d
/1,
Tratamiento contable
público
Marlon lván Prieto Hormazat.)
Contador en e/ Conseio Fiscal, Ministerio de Economía
l.lntroduccíón-2.E] sistemadeabasrecimiento -3.Del almacén-4.Responsabilidaddel jefedealmacén'5.organizaciÓndel
manenciade/osbieneseniosalmacenes -T.lnventarios-8.Medicióndelosinventarios -9.Métododevaluación-l0.Cuentascontab/esdeinventarios-
1 l, Proceso de almacenamiento - 12. Proceso de distrtbución
' 1 3. Bibliografia
902CICICICICI0CICICI
RESUMEN
En el presente arlrculo queremos enfatizar la importancia de los
;i,;[.;; ;;
ü; ;;tü;;;'-Jái-'á,to'" pnrtr.o y er tratamiento
contable de los documento5 que son utilizados durante Ia gestiÓn
del movimiento de bienes de los almacenes, coTno son la orden
;; ¿;;ó; i.anáiu' o. entrada de almacén {NEA) v el pedido
compro'bante de salida (Pecosa); asimismo. consideramos Ias
ir"niui ,ontuUles de los activos realizables. la mediciÓn de los
inventario: seeún lo dispuesto por las Normas Internacionales
de Cont¿bilidad para el secror publico, con los correspondientes
metodos de valuacion.
Palabras clave: lnventarios / Almacenes
Recibido: 20-1 1 -17
Aprobado; 23-1 1 -17
Publicado en línea: 01-12-17
1. lntroducción
EI sistema de abastecimiento orienta
la gestión eficiente de almacenes y el
proceso oportuno de abastecimientos
que requieren las entidades del Estado,
considerando para ello la distribución o
suministro, empleo y conservación de los
recursos mal.eriales. asÍ como acciones
para atender las necesidades y requeri-
mientos de las entidades para el normal
Contadar pública i"llificado. Do.tor e, Conlab¡/ idad por la U niver
sidad 5a, de Pones. er Contabilidad por la Uni'
versidad /¡ca yega. Má5tei er Cerencia Públicapor
Carci/aso de /a ^4agisler
^/lartin
/a ÉUCIM Bu55ireii s.hoo/ de Madrid (Esparra). Eierce /a dorenria
I \" /"p0q r0F. l'nrrp.rd,d or-n"nL, r :Ur.ir"r drd
Al, ;on,t de, ren¡ro der Pe. . D0 ¿p 0e I¿ F. J¿Id A/¿ 'Onr/ dp
" en el marco de actividad de Ia Dirección
Co¡¡ro/ de /a Contraloría 1eneral de la Repúb/ira. Ex(anladar en
ioJ ,A/lin¡5tedos de Agricultura y Tranipodes y Comunirariones.
Ex¡onsu/tor de/ 5/AF-5P dei Alitis¡erio de Econanía y Finanns
Exespeciaiista de la Directión )eneral de la Cantab¡l¡dad Públ¡ca.
Exroordir¿dor de/ Conec¡ame[ Attua/ .Ofl¡ador de Lr D6/ dei
M¡nirtrer
i1f,#sÉ
Sistema Nacional de
Contobilidod
***,e.t_i+,iiil
pa ra los almacenes del sector
y Finanzas
loca[ dealmacén-6.Per-
ra r4l m /nr /71 rni /ni 4ll fI fll /n fll
)J,lJll!llll!ltJtttt
ABSTRACT
ln thís article we want to emphasíze the importance af warehouses in
pubiic secior entities ¿nd the acrcunting úeatmeil of the dacumens
'ihit aré used dur¡nqthe management oíthe movement of g-oods of the
iarehouses, such ás the purcÉase order, the entry notes oi warehouse
(,^lfA) and the order for exit receipt (Pecosa): likewise. we consider
ihe accounfino accounts of the realizabfe assels, the rneasurement
b
áitñ.-r".niá.¡ii árroranq the provisians of the lnternational
Acrcunt¡ng Standards for tñe public sector, wifh the corresponding
valuafion methods.
Keywords: I nv e n tori es / W a reh ou ses.
Title: Accounting treatrnent for public sector warehouses
desenvolvimiento de sus actividades; procesos técnicos orientados a la gestión
asimismo, en todas las entidades del sec- eficiente de almacenes y al proceso opor-
tuno de abastecimientos que requieren las
tor público, Ia oficina de abastecimiento
entidades del Estado, orientado al racional
tendrá a su cargo la organización e imple-
flujo de distribución o suministro, empleo
mentación de uno o más almacenes para
y conservación de Ios recursos materiales,
la custodia temporal de los bienes que
asÍ como acciones especializadas para
adquiere, y para gestionar el movimiento
de las entradas y salidas de Ios bienes de atender Ias necesidades y requerimiento
de las entidades para el normal desenvol-
los almacenes. utiliza documentos conta-
vimiento de sus actividades, y asegurar la
bles, tales como la orden de compra, las
continuidad de los procesos productivos
notas de entrada de almacén, el pedido
que desarrollan las entidades integrantes
comprobante de salida, los inventarios,
de la Administración pública. Este sistema
las tarjetas valoras de almacén, tarjetas de
se instituyó a través del Decreto Ley N.o
control de existencias, entre otros.
22056, publicado el I de enero de 1978,
2. EI sistema de abastecimiento
Nacional de Abastecimiento del lnstituto
EI sistema de abastecimiento es el conjun- Nacional de Administración PÚblica. Ac-
to interrelacionado de polÍticas, objetivos, tualmente, el sistema de abastecimiento
normas, atribuciones, procedimientos y tiene diversas instancias.
I &q:tu-:ii*lad üubtrnamtntal
 Area Sistema Nacional de Contabilidad: Marlon lván Prieto Hormaza
3. Delalmacén
De acuerdo con la Resolución Jefatural
N." 355-90-INAP/DNA, se señala que el
almacén debe ser un área fÍsica seleccio-
nada bajo criterios y técnicas adecuadas,
destinada a la custodia y conservación
de los bienes que van a emplearse para
Ia producción de servicios públicos o de
bienes económicos. Las actividades que
en él se realizan esencialmente son las
que corresponden a los procesos técni-
cos de abastecimiento, denominados
almacenamiento y distribución. En cada
organismo público, a nivel central, des-
centralizado o desconcentrado, el órgano
de abastecimiento tendrá a su cargo la
organización e implementación de uno o
más almacenes para la custodia temporal
de los bienes que adquiere y suministra,
a efecto de planear el croquís o distribu-
ción de los espacios fÍsicos del almacén.
De acuerdo a las posibilidades de cada
entidad o de acuerdo a las características
técnicas y magnitud de las compras,
se establecerán áreas físicas de uso
específico para a) oficina, b) recepción
y despacho, c) corredores y pasadizos,
d) zona de almacenaje, e) vestuarios de
personal, f) servicios higiénicos, g) zonas
para ampliaciones y h) áreas de estacio-
namiento exterior.
4. Responsabilidad del jefe de
almacén
del jefe de almacén,
Es responsabilidad
entre otras: a) presenciar verificar y sus-
cribir la conformidad sobre el ingreso de
bienes a Ia entidad; b) proteger y controlar
las existencias en custodia; c) velar por la
seguridad y mantenimiento del local y
equipos de almacén: d) efectuar la distri-
bución de bienes conforme al programa
establecido; e) coordinar Ia oportuna
reposición del stock y l) Emitir los reportes
del movimiento de bienes en almacén.
5. Organización del local de al-
macén
Los factores a considerar en la orga-
nización del local de almacén son los
sigu ientes:
a) Área requerida. Debe permitir
que las operaciones que en ella se
realicen, se efectúen en un área
fÍsica adecuada, sin que tropiece con
inconvenientes por falta de espacio.
Se determina en base a la cantidad y
volumen de los bienes previstos para
adquirir, incluyendo proyecciones de
futuras ampliaciones.
b) Seguridad. El lugar geográfico y el
local deben reunir condiciones que
eviten el deterioro o merma ocasio-
nados por agentes atmosféricos, así
como preservar la integridad humana
y física ante acciones de terceros o de
desastres naturales.
lnstitutn Parífico
c) Facilidad de recepción. Contemplar
la no interferencia con otras activida-
des que ejecuta la institución; deben
existir vías de acceso para personas y
:
l vehículos para que los proveedores
:
entreguen sin dificultad sus artículos.
id) Características de materiales. Según
la naturaleza de los bienes, se debe
tener en consideración el pelígro que
puedan o no ocasionar al personal
que labora en el almacén, así como
a la comunidad, por ejemplo, explo-
sivos, productos quÍmicos, tóxicos,
radioactivos, etc.
e) Facilidad de utilización por los
usuarios. Considerar Ia cercanía y
fluidez de tránsito para que el abas-
tecimiento a Ias unidades usuarias sea
en forma económica, rápida y segura.
f) Tiempo de suministro. Considerar
la distancia en que se encuentran las
unidades usuarias y sus necesidades
de reposición, por ejemplo, cuando
la atención de pedidos se tuviera que
efectuar el mismo dÍa, el almacén
estaría ubicado en la misma localidad;
si estos tuvieran que atenderse al día
siguiente o al tercer día, la Iocalización
puede hacerse fuera del perímetro del
Iugar en que se encuentran las depen-
dencias usuarias.
g) Centros de abastecimiento. Tiene
que ver con la fuente de suministro
y el tamaño del local del almacén;
cuanto más alejado esté el almacén
de las fuentes de suministro, mayor
será su tamaño.
h) Vías de comunicación. Se localizará
el almacén en lugares en que haya
fluido servicio de transpor^te para el
acarreo de bienes y materiales.
i) lnfraestructuradisponible. Conside-
rar áreas o edificaciones que por sus
características resulten apropiadas y
que, además, el costo de acondicio-
namiento resulte económico.
j) Requerimientos de seguridad. Ana-
lizar y valorar el equipo de seguridad
con el mismo cuidado que se da a
cualquier otro equipo.
6. Permanencia de los bienes en
los almacenes
Según el numeral l0 de Ia Resolución
Jefatural N." 355-90-INAP/DNA, se es-
tablece que los bienes permanecen en el
almacén en forma temporal. Aquellos que
se encuentren almacenados por un periodo
superior a l2 meses y que definitivamente
no van a ser utilizados por la entidad, deben
ser transferidos para satisfacer necesidades
de otros organismos del sector público, de
tal manera que los bienes que se compran
serán para usarlos según el cuadro de ne-
cesidades y no para focks. Tal apreciación
debe ser contemplada por las entidades.
Por otro lado, cabe resaltar que cada or-
ganismo, de acuerdo a sus posibilidades,
i
cuidará de contratar una cobertura de
' seguro que comprenda la infraestructura
, del almacén y a los bienes almacenados.
7. lnventarios
.1
Según la NIC-SP 2, Ios inventarios son
, activos a) en Ia forma de materiales o
: suministros, para ser consumidos en el
proceso de producción: b) en Ia forma de
materiales o suministros, para ser consu-
midos o distribuidos en la prestación de
servicios; c) conservados para su venta o
distribución, en el curso ordinario de las
operaciones; o d) en proceso de produc-
ción para su venta o distribución.
Según el numeral l2 de la NIC-SP 12,
' los inventarios en el sector público pue-
, den incluir a) municiones; b) materiales
' consumibles; c) materiales de manteni-
miento; d) piezas de repuesto de planta
': o equipo que no se tratan en la Norma de
Propiedades, Planta y Equipo: e) reservas
, estratégicas (por ejemplo, reservas de
energía); fl existencias de moneda no
, emitida; g) suministros del servicio postal
, almacenados para Ia venta (por ejemplo,
, sellos o estampillas); h) obra en curso,
, incluyendo: i) materiales para cursos de
, formación o prácticas y ii) servicios a clien-
, tes (por ejemplo, servicios de auditoría)
r cuando estos servicios se venden a precios
, de mercado; y i) terrenos o propiedades
; mantenidos para la venta.
. 8. Medición de los inventarios
, Según el numeral I 5 de Ia NIC-SP I2, los
i
inventarios deberán medirse al costo o al
' valor realizable neto, el que sea menor.
, Cuando se adquiere un inventario através
' de una transacción sin contraprestaciÓn,
' su costo se medirá a su valor razonable
I en la fecha de adquisición. Los inventarios
deberán medirse al menor valor entre el
costo y el costo corriente de reposición
cuando se mantengan para a) distribuir
sin contraprestación a cambio, o por
, una contraprestación insignificante; o b)
: consumirlos en el proceso de producción
, de bienes que van a ser distribuidos sin
, contraprestación a cambio, o por una
' contraprestación insignificante.
, 9. Método de valuación
, De acuerdo a la dinámica del Plan Contable
Cubernamental versión 201 5, aprobado
, mediante Resolución Directoral N." 010-
, 2015-EF/51.01, lavaluación del movimien-
, to de los suministros de funcionamiento
I se efectuará de acuerdo a los siguientes
métodos: a) Primeras entradas, primeras
, salidas (PEPS). b) Promedio diario, mensual
: o anual (ponderado o móvil). c) ldenti-
, ficación especÍfica. EI precio de compra
incluye además del precio neto facturado
', por el proveedor, Ios fletes, seguros, gas-
, tos, derechos de impoftación y todo otro
, desembolso necesario hasta ingresar los
, suministros al almacén de Ia entidad para
darles su condición y ubicación actuales.
'
 Tratamiento contable para los alrnacenes del sectCIr
Dicho procedimiento es ratificado por
el numeral 35 de la NIC-SP 12, que a la
letra dice:
El costo de los inventarios se asignará
utilizando los métodos de primera entrada
primera salida (PEPS) o costo promedio
ponderado. Una entidad utilizará la
misma fórmula de costo para todos los
inventarios que tengan una naturaleza y
uso similares. Para los inventarios con una
naturaleza o uso díferente, puede estar
justificada la utilización de fórmulas de
costo también diferentes.
10. Cuentas contables de inven-
tarios
I3OIBIENES Y SUMINISTROS DE FUNCIONA.
MIENTO
1301.0'l Alimentos y bebidas
1301.0101 Alimentos y bebidas para consumo
humano
1301.0102 Alimentos y bebidas para consumo
animal
1 301 .02 Vestuarios y textiles
1301.0201 Vestuario. zapatería y accesorios,
talabafterÍa y materiales textiles
I 301.0201 0l Vestuario. accesorios y prendas
diversas
I 301 .0201 02 Textiles y acabados textiles
1 301 .0201 03 Calzado
I 301 .03 Combustíbles, carburantes, fubricantes
y afines
1 301.0301 Combustibles y carburantes
I 301 .0302 6ases
1 301 .0303 Lubricantes, grasas y afines
I301 .04 Municiones, explosivos y similares
1301 .0401 Municiones. explosivos y similares
I 30 L05 MdLeriales y úriles
I301 .0501 De oficina
I 30 1.050 I 0 I Repuestos y accesorios
1301.050102 PapelerÍa en general, útiles y
materiales de oficina
1 301 .0502 Agropecuario, ganadero y de.jardi-
nería
1301.050201 Agropecuario. ganadero y de
jardinería
I J0l.0503 Aseo. li.npieza y cocina
1301 .050301 Aseo, Iimpieza y tocador
'1301.050302 De cocina. comedor y cafetería
1 301 .0504 Electricidad, iluminación y electrónica
I 301 .050401 Electricidad, iluminación y elec-
trÓnica
1 301 .0599 Otros
1 301 .059999 Otros
1 301.06 Repuestos y accesorios
1 301.0601 De vehículos
1301 .0602 De comunicaciones y telecomuni-
caciones
I 30 L0603 De ron>trucción y máquina>
1 301.0604 De seguridad
1 301 .0699 Otros accesorios y repuestos
1 301 .07 Enseres
1 301 .0701 Enseres
1301 .08 Suministros médicos
I 30 1 .080 1 Productos farmacéuticos
'1301.080101 Vacunas
1 301.0801 02 Medicamentos
1 301.0801 99 Otros productos similares
1 301 .0802 Materiales, insumos, instrumental y
accesorios médicos, quirúrgícos, odontológÍcos
1 301.080201 Materiales, insumos, instrumental
y accesorios médicos. quirúrgicos, odontológicos
30 1 .09 Materiales y útiles de enseñanza
1
1301.0901 Libros, textos y otros materiafes
impresos
1301.0902 Material didáctico. accesorios y
útiles de enseñanza
130'l .0999 Otros materiales diversos de ense-
ñanza
l30l.l0 Suministros para uso agropecuario.
forestal y veterinario
1 30'l .I 001 Suministros de uso zootécnico
l30l .1002 Material biologico
ru"'?'i* e [)!r:¡rs:l¡re]ütr..' e ¡¡.r/*1 *k;fj s
l
1301 .1003 Animales para estudio I 308.05 Productos pesqueros
1 301.1 004 Fertifizantes, insecticidas, fungicidas I 308.06 Productos mineros
y similares 1 308.98 Productos terminados desvalorizados
1 301 .1 005 Suministros, accesorios y/o materia- 1 308.99 Otros productos terminados
les de uro forestal 3O9BIENES EN TRANSITO
1
l3Ol.l006 Productos farmaceuricos de uso 1 309.01 Bienes y suministros de funcionamiento
animal '1309.02 Mercaderías
I30l.l I Suministro\ para mantenimiento y I 309.03 Materias primas
reparacion 'l
309.04 Materiales auxílíares, suministros y
1301.1101 ParaedificiosyestTucturas l repuestos
I 30 l. I I 02 Para vehrculos 1 309.05 Envases y embalajes
1 301 .1 1 03 Para mobiliario y similares l I 3 1 ODESVALORIZACION DE BIENES CORRIENTES
I 30 . I '04 Para maquinarias y equipos I 3 I 0.01 Desvalorización de bienes corrientes
I301 .1 I05 Otros materiales de mantenimiento l 1310.010'l Desvalorización de bíenes y sumi-
I30 L 2 Biene: y suminisrros de funcionamien nistros de funcionamiento
ro por disrribuir 1 3'l 0.0 I 02 Desvalorización bienes para la venta
I 301 .98 Bienes y suministros de funcionamien- I 31 0.01 03 Desvalorización de materias primas
,
ro de.valorizados I 310.0104 Desvalorización de materiales
I 30 L99 Orros bienes auxiliares, suministros y repuestos
I 3Ol .990l Herramientas 1310.0105 Desvalorización de envases y em-
I30 L9902 Productos qurmicos balajes
I 301 .9903 Libros, diarios, revistas y otros bienes i 1 31 0.01 06 Desvalorización de productos ter
impresos no vinculados a enseñanza minados
I 301 .9904 Símbolos, distintivos y condecora- ;
cione: 11. Proceso de almacenam¡ento
l30l.9999 Otros bienes
El almacenamiento es un proceso técnico
I302.01 Mercadenas del abastecimiento. Las actividades con-
1302.02 Edificios, vehículos, maquinaria y I
cernientes a este proceso están referidas
equ ipo
1302.03 Objetos de valor a la ubicación temporal de bienes en un
I 302.030 I Piedras y merale: preciosos espacio físico determinado, con fines de
'l
302.0302 Pinturas y escultur¿< custodia como vía para traslados física-
'l mente (temporal o definitivo) a quienes
302.0309 Otros ob.jetos de valor
302.0¿ Activos no producidos
los necesitan. Consta de las fases siguientes:
I
I 302.040 I Terrenos urbanos recepción, verificación y control de calidad,
1 302.0402 lerrenos rurales intemamiento, registro y control, y custodia.
l302.O5 Otros activo) 11.1. Recepción mediante orden de
1302.98 Bienes para la venta desvalorizados
I 303 BIENES DE ASISTENCIA SOCIAL
:
compra
:
I 303.01 Bienes de asistencia social l a) Consiste en Ia secuencia de operaciones
I 303.0 I Ol Apoyo alimentario que se desarrollan a parlir del momento
303.01 0 1 01 Alimentos para programas sociales,
1
en que los bienes han llegado al local
I 303.01 01 99 Otros bienesdeapoyoalimentario,
I 303.01 02 Apoyo escolar del almacén y termina con Ia ubicación
de los mismos en el lugar designado
1303.010202 Equipos informáticos , para efectuar la verificación y control
I 303.01 0299 Otros bienes de apoyo escolar de calidad.
I 303.01 03 Asistencia medica
I 303.010301 Medicamenro: para asistencia b) La recepción se efectúa teniendo a la
social vista los documentos de recibo (orden
1303.010399 Otros bienes de asi:tencia medica
1 303.01 99 Otros bienes de asistencia social de compra o guía de remisión u otro
l
I3O4MATERIAS PRIMAS documento análogo).
1304.01 Materias primas para productos ma-
nufacrurados
c) Las operaciones concernientes a Ia
I 304.98 Materias primas desvalorizadas
recepcíÓn se ejecutarán de acuerdo a
1304.99 Orras marerias primas lo siguiente:
l3O5MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y ,
i) Examinar en presencia de persona
REPUESTOS
I 305.01 Materiales auxiliare. responsable de la entrega, los
I 305.02 Suministro< diversos registros, sel los, envolturas, emba-
1 305.03 Repuesto: lajes, etc., a fin de informar sobre
I 305.98 Materiales auxiliares, suminísl.ros y
repueslos desvalorizados cualquier anorma¡idad.
1 306ENVASES Y EMBATAJES i) Contar los paquetes, bultos y el
I 306.Ol Lnvases
1306.02 Embalajes
equipo recepcionado y asegurarse
306.98 Envases y embalajes desvalorizados
1 i
de anotar las discrepancias encon-
I3OTPRODUCTOS EN PROCESO ]
tradas en Ios documentos de recibo.
I 307.0 I Productos de salud
I 307.02 Productos industriales :
iii) Pesar los bultos recibidos anotando
I 307.03 Productos agrarios el peso en las guías y en el exterior
I 307.04 Producto: pecuarios del mismo bulto. Esta acción no
I 307.05 Produclos pesqueros
será necesaria cuando el número
l3O7.O7 Plantaciones permanentes en creci-
y características de los bienes
miento recepcionados permitan efectuar
1307.08 Canado reproducLor y de tiro en una verificación cuantitativa sin
desarrollo problema alguno.
'I
307.99 Otros productos en proceso
I 3OSPRODUCTOS TERMINADOS iv) Anotar en la documentación de
'1308.0'l Productos de salud
recibo:
1 308.02 Productos industríales
I 308.03 Productos agrarios Nombre de la persona que
'l
308.04 Productos pecuarios hace Ia entrega
i55ld:7ayl-2 l7il i Actualidad Gutrerna¡nental
 Área Sistema Nacional de Contabilidad: l\¡larlon lván Prieto l-lnrmaza

Nombre de la persona que recibe la mercadería

Número de placa del vehículo utilizado en el trans-
pofte (cuando sea pertinente)
Fecha y hora de recepción
La Municipalidad "Cerro Colorado", con fecha 25 de agosto,
genera la orden de compra N. 77 por concepto de compra de
útiles de escritorio por la suma de S/ 15,000.00, con cargo al
rubro 07 Fondo de compensación municipal. Cabe señalar que el
Con fecha 30 de noviembre, Ia Municipalidad "Rumbo al
2018", según orden de compra N.o 001 51 1 , compró alimentos
para el programa social del Vaso de Leche (PVL); por tal motivo,
se recibe Ia factura N.o 002- 33345 del proveedor Cuidemos el
Perú y Ia oficina de tesorería realiza el pago mediante medios
electrónicos por Ia suma de S/ 75,000.00 con cargo al rubro 00
' Recursos ordinarios.
DEBE HABER

proveedor presentó Ia factura N.' 001-444; asimismo, Ia oficina 830-I PRESUPUESTO DE GASTOS 75,000.00
de tesorería efectuó el pago mediante medios electrónicos-CCl 830-01 Rec.lrsos ordinaros
(Codigo de cuenta interbancaria). 83010101 Recursos ordinarios
84OI ASIGNACIONES COMPROMETIDAS 75.000.00
DEBE HABIH 840'01 Rec¡rsosordirarios
8301 PRESUPUESTO DE GASTOS 15,000.00 84010i01 Recursos ordinarios
B30l 05 Recursos determinados Por el conpromiso presupuestal
830l 0502 Foncomun (compra de alimentos)
84OI ASIGNACIONES COMPROMETIDAS r5 000.00
840105 Recursos determinados 9IO1 CONTRATOSY COMPROMISOS APROBADOS 75,OOO.OO
8401 0502 Foncomun 910108 Órdenes de compra aprobados
Por el compromiso presupuefa/
9102 coNTRAroS Y COMPRoMISOS 75,000.00
(conpra de útiles de escritorio)
91 0208 Órdenes de (ompra por ejecutar
Por la orden de onpra enitida
9I OI CONTRATO§ Y COMPROMISOS APROBADOS 1 5,OOO.OO
91 0l 0B Órdenes de compra aprobadas
84OI ASIGNACIONES COMPROMETIDAS /5,000.00
9102 CONTRATOS Y COMPROMISOS POR CONTRA 1 5,OOO.OO
840 0l Recurros ordinarios
9I 0208 Órdenes de compra por ejecutar
B40l 0101 Recursos ordinarios
Por Ia entsíón de la orden de conpra
(fase conproniso)
860r EJECUCTÓN DE GASTOS 75.000.00
B60l 0l Recursos 0rdinarios

84OI ASIGNACIONES COMPROMETIDAS 15.000 00 860l 01 01 Recursos 0rdinarios

8401 05 Recursos determinados Por la ejecución presupuesfal
(conpra de aÍimentos. fase devengado)
B¿0 I 0502 Fonconún
8601 EJECUCTÓN DE GASTOS 15,000.00
860105 Recursosdeterminados
9102 CONTRATOS POR EL CONTRARIO 75,OOO.OO

86010502 Foncomún 9 1 0208 0rde res de conp'a por ejecrrar

Por la ejecución presupuestal 910r coNTMTos Y coMPRoMlsos APRoBADOS 75,000.00
(fase devengado) 91 01 0B Órdenes de compra aprobados
Por Ia atenctón de la orden de compra
I3O1 BIENES Y SUMINISTROS DE FUNCIONAMIENTO 1 5,OOO.OO
130105 Materiales y útiles I3O3 BIENES DE ASISTENCIA SOCIAL 75,OOO.OO
1 301 0501 De oficina 1 30301 Bienes de asistencia social
1301050102 Papelería en general 1 30301 0l Apoyo alimentario
2IO3 CUENTAS POR PAGAR 1 5.OOO.OO 2103 CUENTAS POR PAGAR 7 5,OOO.OO
21030¡ Bienes y serv;c os por pagar
21 0301 Bienes y servicios por pagar
2l 030101 Bienes y,ervicios por pagar
2 I 0301 0 I Bienes y se'vicios por pagar
2103010101 Bienes
2103010101 Bienes
Por la conpra de útiles de escrtforio
Por la onpra de alrmentos

9.I02 CONTRATOS Y COMPROMISOS POR CONTRA r5,000.00

1 206 RECURSOS TESORO PUBLICO 75,000.00
91 0208 Órdenes de compra por ejecutar
9I OI CONÍRATOS Y COMPROMISOS APROBADOS
1 20601 Tesoro público
r5,000.00
91 01 0B Órdenes de compra aprobadas
4402 TRASPASOS Y REMESAS CORRIENTES 75,000.00
Por la atención de la orden de compra 444201 Traspasos del tesoro público

(fase devengado) Por la aprobacién de/ devengado

(recursos ordinario)

2103 CUENTAS POR PAGAR 1 5,OOO.OO

2 I 030 I Bienes y se'v'c os por pagar 2I03 CUENTAS POR PAGAR 75,000.00
2 I 030 0l Bienes y servicios por pdgar 210301 Bienes y servicios por pagar
2103010101 bienes 21 0301 01 Bienes y servicios por pagar
'I
r 01 CAJA Y BANCoS 1 5,000.00 2103010101 Bienes
1 101 12 Recursos cuenta única 1 206 RECURSOS TESORO PÚBLICO /5,000,00
1 101 1207 Foncomun
1 20601 Tesoro público
Por el pago nediante CCI
Por el pago nedíante CCI

lnstitutr: F*cífir¡: I
i'i." i !i"i +ts i-i:i:;:.:i::i:1,..f..r'i,i * ir.r l
 lnforme especial: Tratamiento contable para los almacenes del sector público

I I.2. Recepción mediante nota de entrada de almacén Por otro lado, la oficina de abastecimientos generó la Nota de
(NEA) Entrada a Almacén (NEA) N." 005.
La nota de entrada de almacén sirve como documento fuente y DTBT HABER
se utiliza para informar sobre ingresos de bienes al almacén, por
I301 BIENES Y SUMINISTROS DE FUNCIONAM. 5OO,OOO.OO
conceptos distintos al de adquisición con orden de compra, cuyo
I 301.02 Vesruarios y texriles
formulario a emplear debe constar de las especificacíones siguientes: 301.0201 Vestuario, zapatería
1

- Nombre del organismo: el que corresponda a Ia entidad a 301.0201 01 Vestuario y prendas

1

Ia que pertenece el documento que se está elaborando. diversas 300.000.00

- Nombre del formulario: nota de entrada a almacén. 1 301 .0201 03 Calzado 200.000.00
4401 500.000.00
- Con destino a: para el caso de que el bien tenga un fin
DONACIONES CORRIENTES
440102 En bienes
específico.
4401 0201 C,obiernos extranjeros
- Referencia: describir la clase de documento y su numeración, 440,]020101 Países de América
que ha dado origen al ingreso de Ios bienes. Por la recepción de bienes donados (según IVEA ,U, " 005)
- Número: el asignado al documento en forma correlativa.
r:¡.¡¡,'+::¡:r
i,littl'1t.¡!.rrr:.:i,iit'
- Día, mes y año: indicar Ia fecha de formulación del docu-
li,ij,l,,liiin:rlil,i1iti:lriii::i.lir,Trr::ir,ltri:.1_-litlr]iri,'-

jf.!{! úFci¡iñE:(, §rRrrlr!

mento. P : qÉk!i}r¡"É: liltBLra: €N E,EiÉ! Éi

* ii:,rÉ;

EI I de diciembre, el Gobierno regional "28 de Julio" re-

cibió en calidad de donaciones de la Empresa Laboratorios
Bagó SRL, medicamentos para asistencia social valorizados
en S/ 30,000.00; en tal sentido, el Cobierno regional emitió
Ia Resolución Ejecutiva Regional N.' 012-CR aceptando dicha
donación. Por otro lado, la oficina de abastecimientos generó
la Nota de Entrada a Almacén (NEA) N.' 001. Cabe señalar que las donaciones recibidas son registradas en el
módulo contable del SIAE mediante notas de contabilidad; para
DEBE HABER ello utilizamos el código 020000-01 1 Donaciones recibidas en
bienes corrientes.
1303 BIENES DE ASISTENCIA SOCIAT 30,000.00
I 30301 Bienes de asistencia social
I 303.01 03 Asistencia médica
1 303.01 0301 Medicamentos para
asistencia social
4504 30,000.00
El día 2 de febrero, el Ministerio de Educación compró textos
450402 Tranferencras voluntarias corrientes
escolares por la suma de S/ I,000,000.00. Dichos libros fueron
45040201 Transferencias voluntarias
entregados a diversos centros educativos, mediante los formu-
4504020.1 01 Personas jurídicas Iarios denominados Pedido Comprobante de Salida (Pecosa):
Por la recepción de bienes donados (según ,NEA Al. " 00 1) asimismo, se tiene conocimiento que el día l0 de abril la ofi-
cina de almacén informó el reingreso de Iibros a Ios almacenes
Cabe precisar que las donaciones recibidas son registradas en el valorizados en S/ 3,000.00, los mismos que fueron ingresados
módulo contable del SIAF mediante notas de contabilidad; para a los almacenes mediante Nota de Entrada a AImacén N.' I0.
ello utilizamos el código 020000-011 Donaciones recibidas en
bienes corrientes.
§IBI HABER

I3O3 BIENES DE ASISTENCIA SOCIAL 3,000.00

loE dé tu.dtu 1 30301 Bienes de asistencia social
, ".'n." ,-:r,,..f,!fi,,,,,.fi,,, '?-"."1;;,...::,h,;:nT:ql::::t;i::::'ji:i:i,:J:::J:':l'.'" I 30301 02 Apoyo escolar
!l ¡:t;, S!: I 1 30301 0201 Textos escolares
5202 PRESTACIóN Y ASISTENCIA SOCIAL 3.000.00
520203 Bienes de asistencia social
52020302 Apoyo escolar
5202030201 Textos escolares
Por el reingreso de ltbros al almacén (según A/fA
Ar." 010)

El 5 de diciembre, Ia Municipalidad de la Costa recibió en

calidad de donaciones de la embajada colombiana, prendas
(vestuarios y calzados) por las sumas de S/ 300,000 y 200,000
respectivamente; en tal sentido, la municipalidad emitió la Re-
solución de Alcaldía N.' 0108-A, aceptando dicha donación.

i::." j-3iJ s iii*i+r,'¡*¡'ri:lll ,r s ¡:ir.V-l +'¿-* .+ iijSiii:2i.Jl-.11,.'tj i Actuatirtad Gxhernamentat q

 Área Sistema Nacionat de Contabilidad: Marlon lván prieto Hormaza

registrados en el módulo contable del SIAF mediante notas de

OIBE HABER
contabilidad. Para ello, utilizamos el código 020000-005 Bienes
reíngresados a almacén. 840I ASIGNACIONES COMPROMETIDAS 150,000.00
840 I O2 Recursos directamente recaudados
8401 0201 Recursos directamente rec,
12. Proceso de distribución 8601 EJECUCTÓN DE GASTOS r50,000.00
Procesotécnico de abastecimiento que consiste en un con- 860 I 02 Recursos directamenre recaudados
junto de actividades de naturaleza técnico-administrativa, 8601 050] Recursos directamente rec.
referida a la directa satisfacción de necesidades. lncluye Por la ejecución presupuestal (fase devengado)
las operaciones de traslado interno. Consta de las fases ii-
guientes: formulación de pedido, autorización de despacho, 130I BIENES Y SUMINISTROS DE TUNCIONAMIENTO I 5O,OOO.OO
acondicionamiento de materiales, control de materiales y 1 30103 Combufibles
entrega al usuario.
I 301 0301 Combusribles
2IO3 CUENTAS POR PAGAR 50.000.00
12.1. Formulario de pedido (pecosa) 1

2 I 030 I Bienes y servícios por pagar

EI pedido de comprobante de salida (Pecosa) sirve de documento
21 030101 Bienes y servicios por pagar
fuente. En él se efectúa el pedído, y se autoriza y regístra la salida
2103010101 Bienes
de bienes de almacén. El formulario consta de las especificaciones
Por la conpra de rcmbustible
siguientes:
- Nombre del organismo-Nombre del formulario: pedido de 9I 02 CONTRATOS Y COMPROMISOS POR CONTM 1 s0.000.00
comprobante de salida. 9l 0208 Órdenes de compra por ejecutar
- Dependencia solicitante: indicar el nombre de Ia entidad 9I01 CONTMTOS Y COMPROMISOS APROBADOS 150,000.00
orgánica que efectúa el pedido. Solicito entregar a: Nombre 91 01 0B Órdenes de compra aprobadas
del funcionario o servidor que recibirá los bieñes solicitados. Por la atención de la orden de conpra qfase devengado)
En ningún caso suscribirá el "recibí conforme" otra persona
distinta a la señalada en el presente rubro. 2IO3 CUENTASPORPACAR ]5O,OOO,OO
- Con destino a: consignar el lugar u oficina donde van a ser 21 0301 Bienes y servicios por pagar

utilizados los bienes. 210301 0l Bienes y servicios por pagar

- Lugar y fecha: localidad de la dependencia y fecha de for- 2 I 030 I 0t 0t b,enes

mulación del documento. 1101 CAJAYBANCOS 1s0,000.00

-
'1
101 12 Recursos cuenta única
Número: es el número correlativo correspondiente a cada
I l0l l20l Recursos directamente recaudados
pedido de comprobante de salida.
Por el pago mediame CCI
Código de la dependencia: asignado a cada unidad orgánica
por la oficina de racionalización de cada entidad.
- Entre otros. A continuación, procedemos a regístrar el pedido de compro-
bante de salída (Pecosa) N.' 001 por la suma de S/ I 50,000.00.

,r :DttE: ,HABIfi
5301 CONSUMO DE BIENES 150.000.00
530103 Combustit¡le
La Unidad Ejecutora "007", con fecha 25 de enero, generó la 53010301 Combusrible
orden de compra N. " 1 4 por concepto de compra de combustible I301 BIENES Y SUMINISTROS DE TUNCIONAMIENTO 150,000.00
por Ia suma de S/. I 50,000.00 con cargo al rubro 09 Recursos 130103 Combustibles
directamente recaudados. Cabe señalar que el proveedor pre- I 301 030I Combustibles
sentó Ia factura electrónica N. " E00l -3564; asimismo, la oficina Por Ia salida de los alnacenes ned¡ante (pecoja A/. " 00 I)
de tesorería efectuó el pago mediante medios electrónicos-CCI
(Código de cuenta interbancaria) y con fecha I de febrero, me-
diante pedido de comprobante de salida (pecosa) N." O0.l , se
Cabe señalar que el registro del pedido de comprobante de salida
retíra de los almacenes.
es realizado en el módulo contable del SIAF mediante notas de
, D[BE, , HABEfi
contabilidad. Para ello, utilizamos el código 020000-005 Bienes
reingresados a almacén.
83OI PRESUPUESTO DE 6ASTOS r 50.000.00
830102 Recursos directamente recaudados

830 I 020 I Recursos directamente rec.

13. Bibliografía
840I ASIGNAC¡ONES COMPROMETIDAS 150.000.00 - Cor'lcneso or La Rrpúauc¡, Decreto Ley N.o 22056-lnstituye el
840 I 02 Recursos directamente recaudados Sistema de Abastecimientos.
84010201 Recursos direcramente rec. - lrusrruro N¡ctor,l¡L o¡ Aournlsrucrór! púeLlcn, Resolución Jefatural
Por el compromiso presupuesra/ (conpra de rcnbustible)
N." 355-90-INAP/DNA-Manual de admínistración de bienes
de almacenes para el Sector público.
91 OI CONTRATOS Y COMPROMISOS APROBADOS
9 I 01 0B Órdenes de compra aprobadas
r50.000.00
- NICSP 12, Normas lnternacionales de Contabitidad para e/sector
Público, Inventarios.
9I02 CONTMTOS Y COMPROMISOS POR CONTRA 150.000.00
9 1 0208 Órdenes de compra por ejecutar - Mrrrrsr¡Rlo or Eco¡lo¡,rín y Flru¡ruzes, Resolución Directoral
Por la emisión de la orden de conpra ¡fase conpromiso) N." 0l0-2015-EF/5 1 .0-l, PIan Contable Cubernamental,
versión 2015.

lnrtitutc Pacíficc I iri." 'l l* & *iri*¡¡ri:i+l*jJ e l;r U*I ;;t¡'*fi @ l§5,\i:.¡i,);i-.ri.;ii