Será irrevocable, solidaria, incondicional y de ejecución inmediata.
c) Será emitida por un monto igual al de la deuda tributaria que se reclama
actualizada hasta la fecha de su presentación.
d) Será emitida por un periodo no menor de seis (6) meses.
e) Se indicara lo siguiente:

 Las Resoluciones de Determinación y/o de Multa que se garantiza.


 La deuda tributaria contenida en las resoluciones antes
mencionadas o parte de ésta, cuando se realice un reclamo parcial
o se pague en efectivo el resto de la deuda reclamada; así como
los intereses que se devenguen de conformidad con los artículos
33° y/o 181° del Código a la fecha de presentación o renovación de
la carta fianza.
 Que será ejecutable a solo requerimiento de la SUNAT, aun cuando
se apele de la resolución que declare improcedente o procedente
en parte el recurso de reclamación.

5.4. Presentación

La carta fianza deberá presentarse en la Intendencia u Oficina Zonal a que


pertenece el domicilio fiscal del deudor tributario, conjuntamente con el
recurso de reclamación relativo a la deuda tributaria que garantiza o con
posterioridad teniendo en cuenta lo señalado en el primer párrafo del
artículo 140° del Código.

5.5. Renovación

La carta fianza deberá ser renovada, cinco (5) días hábiles antes de su
fecha de vencimiento, en los siguientes casos:

a) Cuando se dé el supuesto señalado en el tercer párrafo del artículo 142°


del Código.
b) Cuando el plazo de vigencia de la carta fianza no comprenda el plazo
que tiene la SUNAT para pronunciarse debido a que el recurso de
reclamación ha sido admitido a trámite a consecuencia de una
resolución del Tribunal Fiscal en ese sentido.

5.6. Devolución

La carta fianza será puesta a disposición del deudor tributario o su


representante legal en los siguientes supuestos:

a) Cuando la SUNAT se pronuncie declarando inadmisible el recurso de


reclamación teniendo en cuenta lo señalado en el primer párrafo del
artículo 140° del Código.
b) Cuando la SUNAT se pronuncie dejando sin efecto las Resoluciones de
Multa o de Determinación que garantizan dicha carta fianza.
c) Cuando la SUNAT se pronuncie declarando improcedente o procedente
en parte el recurso de reclamación y el deudor tributario cancele la
deuda determinada en la resolución que resuelva el recurso, actualizada
hasta la fecha de pago.
d) Cuando el deudor tributario cancele la deuda tributaria materia del
recurso de reclamación, actualizada hasta la fecha de pago, aun cuando
dicho recurso se encuentre en trámite.

5.7. Ejecución

La carta fianza será ejecutada cuando se declare la improcedencia o


procedencia en parte del recurso de reclamación aun cuando se presente
recurso de apelación dentro del plazo de ley; salvo que el deudor tributario con
anterioridad a la ejecución hubiere procedido a cancelar la deuda tributaria
determinada en la resolución que resuelva el recurso de reclamación,
actualizada hasta la fecha de pago.

Son documentos emitidos por la SUNAT a favor del contribuyente, por


devolución de impuestos, o pagos indebidos o en exceso, estos
documentos tienen un valor determinado, las cuales se pueden
utilizar para el pago de impuestos, sanciones, intereses u otras
obligaciones con el fisco.
6. NOTA DE CRÉDITO NEGOCIABLE

Las notas de crédito tienen una vigencia de 180 días hábiles a partir de la fecha de su
emisión.

El contribuyente que no necesite hacer uso de la nota de crédito para pago de las
obligaciones mencionadas anteriormente, las puede vender a cualquier otra empresa
que la necesite.

En la mayoría de los casos las notas de crédito negociables se utiliza en las


operaciones de importación y exportación, pues en ellas la administración tributaria
elabora mecanismos de exoneraciones y devoluciones del IGV y/o ADVALOREM.

Desde el 11/12/2007 según lo establecido por la Ley N° 29175 (Disp.4ta), se exoneran


del IGV e IPM a las importaciones de bienes destinados al consumo en la Amazonía,
esto se suma a la liberación del ad.valorem (D.S. Nº 015-94-EF, convenio Peruano -
Colombiano) del que ya se gozaba.

Estas exoneraciones aparentemente sirven para impulsar las exportaciones, y permitir


el ingreso de insumos y materiales con precios bajos para también impulsar la
producción de nuestras empresas, pero lo que en realidad permiten la mayoría de las
exoneraciones tributarias, es que las grandes empresas nacionales e internacionales
dejen de tributar importantes sumas de dinero reduciendo los ingresos fiscales, que
tanta falta nos harán en los tiempos venideros de crisis.

Beneficios
 Devolución rápida y eficiente de sus recursos.

Requisitos
 El beneficiario deberá anexar a su solicitud los originales de las Notas de
Crédito Negociable y la Resolución de la Intendencia de Aduanas que dio
origen a su emisión. Certificación de Intendencia de ADUANAS
correspondiente Copia de los DNI del beneficiario o Personas Jurídicas -
Poderes legalizados.

7. PÓLIZA DE CAUCIÓN
La póliza de caución es un contrato mediante el cual una Aseguradora garantiza
a favor de un tercero denominado el Asegurado/Beneficiario el cumplimiento por
parte del Tomador/Afianzado / Contratante de una obligación establecida en un
contrato.
Por lo tanto, la Aseguradora se obliga a abonar al Asegurado/Beneficiario una
suma determinada en virtud de los perjuicios que le haya ocasionado el Tomador
como consecuencia de su incumplimiento.

Cualquier contratista debidamente inscrito en el Registro Nacional de


Contratistas de Obras Públicas puede solicitar y obtener la póliza.

7.1. Ventajas

¿Cuáles son las ventajas del Seguro de Caución?

 Mayor agilidad y rapidez en la emisión de garantías.


 Menor costo en relación a otro tipo de garantías.
 No afecta la capacidad crediticia del Tomador.
 Disminución de los niveles de endeudamiento en el sistema
bancario.
 Menor costo financiero.

Coberturas más Solicitadas

 Seriedad de Oferta
 Fiel cumplimiento de Contrato
 Buen manejo de Adelanto
 Buena ejecución de Obra
 Admisión e Internamiento Temporal
 Restitución de Derechos Arancelarios
 Obtención y Redención de Notas de Crédito Negociables
 Almacenes Aduaneros
 Agencia de Aduanas
 Tránsito de Mercaderías
 Cumplimiento de Obligaciones del Titular de Autorización de casino
o Máquina Tragamonedas

7.2. Características de la Póliza de Caución

La Póliza de Seguro de Caución deberá reunir las siguientes


características:

 Ser Irrevocable, solidaria, incondicional y de realización automática.


 Identificar al exportador y el periodo al que corresponde el monto
solicitado.
 El asegurado debe ser la Superintendencia Nacional de Administración
Tributaria - SUNAT.
 Ser emitida por una Compañía de Seguros, autorizada por la
Superintendencia de Banca y Seguros, cuyo establecimiento este
ubicado en el mismo departamento en que se encuentre la dependencia
de la SUNAT a cuyo cargo este el contribuyente que solicito la
devolución.
 Ser emitida por un importe mayor o igual al monto solicitado en
devolución por el exportador. El importe deberá expresarse en la misma
moneda del monto solicitado.

Tenga en cuenta que:

 Las Pólizas de Seguro de Caución que no cumplan en sus Condiciones


Generales y/o Particulares con las características y condiciones señalados,
no serán aceptadas por la SUNAT como garantía de las solicitudes de
devolución presentadas.
 Las características y condiciones serán verificadas por la SUNAT de manera
previa a la presentación de la solicitud de devolución.

8. WARRANT

El Certificado de Depósito es un título valor emitido por un Almacén General


de Depósito (AGD), que acredita el derecho de propiedad de las mercaderías
depositadas en él.

El Warrant representa la garantía mobiliaria (prenda) constituida sobre la


mercadería depositada. El endoso de este título facilita la obtención de créditos
para capital de trabajo, siendo una garantía de fácil constitución para asegurar
obligaciones asumidas por el depositante.

El endoso de ambos títulos valor, los Warrants y Certificados de Depósito, a un


mismo tenedor, transfiere la propiedad y la libre disponibilidad de la mercadería.
Estamos facultados a emitir Warrants y Certificados de Depósito bajo los
regímenes de Depósito Aduanero y Admisión Temporal, y a emitir Warrants en
locales de terceros para constituir Almacenes de Campo.

Los Warrants que emitimos son aceptados por las entidades del sistema
financiero nacional y por los financiadores del extranjero. Constituyen el
instrumento financiero de mayor agilidad para conseguir capital de trabajo, pues
se constituyen fácilmente la como garantía mobiliaria.

El endoso del Warrants y Certificado de Depósito facilita la transferencia de


mercaderías sin necesidad de su desplazamiento, lo cual permite ahorrar costos
operativos, debido a que:

 Los Warrants y Certificados de Depósito que emitimos facilitan la obtención


de mercadería en consignación de sus proveedores nacionales y/o
extranjeros.

 El Warrant Aduanero permite un financiamiento, incluso sin haber


cancelado los derechos de nacionalización.

 Los Warrants son considerados por la legislación vigente como garantía


preferida.

 El financiador tiene una garantía de preferencia.

 El Warrant otorga seguridad jurídica frente a terceros.

La mercadería amparada por los Warrants y Certificados de Depósito que


emitimos se encuentra asegurada contra todo riesgo de acuerdo con los términos
y condiciones de la póliza Nº 1301-520420, emitida por Rímac Compañía de
Seguros.

8.1. Warrant con Endoso para Embarque

Aseguramiento logístico bancario

El endoso del Warrant y Certificado de Depósito facilita la transferencia de


mercaderías sin necesidad de su desplazamiento, lo cual permite ahorrar
costos operativos.

Los servicios brindados por este concepto son:

8.1.2. Exportación:

Provee a las entidades financieras la seguridad de que las mercaderías


que se encuentren con Warrant y endosadas bajo la cláusula “para
Embarque” sean exportadas; asimismo, que los documentos de
embarque sean entregadas al financiador en forma eficiente, oportuna y
totalmente asegurados.

8.1.3. Adicionalmente:

 Permite extender la vigencia del Warrant hasta su exportación, sin


liberar la prenda.

 Brinda seguridad jurídica frente a terceros, ya que este servicio se


extiende hasta el embarque.

 Simplifica los trámites para la liberación del Warrant.

 Facilita la conversión del financiamiento pre-embarque en pos-


embarque.

 Se establece que la responsabilidad y control de Depsa será hasta


el embarque.

 La liberación del Warrant se efectuará cuando se presenten los


documentos de embarque.

8.1.4. Importación:

Ofrecemos a las entidades financieras la seguridad de que las


mercaderías importadas ingresen a nuestros almacenes, o a un almacén
de campo previamente establecido, con la finalidad de que se constituya
un Warrant de acuerdo con las instrucciones del financiador.

 Las instrucciones del financiador serán cumplidas estrictamente.


 Tramitamos la expedición de Warrants y Certificados de Depósito
para garantizar las operaciones.
 Entrega del título directamente al financiador.

8.2. Warrant Insumo Producto

Esta modalidad permite que, bajo nuestro control y responsabilidad, se ampare


con Warrants a los insumos, así como a su transformación o proceso productivo
y a los productos terminados.

La Ley de Títulos Valores Nº 27287 otorga una mayor amplitud al Warrant, ya


que lo transforma de un instrumento estático en uno dinámico, con lo cual se
evita la paralización de su producción.
Las mercaderías se encontrarán prendadas, sin que el industrial deba
suspender el proceso de producción, con lo cual se extenderán los derechos
que representan los títulos emitidos al producto final de mayor valor patrimonial,
el que podrá ser consignado en los "Anexos al Warrant Insumo Producto".

Mediante estos Anexos, previa negociación con el financiador y conforme se


incremente el valor de las mercaderías como resultado del propio proceso
productivo, será posible conseguir mayores desembolsos del crédito.

A la vanguardia de la tecnología

Como líderes del mercado, DEPSA, ponemos a disposición de nuestros


clientes una nueva alternativa en la expedición de Warrants: el “Warrant
Electrónico”, cuya garantía es la misma que la del Warrant típico.

Con el Warrant Electrónico, usted podrá solicitar, desde su computadora y con


total seguridad, la expedición, aceptación y el endoso del Warrant en minutos,
con lo cual desaparecerán los tiempos de movilización, las firmas y la entrega
en la entidad financiera, así como el registro del endoso.

Pensando siempre en nuestros clientes y empleando las innovaciones


tecnológicas, les ofrecemos las soluciones y el servicio de calidad que exige el
mercado.

Esta alternativa es la manera más rápida y segura de solicitar la emisión de un


Warrant amparado bajo la Ley de Títulos Valores.

Ventajas:

 Agiliza el proceso: la emisión del Warrant se realiza en un tiempo mucho


menor al que se requiere regularmente

 Información continua: en tiempo real, a través de nuestra Página Web.

 Lima y Provincias: gracias a esta herramienta tecnológica, no es relevante


dónde esté ubicada la mercadería, la oficina del cliente o el Banco
financiador; el proceso es igual en todo el país: en tiempo real.

 Reducción de costos: en tiempo, personal, envíos, desplazamientos, etc.

 Seguridad: evita el riesgo de la pérdida física del documento.


9. CERTIFICADO BANCARIO EN MONEDA EXTRANGERA
9.1. Beneficios

 Obtienes un pago mayor que una cuenta de ahorros. Los certificados


podrán ser utilizados como instrumentos de garantía para el
otorgamiento de créditos.
 Medio de pago en el país y el extranjero. Puedes ingresarlo y retirarlo
de custodia en cualquiera de nuestras agencias a nivel nacional.
 Se adquiere en cualquiera de nuestras oficinas y a su vencimiento o
cancelación se puede depositar en una cuenta corriente o de
ahorros.
 Se puede utilizar como garantía de operaciones de crédito.

9.2. Características

 Pueden ser adquiridas por personas naturales y jurídicas.


 Son emitidos al portador o nominativos por un valor mínimo del US$
1,000.00 Un mil y 00/100 dólares americanos.
 Puede elegir el plazo más conveniente: desde 31 a 360 días.
 No se aceptan entregas posteriores a la emisión para incrementar su
valor.
 La capitalización de intereses es diaria y el pago es al vencimiento
del plazo.
 La renovación se efectúa al vencimiento del plazo pactado.
 Retiro parcial antes del vencimiento, dará origen a la cancelación del
contrato.
 Son negociables a simple endoso cuando son nominativos y a su
sola entrega cuando están al portador.

9.3. Requisitos

 Original y copia de documento de identidad de las personas naturales


y/o jurídicas.
 Monto Mínimo de inversión: US$ 1,000.00 Un mil y 00/100 dólares
americanos.

9.4. Disponibilidad de Fondos

 Dentro del País:


 Efectivo, el mismo día.
 Cheques propios, mismo día.
 Cheques otro banco M/Plaza, 3 días útiles.
 Cheques otro banco O/Plaza, a la conformidad.
 Fuera del País:
 25 días útiles.

10. PAGARE
Es un título valor o instrumento financiero muy similar a la letra de cambio y se
usa, principalmente para obtener recursos financieros. Documento escrito
mediante el cual una persona se compromete a pagar a otra persona o a su
orden una determinada cantidad de dinero en una fecha acordada previamente.
Los pagarés pueden ser al portador o endosables, es decir, que se pueden
transmitir a un tercero.

Los pagarés pueden emitirlos individuos particulares, empresas o el Estado;


aunque este instrumento de crédito se suele usar entre banqueros y compañías
de financiamiento, en las relaciones con sus clientes cuando precisan efectivo
para operaciones, generalmente a corto o mediano plazo

10.1. Características:

 Es un título con categoría de crédito, integrante de la trilogía


famosa de estos efectos (junto con la letra de cambio y el cheque); y
constituye, por tanto, la especie fundamental de los títulos valores. El
derecho que incorpora es un derecho de crédito (no real, ni mixto, ni
de participación, etc.)

 Es un título formal, porque la ley determina los requisitos que debe


llenar a objeto de su vigencia y consiguiente validez. Y lo hace de
forma imperativa: "El pagaré debe contener" las menciones que
señala la norma, característica que suple una declaración expresa
de nulidad para el caso de infracción. De modo que, si tales requisitos
no están presentes, el título carece de efectos cambiarios.

 Circula por endoso: Forma característica de transmitir los títulos "a


la orden". Por su parte, la letra de cambio puede contener la cláusula
no a la orden, en cuyo caso no es transmisible sino en la forma y con
los efectos de una cesión ordinaria (Art. 419, ap, 1°);
transformándose, por tanto, el título en nominativo. Y el cheque, a su
vez, posibilita las tres formas de circulación previstas en el Art. 150.
En cambio el pagaré exige como requisito sine qua non (invariable
en sus tipos) que se emita "a la orden", por lo cual es inaplicable la
cláusula "no a la orden", pese a la expresa remisión a la normativa
del endoso; y a la vez, entre sus elementos esenciales requiere el
nombre de la persona a quien o a cuya orden debe pagarse, de
manera que tampoco podría ser al portador y transmitirse por
entrega. Sólo tiene una forma de transmisión.

 Es un título causal: A los efectos de darle vida al título se incluye


entre sus requisitos formales, el elemento "causa" (si es por valor
recibido, etc.). Sin embargo, sólo el llamado pagaré "seco" hará
honor a esta característica".

 El endoso a terceros (de buena fe) lo hace abstracto. Pues es


éste el carácter consustancial de estos títulos, reconocido como
principio cardinal de los mismos. Nace como negocio causal, pero
bien dice Corsi que de ello no cabe inferir que, al exigir la causa como
elemento formal, el Legislador haya conferido al pagaré el carácter
causal.

 Es un título autónomo, como consecuencia de lo anterior, las


relaciones cambiarias que dimanan del pagaré adquieren fisonomía
propia y categoría independiente. En efecto, la remisión expresa que
hace al art. 487 al endoso de la letra de cambio, autoriza la aplicación
al pagaré del Art. 425, según el cual: el demandado en virtud de la
letra de cambio no puede oponer al portador excepciones fundadas
en sus relaciones personales con el librador o con los tenedores
anteriores.

 Es literal, en el sentido de que el alcance y las características del


derecho incorporado van a determinarse por las cláusulas
expresamente contenidas en el título. La obligación resulta
determinada únicamente por el tenor de su declaración.

 No siempre el pagaré es mercantil. Para que lo sea debe ser "a la


orden", entre comerciantes o por acto de comercio por parte del
obligado. Circunstancias que, en opinión de Goldschmidt, deberá
comprobar quien sostenga el carácter mercantil del pagaré.
10.2. Requisitos del Pagaré

 La denominación del pagaré

 La indicación de lugar y la fecha de su emisión

 La promesa incondicional de pagar una cantidad determinada de


dinero.

 El nombre de la persona a quien o a la orden de quien debe hacerse


el pago.

 La indicación de su vencimiento único de los vencimientos


parciales en casos señalados en el siguiente párrafo.

 La indicación de lugar de pago y/o en casos previstos por el art.


53°, la forma como ha de efectuarse este.

 El nombre, el número de documento oficial de identidad y firma del


emitente, quien tiene la calidad de obligado principal.

10.3. Clases del Pagaré

 Pagaré a la orden: indica el nombre de la persona determinada


quien es su legítimo titular. Se transmite por endoso y consiguiente
la entrega del título valor.

 Pagaré al portador: Otorga la calidad desde título de


los derechos que representa a su legítimo poseedor. Para su
transmisión no se requiere de más formalidad que su simple
tradición o entrega.

 Pagaré Nominativo: Es emitido a favor a nombre de persona


determinada, quien es su titular. Se transmite por donación de
derechos. Estos últimos carecen de la cláusula "a la orden" y si se
consigna no lo convierte en título valor endosable.

 2) Partes que intervienen:

 El emitente, librador o girador, quien asume la calidad de


obligado principal.

 El beneficiario o tenedor, que es la persona que podrá exigir la


prestación contenida en el título valor.
Asimismo, pueden intervenir, de ser el caso:

 Un endosante, que es iodo beneficiario que transfiere el pagaré vía


endoso.

 Un endosatario, que es la persona que ha recibido el pagaré por


endoso, constituyéndose de esta manera en el nuevo beneficiario
del título.

 Un garante, que es cualquier persona, menos el girador, que


garantiza en todo o parte el pago del pagaré.

10.4. Contenido del Pagaré

El Pagaré debe contener:

 La denominación de Pagaré;
 La indicación del lugar y fecha de su emisión;
 La promesa incondicional de pagar una cantidad determinada de
dinero o una cantidad determinable de éste, conforme a
los sistemas de actualización o reajuste de capital legalmente
admitidos;
 El nombre de la persona a quien o a la orden de quien debe hacerse
el pago;
 La indicación de su vencimiento único o de los vencimientos
parciales en los casos señalados en el siguiente párrafo;
 La indicación del lugar de pago y/o, en los casos previstos por el
Artículo 53, la forma como ha de efectuarse éste;
 El nombre, el número del documento oficial de identidad y la firma
del emitente, quien tiene la calidad de obligado principal.

10.5. Conclusiones

 El pagaré es un título de crédito que contiene la promesa


incondicional del suscriptor de pagar una suma de dinero en lugar y
época determinados a la orden del tomador.

 El pagaré es un título valor importante que es utilizado para realizar


transacciones legales, es muy parecido a la letra de cambio y debe
contener ciertos datos para poder tener valides.
11. GARANTIA INMOVILIARIA
La garantía mobiliaria es la afectación de un bien mueble mediante un acto
jurídico destinada a asegurar el cumplimiento de una obligación. Puede darse
con o sin desposesión del bien. En caso de desposesión puede pactarse la
entrega del bien afectado en garantía al acreedor garantizado o a un tercero
depositario.

Comprende, salvo pacto distinto, la deuda principal, los intereses, las


comisiones, los gastos, las primas de seguros pagadas por el acreedor
garantizado, las costas y los costos procesales, los eventuales gastos de
custodia y conservación, las penalidades, la indemnización por daños y
perjuicios y cualquier otro concepto acordado por las partes hasta el monto del
gravamen establecido en el acto jurídico constitutivo.

Puede constituirse garantía mobiliaria abierta para asegurar obligaciones propias


o de terceros, presentes o futuras. El monto de las obligaciones garantizadas
puede ser variable, siempre que sea determinable.

No será exigible la indicación de un monto determinable cuando se acuerde que


garantiza todas las obligaciones presentes o futuras asumidas con el acreedor
garantizado.

La garantía mobiliaria puede constituirse sobre uno o varios bienes muebles


específicos, sobre categorías genéricas de bienes muebles o sobre la totalidad
de los bienes muebles del constituyente de la garantía mobiliaria, sean presentes
o futuros, corporales o incorporales.

Pueden ser objeto de garantía mobiliaria:

 Los vehículos terrestres de cualquier clase.


 Las fuerzas naturales susceptibles de apropiación.
 Las construcciones en terreno ajeno hechas para un fin temporal.
 Los materiales de construcción o procedente de una demolición si no
están unidos al suelo.
 Los inventarios, estén constituidos por bienes fungibles o no fungibles.
 El saldo de cuentas bancarias, depósitos bancarios, cuentas de ahorro o
certificados de depósito a plazo en bancos u otras entidades financieras.
 Conocimientos de embarque o títulos de análoga naturaleza.
 Las acciones o participaciones en sociedades o asociaciones, aunque
sean propietarias de bienes inmuebles.
 Los derechos patrimoniales de autor, de inventor, de patente, nombres
comerciales, marcas y otros similares.
 Los créditos, con o sin garantía mobiliaria.
 Los títulos valores de cualquier clase incluyendo aquellos amparados con
hipoteca o los instrumentos en los que conste la titularidad de créditos o
derechos personales, excepto los cheques.
 Los bienes muebles futuros.
 Las pólizas de seguro.
 El derecho de obtener frutos o productos de cualquier bien.
 Todo tipo de maquinaria o equipo que conserve su carácter mobiliario.
 Los derechos a dividendos o a utilidades de sociedades.
 Todo bien mueble dado en arrendamiento financiero o arrendado.
 Las concesiones privadas que sean muebles y que no tengan carácter
personalísimo.
 Las naves y aeronaves.
 Los pontones, plataformas y edificios flotantes.
 Las locomotoras, vagones y demás material rodante afecto al servicio de
ferrocarriles.
 En general, todos los bienes muebles, registrados o no registrados,
excepto las remuneraciones, el fondo de compensación por tiempo de
servicios, los warrants y los Certificados de Depósito.

La garantía mobiliaria tendrá la extensión, en cuanto al bien mueble afectado,


que las partes convengan. A falta de pacto la garantía mobiliaria afectará el bien
mueble, sus partes integrantes y accesorios existentes al tiempo de la ejecución
y, eventualmente, el precio de la enajenación, el nuevo bien mueble que resulte
de la transformación del bien mueble afectado en garantía mobiliaria, la
indemnización del seguro que se hubiese contratado y la justipreciada en el caso
de la expropiación

El incumplimiento de la obligación garantizada otorga al acreedor garantizado el


derecho a adquirir la posesión y, en su caso, retener el bien mueble afectado en
garantía mobiliaria. El acreedor garantizado tendrá el derecho de vender dicho
bien mueble para el pago de la obligación garantizada.

Para que la garantía mobiliaria sea oponible frente a terceros debe estar inscrita
en el Registro correspondiente.
Si es exigible la obligación garantizada, el acreedor garantizado puede proceder
a la venta del bien mueble afectado en garantía mobiliaria en la forma establecida
en los párrafos siguientes o en el acto constitutivo de la garantía mobiliaria en la
ley de la materia.

El poseedor del bien mueble afectado en garantía es responsable civil y


penalmente, con la calidad de depositario, de la custodia y entrega inmediata del
bien mueble a quien corresponda.

La garantía mobiliaria es suscrita por las partes en formularios aprobados por la


Superintendencia nacional de los Registros Públicos (SUNARP) y extendida por
el Notario en su archivo, a solicitud de alguna de las partes interesadas en su
otorgamiento.

12. HIPOTECA
Es una garantía constituida por el propietario de un inmueble, asegurando el
cumplimiento de cualquier obligación, propia o de un tercero.

Esta garantía es real, accesoria, indivisible y registrable, que permite que el


propietario no pierda la posesión del bien.

12.1. REQUISITOS PARA SU VALIDEZ

a. Que la hipoteca se constituya sobre el bien de propiedad del otorgante.

b. Que garantice el cumplimiento de una obligación presente o futura.

c. Que la hipoteca sea por un monto determinado o determinable.

d. Que se otorgue por escritura pública ante Notario.

e. Que se inscriba en el Registro de la Propiedad Inmueble de los


Registros Públicos.

12.2. CARACTERÍSTICAS PRINCIPALES

a. Es un contrato accesorio, ya que garantiza siempre una obligación


principal, de tal forma que rigen los principios de que si ésta se extingue,
se extingue también la hipoteca.

b. Es indivisible, ya que cada una de las cosas hipotecadas a una deuda


y cada parte de ellas están obligadas al pago de toda la deuda,
incluyendo capital, intereses y gastos.
c. Debe recaer sobre inmuebles específicamente determinados y se
extiende la garantía a todas sus partes, es decir, al suelo, construcciones,
aires, entradas, servidumbres, e incluye el importe de las
indemnizaciones de los seguros.

Otras características importantes son que puede garantizar créditos u


obligaciones futuras o eventuales, y también puede constituirse bajo
condición o plazo. Se prohíbe la constitución de hipoteca sobre bienes
futuros.

12.3. DERECHOS QUE TIENE EL ACREEDOR

a. PERSECUCIÓN: El acreedor tiene derecho en caso de incumplimiento


de la obligación a hacer vender el bien hipotecado y pagarse con el
producto de su venta, cualquiera que sea su propietario o poseedor.

b. PREFERENCIA: Las hipotecas tendrán preferencia por razón de


antigüedad, conforme a la fecha de la escritura y el número de orden de
presentación en el Registro. Esto significa que en caso de incumplimiento
de la obligación y de venderse el inmueble hipotecado, se pagará
preferencialmente la deuda que tiene hipoteca inscrita de mejor rango.

C. VENTA JUDICIAL: El acreedor en caso de incumplimiento de la


obligación garantizada podrá demandar vía proceso de ejecución de
garantías, que se le pague la deuda dentro del término de tres días, bajo
apercibimiento de rematarse el bien hipotecado. En caso de
incumplimiento el Juez ordenará el remate judicial del bien.

12.4. CLASES DE HIPOTECAS

a. HIPOTECA PREDIAL: Es la constituida sobre terrenos y/o


edificaciones, tanto urbanas como rurales.

b. HIPOTECA POPULAR: Constituida sobre terrenos y/o edificaciones


ubicados en pueblos jóvenes.

c. HIPOTECA LEGAL: Establecida por el Código Civil para proteger o


garantizar algunas situaciones vinculadas con el inmueble, tales como,
la establecida en favor del vendedor del inmueble cuyo precio no se le
ha cancelado o el caso del proveedor de los materiales empleados en
la edificación y que no hayan sido cancelados y también el caso de los
inmuebles adquiridos en una partición con la obligación de hacer
amortizaciones en dinero a los otros copropietarios. Esta garantía se
inscribe en los Registros Públicos de pleno derecho y de oficio, bajo
responsabilidad del Registrador, simultáneamente con los contratos
de los cuales emanan.

d. HIPOTECA NAVAL: Constituida sobre buques y embarcaciones.


También es un acto solemne que requiere de escritura pública y de
inscripción en el Registro Mercantil del departamento marítimo o fluvial
en que esté matriculado el buque.

e. HIPOTECA DE AERONAVES: Se constituye sobre cualquier vehículo


capaz de desplazarse en el espacio aéreo y que sea apto para
transportar pasajeros o carga. Debe constituirse por escritura pública
e inscribirse en los Registros Públicos de Aeronaves del Perú.

f. HIPOTECA MINERA: Constituida sobre derechos mineros inscritos en


el Registro Público de Minería.

12.5. EXTINCIÓN DE LA HIPOTECA

La hipoteca se extingue en los siguientes casos:

a. Cancelación de la obligación que se garantiza.

b. Anulación, rescisión o resolución de dicha obligación.

c. Renuncia escrita del acreedor.

d. Destrucción total del inmueble.

e. Consolidación producida por haberse convertido el propietario del


bien en el acreedor de la deuda.

13. GARANTÍA EN EFECTIVO


En un acuerdo de garantía en efectivo, el prestatario se compromete a poner el
dinero en una cuenta bancaria o un fondo de fideicomiso como garantía
financiera, lo que permite al prestamista retirar periódicamente dinero en efectivo
de esa cuenta para pagar el préstamo. En esencia, el efectivo en la cuenta de
garantía ya no pertenece al deudor. Por ejemplo, un banco acepta un préstamo
de US$1.000.000 garantizado que tenga una empresa y le pide máxima dirección
de aportar la garantía en la forma de un activo a largo plazo, a corto plazo, de
recursos o dinero en efectivo. La alta dirección decide que es estratégicamente
conveniente utilizar efectivo en lugar de equipo, y luego dirige los tesoreros de
empresa para transferir US$1 millón en un recién creado de propósito especial
consideración. Durante el período de amortización del préstamo, el dinero va a
salir de esta cuenta para pagar la deuda.

Relevancia

Los prestamistas generalmente se deleitan en la relevancia flexibilidad de


gestión financiera y el riesgo de los contratos de garantía en efectivo, ya que
proporcionan la paz de la mente en la parte frontal por defecto. En esencia, los
acreedores no pueden perder en un acuerdo de financiación efectivo, ya que
siempre se puede aprovechar el dinero de las cuentas de los deudores morosos
que se dieran a todo. Normalmente, un prestamista puede optar por un préstamo
garantizado al interactuar con un cliente corporativo nuevo, seguimiento de
cuentas de la organización a través del tiempo para ver si fuera aprobado con
respecto a cosas tales como la conformidad con los planes de amortización, la
fidelidad a los convenios de préstamo y de solidez financiera en general.

Expertos de orientación

Para una empresa, abrir una cuenta bancaria y usarla en un acuerdo de garantía
en efectivo es parte de las estrategias principales líderes para financiar
las actividades de explotación, ya sea que se refieran a iniciativas mundanas o
inversiones a largo plazo. Si la cúpula de la organización no está segura acerca
de la mejor opción de financiamiento de usar, profesionales como consultores de
financiación y los bancos de inversión pueden aportar su experiencia y con un
peso en los debates sobre la financiación. Por lo general revisar el perfil
financiero de la empresa, determinar cuánto está viniendo en las arcas
corporativas y cuánto va a salir, se familiaricen con los objetivos operativos y
proponer la mejor opción de financiamiento para ayudar a la alta dirección dirigir
el negocio hacia el éxito.

Personal de participación

Los contadores, tesoreros corporativos, directores financieros y analistas de


inversión ayudan a una organización a las iniciativas de financiación,
especialmente con los acuerdos de deuda garantizados como los acuerdos de
garantía en efectivo y garantías financieras. Abogados corporativos,
especialistas y supervisores de cumplimiento de normas presupuestarias
también contribuyen con su perspicacia para hacer efectivo financiados por
contratos de préstamo un éxito.
14. GARANTIA NOMINAL
Es aquel compromiso o promesa de carácter expreso y escrito cuya finalidad es
garantizar el cumplimiento de una obligación, y que puede ser presentado por
el sector público nacional, universidades, misiones diplomáticas y en general
por entidades que por su prestigio y solvencia moral gozan de good bill y que
son aceptados por la autoridad aduanera, es requisito indispensables que hayan
regularizado algunos ganan tus nominales vencidos.

Requisitos de una garantía nominal:

 Nombre o razón social de la entidad garante.


 Nombre y Apellidos, denominación de la sociedad o razón social del fiado.
 RUC y Domicilio de la entidad garante.
 Nombres y apellidos del (los) funcionario(s) autorizado(s) de la entidad
garante, debidamente acreditado(s).
 Número del Documento Nacional de Identidad, Carnet de Extranjería,
Pasaporte, Carnet de Identidad, y firma del (los) funcionario(s) autorizado(s).
 Monto de la Garantía expresado en dólares de los Estados Unidos de
Norteamérica, en letras y números.
 Fecha de emisión de la garantía.
 Fecha de vencimiento de la garantía.
 Se debe precisar el régimen o la operación aduanera que se está
garantizando, así como el Número de la Declaración respectiva.
 Haber cumplido con regularizar las Garantías Nominales vencidas.

Ley General de Aduanas Decreto Legislativo N.° 1053:

Artículo 159º.- Calificación y finalidad de las garantías aduaneras

Se considerarán garantías para los efectos de este Decreto Legislativo y su


Reglamento los documentos fiscales, los documentos bancarios y comerciales y
otros que aseguren, a satisfacción de la SUNAT, el cumplimiento de las obligaciones
contraídas con ella, incluidas las garantías nominales presentadas por el Sector
Público Nacional, Universidades, Organismos Internacionales, Misiones
Diplomáticas y en general entidades que por su prestigio y solvencia moral sean
aceptadas por la Administración Aduanera.

El Reglamento establecerá las modalidades de garantías, pudiendo ser ésta


modificada por Resolución del Titular de Economía y Finanzas.
La SUNAT establecerá las características y condiciones para la aceptación de las
mismas.

Artículo 160º.- Garantía Global y Específica previa a la numeración de la


declaración

Los importadores y exportadores y beneficiarios de los regímenes, podrán presentar,


de acuerdo a lo que defina el Reglamento, previamente a la numeración de la
declaración de mercancías, garantías globales o específicas, que garanticen el pago
de la deuda tributaria aduanera, derechos antidumping y compensatorios
provisionales o definitivos, percepciones y demás obligaciones de pago que fueran
aplicables.

La garantía es global cuando asegura el cumplimiento de las obligaciones


vinculadas a más de una declaración o solicitudes de régimen aduanero y es
específica cuando asegura el cumplimiento de obligaciones derivadas de una
declaración o solicitud de régimen aduanero. El plazo de estas garantías no será
mayor a un (1) año y a tres (3) meses, respectivamente, pudiendo ser renovadas de
acuerdo a lo que se establezca en el Reglamento. En caso no se cumpla con la
renovación de la garantía, la Administración Aduanera procederá a requerirla.

De ser necesaria la ejecución de esta garantía en el caso de deudas declaradas y


otras que se generan producto de su declaración tales como antidumping,
percepciones, entre otras, se procederá a hacerlo de manera inmediata una vez que
sean exigibles, no siendo necesaria la emisión ni notificación de documento alguno.

En el Reglamento se establecerán las modalidades de garantías, los regímenes a


los que serán aplicables, los requisitos y metodologías, así como otras disposiciones
que resulten necesarias para la aplicación de lo dispuesto en el presente artículo.

Artículo 161º.- Garantía por Impugnación de deuda tributaria aduanera

Cuando se trate de garantía bancaria o financiera presentada por impugnación de


la deuda tributaria aduanera, podrá solicitarse a la Administración Aduanera la
suspensión de la cobranza, debiendo mantenerse vigente dicha garantía, hasta la
resolución definitiva de la impugnación.

La exigencia de dicha garantía no se aplica en caso encontrarse garantizada las


obligaciones de pago con otra modalidad de garantía global o específica de
conformidad con el artículo 160º de este Decreto Legislativo.
Reglamento de la Ley General de Aduanas, aprobado por Decreto
Supremo N.° 010-2009-EF

De las garantías previas a la numeración de la declaración

Artículo 212º.- Modalidades de garantía

Para la aplicación del artículo 160º de la Ley se aceptarán las siguientes modalidades
de garantías:

a) Fianza;

b) Póliza de caución;

c) Garantía nominal;

Las fianzas y pólizas de caución deberán ser emitidas por entidades garantes
supervisadas por la Superintendencia de Banca, Seguros y Administradoras
Privadas de Fondos de Pensiones.

No se aceptarán garantías de las entidades garantes que tengan ejecuciones


pendientes de honrar.

 Artículo 213º.- Obligaciones cubiertas por las garantías

Las garantías presentadas previamente a la numeración de la declaración


aduanera de mercancías, conforme a lo dispuesto en el artículo 160º de la Ley,
aseguran todas las deudas tributarias aduaneras y/o recargos, incluyendo los
derivados de cualquier régimen aduanero, solicitud de transferencia de
mercancías importadas con exoneración o inafectación tributaria o solicitud de
traslado de mercancías de zonas de tributación especial a zonas de tributación
común.

Las garantías presentadas previamente a la numeración de la declaración


aduanera de mercancías amparan las deudas tributarias aduaneras y/o recargos
que:

a) Se hayan determinado dentro del plazo de culminación del despacho


aduanero, de acuerdo a lo establecido en el artículo 131º de la Ley.
b) Se hayan determinado en la fiscalización posterior al despacho aduanero
siempre y cuando se haya requerido la renovación de la garantía hasta por
un año, de acuerdo a lo establecido en el artículo 219º.

Las deudas tributarias aduaneras y/o recargos comprendidos en el párrafo


anterior se mantendrán garantizados aun si son materia de reclamo o
apelación.

El inciso b) del segundo párrafo no será aplicable a las garantías presentadas


por las empresas del servicio de entrega rápida cuando actúan como
importadores.

 Artículo 214º.- Prohibición de fraccionar el pago de deuda garantizada

No pueden concederse fraccionamientos particulares de las deudas


tributarias aduaneras garantizadas al amparo del artículo 160º de la Ley.

 Artículo 215º.- Monto de las garantías

El importador, exportador o beneficiario fija el monto de las garantías, el


cual no puede ser menor:

a) En las garantías globales, a un porcentaje, definido por la


Administración Aduanera, del monto de las deudas tributarias
aduaneras y/o recargos registrados durante los doce meses
anteriores al del inicio del trámite de presentación de la garantía
establecida en el artículo 160º de la Ley más un porcentaje por riesgo
del usuario fijado por la Administración Aduanera.

b) En las garantías específicas, a un porcentaje del valor de la mercancía


fijado por la Administración Aduanera en función al riesgo del
usuario, más el monto de la deuda tributaria aduanera y recargos.

Para el importador, exportador o beneficiario sin historial aduanero


suficiente para determinar el monto mínimo de la garantía global, el
cálculo se hará sobre la base del movimiento anual que él estime
realizar.

 Artículo 216º.- Creación, monto y afectación de la cuenta corriente de las


garantías

Al aceptarse una garantía, la Administración Aduanera apertura una cuenta


corriente por el monto de la garantía, la cual será afectada o desafectada en
la forma establecida por los procedimientos que apruebe.
La afectación es el acto de la Administración Aduanera en el que se
aprovisiona en la cuenta corriente de la garantía los montos declarados y/ o
determinados. Se afecta la cuenta corriente de la garantía con las deudas
tributarias aduaneras y/o recargos de las declaraciones o solicitudes que se
opte por garantizar, además de las determinaciones o multas que se le
apliquen.

Se desafecta la cuenta corriente de la garantía con el pago u otras formas


de extinción de las deudas tributarias aduaneras y/o recargos o el
otorgamiento de garantía distinta que ampare el pago.

 Artículo 217º.- La estructura de la cuenta corriente de las garantías

La cuenta corriente de la garantía está conformada por un monto operativo


y otro de seguridad. El monto operativo de la garantía específica será
utilizado por el importador, exportador o beneficiario para cubrir las
obligaciones tributarias aduaneras y recargos de una única declaración o
solicitud. El monto operativo de la garantía global podrá ser reutilizable.

El importador, exportador o beneficiario afectará el monto operativo con las


deudas tributarias aduaneras y/o recargos al momento de generarlas y lo
desafectará con el pago u otras formas de extinción de dichas obligaciones
o con la presentación de otra garantía que respalde el monto reclamado o
apelado.

El monto de seguridad es de uso exclusivo de la Administración Aduanera y


se calculará en función al riesgo de incumplimiento del importador,
exportador o beneficiario.

La Administración Aduanera afectará el monto de seguridad al momento de


notificarse las deudas tributarias aduaneras y/o recargos determinados
durante el despacho aduanero o la fiscalización posterior al despacho
aduanero.

Si el monto de seguridad no es suficiente la Administración Aduanera


afectará el monto operativo.

 Artículo 218º.- Saldo suficiente de la cuenta corriente de las garantías

Sólo será aceptada la numeración de las declaraciones o solicitudes si el


monto operativo de la cuenta corriente de la garantía que la asegurará tiene
saldo suficiente.
 Artículo 219º.- Renovación de las garantías

Las garantías deberán ser renovadas cuando:

a) Exista deuda tributaria aduanera o recargo no exigible coactivamente.

b) No haya concluido el despacho aduanero, de acuerdo al plazo establecido


en el artículo 131º de la Ley.

c) El importador, exportador o beneficiario haya sido seleccionado por la


Administración Aduanera para una fiscalización posterior de la deuda
tributaria aduanera o recargos que haya garantizado.

El inciso c) no será aplicable a las garantías presentadas por las


empresas del servicio de entrega rápida cuando actúan como
importadores.

En tanto no se realice la renovación solicitada por la Administración


Aduanera, el importador, exportador o beneficiario no podrá garantizar al
amparo del artículo 160º de la Ley.

 Artículo 220º.- Canje de las garantías

El importador, exportador o beneficiario puede canjear sus garantías en


cualquier momento, siempre que no sea por un monto menor.

La Administración Aduanera requerirá el canje por un monto mayor cuando:

a) El saldo de la cuenta corriente de la garantía no cubra el monto de las


deudas tributarias aduaneras y/o recargos.

b) El monto de la garantía no cubra el mínimo requerido conforme al


artículo 215º.

En tanto no se realice el canje solicitado por la Administración


Aduanera, el importador, exportador o beneficiario no podrá garantizar
al amparo del artículo 160º de la Ley.

 Artículo 221º Liberación de las garantías

Las garantías serán liberadas de oficio o a solicitud de parte:

a) En el caso de garantías globales, cuando al término de su vigencia no


se presente ninguno de los casos establecidos en el artículo 219º.
b) En el caso de garantías específicas, cuando al concluir el despacho
aduanero no se presente ninguno de los casos establecidos en los
incisos a) o c) del artículo 219º.

 Artículo 222º Condiciones de las garantías

La Administración Aduanera establecerá las características y condiciones


para la aceptación de las garantías, así como la forma de requerirlas o
ejecutarlas.

15. CONCLUSIÓN

 Finalmente, hemos podido observar que importante resulta la emisión de


garantías en las operaciones de comercio exterior, siendo el único objetivo el
poder contar con instrumentos y documentos financieros que permitan garantizar
y asegurar el cumplimiento de las obligaciones tributarias. Dentro de las diversas
garantías encontramos aquellas em las que el deudor cede sus bienes para
asegurar el cumplimiento de la obligación pactada como es el caso de la hipoteca
y la prenda aduanera. Asimismo, también garantías em donde una persona
distinta al deudor respalda el cumplimiento de la obligación pactada a través de
documentos, como es el caso de la carata fianza y póliza de caución.

 La aplicación de garantías aduaneras facilitar el comercio y lo agilita, puesto que


permite, en cierta forma, postergar el pago de los tributos al comercio exterior
permitiéndole al importador nacionalizar sus mercancías y empezar a
comercializarlas o incluirlas em su proceso productivo.

 Es muy importante que los importadores determinen con exactitud el régimen de


importación de las mercancías para que se sometan a un tratamiento especial
en la aduana y para que apliquen a la petición de una garantía aduanera la cual
debe ser gestionada y sobre todo debe ser sometida a um control que garantice
el pago y el cumplimiento para no tener ningún inconveniente al momento de
nacionalizar las mercancías.
16. REFRERENCIAS BIBLIOGRAFICAS

 Garantías aduaneras operativas. Lic. Mercedes Álvarez Isla, Actualidad


Empresarial Nº 300 - Primera Quincena de abril 2014.

 desarrollo de las diversas clases de garantías aduaneras aplicables en el Perú. de Nataly


Sarango Paredes el 1 de Diciembre de 2012

 Noblecilla Calderón, M. G. (2015). Constitución de las garantías aduaneras, para


asegurar el cumplimiento de las obligaciones tributarias al comercio exterior.

 Bibliografía: p.545-548. PARTE 1. Cómo exportar o importar. PARTE 2.


Presupuestos de la actividad en el exterior. PARTE 3. El régimen de exportación.
PARTE 4. Régimen de importación. PARTE 5. Destinaciones aduaneras y
actualizaciones monetarias. PARTE 6. Operaciones cambiarias. PARTE 7.
Régimen de garantías aduaneras. PARTE 8. Reglas internacionales para la
interpretación de los términos comerciales.

 Prólogo de Andrés Rohde Ponce, Presidente de la Academia Internacional de


Derecho Aduanero; Juan Patricio Cotter

 Ley General de Aduanas DECRETO LEGISLATIVO N° 809

 Guillén Heredia, F. M., & Yupan Chumpitaz, M. I. (2018, August 1). Estudio de la
aplicación del Sistema de Garantías Previas antes de numerar la declaración
aduanera en las importaciones del rubro textil durante el periodo 2014-2016 en
Lima Metropolitana y Callao. Universidad Peruana de Ciencias Aplicadas (UPC).
Universidad Peruana de Ciencias Aplicadas (UPC), Lima, Perú.

 Terán Antezana Vanessa Mónica;303/2018, Cómo efectivizar el cobro de Garantías


en el caso de incumplimiento en el pago de tributos y otras obligaciones dentro de
los regímenes y otras operaciones aduaneras, debido a la carencia de fuerza
ejecutiva de las fianzas de seguros”

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