Estados Financieros

Concepto
“Aquellos documentos que muestran la situación económica de una empresa y la capacidad de pago de la misma,
a una fecha determinada, pasada presente o futura”
Clasificación
1° Atendiendo a la importancia de los mismos
a) Básicos
b) Secundarios

2° Atendiendo a la información que presentan

a) Normales
b) Especiales

3° Atendiendo a la fecha o periodo a la que se refieren

a) Estáticos
b) Dinámicos
c) Estáticos – Dinámicos
d) Dinámicos – Estáticos

4° Atendiendo al grado de información que proporcionan

a) Sintéticos
b) Detallados

5° Atendiendo a la forma de presentación

a) Simples
b) Comparativos

6° Atendiendo al aspecto formal de los mismos

a) Elementos descriptivos
b) Elementos numéricos

7° Atendiendo al aspecto material de los mismos

a) Encabezado
b) Cuerpo
c) Pie

8° Atendiendo a la naturaleza de las cifras

a) Históricos o Reales
b) Actuales y Proyectados o Proforma

9° Atendiendo a la moneda
a) En moneda mexicana
b) En moneda extranjera

Breve estudio del Balance General

Concepto:
Documento que muestra la situación financiera de una empresa a una fecha fija, pasada, presente o futura.
Presenta el resultado de conjugar hechos registrados en la contabilidad asimismo convenciones contables y juicios
personales.
 Características:
a) Es un estado financiero.
b) Muestra el activo, pasivo y capital contable de una empresa. Su propietario puede ser persona física o moral.
c) Es de tipo estático.
d) Se confecciona a base del saldo de las cuentas del balance

División de material:
Encabezado, destinado para:
a) Nombre de la empresa
b) Denominación
c) Fecha a la cual se refiere la información

Cuerpo, destinado para:

a) Activo
b) Pasivo
c) Capital Contable

Pie, destinado para:

a) Notas de los estados financieros
b) Rubros y cifras de las cuentas del orden
c) Nombre y firma de quien lo confecciona, audita, interpreta, etc.

Presentación del cuerpo de un Balance General:

Puede presentarse en diversas formas, las más comunes son:
En forma de cuenta:

En forma de reporte:

Breve estudio del Estado de Pérdidas y Ganancias

Concepto:
“Estado financiero que muestra la utilidad o pérdida neta, así como el camino para obtenerla en un ejercicio
determinado, pasado, presente o futuro”.
Características:
a) Es un estado financiero
b) Muestra la utilidad o pérdida neta y el camino para obtenerla.
c) Es de carácter dinámico.
d) Se confecciona a base del movimiento de las cuentas de resultados.

División del material:

Encabezado, destinado para:
a) Nombre de la empresa
b) Denominación de ser un Estado de Pérdidas y Ganancias, Estado de Ingresos y Costos, Estado de Utilidad Neta,
Estado de rendimientos, etc.
c) Ejercicio correspondiente o periodo determinado.

Cuerpo, destinado para:

a) Ingresos (ventas, productos, etc.)
b) Costo de ingresos
c) Costo de Operación o Distribución
d) Provisiones (para impuestos y P.T.U.)
e) Utilidad o Pérdida Neta

Pie, destinado para:

a) Nombre y firma del contador, auditor, contralor, etc.

Presentación del cuerpo de un Estado de Pérdidas y Ganancias

Puede presentarse en diversas formas, las más comunes son:
En forma de reporte

En forma de cuenta

Breve estudio del Estado de Costo de Ventas Netas

Concepto:
“Estado financiero que muestra lo que cuesta vender determinados artículos en un periodo o ejercicio pasado,
presente o futuro”
“Estado financiero dinámico que analiza el renglón de ventas netas de un estado de pérdidas y ganancias”.
Características:
a) Es un estado financiero
b) Muestra el costo de ventas netas
c) Es de carácter dinámico

División del material:

Encabezado, destinado para:
a) Nombre de la empresa
b) Denominación de ser un estado de costo de ventas, o costo de lo vendido, costo de ingresos, costo por servicios,
etc.
c) El periodo o ejercicio correspondiente

Cuerpo, destinado para:

a) Empresa industrial: Inventarios de Productos Terminados
Costos de Producción
b) Empresa comercial: Inventarios de Mercancías
Compras Netas

Pie, destinado para:

a) Nombre y firma del contador, auditor, etc.

Presentación del cuerpo de un Estado de Costo de Ventas

Pueden tener forma de cuenta, reporte o mixtas.
Un ejemplo en forma de cuenta, sería:
 Breve estudio del Estado de Costo de Producción
Concepto:
“Estado Financiero que nos muestra lo que cuesta producir, fabricar o elaborar determinados artículos en un
periodo o ejercicio pasado, presente o futuro”.
“Estado financiero que analiza el renglón de costo de producción de un estado de costos de ventas netas”.
Características:
a) Es un estado financiero
b) Muestra el costo de producción, fabricación o elaboración.
c) La información corresponde a un ejercicio determinado (dinámico) pasado, presente o futuro.

División del material:

Encabezado, destinado para:
a) Nombre de la empresa
b) Denominación de ser un Estado del Costo de Producción, o un Estado de Costo de Fabricación, Estado de Costo
de Manufactura, etc.
c) El ejercicio correspondiente.

Cuerpo, destinado para:

a) Inventario de Productos en Proceso
b) Materiales Directos Consumidos (materia prima)
c) Mano de Obra Directa Empleada
d) Cargos Indirectos Aplicados

Pie, destinado para:

a) Nombre y firma del contador, auditor, etc.

Presentación del cuerpo de un Estado de Costo de Producción

Las formas más usuales son la forma de reporte, de cuenta y mixta.
Ejemplo de forma de cuenta:

Breve estudio del Estado de Costo de los Artículos Fabricados y Vendidos

En ocasiones por fines prácticos, se fusiona el estado de costo de ventas netas y el estado del costo de producción,
dando como resultado el estado financiero conocido con el nombre de “Estado del Costo de los Artículos
Fabricados y Vendidos”.
La forma de presentación del cuerpo de este estado puede ser muy variada, es decir, puede presentarse en forma
de cuenta, en forma de reporte, mixta, etc., iniciando con el importe del inventario inicial de productos terminados
o bien con los tres elementos de costos de fabricación, un ejemplo de este estado sería:

Breve estudio del Estado del Movimiento de las Cuentas del Superávit
Concepto:
“Estado financiero dinámico que nos muestra el movimiento deudor y acreedor de las cuentas del superávit de
una empresa de una empresa determinada”
“Estado financiero que muestra los saldos iniciales y finales, así como los movimientos deudor y acreedor de las
cuentas del superávit de una empresa, relativos a un ejercicio determinado; pasado, presente o futuro”.
 Características:
a) Es un estado financiero
b) B) Muestra los saldos iniciales, movimientos acreedores, deudas y saldos finales de las cuentas del superávit.
c) La información corresponde a un ejercicio determinado (dinámico) pasado, presente o futuro.

División material:
Encabezado, destinado para:
a) Nombre de la empresa
b) Denominación de ser un Estado del Movimiento de las Cuentas del Superávit.
c) Período o ejercicio correspondiente.

Cuerpo, destinado para:

A) Saldos iniciales
B) Movimientos acreedores del ejercicio
C) Movimiento deudores del ejercicio
D) Saldos finales

Pie, destinado para:

Nombre y firma del contador, auditor, etc.
Presentación del cuerpo del Movimiento de las Cuentas del Superávit
Puede ser en forma de reporte o mixta, un ejemplo en forma de cuenta sería:

Superávit
Concepto:
“Diferencia que existe entre el Capital Contable (Exceso del Activo sobre el pasivo) y el Capital Social exhibido
o pagado de una sociedad determinada.
División técnica:
Las fuentes u orígenes del superávit son:
a) Las utilidades ordinarias
b) Las utilidades extraordinarias
c) La prima obtenida en la venta de acciones
d) Las revaluaciones del Activo Fijo tangible
e) Donaciones recibidas a la empresa, etc.

De lo anterior se desprende su división técnica:

- Superávit ganado
- Superávit de capital
- Superávit por realizar

El superávit ganado, es aquel formulado por las utilidades ordinarias y extraordinarias obtenidas por la empresa.
El superávit de capital, es aquel que está formado por ganancias que no son normales en una empresa y que por
lo mismo no son repartibles inmediatamente.
El superávit por realizar, es aquel formado por utilidades anticipadas que de acuerdo con el principio de equidad,
no son susceptibles de distribuirse inmediatamente, es decir, aun cuando constituyen beneficios netos no se
distribuyen por no estar aun devengados.
Estas divisiones a la vez contienen subdivisiones que se presentan así:

Breve estudio del Estado del Movimiento de las Cuentas del Capital Contable
Concepto:
 “Estado financiero que muestra los saldos iniciales y finales así como los movimientos deudor y acreedor de las
cuentas de Capital Contable, relativos a un ejercicio pasado, presente o futuro”.
Características:
a) Es un estado financiero
b) Muestra los saldos iniciales, movimientos de acreedor, deudor y saldos finales de las cuentas del Capital
Contable
c) La información corresponde a un ejercicio (dinámico) pasado, presente o futuro.

División del material

Encabezado, destinado para:
a) Nombre de la empresa
b) Denominación de ser un Estado de Movimiento de las Cuentas del Capital Contable
c) Periodo o ejercicio correspondiente

Cuerpo, destinado para:

a) Recursos generados por la actividad de operación
b) Recursos generados por financiamiento
c) Recursos utilizados por inversión
d) Aumento o disminución en el efectivo e inversiones temporales

Pie, destinado para:

a) Nombre y firma del contador, auditor, analista, etc.

Presentación del Estado de Movimiento de las Cuentas del Capital Contable

Primero se formula el siguiente documento:

Tomando como base las variaciones del documento anterior procederemos a formular nuestro estado financiero: